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Lehrstuhl für Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung und Controlling

Übung zum Anfertigen wissenschaftlicher Arbeiten

Catarina Pickardt-Stamm

Organisatorische Hinweise

• Seit laufendem Semester verpflichtende Teilnahme an der Übung für das Erstellen einer wissenschaftlichen Seminararbeit.

• Übung kein Ersatz für Lektüre der lehrstuhlspezifischen „Hinweise zum Erstellen einer wissenschaftlichen Arbeit“, da nur Behandlung ausgewählter Problemfelder möglich.

Übung zur Erstellung einer wissenschaftlichen Arbeit

Gliederung1. Einleitung2. Zeitmanagement3. Literaturrecherche4. Gliederung5. Themenabgrenzung6. Begriffsverwendung7. Zitation8. Verzeichnisse

Einleitung

Wissenschaftliches Arbeiten bedeutet:Analyse einer fachspezifischen Problemstellung

unter Berücksichtigung der folgenden Aspekte:

Aktualität

Begriffsklarheit

ÜbersichtlichkeitVerständlichkeit

Widerspruchsfreiheit

Objektivität

Transparenz

Zeitmanagement

Oftmals deutliche Unterschätzung des Arbeitsaufwandes für

Vorbereitende Tätigkeiten (z.B. Literaturrecherche)

Abschließende Tätigkeiten (z.B. Abgleich der Formal-anforderungen)

Zeitmanagement

Vorbereitende Aufgaben:

• Direkt nach Themenvergabe Beginn mit Recherche, Sichtung und Auswahl der geeigneten Literatur.

• Frühzeitige Vornahme erforderlicher Fernleihbestellungen; Dauer des Bestellvorgangs teilweise mehrere Wochen.

• Erstellen einer Formatvorlage: kostet anfangs etwas Zeit, erleichtert das weitere Vorgehen jedoch ungemein und verhindert diverse formale Fehler.

Zeitmanagement

Idealfall: Inhaltliche Fertigstellung der Arbeit ca. 1 Woche vor Abgabetermin.

Wichtige letzte Arbeitsschritte:

• Zusammenhängendes Lesen der gesamten Arbeit (inklusive Gliederung, Verzeichnisse und Anhang) und Überprüfung von Verständlichkeit und Richtigkeit.

• Abschließender Abgleich aller Fußnoten mit dem Literaturverzeichnis und umgekehrt (häufige Fehlerquelle!).

• Abschließende Überprüfung des Abkürzungsverzeichnisses und des Verzeichnisses der Gesetze auf Vollständigkeit.

• Abgleich zwischen Gliederungsüberschriften und Überschriften im Text.

Literaturrecherche

Drei wichtige „Ws“:

• Wo suche ich nach geeigneter Literatur?

• Wie erziele ich die besten Suchergebnisse?

• Woran erkenne ich geeignete Literatur?

Literaturrecherche

Wo finde ich geeignete Literatur?

• Bibliothekskatalog der Universität (Präsenzbestände und elektronische Medien)

• Handapparat des Lehrstuhles

• Abfrage der Bestände nahezu aller wichtigen Bibliotheken und Bibliotheksverbände mit Hilfe geeigneter Datenbanken

- Digibib

- Econis

- Wiso-Net

Links auf der Homepage des Lehrstuhles beachten!

Literaturrecherche

• Archive auf den Homepages vieler Fachzeitschriften (teilweise kostenpflichtige Abfrage)

- Der Betrieb- Finanzbetrieb- Die Wirtschaftsprüfung- etc.

• Homepages der Standardsetter bzw. berufsständischen Institutionen informieren immer über die aktuellen Normen und eigene Publikationen (z.B. www.idw.de)

Entsprechende Links auf der Homepage des Lehrstuhles beachten!

Literaturrecherche

Wo finde ich geeignete Literatur?

Literaturverzeichnisse bereits vorhandener Quellen prüfen:

Achtung

Lawinen- oder Schneeballeffekt – Aktualität der Literatur ist nach einer Rückverfolgung mehrerer Literaturverzeichnisse

schnell nicht mehr gegeben.

Literaturrecherche

Wie optimiere ich mein Suchergebnis?

Je vielfältiger die verwendeten Suchbegriffe bzw. Schlagworte, desto umfangreicher das

Suchergebnis!

Literaturrecherche

Beispiel:Seminar zum Thema „Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte am

Beispiel von Forschungs- und Entwicklungskosten“

geeignete Suchbegriffe:• Immaterielle Vermögenswerte / immaterielle Vermögensgegenstände• Forschungs- und Entwicklungskosten bzw. FuE-Kosten• Forschungs- und Entwicklungsaufwand bzw. FuE-Aufwand• Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen bzw. FuE-Aufwendungen• Forschungs- und Entwicklungsausgaben bzw. FuE-Ausgaben• Kosten in Forschung und Entwicklung bzw. Kosten in FuE

Literaturrecherche

Anforderungen an die Qualität der verwendeten Literatur:

zu verwenden sind insbesondere:

• Grundlagenwerke (z.B. Baetge, Coenenberg, Moxter, Marten etc.);

• (Aktuelle) Aufsätze aus Fachzeitschriften;

• Gesetzeskommentare (z.B. Handbuch des Jahresabschlusses, ADS, Beck´scher Bilanzkommentar etc.).

Literaturrecherche

Aktualität: grundsätzlich ist der Stand der zitierten Literatur, Gesetzgebung und Rechtsprechung in neuester Auflage zu Grunde zu legen!

Ausnahmen:

• Zitation wichtiger „Altmeister“ der Fachdisziplinen und deren fundamentale Aussagen (z.B. Gutenberg)

• Darstellung von Entwicklungen oder Zeitabläufen

Literaturrecherche

Besonderheiten bei Internetquellen:

• Nur in überschaubarem Umfang.

• Wenn Quelle sowohl online als auch als hardcopy verfügbar, dann ist die Printversion vorzuziehen.

• Angabe des Datums des letztmaligen Aufrufes der Quelle im Literaturverzeichnis.

• Abgabe aller Onlinequellen als Ausdruck oder auf Datenträger am Lehrstuhl.

Literaturrecherche

Nicht zitierfähig:

• Nicht veröffentlichte Quellen, z.B. Diplomarbeiten etc.

• Internetlexikon „Wikipedia“;

• Publikumszeitschriften (z.B. BILD, Bunte etc.);

• Werbeinformationen auf Homepages (z.B. Mandanteninformationen der großen Prüfungsgesellschaften);

• Buchempfehlungen des Verlages oder (noch schlimmer!) Kundenrezensionen (z.B. auf Amazon);

Literaturrecherche

Anforderungen an die Quantität der verwendeten Literatur:

Kein allgemeingültiger Richtwert; sehr vom Thema abhängig!

Themenabgrenzung

• Fehlende oder unglückliche Abgrenzung des Themas ist eine der häufigsten und gefährlichsten Fehlerquellen.

• Regelmäßig nicht möglich, alle Aspekte der Aufgabenstellung ausführlich zu behandeln.

• Deshalb Vornahme und Begründung sinnvoller Abgrenzungen zwingend erforderlich.

Themenabgrenzung

• Sinnvolle begründete Eingrenzung der zu behandelnden Gesichtspunkte entscheidet bereits zu Beginn der Arbeit über Ziel, Aufbau, Motivation und letztlich Erfolg der Arbeit.

• Keine allgemeingültige Regel, da sehr vom Thema abhängig.

• Grundsätzlich gilt: Lieber ausgewählte Aspekte ausführlichdarstellen als eine Vielzahl von Gesichtspunkten oberflächlich anzureißen.

Wichtig: Absprache mit dem Betreuer.

Begriffsverwendung

Sorgfältige Verwendung der Fachbegriffe

• Keine Vermischung handelsrechtlicher Begriffe mit Termini der internationalen Rechnungslegung (z.B. Vermögensgegenstände versus Vermögenswerte);

• Bei Vorhandensein mehrerer gleichbedeutender Begriffe Festlegung auf einen Terminus (z.B. Goodwill bzw. Geschäfts- und Firmenwert);

Häufige Fehlerquelle: Verwechslung von Kosten und Aufwand

Gliederung

• „Grundgerüst“ bzw. „roter Faden“ der gesamten Arbeit

• Beginn mit dem Formulieren des Fließtextes erst nach Erstellung der Gliederung

• Gliederung unterliegt Dynamik: im Laufe der Arbeit erfolgt Schritt für Schritt eine Weiterentwicklung

• Je differenzierter die Gliederung, desto einfacher die Erstellung der Arbeit

Gliederung

Berücksichtigung der inneren Logik:

• Wortgleiche Übernahme jedes Gliederungspunkts in den Fließtext.

• Gliederungstiefe stellt Gewichtung dar; d.h. Gliederungspunkt 2.1 muss inhaltlich dem Gliederungspunkt 2 zugeordnet werden können.

• Kein Unterpunkt ohne mindestens einen weiteren korrespondierenden gleichgeordneten Punkt (d.h. auf einen Gliederungspunkt 2.1 muss auch ein Gliederungspunkt 2.2 folgen).

• In etwa gleicher Seitenumfang bei gleichgewichtigen Gliederungspunkten.

Eine unausgewogene Gliederung ist regelmäßig ein Indikator für eine ungenaue oder sogar falsche Gedankenführung

Gliederung

Negativ-Beispiel (verkürzte Gliederung):

1. Einleitung

2. Immaterielle VG nach HGB

2.1 Definition und Ansatz

2.2 Bewertung

2.2.1 Erstbewertung

2.3 Folgebewertung

3. Immaterielle VW nach IFRS

4. Schlussbemerkung

Falsche Eingliederung der Folgebewertung;Dadurch Fehldarstellung des Gesamt-zusammenhangs

Zitation

„Texte ohne Fußnoten sind für den Leser heimatlose Ufos. Man kann Ihre geistige Qualität nicht recht zuordnen: Sind sie Geniestreiche oder bloß Plagiate oder von beiden etwas?“[Behrens, Christian-Uwe (1989): Fußnoten – Nur störendes Beiwerk?, in: WiSt, Heft 18, S. 95-96.]

Zitation

Grundregel: keine Aussage ohne Beleg!

• Ohne Beleg keine Überprüfung der Richtigkeit der zu Grunde liegenden Textpassage möglich.

• Deshalb deutliche Kennzeichnung jeder übernommenen sowie eng angelehnten Textpassage und Beleg durch genaue Quellenangabe.

• Einzige Ausnahme: kein Beleg erforderlich bei Aussagen, die zum gesicherten Bestand der Allgemeinbildung der betreffenden Fachrichtung gehören.

Zitation

• Kurzzitierweise ausreichend, da Quellenverzeichnis alle Angaben enthält

Grundstruktur:

• Vgl. bzw. Siehe (Achtung: Nur bei indirekten Zitaten)

• Name

• Vorname (abgekürzt)

• Jahr der Veröffentlichung

• Genaue Fundstelle (Seite/Spalte)

Zitation

Verfälschung des Aussagehalts:

• Keine Verfälschung des Aussagegehalts der Ursprungsquelle durch Zitation.

• Gefahr besonders bei wörtlicher Übernahme.

Beispiel:

Quelle: „Aktivierungspflicht besteht, wenn …“

Zitiert wird: „Aktivierungspflicht besteht nur, wenn…“

Zitation

Direktes versus indirektes Zitat:

Direktes Zitat:

• wörtliche Übernahme der Ausführungen eines Dritten.

• In der Regel nur der Wiedergabe besonders treffender Formulierungen (wie z.B. Begriffsdefinitionen) vorbehalten.

• Sparsamer Einsatz geboten.

Zitation

Direktes versus indirektes ZitatDirektes Zitat:• wort- und zeichengetreue Übernahme des Textes;• Übernahme von Hervorhebungen innerhalb des Originals, ansonsten in

zugehöriger Fußnote entsprechender Hinweis erforderlich (wie z.B. im Original kursiv);

• Zitat im Fließtext in Anführungszeichen;• Direkter Beginn des Zitatvermerk in der Fußnote mit dem Nachnamen des

Autors ohne hinweisende Vorbemerkungen;• Kennzeichnung von Auslassungen durch Punkte, • Kennzeichnung eigener Zusätze und Ergänzungen durch eckige Klammern

Zitation

Direktes versus indirektes Zitat:

Indirektes Zitat:

• Jede Form einer textlichen Anlehnung oder sinngemäßen Wiedergabe unter Verwendung fremder Gedanken;

• Keine Anführungszeichen;

• Kennzeichnung durch Fußnotenzeichen im Text;

• Fußnote beginnt mit Hinweisen wie „Vgl.“ oder „Siehe“ – nur so kann bereits in der Fußnote die Differenzierung zwischen direktem und indirektem Zitat nachvollzogen werden.

Zitation

Direktes Zitat

• Wörtliche Übernahme

• Anführungszeichen im Fließtext

• Fußnote ohne „Vgl.“ und „Siehe“

Indirektes Zitat

• Sinngemäße Übernahme

• Keine Anführungszeichen im Text

• Fußnote mit „Vgl.“ und „Siehe“

Gegenüberstellung von direktem und indirektem Zitat

Zitation

Stellung des Fußnotenzeichens:

• Grundsätzlich immer am Ende des zitierten Satzes oder Textabschnittes hinter dem Satzzeichen (nicht hinter dem Verfassernamen)

außer

• Bezugnahme des Belegs auf ein einzelnes Wort (z.B. bei Begriffsdefinitionen). Hier steht das Fußnotenzeichen unmittelbar im Anschluss und vor dem Satzzeichen.

Zitation

Sekundärzitat (Gebrauchtzitat):

• Das wissenschaftlich abgesicherte Zitat hat nur die Originalquelle als Beleg!

• Nicht selbst recherchierte Zitate müssen anhand des jeweiligen Originaltextes überprüft werden.

Blind übernommene Fremdzitate = oftmals unbrauchbare Fehlzitate

Zitation

Sekundärzitat:

• Sekundärzitat ausnahmsweise zulässig, wenn Originaltext [trotz intensiver Recherche] nicht einsehbar.

• Entsprechende Kennzeichnung innerhalb der Fußnote und Aufnahme beider Quellen ins Literaturverzeichnis zwingend erforderlich

Zitation

Sekundärzitat (Beispiel):

Fußnote:

Vgl. Moxter, A. (1971), S. 323 (zit. nach Walter, E. (1976).

Literaturverzeichnis:

Moxter, A. (1971): Das Vorsichtsprinzip innerhalb des Handelsgesetzes, Stuttgart 1971.

Walter, E. (1976): Die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung, in: Betriebsberater 1976, Heft 8, S. 14-17.

Zitation

Mehrere Fundstellen zu einer Textpassage:

• Beispielsweise bei Vorliegen einer herrschenden Meinung der Fall;

• Alphabetische oder chronologische Ordnung der zitierten Verfasser innerhalb der Fußnote erforderlich;

• Einmal gewählte Ordnung ist im weiteren Verlauf der Arbeit beizubehalten.

Verzeichnisse

Verzeichnis der Gesetze etc.

Verzeichnis der Gesetze, Verordnungen und Verwaltungsanweisungen• Aufnahme aller verwendeten Gesetze etc. mit vollständiger Bezeichnung,

Fundstelle und jeweils verwendeter Fassung

• (i.d.R.) Aufnahme der Gesetze etc. in der jeweils geltenden Fassung.- www.gesetze-im-internet.de- www.rechtliches.de- Homepages der Berufsorganisationen

• Nach Möglichkeit Angabe amtlicher Veröffentlichungen als Fundstelle, d.h. Gesetzesblätter statt Zeitschriften etc.

Bei Gesetzen ist anzugeben:1. Name des Gesetzes (falls üblich Abkürzung);2. Jahr der Veröffentlichung der geltenden Fassung;3. Vollständige Namensangabe des Gesetzes entsprechend der amtlichen

Veröffentlichung;4. Datum des Gesetzes („vom“…);5. Bei Vorliegen einer geänderten Fassung Angabe des Ursprungsdatums;6. „in:“;7. Angabe der Fundstelle;8. Erscheinungsjahr der Fundstelle;9. ggfs. Band o.ä.;10. Erste Seite bzw. Spalte

Entsprechendes Vorgehen bei Rechtsverordnungen (z.B. Abgabenordnung [AO]) oder

Verwaltungsanweisungen (z.B. Einkommensteuer-Richtlinien [EStR])

Beispiele:HGB (2005): Handelsgesetzbuch in der Fassung vom

10.5.1897 einschließlich der Änderungen durch das Vorstandsvergütungs- Offenlegungsgesetz vom 3.8.2005 (BGBl. I, S. 2267).

International Accounting Standard 36 (IAS 36) (2004):Impairment of Assets (revised 2004), London 2004.

Literaturverzeichnis

• Aufnahme aller im Fließtext verarbeiteten Quellen

• Keine Aufnahme nicht zitierter Quellen

• Angabe aller bibliographischen Daten, die zum Auffinden der jeweiligen Texte erforderlich sind.

• Alphanumerische Einordnung der Titel nach dem Namen des Verfassers

Pflichtangaben bei Monographien:

1. Name(n) d. Verfasser(s);

2. Vorname(n) d. Verfasser(s) (abgekürzt);

3. Jahr der Veröffentlichung in Klammern;

4. Titel;

5. Evtl. Untertitel (mit Spiegelstrich);

6. Auflage (wenn mehr als eine);

7. Erscheinungsort;

8. Erscheinungsjahr.

Internetquellen:

1. Name(n) d. Verfasser(s) (abgekürzt);

2. Vorname(n) d. Verfasser(s)

3. Jahr d. Veröffentlichung in Klammern;

4. Titel d. Seite bzw. d. Dokuments;

5. Wenn vorhanden: Versionsnummer oder Datum (z.B. „updated10.02.2006);

6. In: http://www...

7. Datum der Abfrage.

Aufsätze in Festschriften oder Sammelwerken:1.-5. wie bei Monographien;6. „in:“;7. Familienname(n) und abgekürzte(r) Vorname(n) d. Herausgeber(s);8. der Zusatz „Hrsg.“ in Klammern;9. Jahr der Veröffentlichung des Buchs in Klammern;10. Titel d. Festschrift / d. Sammelwerks;11. „Festschrift für“ sowie Vorname u. Nachname dessen, dem die Festschrift

gewidmet ist;12. Erscheinungsort;13. Erscheinungsjahr;14. Seitenangabe des Beitrags.

Zeitschriftenartikel:

1.-6. Wie bei Aufsätzen in Sammelwerken / Festschriften

7. Name der Zeitschrift;

8. Erscheinungsjahr;

9. Jahrgang (falls abweichend vom Kalenderjahr);

10. Heft-Nummer;

11. Seitenangabe des Aufsatzes.

Mehrere Titel des gleichen Verfassers:

• Zuerst Benennung sämtlicher allein verfasster Schriften, danach erst Auflistung von Sammelbeiträgen;

• Ordnung in Abhängigkeit von der zeitlichen Reihenfolge;

• Kennzeichnung mehrerer Veröffentlichungen innerhalb eines Jahres durch Anfügen eines Kleinbuchstabens in alphabetischer Reihenfolge

Köhler, A. (2001): Assurance Services, in: Die Betriebswirtschaft 2001, S. 274-278.Köhler, A. / Marten, K.-U. (2001a): Einfluss der Marktstruktur auf die Bewertung von

Vermögensgegenständen, in: Betriebs-Berater 2001, Heft 49, S. 2520-2525.Köhler, A. / Marten, K.-U. (2001b):Entwicklung und gegenwärtiger Stand der

Assurance Services in den USA, in: Die Wirtschaftsprüfung 2001, Themenheft Perspektiven der betrieblichen Prüfung ("Assurance Services"), Heft 8, S. 435-440.

Köhler, A. / Marten, K.-U. (2001c): Externe Qualitätskontrolle, in: Die Betriebswirtschaft 2001, Heft 1, S. 157-159.

Köhler, A. / Marten, K.-U. / Klaas, H. (2001): Zugangswege zum Beruf des Wirtschaftsprüfers im europäischen Vergleich, in: Die Wirtschaftsprüfung 2001, Heft 20, S. 1117-1138.

Köhler, A. / Marten, K.-U. / Neubeck, G. (2001): Gesonderter Ausweis von Zinsen für das operative Geschäft in der Gewinn- und Verlustrechnung, in: Betriebs-Berater 2001, Heft 31, S. 1572-1575.

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