11. April 2023 1

Vorteile der Betriebliche Altersvorsorge„ Recht auf Entgeltumwandlung “

§ 1a Betr.AVG Betriebsrentengesetz

Arbeitskreis Rechnungswesen Hannover

Referentin:

Katrin von GfugDiplom Kauffrau/ Versicherungs - u. Finanzmaklerin

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Die Rechte der Arbeitnehmer sind die Pflichten der Arbeitgeber

Der Arbeitgeber trägt gegenüber seinen Arbeitnehmern eine allgemeine Fürsorgepflicht (§ 611 BGB), aus der sich Schutz-, Sorgfalts- und Auskunftspflichten ableiten.

Entsteht dem Arbeitnehmer ein Schaden durch Verletzung einer Fürsorgepflicht, ist der Arbeitgeber zum Schadensersatz verpflichtet (§ 241 Abs. 2 BGB).

Insbesondere unterlassene Informationen in Bezug auf anwendbare Tarifverträge zur Entgeltumwandlung können zu Schadensersatz führen (§ 2 Abs.1, S.2 Nr. 10 NachwG, § 4 Abs.1, S. 2 Nr. 9 BBiG, § 8 TVG).

Arbeitgeber muss auch über Vertragsinhalte informieren und im Interesse des Mitarbeiters handeln.

Der Arbeitgeber steht in der Verantwortung

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Frauen leben länger als Männer

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Die demographische Entwicklung

2004 2030

Datenquelle: Statistisches Bundesamt

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Die Leistungen der gesetzlichen Rentenversicherung verschlechtern sich generell

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Verteilung der Rentner nach dem monatlichen Rentenzahlbetrag

Quelle: Rentenversicherungsbericht 2004Männer Frauen

GESAMT MÄNNER:

unter 150

150-300

300-450

450-600

600-750

750-900

900-1050

1050-1200

1200-1350

1350-1500

1500-1650

1650-1800

1800-1950

1950-2100

über 2100

unter 150

150-300

300-450

450-600

600-750

750-900

900-1050

1050-1200

1200-1350

1350-1500

1500-1650

1650-1800

1800-1950

1950-2100

über 2100

8.065.269 GESAMT MÄNNER UND FRAUEN: 19.558.028 GESAMT FRAUEN: 11.492.759

6,5 %

8,7 %

7,7 %

9,6 %

12,7 %

11,7 %

10,8 %

10,7 %

9,0 %

6,1 %

3,7 %

1,7 %

0,5 %

0,2 %

0,2 %

7,8 %

11,5 %

10,1 %

12,8 %

16,4 %

12,6 %

9,0 %

5,9 %

3,6 %

1,7 %

0,7 %

0,3 %

0,1 %

0,1 %

4,6 %

4,6 %

4,4 %

5,2 %

7,4 %

10,4 %

13,5 %

13,6 %

9,8 %

6,5 %

3,1 %

0,8 %

0,3 %

0,4 %

7,4 %15,3 % Ø-Eckrente (West) in 2003: € 1.073

50,2 % 80,2 %

in €

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Beispiele für Brutto-/Nettorechnungen

Rahmendaten

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Beispiel EUR 3.000 Bruttoverdienst ohne VL

11. April 2023 9

Beispiel EUR 3.000 Bruttoverdienst mit VL

11. April 2023 10

Beispiel EUR 6.000 Bruttoverdienst ohne VL

11. April 2023 11

Beispiel EUR 6.000 Bruttoverdienst mit VL

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Vermögenswirksame Leistungen versus bAV im steuerlichen Überblick

vL klassisch(Investmentfonds)

bAV(fondsgebundene Police)

vL-Beitrag steuerpflichtigsozialabgabenpflichtig

steuerfreisozialabgabenfrei

Dividenden 25 % Abgeltungsteuerbei ausschüttenden

Fonds

Keine Steuern

Kursgewinne 25 % Abgeltungsteuer Keine Steuern

Zinserträge 25 % Abgeltungsteuer Keine Steuern

Shiften 25 % Abgeltungsteuer Keine Steuern

Fällige Leistung 25 % Abgeltungsteuerauf Veräußerungsgewinn

steuerpflichtigsozialabgabenpflichtig

Abgeltungssteuer: Was nun?

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Mitarbeiter mit Entgeltumwandlung

Durchdringungsquoten müssen gesteigert werden

Gerade Kleinbetriebe oft noch ohne bAV-Lösungen

Beteiligungsverhältnis der Mitarbeiter je Unternehmen unbefriedigend

Verbreitungsgrad der bAV - Entgeltumwandlung

* Deutsches Institut für Altersvorsorge 2005

Beteiligung der Beschäftigten an der Entgeltumwandlung in %

30,7

41,2

35,6

32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

Frauen

gesamt

Männer

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Verbreitungsgrad der betrieblichen Altersversorgung - gesamtBeschäftigte mit bAV

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„Ich fühle mich über die Möglichkeiten der betrieblichen Altersversorgung in meiner Firma gut informiert.“ (n=883)

12

24 24

39

0%

20%

40%

60%

trifft voll und ganz zu trifft eher zu trifft eher nicht zu trifft überhaupt nichtzu

„Un-Informierte“ =63%

Verteilung annähernd konstant seit September 2003!

Quelle: psychonomics bAV-Report 2007,Arbeitnehmerbefragung

Arbeitnehmer haben Informationsdefizit in der bAV

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Vorteile einer betrieblichen Altersversorgung

Für den Arbeitgeber

Senkung der Lohnnebenkosten

Nutzung steuerrechtlicher Finanzierungsinstrumenten

Flexibilisierung der Mitarbeiterstruktur imHinblick auf Renteneintrittsalter 67

Erweiterung des personalpolitischen Instrumentariums

Erhöhung des Versorgungsniveaus der Mitarbeiter

Verbesserung des Unternehmensimages

Motivation der Mitarbeiter

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Vorteile einer betrieblichen Altersversorgung

Für den Arbeitnehmer

Effizienter Ausgleich von Versorgungslücken

Steuer- und sozialversicherungsfreier Aufbau der Altersversorgung aus Bruttobeiträgen

Individuelle Gestaltung des Leistungsspektrums und der Kapitalanlagestrategie

Flexibilisierung des vorzeitigen Ruhestands im Hinblick auf Renteneintrittsalter 67

Sicherheit der Leistungen auch bei lang andauernder Arbeitslosigkeit

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Steuerliche Architektur im Überblick

privatArbeits-freistellung

betriebliche Altersversorgung

Beleg-schafts-geschäft

Lebens-Arbeitszeit-konten

Direkt-zusage

Unter-stützungs-kasse

Pensions-fonds

Pensions-kasse

Direktver-sicherung

Riester-Förderung§ 10a EStG

steuerfreie EinzahlungsteuerfreieÜbernahme§ 3 Nr. 66 EStG

steuerfreie Einzahlung§ 3 Nr. 63 EStG

EntgeltumwandlungBasisstufe

EntgeltumwandlungAusbaustufe

AG-Finanzierung

GGF-VersorgungBelegschaft

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Die Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung

Direktversicherung

Pensionskasse

Pensionsfonds

Pensionszusage

Unterstützungskasse

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Verbreitungsgrad der betrieblichen Altersversorgung - gesamtDurchführungswege

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Die Ziele des Unternehmensund der Mitarbeiter sind entscheidend!

Direkt-zusage

Pensions-kasse

Direkt-versicherung

Unterstützungs-kasse

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Die Durchführungswege der bAV im Überblick

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Bilanzneutralität

Freie Dotierung

PSV-Freiheit

Gestaltungsvielfalt

Nachgelagerte Besteuerung

Renten-Freibeträge

Kapitalanlage

Kosten

Administration

Variable Beiträge --Portabilität -- --

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Gesetzliche Rahmenbedingungen für die Direktversicherung nach Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes

Besteuerung der Beiträge

Steuerfrei nach § 3 Nr. 63 EStG bis 4 % der BBG (West) p.a.

+ 1.800 €, sofern kein § 40 b EStG-Vertrag existiert

Beitragshöhe 2.592 € + 1.800 € = 4.344 €Besteuerung der Leistungen

Volle nachgelagerte Besteuerung der Leistung

Sozialversicherung Beiträge sozialversicherungsfrei bis 4 % der BBG

1.800 €: sozialversicherungspflichtigHinterbliebenenschutz

Ehegatte, Lebensgefährte, versorgungsberechtigte Kinder im Sinne des § 32 Abs. 3 und 4 Satz 1 Nr. 1-3 EStG

Neuzusagen ab 01.01.2005

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Auswahl geeigneter, praxistauglicher Durchführungswege (z.B. Direktversicherung + Unterstützungskasse)

Erfüllung des Rechtsanspruchs auf Entgeltumwandlung (§1a BetrAVG)

Berücksichtigung eines versicherungsförmigen Durchführungsweges zur Sicherstellung des Rechtsanspruch auf Portabilität und Entgeltumwandlung

Ggf Einrichtung eines Kollektivvertrages/ Rahmenabkommens mit leistungsverbessernden Vorzugskonditionen zugunsten der Belegschaft

Full-Service bei Einführung des Versorgungssystems (Mailings, Belegschaftsversammlung, Einzelberatung, Dokumentation etc.)

Minimierung der Insolvenzsicherungs-Kosten und Verwaltungskosten (lediglich für Führungskräfte und Spitzenverdiener)

Auslagerung der Administration und des Rentenmanagements

Turnusmäßiger Check weiterer Beratungsfelder, u.a. * GGF-Versorgung (Schwachstellenanalyse, Ausfinanzierung, Auslagerung) * Sozialversicherungsrechtlicher Status (GGF, GF, mitarbeitende Familienangehörige)

Anforderungen an ein praxistaugliches bAV-Versorgungsmodell

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Kontaktdaten Katrin von Gfug

Diplom Kauffrau

Katrin von Gfug

Thema : Implementierung betriebliche Altersversorgung

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Tel. 030.43 74 68 74

Fax 030.43 74 68 76

Mobil 0172.38 77 944

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