Prüfung von Jahresabschluss und Lagebericht nach ISA · III. Prüfungsplanung (Risikoorientierter...

Verband für die mittelständische Wirtschaftsprüfung

Prüfung von Jahresabschluss und Lagebericht nach ISA

Referenten:WP StB CPA Dr. Richard Wittsiepe WPin StBin Bettina Gödecke-LöfflerWP StB Michael Gschrei

wp.net - Workshop JAP nach ISA 2017wp.net - Workshop JAP-ISA 2017

Dr. Richard Wittsiepe betreibt in Duisburg eine WP- und Steuer-kanzlei. Durch seine umfassende und langjährige CPA-Erfahrung ist er auch international ge-fragt. Seine Kompetenz stellt er wp.net seit Jahren als Autor, Sachverständiger und Referent zur Verfügung. Wir sind überzeugt,

mit seinem Konzept der Jahres-abschlussprüfung nach ISA den prüfenden Berufsstand bestens auf die Zukunft vorzubereiten.

„Mit den ISA-Regeln sind wir auf dem Weg in eine bessere Prüferzukunft“, so Dr. Wittsiepe.

Michael Gschrei, MünchenWirtschaftsprüfer SteuerberaterMichael Gschrei betreibt neben seiner Tätigkeit als Gf. Vorstand und Sprecher von wp.net auch noch eine WP- und StB-Praxis. Seine langjährige Erfahrung in der Prüfung, Qualitätssicherung und Qualitätskontrolle stellt er in seinen zehn QS-Handbüchern dem Berufsstand zur Verfügung.

Das jüngste QS-Handbuch ist der Prüfung mit den ISA-Regeln gewidmet. Dieses entsteht in Zu-sammenarbeit mit dem Referen-ten Dr. Richard Wittsiepe. Für wp.net ist Michael Gschrei seit vielen Jahren auch als Refe-rent im Einsatz.

Dr. Richard Wittsiepe, Duisburg Wirtschaftsprüfer Steuerberater CPA

2017: Die Zeit für ISA ist gekommen ...

Bettina Gödecke-Löffler betreibt in Bernhardswald (bei Regens-burg) eine WP- und Steuerkanzlei. Sie hat mehr als 20 Jahre Erfah-rung in der Prüfung und Beratung nationaler und internationaler Unternehmen und Konzerne. Zu-dem referiert sie seit mehr als 15 Jahren zu verschiedenen The-

men der Rechnungslegung und Prüfung nach nationalen und inter-nationalen Normen.

„Die Prüfung nach ISA ist der konsequente nächste Schritt einer modernen Abschluss-prüfung.“

Bettina Gödecke-Löffler, Bernhardswald Wirtschaftsprüferin Steuerberaterin

Ihre Referenten


Inhalte

... die besseren Prüfungsstandards!

I. Einführung

• Die wichtigsten ISA • Wie liest man die ISA • Das wp.net-Fachgutachten zur ISA-Prüfung • Aufbau und Nutzung des wp.net-QSHB „Abschlussprüfung nach ISA“ (Regelungen zum QSS)

II. Phase 0 der Prüfung:

Auftragsannahme und Auftragsbestätigungsschreiben (ISA 210)

III. Prüfungsplanung (Risikoorientierter Prüfungsansatz nach ISA 300 und 315)

Alles zur Phase 1: Risiko-Identifikation Auf der Basis des Business Understanding inkl. IKS sind die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen zu identifizieren und zu beurteilen, als Grundlage für Reaktion auf die beurteilten Risiken (ISA 315.3) Alles zur Phase 2: Risikoklassifikation mit Prüfungsstrategie • Wesentlichkeit nach ISA 320 • Personal- und Zeitplanung ISA 300 • Prüfungsstrategie ISA 330

IV. Prüfungsdurchführung

Alles zur Phase 3: Restliche Prüfungshandlungen • Entwicklung von individuellen Prüfungsprogrammen • Substantive/Compliance Testing • Prüfung von IC und IT • Bedeutung Einzelfallprüfung und analytische Prüfungshandlungen ISA 520 • Anleitung, Überwachung der Prüfer und Beurteilung der Prüfungsergebnisse

Sonderfälle: • Related Parties (Verbundene Unternehmen) ISA 550 • Going Concern ISA 570 • Besonderheiten bei wesentlichen Prüffeldern ISA 501 • Auftragserweiterungen

V. Berichterstattung

Alles zur Phase 4: • Berichterstattung nach § 321 HGB und Vollständigkeitserklärung • Verschiedene Bestätigungsvermerke nach § 322 HGB i.V.m. ISA 700

VI. Qualitätssicherung

Alles zur Phase 5: • Zusätzliche QS-Maßnahmen, z.B. jährliche Nachschau • Abschließende Unabhängigkeitsprüfung • Abschluss der Auftragsdokumentation (Prüfungsakte)


Anwendung der ISA bei der Abschlussprüfung

Auftragsannahme, Ziele, Strategie, Risiken und Kontrollen identifizierenZ

Die Referenten führen Sie in diesem Workshop an-hand des Musterhandbuchs von wp.net durch die sechs Phasen des Prüfungsauftrags. Für die Prü-fungssicherheit bei der ISA-Prüfung hat wp.net das Fachgutachten 2017.01 erstellt, das Ihnen ebenfalls vorgestellt wird.

Die 6 Stufen der Abschlussprüfung

Phase 0: Auftragsannahmeverfahren

Für einen sicheren Start in die Prüfung wird in der Phase 0 das Auftragsannahmeverfahren mit seinen Dokumenten erläutert. Die Phase 0 endet seit APA-ReG mit der Auftragsdatei. Damit erfüllen Sie nicht nur ISA 210, sondern verhalten sich auch WPO-kon-form.

Phase 1: Risiko-Identifikation

Mit der Phase 1 beginnt die Planung des risiko- orientierten Prüfungsansatzes nach ISA 300, 315 und 330. Dabei gilt es, die Verhältnismäßigkeit im Auge zu behalten. Dazu prüfen Sie vorab anhand einer ISA-Checkliste die Skalierungsvoraussetzungen.

Die Prüfer-Logik „Ziele - Strategie - Risiken - Kon-trollen“ ist der wichtigste Hebel für die Risiko-Iden-tifikation. Dabei legt ISA nicht den Fokus auf die Wirksamkeitsprüfung, stattdessen muss nach ISA der Prüfer die Logik verstehen. Dazu gehört natür-lich auch die Kennzahlenanalyse zum Aufspüren der Unternehmensschwachstellen.

Phase 2: Risiko-Klassifikation

Mit dem Wissen aus Phase 1 nimmt der Prüfer die Phase 2 ins Visier, um die Risiken in drei Katego-rien einzuordnen. Dazu muss die Wesentlichkeit be-rücksichtigt werden: Im Seminar erfahren Sie u.a., dass die Wesentlichkeit - im Gegensatz zur Prüfung der gelisteten Unternehmen - nicht das Problem der mittelständischen Abschlussprüfung ist.


Anwendung der ISA bei der Abschlussprüfung

Risiko-Klassifikation und restliche Prüfungshandlungen

Wichtige Aufgabe: Erstellung der Prüfungsstrategie

Mit der Prüfungsstrategie schließen wir die Phase 2 ab. Ergänzende Erläuterungen zur Strategie machen Sie im Planungsmemo, das im KMU-Bereich keinen großen Umfang benötigt.

Die Prüfungsstrategie lässt sich nach ISA in fünf Gruppen einteilen. Die Referenten besprechen mit den Teilnehmern die Zuordnung der Strategiegruppe zum Prüffeld auf der Basis von Risiko und Kontrollen.

Bei der Gruppe 1, den sog. unwesentlichen Prüf-feldern, sind in der Regel keine weiteren Prüfungs-handlungen erforderlich. Der Prüfer kann den vom Unternehmen vorgelegten Ausweis und die Bewer-tung übernehmen.

Bei der Gruppe 2 stützt sich der Prüfer auf eine starke Kontrollzuverlässigkeit seitens des Unterneh-mens, muss aber eventuell noch einige Funktionsprü-fungen und/oder Einzelfallprüfungen durchführen (ISA 315, 8, 21).

Bei der Gruppe 3 wird wegen unzureichender Kon-trollen seitens des Unternehmens auf die Funktions-prüfung ganz verzichtet; der Prüfer erlangt über Ein-zelfallprüfungen hinreichende Prüfungssicherheit.

Die Gruppe 4 ist eine typische KMU-Situation. ISA 330 A18 stellt dazu fest, dass bei kleinen Unterneh-men wegen nur einer geringen Zahl an Kontrollak-tivitäten kein Verlass auf Kontrollen ist. In solchen Fällen wird der Prüfer hauptsächlich aus Einzelfall-prüfungen seine Prüfungssicherheit erlangen müssen.

Die Gruppe 5 ist das prüferische worst-case-Szena-rio. Weil der Prüfer keine Prüfungssicherheit erlan-gen kann, folgt bei wesentlichen Posten entweder die Einschränkung oder die Versagung des Bestäti-gungsvermerks. Über diese Strategien wird in den Seminaren auch zu sprechen sein.

Phase 3: Restliche Prüfungshandlungen

In Kenntnis der vorstehend aufgeführten Einteilung nach Gruppen werden den Prüffeldern in Bezug auf die Prüfungsaussagen (auch Ziele genannt) die Prü-fungshandlungen zugewiesen; dies ist in der Prü-fungsstrategieübersicht zu dokumentieren. Damit erspart sich der Prüfer umfangreiche Ausführungen im Planungsmemo.

Im Seminar werden einige wesentliche und unwe-sentliche Prüffelder und deren Programme bespro-chen. Dazu wird auch auf die sog. Prüfungsanwei-sungen, die Prüfungsüberwachung und die Abnahme der Prüfung eingegangen. Dabei befassen wir uns auch mit den Checklisten zur Anhang- und Lagebe-richtsprüfung und stellen Ihnen eine Reihe weiterer sinnvoller Arbeitshilfen vor.

Auszug aus den Prüfprogrammen


Berichtsschreibung und Qualitätssicherung

Phase 4: Berichterstattung/ Bestätigungsvermerk

In der Phase 4 wird den Teilnehmern der Musterbe-richt präsentiert und es werden einige Beispiele von Bestätigungsvermerken erläutert. Dazu wird auch die Vollständigkeitserklärung nach ISA besprochen.

wp.net legt Wert auf den Hinweis, dass es nach § 322 HGB keinen zweigeteilten Bestätigungsver-merk (Jahresabschluss und Lagebericht) geben kann.

Im Seminar werden ergänzend zum uneingeschränk-ten Bestätigungsvermerk auch der eingeschränkte Bestätigungsvermerk sowie Hinweise zum Bestäti-gungsvermerk nach ISA vorgestellt.

Phase 5: Qualitätssicherung

Die Qualitätssicherung im Rahmen der Abschluss-prüfung und der jährliche Nachschaubericht runden das ISA-Seminar ab. Dabei gehen die Referenten auf die auftragsbezogene Qualitätssicherung nach ISA (Berichtskritik, auftragsbegleitende QS) ein und er-läutern die Unterschiede von ISA/WPO zu IDW-PS/WPK-Berufssatzung.

Überblick zur Phase 3

Musterberichte und -testateQS-Maßnahmen und NachschaulösungenZ


Prüfung Jahresabschluss nach ISA und § 55b WPO

Anmeldung

Per Fax an 089 / 552693-46□ 20. Juni 2017 im Best Western Hotel Cologne Airport Troisdorf, 53844 Troisdorf, Larsstraße 1 (Dr. Wittsiepe)

□ 21. Juni 2017 im Hotel Esplanade, 44135 Dortmund, Burgwall 3 (Dr. Wittsiepe)

□ 21. Juni 2017 im Golden Leaf Hotel Stuttgart Airport & Messe, 70567 Stuttgart, Vor dem Lauch 20 (Gödecke-Löffler)

□ 5. Juli 2017 im relexa hotel, 60439 Frankfurt a.M., Lurgiallee 2 (Gödecke-Löffler)

□ 11. Juli 2017 im Maritim Hotel München, 80336 München, Goethestraße 7 (Gödecke-Löffler)

□ 18. Juli 2017 im NOVINA HOTEL Wöhrdersee Nürnberg City, 90402 Nürnberg, Dürrenhofstraße 8 (Gödecke-Löffler)

□ 5. September 2017 im Leonardo Royal Hotel Baden-Baden, 76530 Baden-Baden, Falkenstraße 2 (Gschrei)

□ 5. September 2017 im Hannover Congress Centrum, 30175 Hannover, Theodor-Heuss-Platz 1-3 (Dr. Wittsiepe)

□ 6. September 2017 im Hotel TRYP Berlin Mitte, 10115 Berlin, Chausseestrasse 33 (Dr. Wittsiepe)

□ 6. September 2017 im Hotel zum Schiff, 79111 Freiburg, Basler Landstraße 35-37 (Gschrei)

Anmeldedaten

TeilnehmerIn 1: Name, Vorname

Berufsbezeichnung (für Teilnahmebescheinigung)

TeilnehmerIn 2: Name, Vorname

Berufsbezeichnung (für Teilnahmebescheinigung)

Straße, Hausnr.

PLZ, Ort

E-Mail

Mitgliedsnummer oder Mitgliedername bei wp.net

Rechnungsempfänger (falls abweichend)

Praxis/Gesellschaft (Bezeichnung)

Mit den Teilnahmebedingungen bin ich einverstanden.

Ort/Datum

Stempel/Unterschrift

Semina

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Was der/die Teilnehmer/in wissen sollte!

AnmeldungMit der schriftlichen Anmeldung (Post, Fax oder E-Mail) werden die nachfolgenden Teil-nahmebedingungen anerkannt. Anmeldun-gen werden mit Eingang der Anmeldung ver-bindlich. Die Teilnehmerzahl ist begrenzt. Der Anmeldeschluss ist eine Woche vor Seminarbeginn.

TeilnahmegebührenDer Gesamtpreis beträgt inkl. Tagungspauschale € 500,00 zzgl. 19% USt. Mitglieder von wp.net er-halten € 150,00 Nachlass auf die Seminargebühren (€ 350,00 zzgl. 19% USt). Im Preis enthalten sind Seminarunterlagen, Arbeitshilfen, Pausengetränke und das Mittagessen. Vergünstigungen für wp.net-Mitglieder sind bis Seminaranmeldung möglich. Für die Bezahlung der Seminargebühren warten Sie bitte die Rechnung ab

Bitte beachten: Mitarbeiter von Praxen und Gesell-schaften, die nicht wp.net-Mitglieder sind, erhalten die Ermäßigungen nur, wenn bei den Gesellschaften eine A-Mitgliedschaft vorliegt, d. h. alle Berufsträger sind wp.net-Mitglied.

Bei einer nicht ausreichenden Belegung behält sich wp.net die Absage des Kurses vor. Kostenfreie Um-meldungen an andere Veranstaltungsorte sind mög-lich.

RücktrittDer Rücktritt muss schriftlich erfolgen. Bei Absagen bis vier Wochen vor Seminarbeginn werden keine Kosten berechnet. Ab der vierten Woche fallen Rück-trittsgebühren von € 50,00/Anmeldung an. Eine Vertretung des angemeldeten Teilnehmers durch eine Ersatzperson ist möglich. Ist die Stornierung nicht spätestens acht Tage vor Seminarbeginn bei wp.net eingegangen oder er-scheint ein angemeldeter (Ersatz-)Teilnehmer nicht zum Seminar, ist die volle Teilnehmergebühr zu zah-len.

Weitere HinweiseSeminarunterlagen: Zu Beginn der Veranstaltung werden die Unterlagen ausgegeben und nach dem Seminar auch kostenlos zum Download angeboten.Seminardauer: 9.00 Uhr bis 17.00 Uhr.Teilnahmebescheinigung: Die Teilnehmer erhal-ten eine Teilnahmebescheinigung über acht Stunden (45 Min/h) gem. § 5 WP/vBP-Berufssatzung.

Teilnahmebedingungen wp.net-QSHB bestellen

Weitere Infos zu unserem Sortiment der

QS-Handbücher sowie das Bestellblatt finden Sie

auf unserer Website: www.wp-net.com

Startseite des Qualitätssicherungs-Handbuchs

zur Jahresabschlussprüfung nach ISA

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