Henning KagermannKarlheinz KütingJohannes Wirth

2. Auflage

IFRS-Konzernabschlüsse mit SAP ®

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Erfolgreiches Arbeiten wünscht Ihnender Schäffer-Poeschel Verlag

S-P 17x24KuetingKagermann2A 08.07.2008 13:48 Uhr Seite 2

Henning Kagermann

Karlheinz Küting

Johannes Wirth

IFRS-Konzernabschlüssemit SAP®

2., aktualisierte und erweiterte Auflage

2008Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart

S-P 17x24KuetingKagermann2A 08.07.2008 13:48 Uhr Seite 3

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S-P 17x24KuetingKagermann2A 08.07.2008 13:48 Uhr Seite 5

E-Book ISBN: 978-3-7992-6357-3

10

V

Vorwort zur zweiten Auflage

Mit der ersten Auflage des hier vorliegenden Werkes ist es uns gelungen, ei-ne hohe Akzeptanz in Fachkreisen zu erlangen, wofür wir uns recht herzlichbedanken. Bedingt durch die umfangreichen Änderungen im rechtlichen Um-feld der Konzernrechnungslegung, aber auch durch die geänderte Form derSoftwareunterstützung des Konzernrechnungslegungsprozesses seitens der SAPAG war es notwendig, unser Buch IFRS-Konzernabschlüsse mit SAP an dieÄnderungen anzupassen. Beide Teilbereiche, die IFRS-Anforderungen an dieKonzernrechnungslegung sowie die Systemunterstützung, sind von einer sehrgroßen Änderungsdynamik geprägt, sodass wir in diesem Änderungsprozess dieParameter unseres Buches geeignet fixieren mussten. Basierte die Vorauflagenoch auf den IFRS-Normen IAS 22 i.V.m. IAS 27, sind nach geltendem RechtUnternehmenszusammenschlüsse unter Beachtung von IFRS 3 (2004) abzubil-den. Man kann von dem Umzug in eine Baustelle sprechen, denn die Reformendes Business Combinations Project Phase II (IFRS 3 (rev. 2008)) stehen un-mittelbar vor der Tür und die neuen Regelungen müssen pflichtgemäß 2009angewendet werden. Aus diesem Grund stellen wir Ihnen beide Konzeptionenvor. Fokussieren wir im ersten Schritt noch auf IFRS 3 (2004), werden wirIhnen die Änderungen der zweiten Stufe des Reformprojekts, welche primärdie Kapitalkonsolidierung betreffen, in einem Exkurs vorstellen.

Hinsichtlich der systemseitigen Unterstützung haben wir unser Augenmerkauf die SAP-Komponente SEM-BCS (Version 6.0) gerichtet. Diese Lösung do-miniert derzeit den Markt für Konzernrechnungslegungssoftware. Das vorlie-gende Buch soll der Vielzahl von Anwendern einen Leitfaden zum Verständ-nis der Zusammenhänge und der Beantwortung von Zweifelsfragen der IFRS-Konzernrechnungslegung im SAP-Umfeld geben. Auf die jüngsten Änderun-gen in der Softwareunterstützung werden wir in der vorliegenden Auflage nichteingehen. Seit Beginn des Jahres ist das Produktportfolio der SAP AG umBusinessObjects Financial Consolidation ergänzt. Sie wird in der langfristigenAusrichtung der SAP AG bei der softwaregestützten Konzernrechnungslegungeine große Rolle spielen.

Unser Dank gilt der Abteilung "IMS FIN SEM-BCS" der SAP AG, nament-lich den Herren Dr. Joachim Stelzer, Rainer Kalke und Tobias Wesberg. Durchdie vielen fachlichen Diskussionen ist es uns gelungen, umfangreiches Wissenseitens der Konstrukteure des Systems in die Neuauflage einzuarbeiten, um so

dem Anwender einen möglichst tiefen Einblick in die Funktionalitäten nebstden bestehenden Interdependenzen vermitteln zu können. Besonders hervorzu-heben sind des Weiteren die Herren Dr. Andreas Gattung, Dipl.-Kfm. MarcoKeßler und Dipl.-Kfm. Christian Metz, die sich mit ihrem umfangreichen IFRS-Sachverstand intensiv für das Gelingen des Buchprojekts eingesetzt haben.

Für die kritische Durchsicht des Manuskripts und die Anfertigung der Sachver-zeichnisse sind wir Frau Marion Deiters und Frau Stefanie Schu sehr verbunden.Unser Dank gilt auch Frau Karla Wobido für die Umsicht und Mühe bei derKoordination des Erstellungsprozesses. Nicht zuletzt danken wir Frau RuthKuonath und Frau Sabine Trunsch vom Schäffer-Poeschel Verlag für die stetsharmonische und verständnisvolle Zusammenarbeit.

Wir würden uns freuen, wenn das vorliegende Werk Eingang in die Bilanzie-rungspraxis fände. Gerne sind wir bereit, kritische Anregungen und Verbesse-rungsvorschläge zu berücksichtigen.

Saarbrücken und Walldorf im Juni 2008

Henning Kagermann Karlheinz Küting Johannes Wirth

VII

Vorwort zur ersten Auflage

Seit vielen Jahren arbeiten das Institut für Wirtschaftsprüfung an der Univer-sität des Saarlandes und die SAP AG, Walldorf, im Bereich der Konzernrech-nungslegung zusammen. So ist es durch die Unterstützung der SAP möglich,den Saarbrücker Studenten nicht nur die theoretischen Grundlagen der Kon-zernrechnungslegung zu vermitteln, sondern diese zusätzlich in der praktischenUmsetzung an der Softwarelösung SAP-Konsolidierung zu schulen.

Aus der engen Kooperation zwischen Theorie und Praxis ist ferner das SAP-Knowledge Product Kapitalkonsolidierung hervorgegangen, das zwischenzeit-lich sowohl in Englisch als auch in Deutsch in der dritten Version vorliegt.In einem Guided Learning wird Einsteigern anhand eines einfachen Beispiel-konzerns die Durchführung einer Erst- und Folgekonsolidierung mit der SAP-Konsolidierung erläutert. Key Topics geben dem fortgeschrittenen Anwenderanhand von komplexeren Beispielkonzernen Hilfestellung bei der Lösung vonEinzelfragen der Kapitalkonsolidierung, beispielsweise der Durchführung einessukzessiven Erwerbs und eines Abgangs.

Mit dem vorliegenden Buch wird die Zusammenarbeit weiter vertieft. Wirhaben uns der Herausforderung gestellt und erstmals eine Fallstudie zu denwesentlichen Themenkomplexen der Konzernrechnungslegung erarbeitet. Wirverknüpfen auch an dieser Stelle Theorie und Praxis. Auf der einen Seite ver-deutlichen wir Ihnen die zur konzernbilanziellen Abbildung der Sachverhaltenotwendigen Buchungen. Eingerahmt werden diese Buchungen von Erläute-rungen zu den Anforderungen der IAS-Konzernrechnungslegung. Auf der an-deren Seite wird Ihnen dargelegt, welche Arbeitsschritte und Einstellungenin der SAP-Komponente Konsolidierung notwendig sind, um die Fallstudie indem EDV-System abzubilden. Das Buch "IAS-Konzernabschlüsse mit SAP"ist ein Wegweiser durch die Materie und soll beispielhaft verdeutlichen, welchekonkreten Anforderungen an eine Konzernrechnungslegung nach den Interna-tional Accounting Standards gestellt werden. Dies umfasst auch Handlungs-vorschläge zum Umstieg auf eine Konzernrechnungslegung nach IAS mit derSAP-Komponente Konsolidierung. Wir möchten somit die Konsolidierungs-praxis beim Umstieg auf die IAS-Konzernrechnungslegung unterstützen. Aberauch "Konsolidierungseinsteigern" soll durch die beispielhafte Darstellung einWerkzeug an die Hand gegeben werden, um die komplexe Materie schnellerund effektiver zu erlernen.

Unser Dank gilt den Herren Dr. Matthias Gleis, Dipl.-Informatiker Stefan Karl,Dr. Harald Kessler, Dr. Markus Leinen, WP/StB Wolfgang Müller, Dipl.-Kfm.Christian Zwirner und Dipl.-Kfm. Kai Elprana und der gesamten Entwick-lungsabteilung SEM-BCS der SAP AG, Walldorf. Sie standen uns mit ihremumfangreichen fachlichen Wissen mit Rat und Tat zur Seite und haben mitihrem kritischen Review wertvolle Anregungen und Verbesserungsvorschlägegegeben.

Ebenso gilt unser Dank Frau Dipl.-Kffr. Corinna Boecker, Frau Dipl.-Kffr. JuliaBusch und Frau Fleur Denkinger, die mit ihrer redaktionellen Unterstützungwesentlich zu der Qualität dieser Veröffentlichung beigetragen haben. Für dietechnische Unterstützung bei der Umsetzung der Veröffentlichung in LaTexdanken wir ferner den Herren Dr. Bodo Glaser und Dr. Jürgen Marx.

Darüber hinaus danken wir Frau Karla Wobido für ihre organisatorischen Ar-beiten und den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern des Schäffer-Poeschel Ver-lags für den reibungslosen Ablauf. Insbesondere Frau Ruth Kuonath und FrauSabine Trunsch gilt in diesem Zusammenhang ein spezieller Dank für ihre wie-derholt kooperative und entgegenkommende Zusammenarbeit.

Wir würden uns freuen, wenn das vorliegende Werk Eingang in die Bilanzie-rungspraxis findet. Gerne sind wir bereit, kritische Anregungen und Verbesse-rungsvorschläge zu berücksichtigen.

Saarbrücken und Walldorf im November 2002

Henning Kagermann Karlheinz Küting Johannes Wirth

IX

Inhaltsverzeichnis

Vorwort V

Abbildungsverzeichnis XXIII

Abkürzungsverzeichnis XXXIX

1 Einleitung 1

2 Sachverhalt Fallstudie 5

3 Grundlagen der IFRS-Konzernrechnungslegung 93.1 Zweck der Konzernrechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . . 93.2 Komponenten des Konzernabschlusses . . . . . . . . . . . . . . 103.3 IFRS-Konzernabschlüsse in Deutschland . . . . . . . . . . . . . 113.4 Aufstellungspflicht und Control-Konzept . . . . . . . . . . . . . 133.5 Befreiung von der Aufstellungspflicht nach IFRS . . . . . . . . 163.6 Abgrenzung des Konsolidierungskreises im engeren Sinne . . . . 173.6.1 Konsolidierungsgebot aller Tochterunternehmen . . . . . . . . 173.6.2 Temporary Control . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203.7 Abgrenzung des Konsolidierungskreises im weiteren Sinne . . . 233.8 Zwischenberichterstattung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233.8.1 Grundlagen der Zwischenberichterstattung . . . . . . . . . . . 233.8.2 Zwischenberichterstattung nach IAS 34 . . . . . . . . . . . . 25

4 Anforderungen der IFRS-Konzernrechnungslegung 274.1 Anforderungen an die Struktur der Organisationseinheiten . . . 324.2 Anforderungen an die Datenmeldung . . . . . . . . . . . . . . . 374.3 Anforderungen an die Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . 404.4 Anforderungen an die Aufwands- und Ertragseliminierung . . . 444.5 Anforderungen an die Zwischenergebniseliminierung . . . . . . 464.6 Anforderungen an die Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 474.6.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474.6.2 Goodwillrelevante Ebene der internen Steuerung . . . . . . . 49

X Inhaltsverzeichnis

4.6.3 Kapitalkonsolidierung auf Corporate-Ebene . . . . . . . . . . 514.6.4 Kapitalkonsolidierung auf Geschäftsfeldebene . . . . . . . . . 544.6.5 Zusammenfassende Überlegungen . . . . . . . . . . . . . . . . 61

5 Customizing der SAP-Konsolidierung 635.1 Datenmodell der neuen OLAP-basierten Konsolidierung . . . . 635.1.1 Datenhaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635.1.2 Datenströme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645.1.3 Datenbasis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665.1.4 Konsolidierungsgebiet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665.1.5 3-Schichten-Architektur der SAP-Komponente SEM . . . . . 675.2 Stammdaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685.2.1 Permanente Einstellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685.2.2 Grundlagen der Stammdatenverwaltung . . . . . . . . . . . . 705.2.3 Konsolidierungseinheiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 715.2.3.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 715.2.3.2 Hierarchie der Gesellschaften aus legaler Sicht . . . . . . . 755.2.3.3 Hierarchie der Organisationseinheiten der internen Steuerung 795.2.3.4 Customizing von Konsolidierungskreisen . . . . . . . . . . . 815.2.3.5 Kombinationen aus Konsolidierungseinheiten

– Bildung von Gesellschaft/Geschäftsfeld-Kombinationen . 875.2.3.6 Einbeziehungsarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 895.2.4 Positionsplan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935.2.4.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935.2.4.2 Positionseigenschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965.2.4.2.1 Positionsart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 965.2.4.2.2 Konzept der Unterkontierungen . . . . . . . . . . . . . . 965.2.4.3 Ausgewählte Einzelfragen bei der Erstellung

eines IFRS-Positionsplans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1005.2.4.3.1 Positionen mit innerkonzernlichen Geschäftsvorfällen . . 1005.2.4.3.2 Bilanzieller Ausweis von Minderheitenanteilen . . . . . . 1015.2.4.3.3 Erfolgskonzeption der IFRS-Rechnungslegung . . . . . . . 1065.2.4.3.4 Besonderheiten des Positionsplans

nach dem Umsatzkostenverfahren . . . . . . . . . . . . . 1085.2.4.3.5 Verwendung von Wertberichtigungspositionen

in der IFRS-Rechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . 1115.3 Grundkonzeption der Buchung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1135.3.1 Kontierungsebenen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1155.3.2 Belegart . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1185.3.3 Exkurs: Ergebniseffekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235.3.4 Exkurs: Latente Steuern im Rahmen

der Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

Inhaltsverzeichnis XI

5.3.4.1 Steuerabgrenzung nach IAS 12 . . . . . . . . . . . . . . . . 1285.3.4.2 Behandlung von Outside based Differences . . . . . . . . . 1315.3.4.3 Abgrenzung latenter Steuern

bei der Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . . . . . . . 1325.3.4.3.1 Latente Steuern aus der einzelgesellschaftlichen

Rechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1325.3.4.3.2 Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung . . . . . 1325.3.4.3.3 Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1335.3.4.3.4 Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1335.3.4.3.5 Zwischenergebniseliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . 1335.3.4.3.6 Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1345.3.4.4 Ergebniseffekt und latente Steuern . . . . . . . . . . . . . . 1365.3.5 Exkurs: Automatische Beleginvertierung in Folgeperioden . . 1415.4 Konsolidierungsvorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1455.4.1 Steuerung durch den Konsolidierungsmonitor . . . . . . . . . 1455.4.2 Datenübernahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1525.4.3 Anpassungsbuchungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1595.4.3.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 1595.4.3.2 Manuelle Buchungen im System . . . . . . . . . . . . . . . 1635.4.3.3 Maßnahme Periodeninitialisierung . . . . . . . . . . . . . . 1655.4.4 Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1665.4.4.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 1665.4.4.1.1 Konzept der funktionalen Währung . . . . . . . . . . . . 1665.4.4.1.2 Zeitbezugsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1675.4.4.1.3 Modifizierte Stichtagskursmethode . . . . . . . . . . . . . 1705.4.4.1.4 Währungsumrechnung und latente Steuern . . . . . . . . 1725.4.4.1.5 Goodwill und stille Reserven/Lasten

ausländischer Tochterunternehmen . . . . . . . . . . . . . 1735.4.4.2 Währungsumrechnung im System . . . . . . . . . . . . . . 1755.4.4.2.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1755.4.4.2.2 Erfassung der Umrechnungskurse . . . . . . . . . . . . . 1775.4.4.2.3 Funktion von Methodenlayouts . . . . . . . . . . . . . . . 1795.4.4.2.4 Definition der Währungsumrechnungsmethoden . . . . . 1815.4.4.2.5 Maßnahme zur Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . 1955.4.4.2.6 Zuordnung der Währungsumrechnungsmethode

zu Konsolidierungseinheiten . . . . . . . . . . . . . . . . 1985.4.4.2.7 Durchführung der Währungsumrechnung . . . . . . . . . 2005.4.4.2.8 Exkurs: Translationsdifferenzen . . . . . . . . . . . . . . 2035.4.5 Änderung des Konsolidierungskreises . . . . . . . . . . . . . . 2055.4.5.1 Zugangsvorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2055.4.5.1.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . 2055.4.5.1.1.1 Umschlüsselung der Unterkontierung . . . . . . . . . . 205

XII Inhaltsverzeichnis

5.4.5.1.1.2 Aufteilung der Gewinn- und Verlustrechnungbei einem unterjährigen Erwerb . . . . . . . . . . . . . 208

5.4.5.1.2 Zugangsvorbereitung im System . . . . . . . . . . . . . . 2095.4.5.2 Abgangsvorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2145.4.5.2.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . 2145.4.5.2.2 Abgangsvorbereitung im System . . . . . . . . . . . . . . 2155.4.5.3 Validierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2205.5 Konsolidierungsarbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2235.5.1 Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2235.5.1.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 2235.5.1.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . 2355.5.1.2.1 Partnerbezogene Erfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . 2355.5.1.2.2 Maßnahme Abstimmung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2375.5.1.2.3 Methodendefinition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2395.5.1.2.4 Einseitige Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . 2455.5.1.2.5 Schuldenkonsolidierung unter Beteiligung

ausländischer Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . 2475.5.1.2.5.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . 2475.5.1.2.5.2 Behandlung von währungsumrechnungsbedingten

Aufrechnungsdifferenzen im System . . . . . . . . . . . 2525.5.1.2.6 Konzerninterne Verflechtungen aus dem Blickwinkel

der Matrix-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . 2535.5.1.2.7 Behandlung von vorkonzernlichen Schuldverhältnissen . . 2565.5.1.2.8 Belegart und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . . 2575.5.1.2.9 Verbuchung der Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . 2595.5.2 Beteiligungsertragseliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . 2615.5.2.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 2615.5.2.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 2665.5.2.2.1 Methodendefinition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2665.5.2.2.2 Belegart und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . . 2685.5.3 Aufwands- und Ertragseliminierung . . . . . . . . . . . . . . 2695.5.3.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 2705.5.3.1.1 Innenumsatzeliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2705.5.3.1.2 Andere konzerninterne Aufwendungen und Erträge . . . . 2715.5.3.2 Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . . . . . . 2725.5.3.2.1 Innenumsatzeliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2735.5.3.2.1.1 Methodendefinition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2735.5.3.2.1.2 Belegarten und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . 2795.5.3.2.2 Eliminierung weiterer Aufwendungen und Erträge . . . . 2795.5.3.2.3 Belegarten und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . 2825.5.4 Zwischenergebniseliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2825.5.4.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 282

Inhaltsverzeichnis XIII

5.5.4.1.1 Zwischenergebniseliminierung im Vorratsvermögen . . . . 2835.5.4.1.1.1 Ermittlung der Konzernbestände . . . . . . . . . . . . 2865.5.4.1.1.2 Ermittlung der Konzernanschaffungs-

oder -herstellungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . 2875.5.4.1.1.3 Ermittlung der Wertansätze aus Sicht

der einzelgesellschaftlichen Rechnungslegung . . . . . . 2895.5.4.1.1.4 Durchführung der Zwischenergebniseliminierung . . . . 2895.5.4.1.2 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen 2945.5.4.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 2985.5.4.2.1 Zwischenergebniseliminierung im kurzfristigen Vermögen 2985.5.4.2.1.1 Grundlagen des Customizing zur

Zwischenergebniseliminierung im Vorratsvermögen . . . 2995.5.4.2.1.2 Produktgruppen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3005.5.4.2.1.3 Buchungspositionen zur Zwischenergebniseliminierung

im kurzfristigen Vermögen . . . . . . . . . . . . . . . . 3015.5.4.2.1.4 Zusatzmeldedaten zur Zwischenergebniseliminierung . . 3045.5.4.2.1.5 Zusatzmeldedaten Lieferdaten . . . . . . . . . . . . . . 3065.5.4.2.1.6 Zusatzmeldedaten Bestandsdaten . . . . . . . . . . . . 3085.5.4.2.1.7 Belegart und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . 3125.5.4.2.1.8 Durchführung der Zwischenergebniseliminierung

für kurzlebige Vermögenswerte (Vorratsvermögen) . . . 3155.5.4.2.2 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen 3165.5.4.2.2.1 Grundzüge des Customizing und die Interdependenzen

zu den Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . 3165.5.4.2.2.2 Art von Vermögen und Verbindlichkeiten . . . . . . . . 3185.5.4.2.2.3 Anlagenstammsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3245.5.4.2.2.4 Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3285.5.4.2.2.5 Belegart- und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . 3365.5.4.2.2.6 Buchung im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3395.5.4.2.3 Implikationen der Fair Value-Bewertung

auf die Zwischenergebniseliminierung . . . . . . . . . . . 3395.5.5 Customizing stiller Reserven/Lasten

– Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung . . . . . . 3415.5.5.1 Einbeziehung von stillen Reserven/Lasten

in die Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . . . . . . . 3415.5.5.2 Vorgehensweise im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3435.5.5.2.1 Grundzüge des Customizing und der Bezüge

zur Meldung von Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . 3435.5.5.2.2 Art von Vermögen und Verbindlichkeiten . . . . . . . . . 3445.5.5.2.3 Hauptnummer für stille Reserven/Lasten . . . . . . . . . 3505.5.5.2.4 Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3565.5.5.2.5 Belegart- und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . . . 360

XIV Inhaltsverzeichnis

5.5.5.2.6 Buchung im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3625.5.5.2.7 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung

in einer Matrixumgebung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3675.5.5.2.8 Änderung von stillen Reserven/Lasten

innerhalb der Allocation Period . . . . . . . . . . . . . . 3685.5.5.2.9 Stille Reserven/Lasten aus nicht in Berichtswährung

geführten Tochterunternehmen . . . . . . . . . . . . . . . 3695.5.5.2.10 Stille Reserven/Lasten bei Equity-Bilanzierung . . . . . 3715.5.6 Kapitalkonsolidierung nach der Erwerbsmethode . . . . . . . 3755.5.6.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 3755.5.6.1.1 Grundkonzeption . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3755.5.6.1.2 Ermittlung der Anschaffungskosten der Beteiligung . . . 3795.5.6.1.2.1 Anschaffungspreis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3795.5.6.1.2.2 Anschaffungsnebenkosten

und Kosten der Eigenkapitalbeschaffung . . . . . . . . 3795.5.6.1.2.3 Berücksichtigung von Unsicherheiten

bei der Anschaffungskostenermittlung . . . . . . . . . . 3805.5.6.1.3 Ermittlung der identifizierbaren übernommenen

Vermögenswerte und Schulden . . . . . . . . . . . . . . . 3845.5.6.1.3.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3845.5.6.1.3.2 Pflicht zur vollständigen Neubewertung . . . . . . . . . 3865.5.6.1.3.3 Bilanzierung identifizierbarer immaterieller

Vermögenswerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3885.5.6.1.3.4 Behandlung eines beim erworbenen

Tochterunternehmen bilanzierten Goodwill . . . . . . . 3905.5.6.1.3.5 Zur Weiterveräußerung bestimmte

Vermögenswerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3915.5.6.1.3.6 Restrukturierungsrückstellung . . . . . . . . . . . . . . 3935.5.6.1.3.7 Eventualverbindlichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . 3945.5.6.1.3.8 Steuerabgrenzung und Kaufpreisallokation . . . . . . . 3965.5.6.1.3.9 Aktive latente Steuern auf Verlustvorträge . . . . . . . 3985.5.6.1.3.10 Korrektur einer vorläufigen Erstkonsolidierung

(Allocation Period) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4005.5.6.1.4 Bilanzierung eines negativen Unterschiedsbetrags

aus einem Unternehmenszusammenschluss . . . . . . . . 4025.5.6.1.5 Ausweis konzernfremder Gesellschafter in der Bilanz

und in der Gewinn- und Verlustrechnung . . . . . . . . . 4035.5.6.1.6 Goodwillbilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4065.5.6.1.6.1 Zuordnung des Goodwill

zu zahlungsmittelgenerierenden Einheiten . . . . . . . 4065.5.6.1.6.2 Goodwill in lokaler Währung . . . . . . . . . . . . . . . 408

Inhaltsverzeichnis XV

5.5.6.1.6.3 Goodwill-Werthaltigkeitstest nach IAS 36 und diedamit verbundenen organisatorischen Anforderungen . 408

5.5.6.1.6.4 Goodwill-Berücksichtigungbei Endkonsolidierungsvorgängen nach IAS 36 . . . . . 413

5.5.6.2 Exkurs: Kapitalkonsolidierung nach den Normendes Business Combinations Project Phase II . . . . . . . . 421

5.5.6.2.1 Grundzüge des Business Combinations Project Phase II . 4215.5.6.2.2 Grundzüge der Erwerbsmethode nach IFRS 3 (rev. 2008) 4255.5.6.2.3 Einflussparameter der Erwerbsmethode . . . . . . . . . . 4255.5.6.2.3.1 Identifizierung des Erwerbers . . . . . . . . . . . . . . 4255.5.6.2.3.2 Ermittlung des Erwerbszeitpunkts . . . . . . . . . . . . 4265.5.6.2.3.3 Ermittlung des übernommenen Vermögens . . . . . . . 4265.5.6.2.3.4 Ermittlung des Unternehmenswerts . . . . . . . . . . . 4285.5.6.2.3.5 Goodwillermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4295.5.6.2.4 Goodwillfortschreibung/Impairmenttest . . . . . . . . . . 4325.5.6.2.4.1 Zuordnung des Goodwill

zu zahlungsmittelgenerierenden Einheiten . . . . . . . 4325.5.6.2.4.2 Durchführung des Goodwill-Werthaltigkeitstests . . . . 4345.5.6.2.4.3 Verteilung eines Wertberichtigungsbedarfs . . . . . . . 4365.5.6.3 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 4385.5.6.3.1 Systemnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4385.5.6.3.2 Datenherkunft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4435.5.6.3.2.1 Lesen der Beteiligungsentwicklung . . . . . . . . . . . . 4455.5.6.3.2.2 Kombiniertes Lesen der Kapitalentwicklung . . . . . . 4455.5.6.3.2.3 Lesen der Ergebnisentwicklung . . . . . . . . . . . . . . 4495.5.6.3.2.4 Berechnungsbasis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4495.5.6.3.3 Festlegung von Buchungspositionen . . . . . . . . . . . . 4505.5.6.3.3.1 Goodwill global . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4505.5.6.3.3.2 Negatives Eigenkapital global . . . . . . . . . . . . . . 4535.5.6.3.3.3 Kapital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4545.5.6.3.3.4 Gewinnverwendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4555.5.6.3.3.5 Spezielle Positionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4595.5.6.3.4 Methodendefinition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4635.5.6.3.5 Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4675.5.6.3.5.1 Konzeption . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4675.5.6.3.5.2 Ausgewählte Vorgänge der Beteiligungs-

und Kapitalentwicklung . . . . . . . . . . . . . . . . . 4745.5.6.3.5.3 Vorgang Erstkonsolidierung und Abbildung

von Änderungen innerhalb der Allocation Period . . . 4875.5.6.3.5.4 Besonderheiten des Vorgangs Folgekonsolidierung

bei Anwendung des Corporate-Ansatzes . . . . . . . . 4895.5.6.3.5.5 Belegarten und Maßnahmendefinition . . . . . . . . . . 493

XVI Inhaltsverzeichnis

5.5.6.3.6 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 4935.5.6.3.7 Exkurs: Kapitalkonsolidierung

von ausländischen Tochterunternehmen . . . . . . . . . . 4945.5.6.3.7.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4945.5.6.3.7.2 Konsolidierungsgebiet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4975.5.6.3.7.3 Einstellungen im Customizing-Arbeitsschritt

spezielle Positionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4975.5.6.3.7.4 Methodendefinition und Methodenzuordnung . . . . . 4995.5.6.3.7.5 Zusatzmeldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5005.5.6.3.7.6 Verbuchung im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5005.5.7 Kapitalkonsolidierung nach der Purchase-Methode

im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5035.5.7.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 5035.5.7.1.1 Konzeptionen der Kapitalkonsolidierung

im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5035.5.7.1.1.1 Stufenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5045.5.7.1.1.2 Simultankonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5055.5.7.1.1.3 Stufenweise Simultankonsolidierung . . . . . . . . . . . 5065.5.7.1.2 Verfahren der Kapitalkonsolidierung

im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5075.5.7.1.2.1 Kapitalkonsolidierung mit direkten Anteilen . . . . . . 5095.5.7.1.2.2 Kapitalkonsolidierung mit Kreisanteilen . . . . . . . . 5105.5.7.1.2.3 Vergleichende Darstellung . . . . . . . . . . . . . . . . 5125.5.7.1.2.4 Zulässigkeit der Verfahren in der IFRS-Rechnungslegung 5135.5.7.2 Einstellungen im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5205.5.7.3 Delta-Buchungen im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . 5245.5.8 Einbeziehung nach der Equity-Methode . . . . . . . . . . . . 5285.5.8.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 5285.5.8.1.1 Voraussetzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5285.5.8.1.2 Stichtag sowie konzerneinheitliche Bilanzierung

und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5305.5.8.1.3 Erstmalige Bilanzierung nach der Equity-Methode . . . . 5315.5.8.1.4 Konzept der Fortschreibung des Equity-Buchwerts . . . . 5325.5.8.1.5 Equity-Methode und Währungsumrechnung . . . . . . . 5365.5.8.1.6 Sonderfall: Negativer Beteiligungsbuchwert . . . . . . . . 5375.5.8.1.7 Schuldenkonsolidierung, Zwischenergebniseliminierung

sowie Aufwands- und Ertragskonsolidierung . . . . . . . . 5385.5.8.1.8 Equity-Methode und latente Steuern . . . . . . . . . . . . 5415.5.8.2 Equity-Methode im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5445.5.8.2.1 Grundsätzliche Einstellungen . . . . . . . . . . . . . . . . 5445.5.8.2.2 Meldeumfang Equity . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5465.5.8.2.3 Equity-Buchungspositionen . . . . . . . . . . . . . . . . . 547

Inhaltsverzeichnis XVII

5.5.8.2.4 Zusatzmeldedaten Ergebnisentwicklung . . . . . . . . . . 5535.5.8.2.5 Besonderheiten der Methodendefinition . . . . . . . . . . 5555.5.8.2.6 Equity-Methode und Matrix-Umgebung . . . . . . . . . . 5585.5.8.2.7 Umsetzung des Impairment Only Approach

in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . 5595.5.8.2.7.1 Anforderungen an ein Gesamtkonzept . . . . . . . . . . 5595.5.8.2.7.2 Goodwillallokation zum Erwerbszeitpunkt . . . . . . . 5605.5.8.2.7.3 Durchführung eines Goodwill-Werthaltigkeitstests

in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . 5665.5.8.2.7.4 Goodwillkonzeption in der Endkonsolidierung . . . . . 5705.5.8.2.7.5 Goodwillberücksichtigung bei internen

Umstrukturierungsvorgängen . . . . . . . . . . . . . . . 5745.5.8.2.7.6 Besonderheiten bei nicht in Berichtswährung

geführtem Goodwill . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5785.5.8.2.7.7 Exkurs: Umsetzung der Goodwillbilanzierung

unter Berücksichtigung von IAS 36mit manuellen Goodwilleinträgen . . . . . . . . . . . . 580

5.5.9 Geschäftsjahreswechsel – Saldovortrag . . . . . . . . . . . . . 5875.5.9.1 Betriebswirtschaftliche Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . 5875.5.9.2 Vorgehensweise im System . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587

6 Darstellung der Konzernabschlusserstellung 5956.1 Struktur der Fallstudie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5956.1.1 Geschäftsvorfälle der Fallstudie im ersten Quartal . . . . . . 5956.1.2 Geschäftsvorfälle der Fallstudie im zweiten Quartal . . . . . . 5986.1.3 Fortführung der Fallstudie im dritten Quartal . . . . . . . . . 6006.1.4 Fortführung der Fallstudie im vierten Quartal . . . . . . . . . 6016.2 Stammdaten des Konsolidierungskreises . . . . . . . . . . . . . 6016.2.1 Erstes Quartal: Zugang des Tochterunternehmens Tyconia . . 6016.2.2 Zweites Quartal: Zugang des ausländischen

Tochterunternehmens Novellia . . . . . . . . . . . . . . . . . 6036.2.3 Drittes Quartal: Zugang des Enkelunternehmen Ikarus

und des assoziierten Unternehmens Equaton . . . . . . . . . . 6056.2.4 Viertes Quartal: Endkonsolidierung der Tyconia . . . . . . . 6066.3 Datenübernahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6086.3.1 Datenübernahme bei der Tyconia . . . . . . . . . . . . . . . . 6086.3.2 Datenübernahme beim unterjährigen Erwerb der Novellia . . 6126.3.3 Datenübernahme beim Equity-Unternehmen Equaton

und beim Enkelunternehmen Ikarus . . . . . . . . . . . . . . 6146.3.4 Datenübernahme im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . . . 6156.4 Anpassungsbuchungen und Validierung

der angepassten Meldedaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 616

XVIII Inhaltsverzeichnis

6.5 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung . . . . . . . . . 6176.6 Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6176.6.1 Erstmalige Währungsumrechnung der Novellia

im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6176.6.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 6176.6.1.2 Währungsumrechnung im System . . . . . . . . . . . . . . 6216.6.2 Fortführung der Währungsumrechnung der Novellia

im dritten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6296.6.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 6296.6.2.2 Währungsumrechnung im System . . . . . . . . . . . . . . 6346.6.3 Fortführung der Währungsumrechnung der Novellia

im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6406.6.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 6406.6.3.2 Währungsumrechnung im System . . . . . . . . . . . . . . 6426.7 Maßnahme KonsKreisÄnderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6456.7.1 Zugangsvorbereitung der CU2000 im ersten Quartal . . . . . 6456.7.2 Zugangsvorbereitung der CU2200 im zweiten Quartal . . . . 6486.7.3 Zugangsvorbereitung der CU3000 im dritten Quartal . . . . . 6506.7.4 Abgangsvorbereitung der CU2000 im vierten Quartal . . . . . 6526.8 Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6606.8.1 Schuldenkonsolidierung ohne Währungsumrechnung . . . . . 6606.8.1.1 Schuldenkonsolidierung im ersten Quartal . . . . . . . . . . 6606.8.1.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6606.8.1.1.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6616.8.1.2 Schuldenkonsolidierung im zweiten Quartal . . . . . . . . . 6666.8.1.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6666.8.1.2.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6676.8.1.3 Schuldenkonsolidierung im dritten Quartal . . . . . . . . . 6726.8.1.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6726.8.1.3.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6746.8.1.4 Schuldenkonsolidierung im vierten Quartal . . . . . . . . . 6766.8.1.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6766.8.1.4.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6846.8.2 Schuldenkonsolidierung mit Währungsumrechnung . . . . . . 6896.8.2.1 Schuldenkonsolidierung im zweiten Quartal . . . . . . . . . 6896.8.2.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6896.8.2.1.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 6916.8.2.2 Schuldenkonsolidierung im dritten Quartal . . . . . . . . . 6936.8.2.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 6936.8.2.3 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . 6956.8.2.4 Schuldenkonsolidierung im vierten Quartal . . . . . . . . . 6976.8.2.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 697

Inhaltsverzeichnis XIX

6.8.2.4.2 Konsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . . . 6996.8.3 Einseitige Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . 7006.8.3.1 Schuldenkonsolidierung im dritten Quartal . . . . . . . . . 7006.8.3.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 7006.8.3.1.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 7016.8.3.2 Schuldenkonsolidierung im vierten Quartal . . . . . . . . . 7036.8.3.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . 7036.8.3.2.2 Schuldenkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . 7036.9 Innenumsatzeliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7046.9.1 Innenumsatzeliminierung im ersten Quartal . . . . . . . . . . 7046.9.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7046.9.1.2 Innenumsatzeliminierung im System . . . . . . . . . . . . . 7066.9.2 Innenumsatzeliminierung im zweiten Quartal . . . . . . . . . 7086.9.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7086.9.2.2 Innenumsatzeliminierung im System . . . . . . . . . . . . . 7106.9.3 Innenumsatzeliminierung im dritten Quartal . . . . . . . . . 7126.9.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7126.9.3.2 Innenumsatzeliminierung im System . . . . . . . . . . . . . 7136.9.4 Innenumsatzeliminierung im vierten Quartal . . . . . . . . . 7186.9.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7186.9.4.2 Innenumsatzeliminierung im System . . . . . . . . . . . . . 7196.10 Beteiligungsertragseliminierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7206.10.1 Beteiligungsertragseliminierung im ersten Quartal . . . . . . 7206.10.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7206.10.1.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 7216.10.2 Beteiligungsertragseliminierung im zweiten Quartal . . . . . . 7216.10.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7216.10.2.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 7236.10.3 Beteiligungsertragseliminierung im dritten Quartal . . . . . . 7246.10.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7246.10.3.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 7256.10.4 Beteiligungsertragseliminierung im vierten Quartal . . . . . . 7276.10.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7276.10.4.2 Beteiligungsertragseliminierung im System . . . . . . . . . 7286.11 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung . . . . . . . . . . . 7306.11.1 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung

im ersten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7306.11.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7306.11.1.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . 7316.11.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung

im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7346.11.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 734

XX Inhaltsverzeichnis

6.11.2.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . 7356.11.3 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung

im dritten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7386.11.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7386.11.3.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . 7406.11.4 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung

im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7426.11.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7426.11.4.2 Sonstige Aufwands- und Ertragseliminierung im System . . 7446.12 Zwischenergebniseliminierung im Umlaufvermögen . . . . . . . 7466.12.1 Eliminierungsschritte im ersten Quartal . . . . . . . . . . . . 7466.12.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7466.12.1.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 7496.12.1.2.1 Zusatzmeldedaten zur Lieferbeziehung . . . . . . . . . . . 7496.12.1.2.2 Zusatzmeldedaten zur Bestandsentwicklung . . . . . . . . 7516.12.1.2.3 Buchung der Maßnahme Zwischenergebniseliminierung

im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7536.12.2 Eliminierungsschritte im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . 7566.12.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7566.12.2.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 7616.12.2.2.1 Zusatzmeldedaten zur Bestandsentwicklung . . . . . . . . 7616.12.2.2.2 Buchung der Maßnahme Zwischenergebniseliminierung

im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7626.12.3 Eliminierungsschritte im dritten Quartal . . . . . . . . . . . . 7676.12.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7676.12.3.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 7726.12.3.2.1 Zusatzmeldedaten zur Bestandsentwicklung . . . . . . . . 7726.12.3.2.2 Buchung der Maßnahme Zwischenergebniseliminierung

im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7726.12.4 Eliminierungsschritte im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . 7776.12.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7776.12.4.2 Zwischenergebniseliminierung im System . . . . . . . . . . 7816.12.4.2.1 Zusatzmeldedaten zur Bestandsentwicklung . . . . . . . . 7816.12.4.2.2 Buchung der Maßnahme Zwischenergebniseliminierung

im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7826.13 Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7876.13.1 Kapitalkonsolidierung im ersten Quartal . . . . . . . . . . . . 7876.13.1.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 7876.13.1.2 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 7946.13.1.2.1 Vorbereitende Arbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . 7946.13.1.2.2 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung

im ersten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798

Inhaltsverzeichnis XXI

6.13.1.2.3 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung im System . . . . 8036.13.2 Kapitalkonsolidierung im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . 8096.13.2.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 8096.13.2.1.1 Kapitalkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . . 8096.13.2.1.2 Kapitalkonsolidierung der CU2200 – Novellia . . . . . . . 8146.13.2.2 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 8206.13.2.2.1 Vorbereitende Arbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . 8206.13.2.2.2 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung

im zweiten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8236.13.2.2.3 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 8296.13.2.2.3.1 Vorbereitungen der Kapitalkonsolidierung

bei Anwendung des Corporate-Ansatzes . . . . . . . . 8296.13.2.2.3.2 Kapitalkonsolidierungsbuchungen bei der Tyconia . . . 8306.13.2.2.3.3 Kapitalkonsolidierungsbuchungen bei der Novellia . . . 8326.13.3 Kapitalkonsolidierung für das dritte Quartal . . . . . . . . . . 8366.13.3.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 8366.13.3.1.1 Kapitalkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . . 8366.13.3.1.2 Kapitalkonsolidierung der CU2200 – Novellia . . . . . . . 8406.13.3.1.3 Kapitalkonsolidierung der CU3000 – Ikarus . . . . . . . . 8426.13.3.1.4 Kapitalkonsolidierung der CU4000 – Equaton . . . . . . . 8466.13.3.2 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 8496.13.3.2.1 Vorbereitende Arbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . 8496.13.3.2.2 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung

im dritten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8526.13.3.2.3 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 8546.13.3.2.3.1 Kapitalkonsolidierung CU2000 – Tyconia

und CU2200 – Novellia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8546.13.3.2.3.2 Kapitalkonsolidierung CU3000 – Ikarus . . . . . . . . . 8596.13.3.2.3.3 Kapitalkonsolidierung CU4000 – Equaton . . . . . . . 8616.13.4 Kapitalkonsolidierung für das vierte Quartal . . . . . . . . . 8656.13.4.1 Betriebswirtschaftliche Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . 8656.13.4.1.1 Erläuterung der Vorgehensweise . . . . . . . . . . . . . . 8656.13.4.1.2 Kapitalkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . . 8656.13.4.1.3 Kapitalkonsolidierung der CU2200 – Novellia . . . . . . . 8796.13.4.1.4 Kapitalkonsolidierung der CU3000 – Ikarus . . . . . . . . 8826.13.4.1.5 Kapitalkonsolidierung der CU4000 – Equaton . . . . . . . 8826.13.4.2 Kapitalkonsolidierung im System . . . . . . . . . . . . . . . 8856.13.4.2.1 Vorbereitende Arbeitsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . 8856.13.4.2.2 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung

im vierten Quartal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8876.13.4.2.3 Verbuchung der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . 8886.13.4.2.3.1 Kapitalkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . 888

XXII Inhaltsverzeichnis

6.13.4.2.3.2 Endkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . . 8886.13.4.2.3.3 Kapitalkonsolidierung der CU2200 – Novellia . . . . . . 8956.13.4.2.3.4 Kapitalkonsolidierung der CU3000 – Ikarus . . . . . . . 8976.13.4.2.3.5 Kapitalkonsolidierung der CU4000 – Equaton . . . . . 898

7 Fazit – Ausblick 901

8 Anhang: Verwendeter Positionsplan 903

Literaturverzeichnis 909

Stichwortverzeichnis 925

XXIII

Abbildungsverzeichnis

1.1 IFRS-Konzernrechnungslegung im Wandel . . . . . . . . . . . 21.2 Prozess der Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . . . . . . 4

2.1 Geschäftsfelder des Nordstar-Konzerns . . . . . . . . . . . . . 6

3.1 Goodwill im Kontext einer Disposal Group . . . . . . . . . . . 22

4.1 Datenfluss der IFRS-Konzernabschlusserstellung . . . . . . . . 294.2 Ort der Verwaltung stiller Reserven/Lasten . . . . . . . . . . 314.3 Bildung von Gesellschaft/Geschäftsfeld-Kombinationen . . . . 334.4 Variante der Bildung von Gesellschaft/Geschäftsfeld-

Kombinationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364.5 Anforderungen an die Datenmeldung aus Sicht

der IFRS-Konzernrechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . 384.6 Anforderungen an die Konzernaufrechnung

– dargestellt am Beispiel der Schuldenkonsolidierung . . . . . 414.7 Konzernaufrechnungen und Matrix-Konsolidierung . . . . . . 434.8 Goodwillallokation in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . 514.9 Kapitalkonsolidierung auf dem Geschäftsfeld Corporate

(Corporate-Ansatz) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524.10 Kapitalkonsolidierung auf Corporate Level

und Goodwillallokation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534.11 Eigenkapitalreallokation bei Anwendung

der Kapitalkonsolidierung auf dem Geschäftsfeld Corporate . 544.12 Kapitalkonsolidierung auf Geschäftsfeld-Ebene . . . . . . . . . 564.13 Asset-Reallokation beim Geschäftsfeld-Ansatz . . . . . . . . . 584.14 Sukzessiver Beteiligungserwerb

bei Anwendung des Geschäftsfeld-Ansatzes . . . . . . . . . . . 594.15 Pro und Contra des Corporate- und Geschäftsfeld-Ansatzes

bei der Goodwillbilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

5.1 Permanente Einstellungen im Überblick . . . . . . . . . . . . 685.2 Konsolidierungskreise im Matrix-Ansatz . . . . . . . . . . . . 735.3 Stammdatenerfassung für das Merkmal Gesellschaft . . . . . . 79

XXIV Abbildungsverzeichnis

5.4 Stammdatenerfassung für das Merkmal Profit Center . . . . . 805.5 Stammdatenerfassung für das Merkmal Konsolidierungskreis . 825.6 Gesellschaft/Geschäftsfeld-Kombinationen . . . . . . . . . . . 875.7 Berechnung von Minderheitenanteilen

in Abhängigkeit vom Mutter-Kennzeichen . . . . . . . . . . . 905.8 Methodenzuordnung in Abhängigkeit vom

Konsolidierungskreis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 925.9 Beispiel zur Gliederung der Bilanz nach IFRS . . . . . . . . . 955.10 Positionseigenschaften (Teil 1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 975.11 Positionseigenschaften (Teil 2)) . . . . . . . . . . . . . . . . . 995.12 Positionsverwendung bei konzerninternen Geschäftsvorfällen . 1005.13 Ausweis von Minderheitenanteilen

in Bilanz und GuV (Variante 1) . . . . . . . . . . . . . . . . . 1045.14 Ausweis von Minderheitenanteilen

in Bilanz und GuV (Variante 2) . . . . . . . . . . . . . . . . . 1055.15 Struktur der Gewinn- und Verlustrechnung

nach dem Umsatzkostenverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . 1085.16 Umsatzkostenverfahren und funktionsspezifischer Ausweis

der Aufwandsarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1095.17 Struktur der Herstellungskosten des Umsatzes . . . . . . . . . 1105.18 Wertberichtigungspositionen in der IFRS-Rechnungslegung . . 1125.19 Strukturierung der Kontierungsebenen . . . . . . . . . . . . . 1175.20 Analyse der Wertentwicklung durch Belegarten . . . . . . . . 1195.21 Einstellungen der Belegart 51 – Kapitalkonsolidierung . . . . 1215.22 Verrechnungsposition bei konsolidierungseinheiten-

übergreifenden Buchungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1235.23 Customizing Ergebniseffekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1245.24 Ergebniseffekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1255.25 Verrechnungsposition bei konsolidierungseinheiten-

übergreifenden Buchungen und Ergebniseffekt . . . . . . . . . 1275.26 Ergebniseffekt mit latenten Steuern . . . . . . . . . . . . . . . 1395.27 Beispiel für eine automatische Beleginvertierung

bei der Durchführung der Schuldenkonsolidierung . . . . . . . 1425.28 Konsolidierungsmonitor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1475.29 Strukturierung des Konsolidierungsprozesses

im Konsolidierungsmonitor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1485.30 Zusammenhang zwischen Konsolidierungsmonitor,

Maßnahmen und Methoden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1505.31 Konzerneinheitlicher Positionsplan . . . . . . . . . . . . . . . 1585.32 Konsolidierungsrelevante Einzelabschlüsse . . . . . . . . . . . 160

Abbildungsverzeichnis XXV

5.33 Zusammenhang zwischen der lokalen Währungeiner betrieblichen Teileinheit, seiner funktionalenWährung und der Berichtswährung . . . . . . . . . . . . . . . 167

5.34 Konzeption der modifizierten Stichtagskursmethode . . . . . . 1715.35 Methodenlayout Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . 1805.36 Währungsumrechnungsmethode 01-01

– modifizierte Stichtagskursmethode . . . . . . . . . . . . . . 1835.37 Detailbild Rundung der Rundungsmethode 4399 . . . . . . . . 1975.38 Zuordnung einer Währungsumrechnungsmethode . . . . . . . 1985.39 Ermittlung von Translationsdifferenzen . . . . . . . . . . . . . 2045.40 Ausweis von zugehenden Vermögenswerten aus einer

Business Combination im Anlagenspiegel . . . . . . . . . . . . 2115.41 Behandlung der Gewinn- und Verlustrechnung

bei einem unterjährigen Erwerb . . . . . . . . . . . . . . . . . 2125.42 Ergebnisabgrenzung bei der Endkonsolidierung . . . . . . . . 2175.43 Kategorisierung finanzieller Vermögenswerte

und Verbindlichkeiten bzw. Schulden i.S.v. IAS 37 . . . . . . . 2255.44 Beispiel zur Schuldenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . 2345.45 Konzernaufrechnungen und partnerbezogene Erfassung . . . . 2375.46 Methodenschritte der Schuldenkonsolidierung (Teil 1) . . . . . 2425.47 Methodenschritte der Schuldenkonsolidierung (Teil 2) . . . . . 2445.48 Schuldenkonsolidierung unter Beachtung

von Währungsumrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2495.49 Schuldenkonsolidierung unter Beachtung

des Imparitätsprinzips . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2525.50 Beteiligungsertragseliminierung und Fortschreibung

der Minderheitenanteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2645.51 Beteiligungsertragseliminierung im mehrstufigen Konzern . . . 2655.52 Beispiel zur sonstigen Aufwands- und Ertragseliminierung . . 2725.53 Konzept der einseitig oder der zweiseitig bestimmten

Aufrechnung bei der Innenumsatzeliminierung . . . . . . . . . 2745.54 Innenumsatzeliminierung und Positionsstruktur

der Umsatzerlöse und der Herstellungskosten des Umsatzes . . 2785.55 Aufwands- und Ertragseliminierung unter Einbeziehung

eines ausländischen Tochterunternehmens . . . . . . . . . . . 2815.56 Zwischenergebniseliminierung und Innenumsatzeliminierung . 2845.57 Bewertung von Vermögenswerten des Vorratsvermögens

nach IAS 2.9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2855.58 Konzernherstellungskosten und Zwischenergebniseliminierung 2875.59 Zusammenhang zwischen Aufwands- und Ertrags-

eliminierung und Zwischenergebniseliminierung . . . . . . . . 2925.60 Ermittlungsschema der Zwischenergebniseliminierung . . . . . 293

XXVI Abbildungsverzeichnis

5.61 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen . . . 2955.62 Zwischenergebniseliminierung im Zeitablauf . . . . . . . . . . 2975.63 Zwischenergebniseliminierung und Währungsumrechnung . . . 3035.64 Berechnungsverfahren bei der Zwischenergebniseliminierung . 3055.65 Zusatzmeldedaten Lieferdaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3075.66 Zusatzmeldedaten Bestände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3085.67 Zwischenergebniseliminierung und Abschreibungen

auf Vermögenswerte des Umlaufvermögens . . . . . . . . . . . 3105.68 Maßnahmendefinition zur Zwischenergebniseliminierung

im Umlaufvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3145.69 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen . . . 3165.70 Definition von Buchungspositionen (Teil 1) . . . . . . . . . . . 3195.71 Definition von Buchungspositionen (Teil 2) . . . . . . . . . . . 3205.72 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen

und der Zusammenhang zur Innenumsatzeliminierung . . . . . 3225.73 Anlagenstammsatz für die Zwischenergebniseliminierung . . . 3255.74 Zusatzmeldedaten Anlagenumbuchung (Teil 1) . . . . . . . . . 3295.75 Zusatzmeldedaten Anlagenumbuchung (Teil 2) . . . . . . . . . 3315.76 Staffel zur Ermittlung von Zwischenerfolgen

in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3325.77 Außerplanmäßige Abschreibungen im Kontext

der Zwischenerfolgseliminierung im langfristigen Vermögen . . 3355.78 Zwischenergebniseliminierung im langfristigen Vermögen

und Korrekturen im Anlagenspiegel . . . . . . . . . . . . . . . 3385.79 Fair Value-Bewertung und Zwischenergebniseliminierung . . . 3415.80 Alternative Vorgehensweisen bei der Verarbeitung

von stillen Reserven und Lasten . . . . . . . . . . . . . . . . . 3445.81 Buchungspositionen stille Reserven/Lasten (Teil 1) . . . . . . 3455.82 Buchungspositionen stille Reserven/Lasten (Teil 2) . . . . . . 3465.83 Hauptnummer/Anlagenstammsatz für stille Reserven/Lasten . 3515.84 Erfassung von Zusatzmeldedaten

Vermögen/Verbindlichkeiten (Teil 1) . . . . . . . . . . . . . . 3565.85 Erfassung von Zusatzmeldedaten

Vermögen/Verbindlichkeiten (Teil 2) . . . . . . . . . . . . . . 3585.86 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung . . . . . . . . 3615.87 Maßnahme Aktivierung und Wertfortschreibung

und Maßnahme Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . 3645.88 Buchungsbeispiel zum Abgang einer stillen Reserve . . . . . . 3655.89 Customizing der Belegart zur Verbuchung

von nicht in Berichtswährung geführten stillen Reserven . . . 3725.90 Stille Reserven und Fortschreibung des Equity-Buchwerts . . . 3745.91 Grundkonzeption der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . 378

Abbildungsverzeichnis XXVII

5.92 Kaufpreisallokation und Komponenten des Goodwill . . . . . 3865.93 Kriterien zur Einstufung als Held for Sale . . . . . . . . . . . 3925.94 Berücksichtigung von zur Veräußerung bestimmten

Vermögenswerten bei der Kaufpreisallokation . . . . . . . . . 3935.95 Komponenten des Ausweises von Minderheitenanteilen . . . . 4065.96 Grundkonzept der Goodwillallokation . . . . . . . . . . . . . . 4085.97 Verwendung einer Firmenwertnebenbuchhaltung . . . . . . . . 4105.98 Einfluss von IFRS 5 auf die Bilanzierung, Bewertung

und den Ausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4145.99 Endkonsolidierungsvorgang aus Einzel- und

Konzernabschlusssicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4155.100 Goodwill und Endkonsolidierung unter Geltung von IAS 36 . 4175.101 Ermittlung des Endkonsolidierungserfolgs

ausgehend vom Veräußerungserlös . . . . . . . . . . . . . . . 4205.102 Endkonsolidierungserfolg ausgehend

vom Veräußerungserfolg aus Einzelabschlusssicht . . . . . . . 4215.103 Goodwillermittlung unter Geltung

von Business Combinations Project Phase II . . . . . . . . . . 4315.104 Verteilung einer Goodwillwertberichtigung

auf die Gesellschafterstämme . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4375.105 Systemnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4395.106 Customizing-Arbeitsschritt Datenherkunft . . . . . . . . . . . 4445.107 Datenherkunft – Lesen der Kapitalentwicklung

aus der Summendatenbank . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4475.108 Berechnungsbasis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4505.109 Goodwillbezogene Buchungspositionen . . . . . . . . . . . . . 4525.110 Korrekturen eines Abgangserfolgs an die Konzernsicht . . . . 4615.111 Kapitalkonsolidierungsmethode

70200 – Erwerbsmethode Impairment Only Approach . . . . . 4645.112 Zusammenhang zwischen Meldedaten und Zusatzmeldedaten . 4695.113 Vorgänge der Kapitalkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . 4705.114 Beispiel zur Änderung der automatischen

Vorgangsreihenfolge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4735.115 Vorgang Erstkonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . 4755.116 Vorgang Folgekonsolidierung der CU2000 – Tyconia . . . . . . 4835.117 Vorgang Dividendenausschüttung der CU2000 – Tyconia . . . 4845.118 Goodwillkorrektur in der Allocation Period . . . . . . . . . . 4885.119 Vorgang Folgekonsolidierung unter Anwendung

des Corporate-Ansatzes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4905.120 Customizing einer Umgliederung zur Vorbereitung

des Vorgangs Folgekonsolidierung (Teil 1) . . . . . . . . . . . 491

XXVIII Abbildungsverzeichnis

5.121 Customizing einer Umgliederung zur Vorbereitungdes Vorgangs Folgekonsolidierung (Teil 2) . . . . . . . . . . . 492

5.122 Kapitalkonsolidierung auf der Basis derStichtagswertverhältnisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496

5.123 Customizing Goodwill in Hauswährung . . . . . . . . . . . . . 4975.124 Beispiel zur Ermittlung des Goodwill in lokaler Währung . . . 5015.125 Fortschreibung eines Goodwill in lokaler Währung . . . . . . . 5025.126 Konzeptionen der Kapitalkonsolidierung

im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5045.127 Konzeption der Stufenkonsolidierung . . . . . . . . . . . . . . 5055.128 Konzeption der Simultankonsolidierung . . . . . . . . . . . . . 5065.129 Kapitalkonsolidierung im mehrstufigen Konzern

in Abhängigkeit vom Erwerbsweg . . . . . . . . . . . . . . . . 5075.130 Methoden der Kapitalkonsolidierung

im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5085.131 Indirekte Minderheitenanteile in der Kapitalkonsolidierung . . 5085.132 Minderheitenanteile an den Vermögenswerten

und Schulden eines Enkelunternehmens . . . . . . . . . . . . . 5115.133 Vergleich Kreisanteil vs. direkter Anteil – Erstkonsolidierung . 5145.134 Erfassung eines Goodwill für indirekte Minderheiten

unter Berücksichtigung von IAS 36.80 . . . . . . . . . . . . . . 5185.135 Endkonsolidierung im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . 5205.136 Das Mutter-Kennzeichen

in einer Konsolidierungskreishierarchie . . . . . . . . . . . . . 5225.137 Deltabeleg bei Kapitalkonsolidierung mit dem direkten Anteil 5255.138 Deltabeleg bei Kapitalkonsolidierung mit dem Kreisanteil . . 5275.139 Notwendigkeit der statistischen Kaufpreisallokation

bei Anwendung der Equity-Methode . . . . . . . . . . . . . . 5325.140 Fortschreibung des Equity-Beteiligungsbuchwerts

nach IAS 28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5355.141 Zwischenergebniseliminierung

bei Anwendung der Equity-Methode . . . . . . . . . . . . . . 5395.142 Equity-Methode – Lesen aus der Kapitalentwicklung . . . . . 5455.143 Meldeumfang Equity – Jahreserfolg . . . . . . . . . . . . . . . 5485.144 Meldeumfang Equity – OCI Wertpapiere nach IAS 39 (afs) . . 5505.145 Abgangsposition pro Meldeumfang Equity-Methode . . . . . . 5515.146 Methodendefinition mit Einbeziehungsart Equity-Methode . . 5565.147 Goodwillallokation bei Durchführung

der Kapitalkonsolidierung auf dem Geschäftsfeld Corporate . 5615.148 Loslösung des Goodwill vom Vorgang Erstkonsolidierung . . . 5645.149 Goodwillallokation im mehrstufigen Konzern . . . . . . . . . . 566

Abbildungsverzeichnis XXIX

5.150 Erfassung eines Goodwill-Impairmentbedarfsfür die firmenwerttragende ZMGE Antriebstechnik . . . . . . 568

5.151 Manuelle Kapitalkonsolidierungsbuchungzur Erfassung eines Goodwillimpairmentbedarfs . . . . . . . . 569

5.152 Endkonsolidierung unter Beachtung von IAS 36.86in der SAP-Konsolidierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571

5.153 Endkonsolidierung Tyconia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5735.154 Goodwillbilanzierung bei einer geänderten Zuordnung

eines Tochterunternehmens zu einem Geschäftsfeld (Teil 1) . . 5755.155 Goodwillbilanzierung bei einer geänderten Zuordnung

eines Tochterunternehmens zu einem Geschäftsfeld (Teil 2) . . 5765.156 Vorgang Erstkonsolidierung im Corporate-Ansatz . . . . . . . 5815.157 Manueller Goodwilleintrag zur Goodwillallokation

nach IAS 36 – Erfassung von Zusatzmeldedaten . . . . . . . . 5835.158 Manueller Goodwilleintrag zur Goodwillallokation

nach IAS 36 – Systemprotokoll . . . . . . . . . . . . . . . . . 5845.159 Goodwillallokation und Goodwilltabelle . . . . . . . . . . . . 5845.160 Allokation einer Wertberichtigung

anhand der Goodwilltabelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5855.161 Endkonsolidierung unter Einsatz

von manuellen Goodwilleinträgen . . . . . . . . . . . . . . . . 5875.162 Beispiel Schuldenkonsolidierung und Geschäftsjahreswechsel . 5895.163 Struktur des Saldovortrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5905.164 Saldovortrag – vorzutragende Positionen . . . . . . . . . . . . 5915.165 Saldovortrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 592

6.1 Leistungsverflechtungen CU1000/CU2000 . . . . . . . . . . . 5966.2 Leistungsverflechtungen CU1000/CU2200 . . . . . . . . . . . 5996.3 Zusammensetzung des Konsolidierungskreises

LCG10 – Nordstar im dritten Quartal 2005 . . . . . . . . . . 6056.4 Customizing der Maßnahme Datenübernahme . . . . . . . . . 6096.5 Struktur der Methode Datenübernahme . . . . . . . . . . . . 6116.6 Beispiel für eine manuelle Korrekturbuchung . . . . . . . . . . 6166.7 Währungsumrechnung Novellia – Aktivseite . . . . . . . . . . 6196.8 Währungsumrechnung Novellia – Passivseite . . . . . . . . . . 6206.9 Währungsumrechnung Novellia

– Gewinn- und Verlustrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . 6216.10 Systemprotokoll Währungsumrechnung – Übersicht . . . . . . 6226.11 Systemprotokoll Währungsumrechnung (Teil I) . . . . . . . . 6236.12 Systemprotokoll Währungsumrechnung (Teil II) . . . . . . . . 6256.13 Systemprotokoll Währungsumrechnung (Teil III) . . . . . . . 6276.14 Datenbankanlistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628