Ramiz, Yannick

Fremdkapital

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1. Definition Fremdkapital und Verbindlichkeiten2. Anleihen3. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten4. Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen5. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen6. Wechselverbindlichkeiten7. Verbindlichkeiten: verbundene Unternehmen8. Verbindlichkeiten: Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis9. Sonstige Verbindlichkeiten10. Rückstellungen 11. Eventualverbindlichkeiten12. Gegenüberstellung

Gliederung

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Bilanz zum ...Bilanz zum ...

AnlagevermögenAnlagevermögen

UmlaufvermögenUmlaufvermögen

EigenkapitalEigenkapital

FremdkapitalFremdkapital

Aktiva Passiva

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Es gibt Unterschiede in Abhängigkeit der Rechtsform des Unternehmens:

a) Einzelunternehmen und Personengesellschaften haben ihr Fremdkapital gesondert auszuweisen und hinreichend aufzugliedern (§ 247 I HGB).(Mindestgliederung „Verbindlichkeiten” und „Rückstellungen”)

b) Für Kapitalgesellschaften besteht eine detaillierte Aufgliederungspflicht (§ 266 III HGB).

Definition FK (Fremdkapital)

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Verbindlichkeiten sind Schulden und – im Gegensatz zu Rückstellungen - dem Grunde und der Höhe nach bekannt. Zu den Verbindlichkeiten gehören zum Beispiel:

• Anleihen

• Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

• Anzahlungen von Kunden

• Verbindlichkeiten aus LuL (Warenschulden)

Definition Verbindlichkeiten

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Anleihen verbriefen einen Rückzahlungsanspruch sowie einen Zinsanspruch als Entgelt für die Überlassung des Kapitals. Der Inhaber einer Anleihe wird Gläubiger der Unternehmung.

Anleihen können im Regelfall von jedermann erworben werden. Sie unterscheiden sich durch:

• abweichende Konditionen,

• unterschiedliche Laufzeiten,

• den Währungen,

• durch den Zinssatz.

Anleihen

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Verbindlichkeiten gegenüber in- und ausländischen Kreditinstituten werden unterteilt:

Kurzfristige Fremdfinanzierung < 1 Jahr Mittelfristige Kredite 1 – 5 Jahre Langfristige Kredite > 5 Jahre

Diese Verbindlichkeiten sind im Anhang zum Jahresabschluss der Kreditinstitute nach Restlaufzeiten aufzugliedern.

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

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+ 4.000,00+ 4.000,00

Eigenkapital 30.000,00 EUR

Lfr. Verbindlichk. 35.000,00 EUR

Bürotechnik 31.600,00 EUR

Flüssige Mittel 18.400,00 EUR

74.000,00 74.000,00

+ 4.000,00+ 4.000,00

Die Einrichtung VWT kauft beim Lieferanten XY GmbH Rohstoffe im Gesamtwert von 4.000,00 EUR (ohne Beachtung der USt.) auf Ziel ein. Welche Wirkungen hat dies auf die Bilanz?

Der Bestand an Rohstoffen erhöht sich, zugleich erhöhen sich aber auch die kurzfristigen Schulden. Typisch für Einkauf auf Ziel. Die Bilanzsumme erhöht sich um den Betrag von 4.000 EUR auf nunmehr 74.000,00 EUR.

Rohstoffe 20.000,00 EUR

Kfr. Verbindlichk. 5.000,00 EUR

Rohstoffe. 24.000,00 EUR

Kfr. Verbindlichk. 9.000,00 EUR

Bilanzveränderungen: Aktiv-Passiv-Mehrung

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Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen

Zahlungen von Kunden auf noch nicht gelieferte Waren und Leistungen

Eine Verrechnung nicht abgerechneter Leistungen mit Anzahlungen ist nicht statthaft

Verstoß hat die Nichtigkeit des Jahresabschlusses zur Folge Bilanzierung nur möglich, wenn sie zu Umsatzerlösen führen Anzahlungen auf Bestellungen werden in Höhe der

eingezahlten Geldmenge angesetzt, bei Verzinsung des Betrages werden diese mit berücksichtigt

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Verbindlichkeiten, die daraus resultieren, dass das Unternehmen seine vertraglichen Pflichten noch nicht oder nur teilweise erfüllt hat.

Dürfen nicht mit Forderungen von Lieferanten verrechnet werden.

Werden mit dem entsprechenden Kaufpreis inklusive Umsatzsteuer angesetzt.

Ein eventuell gewährter Skonto darf nur angesetzt werden, wenn am Bilanzstichtag feststeht, dass dieser auch in Anspruch genommen wird.

Verbindlichkeiten aus der Lieferungen und Leistungen

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Wechselverbindlichkeiten

aus der Annahme gezogener Wechsel

aus der Ausstellung eigener Wechsel

A=Bezogener, B=Aussteller, C=Begünstigter

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Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen Unternehmen, die juristisch selbstständig, aber wirtschaftlich

miteinander verbunden sind. Forderungen und Verbindlichkeiten zwischen den

Konzerngesellschaften werden gegeneinander verrechnet. Zwischengewinne werden eliminiert.

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Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis

Anteile an anderen Unternehmen, die bestimmt sind, dem eigenen Geschäftsbetrieb durch Herstellung einer dauernden Verbindung zu dem Unternehmen zu dienen.

Die Anteile müssen nicht in Wertpapieren verbrieft sein.

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Sonstige Verbindlichkeiten

noch nicht ausbezahlte Löhne/Gehälter vom Unternehmen zu tragende soziale Beiträge abzuführende Steuern fällige Zinsen fällige Provisionen Darlehen (nicht von Kreditinstituten) Tantiemen/gewinnabhängige Verpflichtungen

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Rückstellungen

Rückstellungen werden in der Bilanz für ungewisse Verbindlichkeiten gebildet. Sie sind im Zeitpunkt der Bilanzerstellung hinsichtlich Höhe und/oder Fälligkeit noch nicht genau bestimmt und müssen geschätzt werden.

D. h. es handelt sich um vorweggenommene Aufwendungen oder Verluste, deren Aufgabe es ist, einen Aufwand dem Rechnungsabschnitt zu belasten, in dem er entstanden ist.

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Gem. § 249 Abs. 1 HGB sind Rückstellungen zu bilden für:

-ungewisse Verbindlichkeiten

-drohende Verluste aus schwebenden Geschäften

-im Geschäftsjahr unterlassene Instandhaltungsaufwendungen, die im folgenden Geschäftsjahr innerhalb von 3 Monaten nachgeholt werden

-im Geschäftsjahr unterlassene Abraumbeseitigungsaufwendungen, die im folgenden Geschäftsjahr nachgeholt werden

-Gewährleistungen, die ohne rechtliche Verpflichtung erbracht werden

Bildung von Rückstellungen

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Außerdem dürfen nach § 249 Rückstellungen gebildet werden für:

-Instandhaltungsaufwendungen, die nach Ablauf der Frist von drei Monaten nachgeholt werden

-Andere Aufwendungen, die

- dem Geschäftsjahr oder einem früheren Geschäftsjahr zuzuordnen sind

- in ihrer Eigenart genau umschrieben sind

- am Abschlussstichtag wahrscheinlich oder sicher, hinsichtlich ihrer Höhe oder des Zeitpunkts ihres Eintritts aber unbestimmt sind

Bildung von Rückstellungen

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Gliederung von Rückstellungen

Während kleine Kapitalgesellschaften die Rückstellungen ungegliedert ausweisen dürfen, müssen große und mittelgroße Kapitalgesellschaften sie gemäß § 266 Abs. 3 HGB unterteilen in:

-Rückstellungen für Pension und ähnliche Verpflichtungen,-Steuerrückstellungen-Sonstige Rückstellungen

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Auflösung von Rückstellungen

Die Rückstellung ist aufzulösen, wenn sie ihren Zweck erfüllt hat und feststeht welcher Betrag zu zahlen ist.

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Eventualverbindlichkeiten

Verbindlichkeiten, die eventuell entstehen können und dann zu tragen sind.

Eventualverbindlichkeiten sind vertraglich vereinbart. Es ist aber unbekannt, ob diese später tatsächlich zu

Verbindlichkeiten, also Schulden, werden.

• Was sind Eventualverbindlichkeiten?

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Eventualverbindlichkeiten

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Eventualverbindlichkeiten

Bei Betrachtung des

Reinvermögens

machen viele Bilanzen

einen günstigen Eindruck

Bei Einbeziehung der Eventualverbindlichkeiten

verschlechtert sich das Bild

unter Umständen

• Warum ist die Erfassung der Eventualverbindlichkeiten wichtig?

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Eventualverbindlichkeiten

Verbindlichkeiten aus Begebung und Übertragung von Wechseln

Verbindlichkeiten aus Bürgschaften, Wechsel- und Scheckbürgschaften

Verbindlichkeiten aus Gewährleistungsverträgen

Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten für fremde Verbindlichkeiten

• Was gehört zu Eventualverbindlichkeiten?

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Merkmale und Unterschiede von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und Eventualverbindlichkeiten

Verbindlichkeiten RückstellungenEventual-verbindlichkeiten

Zugrunde liegen zweiseitigverpflich-tende Rechtsgeschäfte. Es sind Verpflichtungen, die dem Grunde, der Höhe und der Fälligkeit nach feststehen.

Verbindlichkeiten, die dem abgelaufenen oder früheren Rechnungsjahren zuzuordnen sind. Die Höhe und/oder Fälligkeit steht nicht fest.

Aufschiebend bedingte Verbindlichkeiten aufgrund der am Bilanzstichtag bestehenden Rechtsbeziehungen.

Die Bedingung, von der die Wirksamkeit des Schuldverhältnisses abhäng, ist

-eingetreten-also sicher.

-noch nicht eingetreten-aber wahrscheinlich.

-nicht eingetreten-nicht wahrscheinlich.

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