Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international ... __Dewert... · Gemeinsame...
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Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014
Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen
Familienunternehmens
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 2
Agenda
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland
Überblick Schaeffler Gruppe
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
h
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Überblick Schaeffler Gruppe
h
Mitarbeiter Umsatz (30.09.2014) 168 Standorte
weltweit mehr als 80.000 weltweit rund 9,0 Mrd. Euro in 49 Ländern
Produktionsstandort
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 4
Anzahl Patentanmeldungen in Deutschland1
2008-2013
Wesentliche Aspekte
2.100
1.8541.832
1.641
826
1.146
201
1
201
0
201
3
201
2
200
9
200
8
#5 #5 #4 #4 #4 #2
1) Source: Deutsches Patent- und Markenamt (DPMA)
► 2.100 neu angemeldete Patente im Jahr 2013
► Schaeffler Gruppe belegt Platz 2 unter den
innovativsten Unternehmen in Deutschland
(im Vorjahr Platz 4)
► Steigender Anteil von Erfindungsanmeldungen im
Ausland
Schaeffler Gruppe –
Ein integriertes Technologie-
unternehmen mit erstklassiger
Qualität, hoher Innovationskraft
und globaler Ausrichtung
Innovationsstärke
Überblick Schaeffler Gruppe
h
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 5
Schaeffler
Systemhaus eMobilität
Innovative
Komponenten
und Systeme
Gewinnung aus
erneuerbaren Energien
Vielfalt
in Anwendungen
Innovationsstärke
Überblick Schaeffler Gruppe
h
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 6
Überblick Schaeffler Gruppe
Sparten
Regionen:
Europa
Greater China
Asien/Pazifik
Americas
IndustrieAutomotive
Systemhaus eMobilitätganzheitlicher Ansatz Bündelung der vielfältigen
Aktivitäten zum Thema Elektromobilität
Geschäftsbereiche
Zentralbereiche
h
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 7
Gemeinsame Produktpalette AutomotiveÜberblick Schaeffler Gruppe
h
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 8
Tandem-
Schrägkugel-
lager
Rillenkugel-
lager
Gemeinsame Produktpalette Automotive
Rad- Module
und
Getriebelager
Komponenten für
Kupplungs- und
Getriebesysteme
Motoren- und
Getriebekomponenten
Schlepphebel mit
hydr. Abstützelement
Nockenwellen-
versteller
Tassenstößel
Nadellager
Freilauf-
Riemenscheibe
Ketten-
Spannsysteme
Federbeinlager
Kugelgewindetrieb
Zahnkette
Steuertrieb
wälzgelagerte
Leichtbau-Ausgleichswelle
DrehmomentwandlerSensor-Radlagereinheit
Kegelrollen-
lager
Kupplungs-
ausrücksystemSAC
Zweimassen-
schwungrad
Getriebe-
komponenten
Kupplungs-
beläge
Doppelkupplungssysteme
trocken/nass
Radlager mit
Stirnverzahnung
Schalteinheit
Alle
Rechte
vorb
ehalten f
ür
Schaeffle
r T
echnolo
gie
s G
mbH
& C
o.
KG
, in
sbesondere
für
den F
all
ein
er
Schutz
rechts
ert
eilu
ng
.
Überblick Schaeffler Gruppe
h
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Die Sparte Industrie bietet Lösungen und Services mit rund 225.000 Produkten für mehr als 40.000
Kunden in über 60 Branchen weltweit.
Stütz- und
Kurvenrollenlager
Axial-/Radial-Wälzlager mit einem
Außendurchmesser von bis zu 4250 mm,
kundenspezifisch bis 12000 mm
kleinstes Kugellager mit 1 mm Innendurchmesser
Gelenklager
Zylinderrollenlager
mit Scheibenkäfig
Spannlager
Nadellager
Linearführungen
Haupt-
spindellagerPendel-
rollenlager
Kegelrollenlager
Zylinderrollenlager
mit Käfig
Direktantriebe
INA-FAG Katalog
mit 40.000 ArtikelnRundtischlager mit
Mess-System
Triebwerkslager
Kugelrollenlager
Lager-
gehäuse
Gemeinsame Produktpalette Industrie
Überblick Schaeffler Gruppe
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Automotive Kunden Industrie Kunden
Überblick Schaeffler Gruppe
h
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Überblick Schaeffler GruppeSales above EUR 9 bn in 9M 2014
9.9%
11.9%
20.4%57.8%
Americas
1,839 / +3.4%
Greater China
1,076 / +24.5%
Europe
5,213 / +5.1%
Asia/Pacific
896 / +8.9%
1) Market view (= location of customers)
Q1 Q2
+7.1%1)
vs. 9M 2013
3,014
Q1
2,976
Q4
2,780
Q3
2,811
Q2
2,756 2,858
11,205
2013 2014
Gross profit margin in %
28.7 28.8 27.2 28.7
28.3
28.1
Sales
in EUR mn
9M 2014 sales by region1)
in EUR mn / Y-o-y growth
9M 14 9M 13 excl.
FX effects
Automotive 6,667 6,129 +8.8% 10.5%
Industrial 2,357 2,296 +2.7% 4.9%
Total 9,024 8,425 +7.1% 9.0%
Sales by division
in EUR mn
9,024
29.1
28.9
Q3
29.3
3,034
8,425
1) Includes negative FX effects of 1.9%
h
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 12
Agenda
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland
Überblick Schaeffler Gruppe
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
h
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Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
h
Konzernstruktur Schaeffler Gruppe
Holding
INA KG
100%
Operativer
Konzern
Schaeffler AG
Tätigkeiten in Holding:
Beratung hinsichtlich steuerlicher
Konsequenzen auf Personengesellschaften
und Gesellschafter bei Transaktionen im
Konzern durch den Leiter Steuern
Tätigkeiten im operativen Konzern:
Beratung der Gesellschaften des operativen
Konzerns durch die Steuerabteilung:
• Umstrukturierungen
• Laufende steuerliche Betreuung
(tatsächliche und latente Steuern)
• Tax Compliance Tax Reporting
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 14
I m w e i t e r e n S i n n :
► Prozesse und Kontrollen innerhalb der Steuerabteilung
► Risikomanagement im Steuerbereich
► Bilanzierung der Steuern nach IFRS und lokalen GAAP
I m e n g e r e n S i n n :
► Steuerliche Registrierung herbeiführen
► Inhaltliche Vollständigkeit und Richtigkeit der Steuererklärungen
► Fristgerechte Abgabe der Steuererklärungen
► Fristgerechte Zahlung der Steuern
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance
Ze
it
ab
la
uf
h
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 15
Pflichten
► Deklaration
► Dokumentation
► Zahlung
Rechtsfolgen
► Schätzung
► Zuschläge
► Verzinsung (z.B. Deutschland 6%)
► Strafrecht
Organhaftung, z.B.
► AktG
► GmbHG
Ste
uerre
ch
tG
esells
ch
afts
-
rech
t
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance
h
© 2012 SF/ZHZ-S Corporate Taxes Schaeffler Gruppe Seite 16
Tax
Compliance
Vermeidung von
► Strafzuschlägen und
Verzinsung
► Haftungsrisiken
► strafrechtlichen Risiken
Steueroptimierung
► Erreichen der Grenze
minimaler Steuerlast
► unter Anwendung der
geltenden Gesetze
Tax Compliance Tax Strategy
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance
h
Seite 17
Tax Risk
Management
Tax
Management
- Effective Tax Rate
- Deferred Tax
- Current Tax
Corporate
Governance
Tax
Compliance
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance
Seite 18
Tax Compliance
Verpflichtungen aus den Steuergesetzen
Deklaration Dokumentation
Folgen bei steuerlichen Compliance Verstößen
Haftung Sanktionen
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld
► Abgabenordnung
► Einzelsteuergesetze
► EStG
► KStG
► GewStG
► UStG
► Abgabenordnung
► AStG
► UStG
► GAufzV
► Abgabenordnung
► LSt
► KapErtSt
► UStG
► Strafvorschriften (AO)
► Verzögerungsgeld
(Betriebsprüfungen)
► Betriebsausgaben-
abzugsverbot
► Schätzung
► Verzinsung
► Strafzuschläge
Seite 19
► Berichtigungsverpflichtung § 153 AO
► Abgrenzung zwischen
Erklärungskorrektur
§ 153 AO
Berichtigung von Erklärungen
und
Selbstanzeige
§ 371 AO
setzt Vorsatz voraus
Strafzuschlag zur Selbstanzeige
von 5%, § 298a AO
► aus dem Reporting
SOX 404
FIN 48
► steuerrechtliche Vorschriften, z.B.
US-Steuererklärung / Schedule UTP:
Reporting of Uncertain Tax Positions
Regulatorisches Umfeld
national international
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld
Seite 20
► Anlage zur US-Steuererklärung (Federal) ab 2010
► öffentlich-rechtliches Pendant zu FIN 48
► Offenlegung jeder einzelnen UTP (Detaillierte Darstellung)
► bilanzierte/ nicht bilanzierte
„Road Map“ für Betriebsprüfung
Fokus der Betriebsprüfung auf „ Large-Dollar-Issues “
„ Vorbildfunktion “ für andere Jurisdiktionen !
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions)
Seite 21
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions)
Seite 22
Konzern
Gesellschaften
►Dokumentation der
Konsolidierungseffekte auf latente
Steuern
► Ermittlung der tatsächlichen
Steuern
► Erstellung Steuerbilanz
► Abbildung von Betriebsstätten
► Überleitung von IFRS / zu HGB / zu StB
(Bilanzvergleich)
► Ermittlung der latenten Steuern
(StB/ HGB/ IFRS)
►Abbildung von
Organkreisen
►Vorkonsolidierte Teilkonzerne
Tatsächliche Steuern Latente Steuern
Basis:
Handelsbilanz
►Steuerliche Überleitungsrechnung
►Ermittlung Konzernsteuerquote
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld im Konzern
Seite 23
2 Regulatorisches Umfeld und Verantwortlichkeiten
Verantwortlichkeiten
► Schaffung klarer und eindeutig abgegrenzter sachlicher und personeller Zuständigkeiten
► Definition der Aufgaben/ Maßnahmen
► Review
► Fristenmanagement
Standardisierung und Automatisierung
► Prozessstandardisierung
► Führungsgesellschaft(en),
i.d.R. Inland
► konzernweites Roll-Out
► Harmonisierung von Strukturen
(z.B. Kontenpläne, Reportingpositionsnummern)
► Formularvorgaben, z.B. für Steuerplanung
► Prozessmonitoring
(z.B. Daten sammeln via Sharepoint statt Outlook manuell)
► IT-basierte Abwicklung
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Standardisierung von Strukturen und Prozessen
Seite 24
Ertragssteuern (KSt, GewSt, ESt)
► Leistungsbeziehungen zu nahestehenden
Unternehmen
► Verlustnutzung/ - verrechnung im Konzern
► Arbeitnehmerentsendung
Umsatzsteuer
► Formelle und materielle Voraussetzungen zum
Vorsteuerabzug
► Rechtmäßigkeit der Inanspruchnahme bei
Steuerbefreiungen (EU-Ausland)
Verbrauchssteuern
► Entstehung von Zöllen
und sonstigen
Verbrauchssteuern
► Inanspruchnahme von
Steuerver-
günstigungen und
Befreiungen(z.B. Energiesteuern)
Verfahren
► Vorbereitung auf
Betriebsprüfung
► Checklisten
► Verfolgung von
Betriebsprüfungs-
ergebnissen &
Folgewirkungen
Grenzüberschreitende Beziehungen/
Auslandssachverhalte
► Dokumentation zu Verrechnungspreisen
lokal
global/ Konzern-Template
► Dokumentation zu Funktionsverlagerungen
► Identifikation von Geschäftspartnern
(§160 AO, USt DV)
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Inhaltliche Schwerpunkte der Dokumentation
Seite 25
► Planung von Projekt und Betrieb
► Verantwortung für die Durchführung von Plausibilitätsprüfungen
► Verantwortung für das Management von Tax-Compliance-Prozessen (Inland)
► Einbindung von Abschlussprüfern und externen Steuerberatern
Keine Planung Vollständige Detailplanung
Ist Soll
Zentrale Verantwortung Dezentrale Verantwortung
Zentrale Verantwortung Dezentrale Verantwortung
Soll Ist
Keine Einbindung Umfassende Einbindung
Ist Soll
SollIst
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Potentiale bei Tax-Compliance Projekten
Seite 26
► Kommunikationsstrukturen
► Berichtswege
► Integration in bestehende Reportingsysteme, z.B. Planungsprozess
Keine Integration Vollständige Integration
Ist Soll
Formell Informell
IstSoll
Formell Informell
IstSoll
Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Potentiale bei Tax-Compliance Projekten
Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 27
Agenda
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland
Überblick Schaeffler Gruppe
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
h
Seite 28
Steuerfunktion
zentraler Ansatz
► globale Verantwortung
► globale Steuerung
► globales Review
► globale Weisungsbefugnis
dezentraler Ansatz
► Koordinationsfunktion
► lokale Steuerabteilung mit
lokaler Verantwortung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Mögliche Ansätze
Seite 29
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe
► Leitung: Harald Dewert
► 30 Mitarbeiter Corporate Taxes
► Übersicht Standorte
29%
39%
32%
Altersstruktur
< 30 30 - 40 > 40
45%
55%
Geschlechterverteilung
Damen Herren
► 3 Standorte²
► 200 betreute Gesellschaften (davon 28 Flagship Entities)
Seite 30
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe
CFO
Rosenfeld
Corporate Taxes
Dewert Total: 31 Mitarbeiter2
Tax Strategy
Dewert
persönl. Assistent
1
Indirect Taxes Tax Compliance Tax Reporting Internat. Tax Transfer Pricing
5 6 4 6 6
Seite 31
Canada
Mexico
South Africa
UK
USA
Belgium
Hungary
Netherlands
Scandinavia
India
South Korea
Israel
Italy
Middle East
South America
Turkey
Belorussia
Bulgaria
Romania
Russia
Greater China
Ukraine
Japan
Philippines
Vietnam
Croatia
Slovenia
France
Portugal
Australia
Austria
Czech Republic
Poland
Slovakia
Spain
Switzerland
Singapore
Indonesia
Malaysia
Thailand
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe - Länderzuständigkeiten
Seite 32
Corporate Taxes
Overhead Dewert
Region
mit Steuerfunktion Americas Gr. China Europa Asien
/Pazific
Länder USA Canada Mexico Brasilien Slowakei Rumänien Indien Deutschland Korea
mit Steuerfunktion
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe
Seite 33
Steuerfunktion
► Produktion
originäre Zuständigkeiten
- Steuererklärung / Steuerbilanz
- internes Reporting
► Koordination
Datenflüsse und Prozesse z.B.
- Umsatzsteuer
- Verrechnungspreise
► Kontrolle
Review, Richtlinien z.B.
- Reporting
- Risikomanagement
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe
Seite 34
► Tatsächliche Steuern (Deklaration/ Steuerbilanzen)
► Latente Steuern (Reporting/ Tax Accounting)
► Indirekte Steuern (Deklaration/ Prozesshoheit)
► Transfer-Pricing-Management (Dokumentation/ Prozesse)
Originäre Verantwortung für die deutsche Besteuerung in den Bereichen
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe
Seite 35
Corporate Taxes
Compliance
Inland
Compliance
Indirekte Steuern
Compliance
Ausland
Compliance
Transfer Pricing
Konzernsteuer-
abteilung
Konzernsteuer-
abteilung/
ausländische
Gesellschaften
ausländische
Gesellschaften/
Konzernsteuer-
abteilung
Konzernsteuer-
abteilung
Aufgabenabgrenzung und Zuständigkeiten
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe
Seite 36
Compliance
Inland und Tax Reporting
► latente Steuern Einzelabschluss / Konzern
► Reporting Quartale und Jahresabschluss
► Konzernberichterstattung
► Tatsächliche Steuern Einzelabschluss
► Steuererklärungen
► Steuerbilanzen
► Betriebsprüfungen
Deklaration Reporting
Aufgaben der Konzernsteuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe
Seite 37
Compliance
Indirekte Steuern
► Review der technischen Abwicklung
► Prozessvorgaben, z.B. SAP (USt in EU)
► Richtlinienkompetenz USt (in EU)
► Beteiligung an signifikanten
Rechtsmittelverfahren
► Deklaration
► Betriebsprüfung
► Prozessvorgaben
► Dokumentation
(Belegnachweise etc.)
Inland Ausland
Aufgaben der Konzernsteuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe
Seite 38
► Deklaration
► latente Steuern Einzelgesellschaften
► Betriebsprüfungen
Ausländische Tochtergesellschaften
► Review einschließlich latente Steuern
► Supervising und Beteiligung an
ausländischen Betriebsprüfungen
► Beteiligung an signifikanten
Rechtsmittelverfahren
Compliance
Ausland
Verantwortlichkeiten:
Konzernsteuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe
Seite 39
► Erfüllung der Dokumentations-
anforderungen
► Betriebsprüfungen
Inland
► Erfüllung der Sachverhalts- und
Angemessenheitsdokumentation in
Zusammenarbeit mit externen Beratern
► Abstimmung mit den Anforderungen der
Transaktionspartner (Fristen und Inhalte)
► Fristenkontrolle
► Richtlinienhoheit
► Überprüfung der Einhaltung der
Verrechnungspreisrichtlinie
► Betriebsprüfungen (originär)
Ausland
Compliance
Verrechnungspreise
Aufgaben der Konzernsteuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe
Seite 40
► originäre Ansprechpartner der deutschen Finanzverwaltung
► Klärung und rechtliche Würdigung von Sachverhalten im Zusammenhang mit
Betriebsprüfungsanfragen
► Auseinandersetzung (Controversy)
► Koordination mit anderen Bereichen (z.B. Accounting, Legal)
Betriebsprüfungen – Inland
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe – Rollenverständnis Betriebsprüfungen
Seite 41
► Mitwirkung bei internationalen Sachverhalten
► Verantwortung für Verrechnungspreisprüfungen (originär und global)
► Beteiligung bei signifikanten Sachverhalten mit Auswirkung auf die ETR
► Entscheidung über Einlegung von Rechtsmitteln
► Berichtspflicht/ Review über Betriebsprüfungsfeststellungen (Wertgrenzen tbd)
einschließlich Controversy-Management
Betriebsprüfungen – Ausland
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe – Rollenverständnis Betriebsprüfungen
Seite 42
Agenda
Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung
Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland
Überblick Schaeffler Gruppe
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern
h
Seite 43
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernTax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling
Seite 44
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernTax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling
Seite 45
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern – TP Materiell-rechtlicher Rahmen – Fremdvergleichsgrundatz als Basis
Zentraler Grundsatz
der Verrechnungs-
preisbestimmung:
Fremdvergleichsgrundsatz
(Arm's length principle)
+
Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation
Geschäftsbeziehungen
zwischen nahestehenden
Unternehmen werden
danach beurteilt, ob sich die
Beteiligten wie voneinander
unabhängige Dritte
verhalten haben.
Verrechnungspreise
sind der virtuelle Ersatz
für nicht vorhandene
interne Marktpreise.
Nationales Steuerrecht Internationales Steuerrecht
Einkommensermittlungs-, Dokumentations- und Sanktionsvorschriften
• Beispiel Deutschland
• Körperschaftsteuergesetz
• Außensteuergesetz
• Abgabenordnung
• GewinnabgrenzungsaufzeichnungsVO
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
• OECD Guidelines
• Base Erosion and Profit Shifting-Diskussion
(BEPS)
Zentraler Grundsatz
Seite 46
Dienstleistungen (z.B. PEP Projekte, IT/SAP, Marketing etc.)
Finanzdienstleistungen
Lizenzen (z.B. Patente, Know-how, Marken)
Agenturdienstleistungen (Provision für vermittelte Umsätze)
Lieferung von Waren (v.a. Komponenten, Fertigerzeugnisse)
Unterschiedliche
Transaktionstypen
1
2
3
4
5
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP
Transfer Pricing betrifft unterschiedliche Transaktionsarten
Schaeffler
Gesellschaft X
Schaeffler
Gesellschaft X
Staat A Staat B
Seite 47
2014 2015
Jan Feb Mär Apr Mai Jun Jul SepAug Okt Nov Dez
Planung
Verrechnungs-
preise
1 - Kommunikation
- Einspielung in die ERP-Systeme
Monitoring Verrechnungspreise /
Anpassung
2
3
Dokumentation Verrechnungspreise
Die Verrechnungspreise werden auf Basis der Ist- und Budgetdaten geplant und
unterjährig im Rahmen des Monitoring überprüft.
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP
Verrechnungspreisprozesse und TP Dokumentation
Seite 48
► Ziele der Umsatzsteuerabteilung bei Reihengeschäften:
• Vermeidung von Umsatzsteuerrisiken
• Optimierung der Umsatzsteuerbelastung durch Steuerung der Warenströme
• Sicherstellung der Erfüllung von Registrierungspflichten
• Sicherstellung der Erfüllung von Nachweis- u. Erklärungspflichten (z.B. Gelangensbestätigung)
► Problemstellung bei Reihengeschäften:
• Umfassende Sachverhaltsrecherche und Sachverhaltsdokumentation zur Zuordnung der ruhenden
und bewegten Lieferung
• Umsetzung in den Fakturaströmen
► Lösung:
1. Vorgabe von Steuerkennzeichen zur richtigen Erstellung von Fakturen und Verbuchungen
2. Automatisierung der Nachweiserstellung
3. Zentrale Steuerung und Kontrolle der Registrierungs- und Erklärungspflichten
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernUmsatzsteuer - Reihengeschäft
Seite 49
Lieferung ab Außenlager – Abholung durch den Kunden
a)
b)
A
DE UStID
B
DE UStID
C
DE UStIDRechnung 19% Rechnung 19% Kunde SKRechnung 0%
A
SK UStID
B
SK UStID
C
SK UStIDRechnung 20% Rechnung 20% Kunde SKRechnung 20%
Versendung ab Produktionswerk
Warentransport durch Kundenspediteur (Abholfall)
EXW / F** EXW / F** EXW / F**
C** / D**C** / D**C** / D**
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernUmsatzsteuer – Reihengeschäft
Nachteil:
• Umfassende Registrierungs- und Erklärungspflichten
• Risiko hinsichtlich des Vorsteuerabzugs
Seite 50
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernInternationales Steuerrecht
Ausgangsstruktur
Holding A-GmbHDeutschland
100%
Holding B-GmbH
Zwischengesellschaft
§ 7 ff. AStG
Schweiz
Aktiva: Beteiligung an
C-S.L.U:
(Buchwert: 10
Gemeiner Wert: 1.000)
100%
C-S.L.U.
Operative Gesellschaft
mit passiven Assets
Spanien
Seite 51
► Ziele der Umstrukturierung:
• Vereinfachung der Unternehmensstruktur und Hebung der Liquidität
• Vermeidung der Hinzurechnungsbesteuerung
• Vermeidung von Gewerbesteuerzahlungen
► Problemstellung der Ausgangsstruktur auf Grund der Zwischengesellschaft:
• Gefahr der Erweiterung des Anwendungsbereichs der Hinzurechnungsbesteuerung für laufende
passive Einkünfte der Untergesellschaft
• Keine gewerbesteuerliche Kürzung gem. § 9 Nr. 7 GewStG bzgl. Dividenden der Untergesellschaft
► Lösung:
1. Sitzverlegung mit anschließendem Formwechsel
2. Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften (Down Stream Merger)
3. Ausschüttung aus der verbleibenden Gesellschaft
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernInternationales Steuerrecht
Seite 52
Schritt 1: Sitzverlegung
Holding A-GmbH Holding A-GmbH
Deutschland Deutschland
100% 100%
Holding B-S.L.U
Holding B-GmbH
Zwischengesellschaft
§ 7 ff. AStG Spanien
Schweiz
100%
100%
C-S.L.U.
C-S.L.U
Operative Gesellschaft
mit passiven Assets
Spanien
Spanien
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernInternationales Steuerrecht
Seite 53
Schritt 2: Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften
Down Stream Merger
Holding A-GmbH Holding A-GmbH
Deutschland Deutschland
100% 100%
Holding B-S.L.U C-S.L.U.
Operative Gesellschaft
mit passiven Assets
Spanien Spanien
100%
C-S.L.U.
Operative Gesellschaft
mit verzinslicher
Darlehensforderung
Spanien
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernInternationales Steuerrecht
Seite 54
Tax Portal
Steuerberechnung &
-erklärungTax Accounting
Steuerbilanz &
E-Bilanz
Tax Questionnaire
Integrierte IT-Lösung für Steuern
Reporting
Indirect Tax Risikomanagement
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernIT- Umsetzung
Seite 55
All
rig
hts
reserv
ed t
o S
chaeff
ler
AG
, in
part
icula
r in
case o
f gra
nt
of
an I
P r
ight.• E-Bilanz
• Elektronische SteuererklärungErfüllung gesetzlicher
Anforderungen
• optimierter Datenfluss• einheitliche Ermittlung der Daten sowie Dokumentation• keine Mehrfacheingaben in mehreren Subsystemen• Standardisierung• Archivierung und Zugriff auf steuerrelevante Daten
Effizienzsteigerungen
• Steuercontrolling• Cash Steuern• Vollständigkeit und Fehlervermeidung
Qualität
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernIT- Umsetzung
Seite 56
Tatsächliche Steuern Latente Steuern
FI
Steuerbilanz
Steuerberechnung
Formulardaten eingeben
Steuererklärung
(Datev)
SEM
Vor Steuern
GTC
(Latente
Steuern)
HGB
SEMNach
Steuern
HGB
IFRS
Steuerbilanz und Steuerberechnung
(manuell)
FI
Buchung latente Steuern
Upload
Finanzamt
Ausgangsstruktur
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernIT- Umsetzung
Seite 57
Zielstruktur
Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernIT- Umsetzung
Seite 58
Harald Dewert
Leiter Steuern Schaeffler Gruppe
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit