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NATUR NTZEN. NATUR SCHTZEN.

Betriebsorganisation Gewinn- und Verlustrechnung

und Erfolgskennzahlen

Vorbereitungsunterlagen

Modul 3 - Staatsprfung

DI Gerald Rothleitner

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Das Geschftsjahr mndet

Bilanz Finanzanalyse

Gewinn- und Verlustrechnung

Erfolgsanalyse

Um- und Nachbuchungen, steuerliche

Arbeiten

Interpretation durch Kennzahlen

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die G. u. V. richtig lesen

Gewinnanalyse oder Erfolgsanalyse

Im ersten Schritt vom gesamten

Unternehmen

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Bei den Erfolgskennzahlen werden die erzielten

Ertrge den Aufwendungen gegenber gestellt.

Wurde mehr oder weniger eingenommen als

ausgegeben.

Was blieb ber?

Wie erfolgreich waren wir?

Die Gewinn- und Verlustrechnung ist

zeitraumbezogen. (i. d. R: 01.01.201x 31.12.201x)

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Kennzahlen der Gewinn- und

Verlustrechnung

Der Bilanzgewinn / Der Bilanzverlust

Der Jahresberschuss / Der Jahresfehlbetrag

Das Ergebnis der gewhnlichen Geschftsttigkeit

Das Betriebsergebnis

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+ Betriebliche Ertrge (Umsatzerlse)

- Materialaufwand und bezogene Herstellungsleistungen

- Personalaufwand

- Abschreibungen

- Sonstige betriebliche Aufwendungen

Betriebsergebnis (EBIT)

Finanzerfolg (Aufwand 7.000, Ertrag 20.000)

Ergebnis der gewhnlichen Geschftsttigkeit (EGT)

- Ertragssteuern (Krperschaftssteuer 0, KEST 5.000)

Auerordentliches Ergebnis (Ertrag 150.00 Grundverkauf)

+ Jahresberschuss / - Jahresfehlbetrag

Rcklagen / Vernderung (Dotierung Rcklage)

+ Gewinnvortrag / - Verlustvortrag

+ Bilanzgewinn / - Bilanzverlust

1.946.700

- 501.700

- 534.200

- 128.500

- 452.800

329.500

13.000

342.500

-5.000

150.000

487.500

-50.000

437.500

Controlling Bilanz-und Finanzkennzahlen

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Bilanzgewinn / Der Bilanzverlust

Jahresberschuss 487.500

- Dotierung von Rcklagen 50.000

+ Auflsung von Rcklagen 0

- Verlustvortrag 0

+ Gewinnvortrag 0

Bilanzgewinn 437.500

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Bilanzgewinn / Der Bilanzverlust

Am Ende jeder Gewinn- und Verlustrechnung (bzw. Bilanz) steht der Bilanzgewinn und oder der Bilanzverlust

Dieser Gewinn ist beeinflusst durch

Rcklagenbewegung (z.B.: im Musterbetrieb deutliche Verschlechterung)

Gewinn- oder Verlustvortrag

Der reine Bilanzgewinn ist fr eine Erfolgsanalyse nicht geeignet.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Jahresberschuss / Der Jahresfehlbetrag

EdG 342.500

- Ertragssteuern 5.000

+ A. o. Ertrge 150.000

- A. o. Aufwendungen 0

Jahresberschuss 487.500

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Jahresberschuss / Der Jahresfehlbetrag

Im Vergleich zum Bilanzgewinn (Bilanzverlust)

bleibt beim Jahresberschuss (Jahresfehlbetrag)

die Rcklagenbewegung unbercksichtigt.

Fr eine Erfolgsbeurteilung (Zielerreichung) ist er

aber durch die Integration des a. o. Ergebnisses

nur bedingt geeignet.

Verkauf von Unternehmensanteilen

Verkauf von Grundstcken (im Beispiel der Fall)

Kein Zusammenhang mit den eigentlichen Geschften

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Das Ergebnis der gewhnlichen

Geschftsttigkeit (EGT)

Betriebsergebnis 329.500

Finanzergebnis 13.000

EGT 342.500

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Das Ergebnis der gewhnlichen

Geschftsttigkeit (EGT)

Das EGT zieht das Betriebsergebnis mit dem

Finanzergebnis zusammen.

Der Wert der Erfolgsbeurteilung steigt.

Auerordentliche Aufwendungen und Ertrge und

die Rcklagenbewegung sind eliminiert.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Das Ergebnis der gewhnlichen Geschftsttigkeit

(EGT)

Die betriebliche Leistungsschau wird aber noch durch das

Finanzergebnis beeinflusst.

Das Messen, ob das Ziel des kontinuierlichen Wachstums

des Unternehmens erreicht wurde, aber ist mglich.

Finanzierungen und Kapitalertrge sind Teil des Wachstums

(oder Schrumpfen).

Nicht abgebildet wird die Entwicklung des Waldvermgens

Hohe Gewinne aus der Substanz sind mglich

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Das Betriebsergebnis

Betriebliche Ertrge 1.946.700

- Betriebsaufwand 1.617.200

= Betriebsergebnis 329.500

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Das Betriebsergebnis (EBIT)

Das Ergebnis aus dem Prozess der betrieblichen

Leistungserstellung

Earning Before Interest and Taxes

Gut geeignet um den Erfolg des

Gesamtunternehmens zu beurteilen

SOLL IST - Vergleich

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Controlling G. u. V. u. Erfolgskennzahlen

SOLL IST IST - SOLL %

Betriebliche Ertrge 1.800.000 1.946.700 +146.700 + 8,2

Material u. bezogene

Leistungen 462.000 501.700 +39.700 +8,6

Personal 533.000 534.200 +1.200 +0,2

Abschreibungen 125.000 128.500 +3.500 +2,8

Sonstige betriebliche

Aufwendungen 365.000 452.800 +87.800 +24,1

Betriebsaufwand 1.485.000 1.617.200 +132.200 +8,9

Betriebsergebnis 315.000 329.500 +14.500 +4,6

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Das Betriebsergebnis (EBIT)

SOLL IST Vergleich

Die Ursachen fr die Abweichungen aufspren

Deutliche Steigerung der Umstze?

Mehr an bezogenen Leistungen?

Warum kaum Vernderungen beim Personal?

Vergleichsweise geringe Steigerung beim sonstigen Aufwand?

Wir brauchen eine Kosten- und Leistungsrechnung

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Weitere Erfolgsennzahlen

Mit Hilfe der G. u. V. knnen nun weitere

Erfolgskennzahlen hergeleitet werden

Cashflow

Umsatzrentabilitt

Eigenkapitalrentabilitt

Gesamtkapitalrentabilitt

Kapitalumschlaghufigkeit

Return on Investment

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Cash-Flow

Der Cash-Flow ist der erwirtschaftete berschuss der Einnahmen ber die Ausgaben Zahlungsmittelberschuss.

Der Cash-Flow ist eine liquidittsorientierte Kennzahl

Kennzahl fr das Innenfinanzierungspotential

Kann das Unternehmen Investitionen aus eigener Kraft ttigen

Kennzahl fr das Schuldentilgungspotential

Sind liquide Mittel zur Rckzahlung der Kredite bzw. fr Ausschttungen vorhanden?

Grundlage fr die Beurteilung der Finanzlage und Liquidittsentwicklung.

Ein anhaltend negativer cashflow zeigt Insolvenzgefahr.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der CashFlow mit der Praktikerformel (indirekt)

Bilanzgewinn/-verlust 437.500

+Abschreibungen (-Zuschreibungen) (ohne GWG) 123.500

-Gewinnvortrag (+Verlustvortrag) 0

+Dotierung (-Auflsung) Rckstellungen 0

+Dotierung (-Auflsung) Rcklagen 50.000

Cashflow 611.000

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Cash-Flow

Cash-Flow aus Schuldentilgung

Cash-Flow aus Investition

Cash-Flow aus Finanzierung

Cash-Flow aus Eigenkapitalerhhung

Je hher der Cash-Flow umso leichter knnen

diese Finanzierungen gettigt werden

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Umsatzrentabilitt (ROS)

Die Umsatzrentabilitt (ROS Return on Sale)

stellt den wirtschaftlichen Erfolg (inkl.

Finanzergebnis) in Relation zu den betrieblichen

Ertrgen

Eine positive Umsatzrentabilitt gibt an, um wie

viel (bei gleichbleibenden Aufwendungen) die

betrieblichen Ertrge sinken drfen, ohne einen

negativen ROI (Return on Investment) zu erhalten.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Umsatzrentabilitt

EGT Umsatzrentabilitt = ------------------------------------

Umsatz

342.500 Umsatzrentabilitt = ------------------ = 17,6%

1.946.700

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Umsatzrentabilitt

Durch den guten Umsatz in Zuge der Holzmarktlage und schlanken Fixkosten ergibt sich eine hohe Umsatzrentabilitt.

Achtung: Die Umsatzrentabilitt im Forstbetriebe ist durch ber- und Mindernutzungen beeinflusst.

Bei Grokalamitten steht oft eine verzerrte hohe Umsatzrentabilitt zu Buche (Hoher Umsatz gleichbleibende Fixkosten).

Bei Mindernutzungen (unter dem Hiebsatz) wird das Umsatzpotential nicht ausgeschpft. Die Umsatzrentabilitt stellt sich schlechter dar.

Nutzungskoeffizient (Verhltnis Einschlag zum Hiebsatz) als weiterfhrende Kennzahl.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Umsatzrentabilitt

Durch den hohen Umsatz aus den Kalamitten und den gleichbleibenden Fixkosten ergibt sich oft eine hohe Umsatzrentabilitt.

Immer prfen wo liegt die Umsatzrentabilitt bei Normalnutzung bzw. genderter Marktlage.

Die Umsatzrentabilitt wrde dann z.B. bei einer speziellen Kalkulation - nur bei etwas mehr als 5 oder 0 Prozent liegen.

Je einem Euro Umsatz wurden 5 oder 0 Cent an Gewinn erzielt.

Ein positiver Trend bei der Umsatzrentabilitt zeigt steigende Produktivitt

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Umsatzrentabilitt

Bei den groen Handelsketten ist die

Umsatzrentabilitt oft gering und liegt nur bei 1%

Die Rentabilitt in Euro ist aber durch den groen

Umsatz trotzdem sehr hoch.

Z.B.: Bei einem Umsatz von 10 Mrd. Euro ergibt

die Umsatzrentabilitt von 1% eine Rentabilitt in

Euro von 100 Mio. Euro.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Umsatzrentabilitt

Ein positiver Trend bei der Umsatzrentabilitt zeigt

steigende Produktivitt

In dieser Phase der Unternehmensanalyse ist wieder

nur eine Aussage fr das Gesamtunternehmen

mglich.

Die Antwort welche der einzelnen Sparten im

Unternehmen erfolgreich sind kann nur die

Kosten- und Leistungsrechnung

bringen

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Eigenkapitalrentabilitt

Diese Kennzahl untersucht die Rentabilitt des

eingesetzten Eigenkapitals

Oft sind Bereinigungen des Eigenkapitals

notwendig (Rcklagen, Gewinnausschttung)

Im Forst ist das Eigenkapital, dass indirekt im

Waldvermgen steht, nicht Teil der

Erfolgsanalyse.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Eigenkapitalrentabilitt

Verglichen wird die Eigenkapitalrentabilitt mit der

Verzinsung von festverzinslichen Wertpapieren.

Verzinst sich das Geld auf der Bank besser als im

eigenen Unternehmen?

Angesichts der aktuellen Finanzkrise eine uerst

sensible Frage.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Eigenkapitalrentabilitt

EGT Eigenkapitalrentabilitt % = --------------------------------------

( bereinigtes) Eigenkapital

342.500 Eigenkapitalrentabilitt % = --------------- = 57,1 %

600.000

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Eigenkapitalrentabilitt

Bezogen auf den Musterbetrieb eine

sensationelle Rentabilitt des Eigenkapitals.

Ist dies wirklich so etwaige bernutzungen?

Was ist mit dem Waldvermgen passiert?

Zustzlich zur Kosten- und Leistungsrechnung

brauchen wir fr eine Erfolgsanalyse im Forst

auch weitere forstliche Kennzahlen.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Gesamtkapitalrentabilitt

Ist ein Ma fr die Rentabilitt des Unternehmens.

Zustzlich zum Eigenkapital wird auch die

Rentabilitt des eingesetzten Fremdkapitals

(Fremdkapitalzinsen) bercksichtigt.

Welche Verzinsung hat jeder investierte Euro

Das Kapital im Waldvermgen bleibt in dieser

Kalkulation auer Ansatz

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Gesamtkapitalrentabilitt

EGT + Fremdkapitalzinsen

Gesamtkapitalrentabilitt % = -----------------------------------

Gesamtkapital

342.000 + 7.000 Gesamtkapitalrentabilitt % = -------------------------- = 24,1

1.445.000

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Gesamtkapitalrentabilitt

Bei einer solchen Verzinsung msste jeder in

einen Forstbetrieb investieren.

Vorsicht entspricht diese Rentabilitt auch der

angestrebten Nachhaltigkeit.

Die Notwendigkeit von forstlichen Kennzahlen

wird untermauert.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der Gesamtkapitalrentabilitt

Die Gesamtkapitalrentabilitt zeigt jene Verzinsung, die ein Unternehmen erwirtschaftet, unter der Annahme, dass nur Eigenkapital vorhanden wre.

Je geringer die Verzinsung des Gesamtkapitals ist, umso krisenanflliger ist das Unternehmen.

Fr die Analyse der Ertragskraft ist die Gesamtkapitalrentabilitt geeigneter als die Eigenkapitalsrentabilitt.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Kapitalumschlaghufigkeit

Diese Kennzahl bringt den Umsatz in Bezug zum

eingesetzten Kapital.

Wie oft wird das eingesetzte Gesamtkapital in der

Abrechungsperiode umgesetzt

Die Notwendigkeit von forstlichen Kennzahlen

wird untermauert.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Kapitalumschlaghufigkeit

Umsatz Kapitalumschlaghufigkeit = --------------------------

Gesamtkapital

1.946.700 Kapitalumschlaghufigkeit = ---------------------- = 1,34

1.445.000

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Kapitalumschlaghufigkeit

Das eingesetzte Kapital wurde im Geschftsjahr

1,34 mal umgesetzt.

Bezieht man die Kapitalumschlagshufigkeit zum

Geschftsjahr (365 Tage / 1,34) zeigt es sich,

dass das Kapital in 272 Tagen einmal umgesetzt

wurde.

Ist das in Forstbetrieben immer so - Marktlage?

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Kapitalumschlaghufigkeit (Schlechtes Jahr)

Umsatz Kapitalumschlaghufigkeit = --------------------------

Gesamtkapital

1.400.000 Kapitalumschlaghufigkeit = ---------------------- = 0,97

1.445.000

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Die Kapitalumschlaghufigkeit (Normaljahr)

Das eingesetzte Kapital wrde bei Nutzung in der

Hhe des Hiebsatzes 0,97 mal umgesetzt.

Bezieht man die Kapitalumschlagshufigkeit zum

Geschftsjahr (365 Tage / 1,06) zeigt es sich,

dass das Kapital in 376 Tagen einmal umgesetzt

wurde also lnger das Wirtschaftsjahr.

Die Kennzahl stellt sich verndert dar

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Der ROI Return on Investment

ROI = Umsatzrentabilitt x Kapitalumschlagshufigkeit

ROI = 17,6 (%) x 1,34 (%) = 23,6%

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

DER ROI Return on Investment

Das Ergebnis ist hnlich der Gesamtrentabilitt

Es lsst sich aber nachvollziehen on die

Rentabilitt durch eine hohe Umsatzrentabilitt

bzw., durch einen schnellen Kapitalumschlag zu

Stand kam.

Variantenspiele mit sinkenden oder steigenden

Umstzen sind mglich.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Lagebericht

Hintergrundinformationen zur Bilanz und G.u.V.

Marktlage der Branche (Konjunktur, Holzmarkt)

Situation im eigenen Betrieb (Einschlag, Kalamitt, Investitionen, Zielerfllung, etc.)

Fr grere Kapitalgesellschaften verpflichtend.

Zum besseren Lesen der Bilanz und der G. u. V. ist ein Lagebericht fr jedes Unternehmen sinnvoll.

Bei (spteren) Betrachtungen und Analysen sind die Hintergrundinformationen sehr wichtig.

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

VIELE FRAGEN SIND OFFEN

Wir wissen, dass wir gesichert finanziert sind

Wir wissen, dass wir eine hohe Eigenkapitalquote

und eine hohe Liquiditt haben.

Wir haben eine (vermeintlich) hohe Rentabilitt

des eingesetzten Kapitals.

Gengt uns dass????

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

VIELE FRAGEN SIND OFFEN

Was kosten die einzelnen Phasen unseres

Leistungsprozesses.

Wo werden die Umstze erzielt?

Sind wir im Sinne unseres Leitbildes und unserer

Ziel auch nachhaltig?

Wir brauchen zustzliche Informationen zur

Erfolgsanalyse !!!!

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Controlling G.u.V. u. Erfolgskennzahlen

Wir brauchen einen Forstbetriebsplan

Wir brauchen eine Kosten- und

Leistungsrechnung

Wir brauchen im Forst - Das Materialbuch

und das Vertriebscontrolling

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NATUR NTZEN. NATUR SCHTZEN.

Betriebsorganisation Gewinn- und Verlustrechnung

und Erfolgskennzahlen

Vorbereitungsunterlagen

Modul 3 - Betriebsorganisation

DI Gerald Rothleitner