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1© Abteilung für Wirtschaftspädagogik, WU-Wien

Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung)(Kap. 27)

15.10. Das Einrichtungshaus Kika (20001) bestellt bei der Tischlerei Anrei (33006)4 Schlafzimmer à € 3.000,-- + 20 % USt.Zahlungskondition: Anzahlung über € 2.880,-- sofort nach Bestellung, Rest innerhalb von 30 Tagen nach Lieferung ohne jeden Abzug.

17.10. Kika überweist der Fa. Anrei € 2.880,-- (inkl. 20 % USt.) als Anzahlung.

19.10. Anrei erhält die Anzahlung auf dem Bankkonto gutgeschrieben.

31.12. Die Anzahlung ist zu bilanzieren.



12.1. n. J. Kika bekommt von der Fa. Anrei die bestellten Schlafzimmer mit folgender Rechnung:

12.2. n. J. Die Fa. Kika überweist der Fa. Anrei den offenen Betrag.

16.2. n. J. Gutschrift des überwiesenen Betrages auf dem Bankkonto der Fa. Anrei.

Rechnung 4 Schlafzimmer, Modell „Natura“ à € 3.000,-- € 12.000,--

- 10 % Großkundenrabatt € 1.200,--€ 10.800,--

+ 20 % USt. € 2.160,--Gesamtbetrag € 12.960,--- Anzahlung von € 2.400,-- + 20 % USt. € 480,-- € 2.880,--offener Betrag € 10.080,--

Zahlungsbedingungen: zahlbar innerhalb von 30 Tagen ohne Abzug Bei Nichteinhaltung des Zahlungsziels werden 12 % p.a. Verzugszinsen berechnet.



Aufgabe:

• Alle Buchungen des laufenden Jahres wurden bereits lt. Variante 1 auf den untenstehenden Konten verbucht. Bilanzieren Sie bitte die Anzahlung aus Sicht des

Käufers, wie auch aus Sicht des Verkäufers. Schließen Sie die Konten ab. Die Abschlusskonten sind nicht darzustellen.

• Stellen Sie alle notwendigen Eröffnungsbuchungen des nächsten Jahres auf den entsprechenden Konten dar. Das EBK ist nicht darzustellen.

• Verbuchen Sie Geschäftsfälle des Folgejahres aus Sicht des Käufers und des Verkäufers.


Beispiel 13 (2): Anzahlung – Variante 1 (mit Bilanzierung)

Der Käufer Fa. Kika buchtim Abschlussjahr:


31.10. 2.880Ü 10

31.10. Übertrag des Personenkontos auf das HauptbuchsammelkontoBSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika)

Abschluss des Kontos 2500 Vorsteuer

Dat. Text Soll Haben

33006 Anrei

17.10. 2.8802800

Dat. Text Soll Haben2500 Vorsteuer

17.10. 4803370

3300 LieferverbindlichkeitenDat. Text Soll Haben

40.000Div.

31.10. 4803520

31.10. 2.880Ü 10


Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben


31.12. Abschluss der KontenBSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika)

Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben2800 Bank

Div. 28.000

33006 Anrei

17.10. 2800 2.880 17.10. 2.88033009

3370 Interimskonto gel. Anzahlung

17.10. 1800/2500 2.880

3300 Lieferverbindlichkeiten

Div. 40.00031.10. Ü 10 2.880

1800 Gel. Anz. auf Vorr.

17.10. 3370 2.400

31.12. 9850 25.120

31.12. 9850 2.400 31.12. 3300 2.880

31.12. 3370 2.88031.12. 9850 40.000

Interimskonto geleistete Anzahlungen wird gegenLieferverbindlichkeiten aufgelöst!

Somit sind die tatsächlichen Schulden auf dem Konto Lieferverbindlichkeiten ausgewiesen!



Der Käufer Fa. Kika buchtim Folgejahr:


1.1. Eröffnung der KontenBSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika)



2800 Bank

3300 Lieferverbindlichkeiten1800 Gel. Anz. auf Vorr.

1.1. 9800

1.1. 9800 2.400

1.1. 3300 2.880

1.1. 9800 40.000

25.120

1.1. 3370 2.880



33006 Anrei

17.10. 2800 2.880

Das „Interimskonto geleistete Anzahlungen“ wird wieder eröffnet. Gegenkonto: „Lieferverbindlichkeiten“!

Somit ist der Übertrag der geleisteten Anzahlung vom Personenkonto wieder auf dem Konto „Lieferverbindlichkeiten“ ausgewiesen!



12.1. 2.400

12.1. Kika bekommt Lieferung mit Rechnung von der Fa. AnreiBSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika)


1800 Gel. Anz. auf Vorr.

1.1. 9800 2.400


1.1. 3300 2.880

2500 Vorsteuer

Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben33006 Anrei

17.10. 2800 2.880

1600 HW-Vorrat

12.1. 10.800

12.1. 2.160

12.1. 1600/2500 12.96033006

12.1. 1800/2500 2.88012.1. 480

ACHTUNG!

Die bereits verbuchte Vorsteuer ist zu hoch!!!

Muss korrigiert werden!!!

3. Schritt: „Normale“ Kaufbuchung

4. Schritt: Stornierung von Schritt 2 (Trennung der Anzahlung in Nettoentgelt und USt)

3370

3370

33006

4 Schlafzimmer à € 3.000,-- 12.000,--- 10 % Großkundenrabatt 1.200,-- 10.800,--+ 20 % USt. 2.160,-- 12.960,--- Anzahlung 2.400,-- + 20 % USt. 480,-- 2.880,-- offener Betrag 10.080,--


12.2. Kika überweist den offenen Betrag


1.1. 980012.1. 1600/2500 12.960

33006 Anrei

17.10. 2800 2.880 12.2. 10.080

12.2. 10.080280033006

BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Käufersicht (Fa. Kika)

Aufgrund der Überweisung sind wir unserem Lieferantennichts mehr schuldig!

25.120



Der Verkäufer Fa. Anrei buchtim Abschlussjahr:


2000 LieferforderungenDat. Text Soll Haben

35.000Div.31.10. 2.880Ü 10

BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei)31.10. Übertrag des Personenkontos auf das Hauptbuchsammelkonto

31.10. 2.880Ü 10

Abschluss des Kontos 3500 Umsatzsteuer


20001 Kika

19.10. 2.8802800

Dat. Text Soll Haben3500 Umsatzsteuer

19.10. 480207031.10. 4803520




31.12. Abschluss der KontenBSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei)


Div. 12.500

20001 Kika

19.10. 2800 2.880 19.10. 2.88020001

2070 Interimskonto erh. Anzahlung

19.10. 3290/3500 2.880

2000 Lieferforderungen

Div. 35.00031.10. Ü 10 2.880

3290 Erhaltene Anzahlungen

19.10. 2070 2.400

31.12. 9850 15.380

31.12. 9850 2.40031.12. 2000 2.880

31.12. 2070 2.88031.12. 9850 35.000

Interimskonto erhaltene Anzahlungen wird gegenLieferforderungen aufgelöst!

Somit sind die tatsächlichen Forderungen auf dem Konto Lieferforderungen ausgewiesen!



Der Verkäufer Fa. Anrei buchtim Folgejahr:


1.1. Eröffnung der KontenBSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei)



2800 Bank

2000 Lieferforderungen 3290 Erhaltene Anzahlungen

1.1. 9800

1.1. 9800 2.400

1.1. 2000 2.880

1.1. 9800 35.000

15.380

1.1. 2070 2.880

2070 Interimskonto erh. Anzahlung


20001 Kika

19.10. 2800 2.880

Das „Interimskonto erhaltene Anzahlungen“ wird wieder eröffnet. Gegenkonto: „Lieferforderungen“!

Somit ist der Übertrag der erhaltenen Anzahlung vom Personenkonto wieder auf dem Konto „Lieferforderungen“ ausgewiesen!


Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben20001 Kika

19.10. 2800 2.880

Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben2070 Interimskonto erh. Anzahlung

1.1. 2000 2.880

3500 Umsatzsteuer

4 Schlafzimmer à € 3.000,-- 12.000,--- 10 % Großkundenrabatt 1.200,-- 10.800,--+ 20 % USt. 2.160,-- 12.960,--- Anzahlung 2.400,-- + 20 % USt. 480,-- 2.880,-- offener Betrag 10.080,--


12.1. 2.160

12.1. Lieferung und Leistung an die Fa. AnreiBSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei)

4000 HW-Erlöse

12.1. 10.80012.1. 4000/3500 12.960

20001

12.1. 3290/3500 2.880

3290 Erhaltene Anzahlungen

12.1. 480

12.1. 2.400

2070

20701.1. 9800 2.400

20001

ACHTUNG!

Die bereits verbuchte Umsatzsteuer ist zu hoch!!!

Muss korrigiert werden!!!

3. Schritt: „Normale“ Verkaufsbuchung

4. Schritt: Stornierung von Schritt 2 (Trennung der Anzahlung in Nettoentgelt und USt)


16.2. Gutschrift des offenen Betrages auf dem Konto von Anrei

Dat. Text Soll Haben Dat. Text Soll Haben20001 Kika

19.10. 2800 2.880 12.1. 4000/3500 12.960

2800 Bank

1.1. 9800 15.38016.2. 10.080

16.2. 10.080280020001

BSP 13: Anzahlung mit Bilanzierung - Verkäufersicht (Fa. Anrei)

Aufgrund der Überweisung ist uns der Kundenichts mehr schuldig!

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