1 Präsentation Firmenkunden FinanzdienstleistungenNov. 2006 Betriebliche Personalvorsorge -...

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PräsentationPräsentation

Firmenkunden FinanzdienstleistungenNov. 2006

Betriebliche Personalvorsorge - Bedarfsgerechte Lösungen aus einer

Hand!

Dienstag, 11. April 2023

Steuervorteile nutzen, Lohnnebenkosten sparen

Firmengelder in Privatvermögen umwandeln

Familienangehörige absichern

betriebsfremde Risiken auslagern

alternative Gehaltserhöhungen

Mitarbeiter motivieren

Durch die unterschiedlichen Ansätze in der betrieblichen Personalvorsorge können individuelle Kundenbedürfnisse gelöst

werden.

Kunden wollen eventuell ...

Marktsegment Betriebliche Altersvorsorge 3Dienstag, 11. April 2023

Die betriebliche Vorsorge bietet durch den Effekt der

„Veranlagung vor Steuern“ und den „verschobenen

Steuereffekt“ Begünstigungen sowohl für die Firmen-

inhaber als auch für deren Mitarbeiter.

Und zusätzlich erreicht man durch aktives Kosten-

management eine Optimierung der Personalkosten-

struktur.

Die Möglichkeiten ...


Steu

er Beratung

Bedarf

o Steuerberater, Unternehmens- berater

o Maklerpartner, Zürich Versicherung

o Kunde (Unternehmer, Mitarbeiter)

Das Beziehungsdreieck ...

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Bedarf eines Unternehmers

Für den Betrieb

Abfertigungsvorsorge

Für die Mitarbeiter

steuerfreie Vorsorgealternative Gehaltszahlungen

Für den Unternehmer

steueroptimierte Entlohnungsmodelle

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Das Plus-Programm

Für die Mitarbeiter

Für den Betrieb


Pensionsvorsorge


Managervorsorge

... wenn gutverdienende, langjährige Mitarbeiter

in Pension gehen


Neue Regelung ab 01.01.2003

Abfertigung neu

ÜbergangslösungÜbertragung

ÜbergangslösungÜbertragung

Übergangslösung Einfrieren

Übergangslösung Einfrieren

Abfertigung neu mit ausgelagertem

Vorsorgemodell

Abfertigung neu mit ausgelagertem

Vorsorgemodell


neue privatrechtliche Arbeitsverhältnisse ab 01.01.2003 (künftig sind auch Vertragsbedienstete miteinbezogen)

Regelungen der Abfertigung bisher zu bestehenden Arbeits-verhältnissen (vor 01.01.2003) bleiben weiter aufrecht

einvernehmlicher Übertritt (Teil- oder Vollübertritt) ins neue System ist möglich

Die Regelung gilt für ...

Abfertigung neu


Beitragszahlungen erfolgen ab Beginn bis Ende des Arbeitsverhältnisses

wird vom Arbeitgeber über Gebietskrankenkassen an die Mitarbeitervorsorge-Kasse (MV-Kasse) überwiesen

Beitragshöhe: 1,53% des monatlichen Entgelts (bei Präsenz-, Zivildienst, Wochen-, Krankengeld => Arbeitgeber; bei Kinderbetreuung / Familienhospizkarenz => FLAF)

Die Abwicklung ...

Abfertigung neu


Für vorhandene Mitarbeiter ...

Abfertigung bisher

Neu geregeltesAuslagerungsmodell

Neu geregeltesAuslagerungsmodell

Klassische RückdeckungKlassische

Rückdeckung

Abfertigung bisher für

Dienstverhältnisse mit Beginn vor

01.01.2003

Abfertigung bisher für

Dienstverhältnisse mit Beginn vor

01.01.2003

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durch Arbeitgeberkündigung (auch einvernehmlich), Pensionierung, berechtigtem vorzeitigen Austritt

im Falle des Ablebens des Arbeitnehmers (unterhaltspflichtige Erben erhalten 50 % des Anspruches)

bei Betriebsübergabe bzw. bei Veräußerung des Unternehmens

Eine Abfertigung wird fällig ...

Mehrere Abfertigungen innerhalb eines Jahres führen zu erheblichen finanziellen Belastungen! Dies trifft besonders KMU´s!

Abfertigung klassisch


Abfertigungsrückstellungals rein buchtechnische Vorsorge (= ein Muss für Vollkaufmann,der im Firmenbuch eingetragen ist)

Wertpapierdepot gesetzliche Mindesterfordernis der Liquiditätsvorsorge;Abbau ab 2003 auf 40%, 30%, usw. bis 0% ab 2007

Abfertigungsrückdeckungsversicherung zur externen Abdeckung der Finanzierungslücke

Was ist im Unternehmen zu tun?

=> Die Finanzierungslücke (jetzt bis zu 100%) können Sieüber eine Rückdeckungsversicherung abfangen!



Vertragsgestaltung

Rückdeckungs-versicherung *)

Kapitalzahlung

Abfertigung

Wertpapierdeckung (Entfall ab 2007)

*) bzw. Speziallösung über die

„Auslagerungsversicherung“



Als Basis für diese Speziallösung der Auslagerung von

Abfertigungsverpflichtungen an eine Versicherung (laut

letztem Erlass 12/2002) gelten die gleichen gesetzlichen Rahmenbedingungen wie für die bisherige „Abfertigung

Alt“.

Durch Auslagerung (Einmalerlag anstelle der Rückstellung

plus laufende Beiträge für Differenz) sind Prämienzahlungen

an die Versicherung unter nachfolgenden Voraussetzungen

als Betriebsausgaben abzugsfähig.

Speziallösung, wo es passt ...

Abfertigung Auslagerung


• Abfertigungsansprüche von allen oder einzelnen Mitarbeitern können an Versicherung übertragen werden

• Eine unwiderrufliche Zweckwidmung zugunsten des Arbeitnehmers bewirkt den Entfall der Abfertigungsrückstellungen der Wertpapierdeckung der Aktivierung der Versicherung (für

Prämienteil bis zur Höhe der steuerrechtlichen Rückstellung)

Eine interessante Lösung ...



Sonderkonstellation „Direktvertrag“

Versicherungsnehmer = das Unternehmen

Versicherte Person = Arbeitnehmer

Bezugsrecht Erleben = Arbeitnehmer, wenn Anspruch

Bezugsrecht Ableben = Hinterbliebene, wenn Anspruch

Bei Ausscheiden ohne Anspruch des Mitarbeiters (z.B. bei

Selbstkündigung) geht Vertrag an das Unternehmen zurück

und muss als außerordentlicher Ertrag versteuert werden.

Unwiderrufliche Zweckwidmung

Spezielle Zweckwidmung ...



Auflösung der Wertpapiere; die Rückstellungen werden fiktiv (Schatten) weitergeführt

Auslagerungs-versicherung (EE+lfde Prämie)

~ 30 % Wertpapier- deckung

Kapitalzahlung oder Verrentung bei Ablauf

Versteuerung durch AG (!)

weiterhin Anspruch gegen-über AG / Haftung AG bleibt


Vertragsgestaltung

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Für den Betrieb



Managervorsorge

... als steuerfreie Pensionsvorsorge

für die Mitarbeiter

Für Ihre Mitarbeiter

Zukunftssicherung

Das Plus-Programm

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Steuerfreie Zukunftssicherung nach § 3 (1) Z15 EStG mit dem Zukunfts-Plus von Zürich

§ 3 Z 15 EStG

Freibetrag kann für Alters-, Todesfall-, Invaliditäts- oder Krankenvorsorge aufgewendet werden.

Steuerfreie Zukunftssicherung

Zuwendungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer unter bestimmten Voraussetzungen bis zu EUR 300,- p.a.

je Arbeitnehmer steuer- und abgabenfrei

Aktive freiwillige Umwandlung des Arbeitnehmers

bis zu EUR 300,- p.a. je Arbeitnehmer steuerfrei

oder


+

Zahlungen pro Jahran Mann Alter 30

Herkömmliche Gehaltserhöhung

Zukunfts-Plus

Das Unternehmen zahlt

EUR 389,40 EUR 300,-

Der Arbeitnehmer erhält

EUR 151,71 EUR 300,-

Der Staat kassiert EUR 237,69 0,-

Output nach35 Jahren

Vorsorge aus Gehaltserhöhung

*)

Vorsorge aus Zukunfts-Plus *)

Pensionskapital zum Alter 65 EUR 12.840,- EUR 25.359,-

*) Die Angaben dienen ausschließlich zu Illustrationszwecken und basieren auf einer Fondsgebundenen Lebensversicherung mit einer angenommen Performance von 6%. Die Werte sind unverbindlich und können Änderungen unterliegen.

90,-

148,29

12.519,-

Abgaben ca. €

Gewinn AN ca. €

Veranlagung vor Steuern!!

3.129,-

Ersparnis AG ca. €

§ 3 Z 15 EStG

Zahlen sagen mehr ...


Mitarbeiter unserer Kunden erhalten bei der Zürich für

Eigenleistungen die selben Rahmenbedingungen, die

auch für den „Firmenbeitrag“ gelten.

Für jeden Teilnehmer an diesem Vorsorgemodell bei Zürich

ist ein zusätzlicher Beitrag von bis zu EUR 75,- monatlich

möglich. Auf Basis des vereinbarten Tarifs kann er sich bei

Ablauf frei zwischen der Kapitalauszahlung oder einer

Zusatzpension entscheiden.

§ 3 Z 15 EStG

Speziell für die Mitarbeiter


Vertragsgestaltung§ 3 Z 15

EStG

Zukunfts-sicherung

Vorsorge bis EUR 300,-p.a. je Mitarbeiter

Keine Lohnneben-kosten und SV-Beiträge

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Für den Betrieb



Managervorsorge

... für eine steuerbegünstigte Pensionsvorsorge

Für Ihre Mitarbeiter

Pensionskassenlösung

Das Plus-Programm

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Steuerbegünstigte Pensionskassenbeiträgesind unter bestimmten betriebsbezogenen Voraussetzungen als Betriebsausgabe anerkannt

Mitarbeiter-Pensionsvorsorge

Pensionskassen-Plus

max. 10 % der Jahresbruttolohnsumme aller am Vorsorgesystem teilnehmenden

Arbeitnehmer mit Dienstnehmereigenschaft

Sinnvolle Ergänzung zur Basisvorsorge aus der steuerfreien Zukunftssicherung (§3Z15 EStG)!

=> Für Betriebe mit angestellten Familienangehörigen

durch Umschichtung von Firmen- in Privatvermögen

besonders interessant!


VertragsgestaltungPensionskassen-

PlusKeine Lohnneben-kosten und SV-Beiträge

Pensionskassen-vorsorge

Vorsorge bis 10% der Bruttogehalts p.a. je Mitarbeiter oder Fixbetrag

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Für den Betrieb



Direkte Leistungszusage

... als die flexibelste Pensionsvorsorge fürdas Management auf

Basis einer EinzelzusageFür die Mitarbeiter

Pensionsvorsorge

Das Plus-Programm

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Pensionszusagen über die „Direkte Leistungszusage“

Das Unternehmen verspricht (in einem Vertrag)

- dem (Gesellschafter-)Geschäftsführer- dem Management oder - einem Spezialisten

eine Pensionsleistung (= direkte Leistungszusage) und bezahlt die Pensionen in der Leistungsphase aus.

Eine Verpflichtung wird fällig...

Manager-Plus

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Rechtliche Rahmenbedingungen

Manager-Plus

Was ist zu beachten?

Versorgungsgrad von bis zu max. 80 % des letzten Aktiveinkommens als oberste Grenze möglich

die Firmenpension und die gesetzliche Rente dürfen 100 % des letzten Aktiveinkommens nicht überschreiten

als Zeitraum zwischen Erteilung der Zusage und der Pensionierung mehr als 7 Jahre erforderlich

bei Zusagen an Gesellschafter oder Familienangehörigeist auf einen Fremdvergleich (in Höhe und Art) Rücksicht zu nehmen

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Buchtechnische Rückstellung wird nach vers.math. Grundsätzen (§14 EStG 88) ermittelt

Wertpapierdeckung von 50 % der Vorjahresrückstellung als Liquiditätsbasis

Rechtliche Rahmenbedingungen

Für Vollkaufleute gilt

Daraus ergibt sich eine beachtliche Finanzierungslücke von bis zu 65%,

die durch eine Pensionsrückdeckungs-

versicherung abgedeckt wird!

Manager-Plus

Gutachtensservice über Zürich

Hinweis VfGH-Urteil


VertragsgestaltungManager-Plus

Rückdeckungs-versicherung

Kapital- oder Rentenzahlung

Pensionszusage

mit entsprechenden

Leistungen

~ 40 % Wertpapier- deckung

Verpfändung zugunsten Vers. Person

Hinweis VfGH-Urteil


Im Konkursfall

Bei Konkurs des Unternehmens ist

das Wertpapierdepot als Sondervermögen (§ 11 BPG) für den Arbeitnehmer gesichert und

die Rückdeckungsversicherung durch die Ausgliederung vom wirtschaftlichen Schicksal des Unternehmens unabhängig.

Verpfändung zugunsten der Versicherten Person zu

empfehlen!!

Manager-Plus


VIELEN DANK FÜR IHRE VIELEN DANK FÜR IHRE

AUFMERKSAMKEITAUFMERKSAMKEIT

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