Endbericht Forschungsvorhaben fe 14/11: „Evaluierung der ... · PDF file Endbericht...

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  • Endbericht

    Forschungsvorhaben fe 14/11: „Evaluierung der Wirksamkeit der steuerlichen Förderung für Handwerkerleistungen nach § 35a EStG“

    Berlin, 18. Juni 2013

    Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

  • I

    Autoren:

    Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

    Sven Pirsig Dr. Matthias Kirbach Dr. Krystian Pracz Prof. em. Dr. Hans-Georg Petersen

    Walter Eucken Institut

    Prof. Dr. Lars P. Feld Sarah Necker

    Weitere Autoren: Lars Andersen, Dominik Glaesmann, Endre-Sándor Erdődi, Jana Schultz, Herrmann Gauß und Roland Nonnenmacher

  • II Endbericht zum Forschungsvorhaben fe 14/11: „Evaluierung der Wirksamkeit der steuerlichen

    Förderung für Handwerkerleistungen nach § 35a EStG“

    Inhaltsverzeichnis

    1. Einleitung..................................................................................................................... 1

    2. Hintergrund und Ausgangslage ...................................................................................... 2

    2.1. Unser Auftrag ................................................................................................. 2

    2.2. Bisherige Untersuchungen ............................................................................... 3

    2.3. Ziele der Evaluierung ....................................................................................... 4

    3. Methodik der Evaluierung .............................................................................................. 6

    3.1. Vorgehen und Untersuchungsdesign ................................................................. 6

    3.2. Wirkungsmodell der Maßnahme ........................................................................ 7

    3.2.1. Wirkungskette ............................................................................... 7

    3.2.2. Wirkungsmechanismen der Maßnahme und Schwarzarbeit .............. 10

    3.3. Das Evaluierungskonzept ............................................................................... 13

    3.4. Beurteilungskriterien und Indikatoren ............................................................. 15

    3.4.1. Kohärenz .................................................................................... 15

    3.4.2. Relevanz ..................................................................................... 16

    3.4.3. Organisation/Governance ............................................................. 17

    3.4.4. Wirtschaftlichkeit ......................................................................... 18

    3.4.5. Zweckmäßigkeit ........................................................................... 20

    3.4.6. Wirksamkeit ................................................................................ 21

    3.5. Eingesetzte Methoden ................................................................................... 25

    3.5.1. Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes ................................ 25

    3.5.2. Erfassung von Schwarzarbeit ........................................................ 29

    3.5.3. Auswertung der Einkommensteuerstatistik .................................... 34

    3.5.4. Primärerhebungen ....................................................................... 37

    3.5.5. Dokumentenanalyse ..................................................................... 48

    3.5.6. Interviews ................................................................................... 48

    3.6. Zusammenfassende Darstellung ..................................................................... 49

  • Endbericht zum Forschungsvorhaben fe 14/11: „Evaluierung der Wirksamkeit der steuerlichen Förderung für Handwerkerleistungen nach § 35a EStG“

    III

    4. Evaluierungsergebnisse ............................................................................................... 50

    4.1. Kohärenz...................................................................................................... 50

    4.1.1. Umsetzung und Funktionsweise des § 35a EStG ............................. 50

    4.1.2. Ausgestaltung der Maßnahme gemäß § 35a EStG ........................... 58

    4.1.3. Einordnung des Beurteilungskriteriums .......................................... 62

    4.2. Relevanz ...................................................................................................... 63

    4.2.1. Notwendigkeit einer Förderung des Handwerks und Prinzipien für einen Leistungskatalog ................................................................. 63

    4.2.2. Prinzipien für einen Leistungskatalog ............................................ 64

    4.2.3. Europäische Ansätze zur Förderung von Handwerkerleistungen ....... 66

    4.2.4. Einordnung des Beurteilungskriteriums .......................................... 70

    4.3. Wirtschaftlichkeit .......................................................................................... 72

    4.3.1. Steuerermäßigung und Steuermindereinnahmen ............................ 72

    4.3.2. Einordnung des Beurteilungskriteriums .......................................... 83

    4.4. Zweckmäßigkeit ............................................................................................ 85

    4.4.1. Strukturelle Merkmale der Steuerermäßigung und Steuermindereinnahmen .............................................................. 85

    4.4.2. Einordnung des Beurteilungskriteriums ........................................ 110

    4.5. Wirksamkeit ................................................................................................ 112

    4.5.1. Beschäftigungswirkungen ........................................................... 112

    4.5.2. Wachstumswirkungen................................................................. 122

    4.5.3. Preiswirkungen .......................................................................... 128

    4.5.4. Wirkungen auf Ebene der Unternehmen ....................................... 134

    4.5.5. Wirkungen auf Ebene der Privathaushalte .................................... 151

    4.5.6. Einordnung des Beurteilungskriteriums ........................................ 165

    4.6. Organisation / Governance .......................................................................... 169

    4.7. Aktuelle Reformvorschläge der Länder und des ZDH ...................................... 172

    4.7.1. Vorschlag der Länder Hessen, Schleswig-Holstein, Rheinland-Pfalz und Bremen ..................................................................................... 172

    4.7.2. Vorschlag des ZDH ..................................................................... 178

    4.8. Zusammenfassung der Ergebnisse ................................................................ 184

    4.8.1. Kohärenz .................................................................................. 184

  • IV Endbericht zum Forschungsvorhaben fe 14/11: „Evaluierung der Wirksamkeit der steuerlichen

    Förderung für Handwerkerleistungen nach § 35a EStG“

    4.8.2. Relevanz ................................................................................... 184

    4.8.3. Wirtschaftlichkeit ....................................................................... 185

    4.8.4. Zweckmäßigkeit ......................................................................... 186

    4.8.5. Wirksamkeit .............................................................................. 187

    4.8.6. Organisation/Governance ........................................................... 190

    4.8.7. Aktuelle Reformvorschläge der Länder und des ZDH ..................... 191

    5. Schlussfolgerungen und Handlungsoptionen ............................................................... 195

    5.1. Schlussfolgerungen ..................................................................................... 195

    5.2. Handlungsoptionen ..................................................................................... 196

    6. Literaturverzeichnis .................................................................................................. 203

    7. Anhang .................................................................................................................... 213

    Anhang 1 ................................................................................................................. 214

    Anhang 2 ................................................................................................................. 215

    Anhang 3 ................................................................................................................. 217

    Anhang 4 ................................................................................................................. 219

    Anhang 5 ................................................................................................................. 222

    Anhang 6 ................................................................................................................. 223

    Anhang 7 ................................................................................................................. 225

    8. Anlagen ................................................................................................................... 227

    Anlage 1: Fragebogen – Befragung von europäischen Ländern...................................... 228

    Anlage 2: F