Informationsveranstaltung HRM2

Harmonisiertes Rechnungslegungsmodell 2

Finanzkommission Gemeinde Eschlikon

Umstellung der Finanzbuchhaltung und Finanzplanung auf die neue Rechnungslegung HRM2 und deren

Auswirkungen auf die Finanzkennzahlen der Politischen Gemeinde Eschlikon

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Agenda1. Umstellung auf HRM22. Gesetzliche Grundlagen3. Änderungen Rechnungsmodell4. Aktivierungsgrenze5. Abschreibungssätze6. Neubewertungen7. Finanzplanung und Kennzahlen

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1. Umstellung auf HRM2• Umsetzung HRM2 wurde durch die

Finanzdirektorenkonferenz bereits im 2008 beschlossen

• Empfehlung lautete HRM2 innert 10 Jahren einzuführen

• Kanton Thurgau hat die Staatsrechnung per 01.01.2012 eingeführt

• Die ersten Thurgauer Pilotgemeinden folgten 2014 und 2015

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1. Umstellung HRM2• Gemäss Verordnung des Kantons Thurgau muss die

Umstellung auf die Rechnungslegung nach HRM2 spätestens auf den 1. Januar 2018 erfolgt sein

• Der Grundsatzentscheid für die Einführung von HRM2 per 1. Januar 2017 wurde vom Gemeinderat am 25.06.2015 gefällt

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2. Gesetzliche Grundlagen

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Gesetzesstufe GemeindeGesetz Gesetz über die Gemeinden

(GemG; RB 131.1)Verordnung Verordnung des

Regierungsrates über das Rechnungswesen der Gemeinden (RB 131.2)

Handbuch Handbuch zum Rechnungswesen der Thurgauer Gemeinden (HRM2)

3. Änderungen Rechnungsmodell• HRM2 - Weiterführung des HRM1

• True and Fair View-Prinzip– durch die Einführung des True and Fair View-

Prinzips zu mehr Transparenz in Rechnungslegung und Berichterstattung

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3. Änderungen RechnungsmodellAuswirkungen • Der Kontoplan nach HRM2 wurde detailliert

erarbeitet und vom Gemeinderat genehmigt• Eine neue Finanzbuchhaltung wurde implementiert• Die Jahresrechnung 2015 wurde auf den HRM2

Kontorahmen der neuen Finanzbuchhaltung umgeschlüsselt

• Das Budget 2017 wurde durch die Ressortverantwortlichen zu den vom Finanzplan gelegten Rahmenbedingungen wie bis anhin erstellt (Geschäftsverantwortung wie bis anhin)

• Das Budget 2017 ist im Übergangsjahr als Ist / Budget Vergleich abgebildet

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4. Aktivierungsgrenze• Empfehlung der Konferenz der Kantonalen

Aufsichtsstellen über die Gemeindefinanzen: Gemeinden bis 1‘000 Einwohner Fr. 25‘000Gemeinden über 1‘000 bis 5‘000 Einwohner Fr. 50‘000Gemeinden über 5‘000 bis 10‘000 Einwohner Fr.

75‘000Gemeinden über 10‘000 Einwohner Fr. 100‘000

• Die Aktivierungsgrenze wurde bei Gemeinderatsentscheid der Empfehlung folgend auf CHF 50‘000.- festgelegt (bis anhin bei CHF 100‘000.-)

• Investitionsgeschäfte werden somit bereits ab einem Schwellwert von CHF 50‘000.- über die Anlagenbuchhaltung erfasst und nach der neuen HRM2-Nutzungsdauer linear abgeschrieben.16.11.20169

5. Abschreibungssätze§ 50 Bewertung des Verwaltungsvermögens, Abschreibungen: • Anlagen des Verwaltungsvermögens, die durch

Nutzung einem Wertverzehr unterliegen, werden ordentlich je Anlagekategorie nach der angenommenen Nutzungsdauer abgeschrieben; es sind nur lineare Abschreibungen zulässig. Es ist eine Anlagenbuchhaltung zu führen.

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5. Abschreibungssätze

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Kategorie Nutzungsdauer Abschreibungssatz

Kanal- und Leitungsnetz

50 Jahre 2.0%

Tiefbauten (z.B. Strassen)

40 Jahre 2.5%

Gebäude, Hochbauten

33 Jahre 3.0%

Maschinen, Fahrzeuge

8 Jahre 12.5%

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Quelle: http://www.rechtsbuch.tg.ch/frontend/annex_document_dictionaries/543

5. Abschreibungssätze• Das bisherige Verwaltungsvermögen wird nicht neu

geschätzt. Es ist in der Regel über 10 Jahre linear abzuschreiben.

• Entstehen zu hohe Belastungen aus grossen Investitionen der letzten Jahre, können diese aufgrund der Restnutzungsdauer abgeschrieben werden.

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5. AbschreibungssätzeBeispiel Elektrizitätswerk

Nettoinvestitionen 2017: CHF 467‘100

Abschreibung nach HRM1: 18.73 % (Durchschnitt 2007-2015)CHF 87‘487.85

Abschreibung nach HRM2: 2.0% (Nutzungsdauer 50 Jahre)CHF 9‘342.00

Differenz: CHF 78‘145.85 tiefere Abschreibungen16.11.2016

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5. AbschreibungssätzeAuswirkung auf die Spezialfinanzierung EW

HRM1 2015: HRM2 2017:

Erträge3’543’820

Selbstfinanzierung (Cash Flow)865’526

Abschreibung

715’941

Einlage in SF149’585

Div. Aufwand2’680’000

Abschreibung

290’800Einlage in SF

495’600

Erträge3’466’400

Div. Aufwand2’678’294

Selbstfinanzierung (Cash Flow) 750’400

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6. Neubewertung• Das Finanzvermögen wurde vom Stand CHF

1’528’750 um CHF 4’054’851 auf CHF 5’583’001 aufgewertet.

• Die Aufwertung wird per 01.01.2017 verbucht und mit der Abschlussbilanz 2017 das erste Mal ausgewiesen.

• Für den Vergleich wird ein Bilanzanpassungsbericht erstellt.

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7. Finanzplanung und Kennzahlen– Die Abschreibungen fallen deutlich tiefer aus– Die Spezialfinanzierungen werden geäuffnet, das

zweckgebundene Eigenkapital wächst deutlich an

Finanzplan 2017 bis 2022Gemeinde Eschlikon Werte in TCHF

Ist Budget Plan Plan Plan Plan PlanErfolgsrechnung nach Arten 2'015 2017 2018 2019 2020 2021 20223 Betrieblicher Aufwand30 Personalaufwand 1'999 2'078 2'135 2'162 2'200 2'235 2'26831 Sach- / übriger Betriebsaufwand 4'800 4'506 4'382 4'416 4'460 4'525 4'55033 Abschreibungen 2'236 1'138 935 1'027 1'092 1'099 1'14935 Einlagen Fonds/Spez.finanz. 338 908 958 973 931 894 89036 Transferaufwand 4'438 5'054 5'093 5'149 5'200 5'252 5'34137 Durchlaufende Beiträge 116 134 135 137 138 139 14139 Interne Verrechnungen 276 290 292 294 297 299 304Total Aufwand 14'203 14'107 13'929 14'159 14'318 14'443 14'643

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7. Finanzplanung und Kennzahlen– Die Entnahme aus den Spezialfinanzierungen

reduziert sich

Finanzplan 2017 bis 2022Gemeinde Eschlikon Werte in TCHF

Ist Budget Plan Plan Plan Plan PlanErfolgsrechnung nach Arten 2'015 2017 2018 2019 2020 2021 20224 Betrieblicher Ertrag40 Fiskalertrag 4'566 4'333 4'376 4'420 4'464 4'508 4'55441 Regalien und Konzessionen 2 2 2 2 2 2 242 Entgelte 7'797 7'630 7'713 7'715 7'777 7'830 7'90845 Entn. Fonds/Spez.finanz. 348 203 136 143 175 214 20546 Transferertrag 1'322 1'091 1'102 1'121 1'125 1'136 1'14747 Durchlaufende Beiträge 116 134 135 137 138 139 14149 Interne Verrechnungen 284 290 292 295 297 300 303Total Ertrag 14'436 13'683 13'756 13'832 13'978 14'130 14'260

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Finanzplan 2017 bis 2022Gemeinde Eschlikon Werte in TCHF

Ist Budget Plan Plan Plan Plan PlanErfolgsrechnung nach Arten 2'015 2017 2018 2019 2020 2021 2022Total Aufwand 14'203 14'107 13'929 14'159 14'318 14'443 14'643Total Ertrag 14'436 13'683 13'756 13'832 13'978 14'130 14'260Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit 233 -424 -173 -326 -339 -313 -383

34 Finanzaufwand 101 101 179 243 205 221 27044 Finanzertrag 257 266 222 224 226 228 230Ergebnis aus Finanzierung 155 165 43 -19 22 7 -40

Operatives Ergebnis 388 -259 -130 -346 -318 -305 -423 Gesamtergebnis Erfolgsrechnung 418 -259 -130 -346 -318 -305 -423

Nettoinvestitionen 2'212 2'091 2'654 2'200 2'582 2'331 2'005Eigenkapital 5'038 5'484 6'176 6'661 7'099 7'474 7'736

KennzahlenNettoschulden in TCHF 8'541 9'048 10'075 10'762 11'815 12'672 13'266Nettoschuld pro Kopf in CHF 2'010 2'096 2'307 2'437 2'645 2'818 2'930Nettoverschuldungsanteil 187.1% 208.8% 230.2% 243.5% 264.7% 281.1% 291.3%Selbstfinanzierung (Cash Flow) 2'641 1'593 1'634 1'519 1'536 1'479 1'455Selbstfinanzierungsgrad 119.1% 76.2% 61.6% 69.0% 59.5% 63.5% 72.6%Zingsbelastungsanteil -0.1% -0.1% 0.8% 0.9% 0.9% 1.0% 1.1%Kapitaldienstanteil 15.6% 8.4% 7.7% 8.5% 8.9% 9.0% 9.6%

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– Bilanzverlängerung: Im Verlauf des 2017 wird Neubewertung des Finanzvermögens verbucht

– Erster ordentlicher Bilanzausweis per 31.12.2017

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Zusammenfassung und Fragen

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