BESTEUERUNGFallbeispiel Einkommenssteuer in Rumänien

Objekte der Besteuerung• Einkommen

• die Einnahmen einer natürlichen Person oder eines Privathaushalts

• meist in Geld beziffert• kann für Konsum und zum Sparen eingesetzt werden

• Konsum• Verbrauch von Gütern und Dienstleistungen

• Vermögen• i.d.R nur bestimmte Vermögensobjekte• z.B. Immobilien, Autos

EINKOMMENSSTEUER

Progressiver Tarif

0 - 10000 10.001 -20.000

20.001 -50.000

ab 50.000 0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Grenzsteuersatz

Grenzsteuersatz

Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?

Einkommen0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

10000

5000

0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?

Einkommen0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

10000

5000

0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?

Einkommen0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

10000

5000

0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000

10.000 * 0% = 0

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?

Einkommen0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

10000

5000

0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000

10.000 * 0% = 0

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?

Einkommen0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

10000

5000

0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000

10.000 * 0% = 0

5.000 * 10% = 500

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?

Einkommen0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

10000

5000

0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000

10.000 * 0% = 0

5.000 * 10% = 500

Gesamt = 500

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 55.000 gezahlt?

Einkommen0

10000

20000

30000

40000

50000

60000

10000

10000

30000

5000

0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000

Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 55.000 gezahlt?

Einkommen0

10000

20000

30000

40000

50000

60000

10000

10000

30000

5000

0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000

10.000 * 0% = 0

10.000 * 10% = 1000

Gesamt = 8500

30.000 * 20% = 6000

5.000 * 30% = 1500

Proportionaler Tarif

0 - 10000 10.001 -20.000

20.001 -50.000

ab 50.000 0%2%4%6%8%

10%12%14%16%18%

Grenzsteuersatz

Grenzsteuersatz

Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)

Regressiver Tarif

0 - 10000 10.001 -20.000

20.001 -50.000

ab 50.000 0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

Grenzsteuersatz

Grenzsteuersatz

Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)

Übersicht der verschiedenen Tarifstrukturen

• Progressiver Tarif• Mit steigendem Einkommen steigt der Grenzsteuersatz

• Proportionaler Tarif• Grenzsteuersatz bleibt konstant unabhängig vom Einkommen

• Regressiver Tarif• Mit steigendem Einkommen sinkt der Grenzsteuersatz

Einkommensteuer in Rumänien• Einnahmen

• Bei Arbeitnehmern das Bruttoarbeitsentgelt (z.B. Bruttolohn/Gehalt)• Bei Selbstständigen (z.B. PFA) die Erlöse

• Einkünfte• der Betrag, der verbleibt, wenn man von den Einnahmen die Ausgaben

abzieht• Werbungskosten = Aufwendungen/Ausgaben

• die der Erwerbung, Sicherung und Erhaltung von Einnahmen dienen• die bei den Überschusseinkünften entstehen (Kapitalvermögen, Vermietung und

Verpachtung)• die zur Berechnung der Einkünfte von den Einnahmen abgezogen werden

• Betriebsausgaben bei Selbstständigen

• Einkommen• ergibt sich nach Abzug von Freibeträgen

• Zu versteuerndes Einkommen (Bemessungsgrundlage)• meist wertmäßig mit dem Einkommen gleich

Einkommensteuer in Rumänien• Flat Rate Tax von 16% unabhängig von der

Einkunftsherkunft• Ähnlich eines proportionalen Tarifs von 16%• Es gibt auch Freibeträge – abhängig von:

• Bruttoeinkommen• Anzahl der Personen im Haushalt

• Kurzbeschreibung: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Contribuabili/scurt_ghid.htm

FreibeträgeVenit brut lunar din                           Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in functie

                                       de numarul persoanelor aflate in intretinere

salarii (VBL) Fara persoane in intretinere

Cu o persoana in intretinere

Cu 2 persoane in  intretinere

Cu 3 persoane in intretinere

Cu 4 sau mai multe persoane in intretinere

Pana la 1.000 250 350 450 550 650

De la 1001 la 3.000 250 x [1-(VBL-1.000)/2.000]

350 x[1-(VBL-1.000)/2.000]

450 x[1-(VBL-1.000)/2.000]

550 x[1-(VBL-1.000)/2.000]

650 x[1-(VBL-1.000)/2.000]        

Peste 3000 0 0 0 0 0

Länder mit einer Flat Rate Tax (Stand 2007)

Land Einkommensteuer Grundfreibetrag Körperschaftsteuer

Albanien 10 %

Bulgarien 10 % - 10 %

Estland 21 %1.726 €(27.000 EEK)

24 %

Georgien 25 % 20 %

Hongkong 16 % 17,5 %

Island 36 % 18 %

Kirgisistan 10 % 10 %

Lettland 23 %599 €(420 LVL)

15 %

Litauen 15 %1.633 €(5.640 LTL)

15 %

Mazedonien 10 % 10 %

Mongolei 10 % 25 %

Rumänien 16 %59 €(250 RON)

16 %

Russland 13 % 24 %

Serbien 12%, 24 % 10 %

Slowakei(2004 eingeführt, 2012 wieder abgeschafft)

Tschechien 15 %Absetzbetrag963 €

21 %

Ukraine 15 % 25 %

Zusätzliche Abgaben für Arbeitnehmer

• Als Basis dient das Bruttoarbeitsentgelt • Für Sozialversicherungen (CAS)

• 15,8%* bezahlt der Arbeitsgeber• 10,5% bezahlt der Arbeitsnehmer

• Für Krankenversicherungen (CASS)• 5,2% bezahlt der Arbeitsgeber• 5,5% bezahlt der Arbeitsnehmer

• Für Arbeitslosenversicherungen (Somaj/ANOFM)• 0,5% bezahlt der Arbeitsgeber• 0,5% bezahlt der Arbeitsnehmer• Zusätzlich für Arbeitsgeber:

• 0,25% für die Sicherung der Lohnforderungen• Risikozuschlag abhängig von dem Aktivitätsbereich des Unternehmens

• z.B. 1% für Managementconsulting

Fragen• Welche zusätzlichen Abgaben bezahlt ein Arbeitsgeber

um einem Arbeitsnehmer ein Bruttolohn von 2.500 RON auszuzahlen?• (Angenommen der Arbeitsgeber ist im Bereich

Managementconsulting tätig)

Fragen (2)• Welche zusätzlichen Abgaben bezahlt ein Arbeitsgeber

um einem Arbeitsnehmer ein Bruttolohn von 2.500 RON auszuzahlen?• (Angenommen der Arbeitsgeber ist im Bereich

Managementconsulting tätig)

• Wieviel ist der Nettolohn dieses Arbeitsnehmers?• (Angenommen einzige Person im Haushalt)