13.04.231

Walter BaumannPartner, Ernst & Young, Österreich/Austria

Förderungen und Steuern in Südosteuropa/Grants, Incentives and Taxes in South - East Europe

13.04.232

Steuern und Förderungen Bulgarien

Kroatien

Rumänien

Walter Baumann(Tel. 01/211 70-1275, email: Walter.Baumann@at.ey.com)

Steuern und Förderungen Bulgarien

Kroatien

Rumänien

Walter Baumann(Tel. 01/211 70-1275, email: Walter.Baumann@at.ey.com)

13.04.233

Köst Est Ust

Bulgarien 10 % 10 % 2) 20 %

Kroatien 20 % 1) 15 – 45 % 22 %

Rumänien 16 % 16 % 19 %

1) 10-jährige Investitions- 2) ab 2008

begünstigungen derzeit 0 – 24 %

Köst Est Ust

Bulgarien 10 % 10 % 2) 20 %

Kroatien 20 % 1) 15 – 45 % 22 %

Rumänien 16 % 16 % 19 %

1) 10-jährige Investitions- 2) ab 2008

begünstigungen derzeit 0 – 24 %

SteuerlandschaftSteuerlandschaft

13.04.234

Internationale SchachtelbeteiligungInternationale Schachtelbeteiligung

Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr)Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr)

Bu Co: 10 %Bu Co: 10 % Croa. Co: 20 %Croa. Co: 20 % Ro Co: 16 %Ro Co: 16 %

Quellensteuer:Quellensteuer: 0 1)0 1) 0 2)0 2)0 3)0 3)

1) 5 % f. nicht Kap. G.1) 5 % f. nicht Kap. G. 2) 15 % < 0,1 oder nicht Kap. G.

2) 15 % < 0,1 oder nicht Kap. G.

3) 5 % < ¼ (EU RL: 15 %, 2 Jahre)

oder nicht Kap. G.

3) 5 % < ¼ (EU RL: 15 %, 2 Jahre)

oder nicht Kap. G.

13.04.235

Auslands – (Anfangs) - VerlusteAuslands – (Anfangs) - Verluste

Aus Co Verlustverwertung: Aus Co Verlustverwertung:

Bu Co: VV 5 JBu Co: VV 5 J Croa Co: VV 5 JCroa Co: VV 5 J Ro Co: VV 5 JRo Co: VV 5 J

• Beteiligung > 50 %

• Nachversteuerung bei Gewinn-Verlustverrechnung oder bei Ausscheiden aus der Gruppe

• Beteiligung > 50 %

• Nachversteuerung bei Gewinn-Verlustverrechnung oder bei Ausscheiden aus der Gruppe

13.04.236

FirmenwertabschreibungFirmenwertabschreibung

Aus Co: 1/15 (AK – EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV) max.: 50 % AK

Aus Co: 1/15 (AK – EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV) max.: 50 % AK

Bu. CoBu. Co Croa. CoCroa. Co Ro. CoRo. Co

13.04.237

SteuersparideeSteuersparidee

Aus CoAus Co

16 % / 10 %Ru / Bu

16 % / 10 %Ru / Bu

16 % / 10 %Ru / Bu

16 % / 10 %Ru / Bu

25 % KeSt25 % KeSt 5 % Quellensteuer Ru/Bu5 % Quellensteuer Ru/Bu

Personengesellschaft

= Kapitalgesellschaft

Personengesellschaft

= Kapitalgesellschaft

13.04.238

Debt – Equity RatioDebt – Equity Ratio

Aus Co 25 %Aus Co 25 % ZinsenZinsen

Bu: 1:3 (10%)Croa: 1:4 (20 %)Ro: 1:3 (16 %)

Bu: 1:3 (10%)Croa: 1:4 (20 %)Ro: 1:3 (16 %)

DividendenDividenden ZinsenZinsen

13.04.239

FunktionsverlagerungFunktionsverlagerung

Aus Co: 25 %Aus Co: 25 %

WirtschaftsgüterWirtschaftsgüter

steuerfrei

steuerfrei steuerpflichtig steuerpflichtig

steuerfrei

steuerfrei

Bu PEBu PE Croa PECroa PE Ro PERo PE

10 % 10 % 20 % 20 % 16 % 16 %

oderoder BetriebeBetriebe

13.04.2310

EntsendungEntsendung

50 % 0 % 0 %50 % 0 % 0 %AusAus

> 183> 183 > 183> 183 Montage 1 – 6 MonateMontage 1 – 6 Monate

Bu:Bu: 00 10 %10 % 0 %0 %

13.04.2311

Salary SplitSalary Split

Ag 1Ag 1

Ag 2 BuAg 2 Bu

(bis zu 50 %)

Dienstvertrag 1

(bis zu 50 %)

Dienstvertrag 1

Dienstvertrag 2

10 %

Dienstvertrag 2

10 %

13.04.2312

Sozialabgaben Sozialabgaben

Austria Kroatien

DG ~ 22 17,2

DN ~ 18 20,0

Summe ~ 40 37,2

Höchstbeitragsgrundlage pro Monat

3.840 € 5.380 €

Bu Ru Bu Ru

13.04.2313

BulgarienBulgarien

ESt 24 % 10 % flat

SV 37,1 % 34,1 %

Höchst- 710 € 1.020 €bemessung

2007 2008 2009 2010

DG 65 60 55 50

DN 35 40 45 50

ESt 24 % 10 % flat

SV 37,1 % 34,1 %

Höchst- 710 € 1.020 €bemessung

2007 2008 2009 2010

DG 65 60 55 50

DN 35 40 45 50

13.04.2314

Achtung! Neu! Teuer!Achtung! Neu! Teuer!

• SV-Erhöhung Rumänien ab 01.08.2007

• Totale Abschaffung der Höchstbemessungsgrundlage für DN Beiträge ( 17 %)

• Beispiel: Einkommen/Jahr 250.000 €

Verteuerung SV ab 1.9.07 21.500 €

• DG rd 30 % (für 19,5 % Höchstbemessung 348 € pro Monat)

Überprüfung der Verträge und Systeme!

• SV-Erhöhung Rumänien ab 01.08.2007

• Totale Abschaffung der Höchstbemessungsgrundlage für DN Beiträge ( 17 %)

• Beispiel: Einkommen/Jahr 250.000 €

Verteuerung SV ab 1.9.07 21.500 €

• DG rd 30 % (für 19,5 % Höchstbemessung 348 € pro Monat)

Überprüfung der Verträge und Systeme!

13.04.2315

• Entsendung bis zu 5 Jahre kann man in SV in Österreich bleiben

• Salary Split (2 Dienstverhältnisse Ö u Ru)

• EWG VO 1408/71 keine SV in Rumänien

• Entsendung bis zu 5 Jahre kann man in SV in Österreich bleiben

• Salary Split (2 Dienstverhältnisse Ö u Ru)

• EWG VO 1408/71 keine SV in Rumänien

AuswegAusweg

13.04.2316

Neu: Ruling in Rumänien Neu: Ruling in Rumänien

• Transferpreise:

Adwanced Pricing Agreement (APA) - Jährlicher Bericht notwendig Kosten für APA:- 20.000 € (15.000 für Abänderung) bei Volumen 4 Mio. €- 10.000 € (6.000 für Abänderung) darunter

• Kosten für Individual tax ruling: 1.000 €

• Transferpreise:

Adwanced Pricing Agreement (APA) - Jährlicher Bericht notwendig Kosten für APA:- 20.000 € (15.000 für Abänderung) bei Volumen 4 Mio. €- 10.000 € (6.000 für Abänderung) darunter

• Kosten für Individual tax ruling: 1.000 €

1713.04.2321. September 2006

Förderungen RumänienFörderungen Rumänien

5 bereits genehmigte Programme d. Strukturfonds (15 Mrd)

(Einreichformulare sind in Vorbereitung)

• Regionalprogramm: Infrastruktur, Schulen, SME´s, Tourismus

• Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit

• Umwelt: Abfallmanagement, Wasser- und Abwasserversorgung

• Transport

• Unterstützung öffentlicher Investitionen

2 weitere Programme (derzeit in Genehmigung): - Human Resources

- öffentliche Verwaltung

5 bereits genehmigte Programme d. Strukturfonds (15 Mrd)

(Einreichformulare sind in Vorbereitung)

• Regionalprogramm: Infrastruktur, Schulen, SME´s, Tourismus

• Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit

• Umwelt: Abfallmanagement, Wasser- und Abwasserversorgung

• Transport

• Unterstützung öffentlicher Investitionen

2 weitere Programme (derzeit in Genehmigung): - Human Resources

- öffentliche Verwaltung

1813.04.2321. September 2006

Programm zur Steigerung der WettbewerbsfähigkeitProgramm zur Steigerung der WettbewerbsfähigkeitBeispiele:

• Modernisierung des Produktionsprozesses

250.000 – 16.000.000 Mio € oder 40 – 70 % X)

• Forschung und Entwicklung

200.000 – 1.000.000 € oder 40 - 70 % X)

• Informations- und Kommunikationstechnologie

25.000 – 500.000 € nur für KMU´s oder 55 – 65 % X)

• Energieeffizienz

25.000 – 25.000.000 € oder 40 – 70 % X)

• Mitarbeitertraining und Soziale Maßnahmen

bis zu 80 % für Privatfirmen

X) Weniger für Bukarest

Beispiele:

• Modernisierung des Produktionsprozesses

250.000 – 16.000.000 Mio € oder 40 – 70 % X)

• Forschung und Entwicklung

200.000 – 1.000.000 € oder 40 - 70 % X)

• Informations- und Kommunikationstechnologie

25.000 – 500.000 € nur für KMU´s oder 55 – 65 % X)

• Energieeffizienz

25.000 – 25.000.000 € oder 40 – 70 % X)

• Mitarbeitertraining und Soziale Maßnahmen

bis zu 80 % für Privatfirmen

X) Weniger für Bukarest

1913.04.2321. September 2006

Förderungen des Strukturfonds in BulgarienFörderungen des Strukturfonds in Bulgarien

(1) Innovation: - start ups, F&E bis hin zur Markteinführung

- Unterstützung d. Infrastruktur, Technologiezentren

(2) Moderne Technologie - Innovation, Quality Management Systeme

- Energieeffizienz, erneuerbare Energie

- Unterstützung durch Beratung

- Förderung der Clusterbildung

(3) Förderung von Garantiefonds, Mikrokredite – Fonds, VC für KMU´s, Business Angels

(4) - Vermarktung des Investitionsstandortes

- Internationalisierung bulgarischer Unternehmen

- Einrichtungen zur Qualitätskontrolle, Zertifizierung

(1) Innovation: - start ups, F&E bis hin zur Markteinführung

- Unterstützung d. Infrastruktur, Technologiezentren

(2) Moderne Technologie - Innovation, Quality Management Systeme

- Energieeffizienz, erneuerbare Energie

- Unterstützung durch Beratung

- Förderung der Clusterbildung

(3) Förderung von Garantiefonds, Mikrokredite – Fonds, VC für KMU´s, Business Angels

(4) - Vermarktung des Investitionsstandortes

- Internationalisierung bulgarischer Unternehmen

- Einrichtungen zur Qualitätskontrolle, Zertifizierung

2013.04.2321. September 2006

KroatienKroatien

• 10 Jahre Steuerbegünstigungen bei Investitionen über 300.000 €

(Neugründungen, Expansionen, Reorganisationen…)

• 3.000 € pro neuem MA

• Zuschüsse für die Ausbildung von MA

• Anreize für Technologiezentren, Großinvestitionen usw.

• 10 Jahre Steuerbegünstigungen bei Investitionen über 300.000 €

(Neugründungen, Expansionen, Reorganisationen…)

• 3.000 € pro neuem MA

• Zuschüsse für die Ausbildung von MA

• Anreize für Technologiezentren, Großinvestitionen usw.

13.04.2321

IPA - HeranführungsinstrumentIPA - Heranführungsinstrument

Instrument for Pre-Accession-Assistance (2007 – 2013)Instrument for Pre-Accession-Assistance (2007 – 2013)

Bewerberstatus potentielle Bewerberländer

Kroatien Albanien

Mazedonien Bosnien und Herzegowina

Türkei Montenegro

Serbien einschließlich Kosovo

13.04.2322

IPA - ThemenIPA - Themen

Infrastruktur, Verkehr

Umweltprojekte (z.B. Wasseraufbereitungsanlagen)

Entwicklung des ländlichen Raumes

Mitarbeiter und Soziales

grenzüberschreitende Zusammenarbeit

Institutionen

Infrastruktur, Verkehr

Umweltprojekte (z.B. Wasseraufbereitungsanlagen)

Entwicklung des ländlichen Raumes

Mitarbeiter und Soziales

grenzüberschreitende Zusammenarbeit

Institutionen

2313.04.2321. September 2006

Weitere FörderungenWeitere Förderungen

• Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm (50 – 100 %)

- Verkehrsverlagerung Straße – Schiene, Wasser (Marco Polo II: 35 – 50 %)

• Weltbank, EIB, EBRD, Energieeffizienzfonds Bulgarien3

• Kontrollbankgarantien

• Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm (50 – 100 %)

- Verkehrsverlagerung Straße – Schiene, Wasser (Marco Polo II: 35 – 50 %)

• Weltbank, EIB, EBRD, Energieeffizienzfonds Bulgarien3

• Kontrollbankgarantien

13.04.2324

Garantien für Auslandsinvestitionen des Ost-West Fonds

• Errichtung einer Tochtergesellschaft

• Joint-Ventures

• Erwerb von Gesellschaftsanteilen

• Aufstockung einer Beteiligung

• Garantie der Beteiligungsinvestition bis max. 50 %

• Garantie bis zu max. 90 % des Kredites zur Finanzierung der Internationalisierungsvorhaben

Garantien für Auslandsinvestitionen des Ost-West Fonds

• Errichtung einer Tochtergesellschaft

• Joint-Ventures

• Erwerb von Gesellschaftsanteilen

• Aufstockung einer Beteiligung

• Garantie der Beteiligungsinvestition bis max. 50 %

• Garantie bis zu max. 90 % des Kredites zur Finanzierung der Internationalisierungsvorhaben

x)x)

x) Ergänzend deckt die Kontrollbank das politische Risiko ab.x) Ergänzend deckt die Kontrollbank das politische Risiko ab.