Steuerliche Aspekte bei der Unternehmensnachfolge

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Steuerliche Aspekte bei der Unternehmensnachfolge Forum Finance: Unternehmensnachfolge Vorbereitung und Erfolgsfaktoren beim Unternehmensverkauf 10. September 2014

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Ein Vortrag der Meridium AG zum Thema "Steuerliche Aspekte bei Unternehmensnachfolge" im Rahemn des Forum Finance SIBB in Berlin am 10.09.2014

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Steuerliche Aspekte bei der Unternehmensnachfolge Forum Finance: Unternehmensnachfolge – Vorbereitung und Erfolgsfaktoren beim Unternehmensverkauf

10. September 2014

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Zur Erinnerung: Der Fall

Der Unternehmer Stefan Sorglos hat mit drei Partnern ein

Unternehmen in der IT-Branche im heutigen Wert von ca. 20 Mio. €

aufgebaut. Er ist gemeinsam mit einem seiner Partner

Geschäftsführer der GmbH.

Sorglos ist mit der Musikpädagogin Clara verheiratet und hat drei

Kinder im Alter von 20, 15 und 7 Jahren.

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Wie kann eine Unternehmensnachfolge gestaltet werden?

Unentgeltlich

Schenkung

Erbschaft

(Voll-)Entgeltlich

Asset Deal

Share Deal

Zwischenformen

Übertragung gegen Versorgungsleistungen

Nießbrauchsvorbehalt

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Unentgeltliche Unternehmensnachfolge - einige Basics

Kaum Unterschiede zwischen Besteuerung von Schenkungen und

Erbfällen (Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz)

daher im Folgenden immer "Erbschaftsteuer" genannt

Die Freibeträge und Steuersätze hängen vom Verwandtschaftsgrad

beziehungsweise Zivilstand (verheiratet, eingetragene

Lebenspartnerschaft) ab.

"Je weniger verwandt, desto teurer"

Freibeträge "erneuern" sich alle zehn Jahre

Erbschaftsteuergesetz verfassungswidrig?

Die Zukunft ist wie immer unsicher, aber "Schockstarre" kann gefährlich sein

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11.09.2014

Unentgeltliche Unternehmensnachfolge - einige Basics

Steuer-

klasse Personenkreis bei Erbschaft Persönlicher

Freibetrag bei

Erbschaft

I Ehegatte und Lebenspartner 500.000 EUR Kinder, Stiefkinder,

Kinder verstorbener Kinder und Stiefkinder 400.000 EUR

Enkelkinder 200.000 EUR

Eltern und Großeltern 100.000 EUR

II Geschwister Neffen und Nichten Stiefeltern, Schwiegereltern Geschiedene Ehegatten

20.000 EUR

III alle übrigen Erben (z. B. Tanten, Onkel, Freunde, Bekannte) 20.000 EUR

Wichtig: Beim gesetzlichen Güterstand ist der Zugewinn steuerfrei

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11.09.2014

Unentgeltliche Unternehmensnachfolge - einige Basics

Wert des steuerpflichtigen Erwerbs bis

einschließlich Steuerklasse

I II III

75.000 EUR 7 % 15 % 30 %

300.000 EUR 11 % 20 % 30 %

600.000 EUR 15 % 25 % 30 %

6.000.000 EUR 19 % 30 % 30 %

13.000.000 EUR 23 % 35 % 50 %

26.000.000 EUR 27 % 40 % 50 %

und darüber 30 % 43 % 50 %

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Die Sonderregeln für Unternehmen

Freibetrag 150.000 EUR

"Rabatt" auf Erbschaftsteuer: 85% oder 100% möglich

Stets beste Steuerklasse

Voraussetzungen

"Verwaltungsvermögen" (fremdgenutzte Immobilien, Kapitalanlagen etc.) des

Unternehmens darf nicht bestimmte Grenzen überschreiten

Gewisse Kontinuität in der Lohnsumme innerhalb von sieben Jahren

(gilt ab 20 Mitarbeiter)

Keine Veräußerung des Unternehmens innerhalb von sieben Jahren

Substanzentnahmen beschränkt

und…

bei Kapitalgesellschaften muss die Beteiligung mehr als 25% betragen

"Reparaturmöglichkeit" durch Stimmrechtsbindungsvertrag

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Auswirkung der derzeitigen erbschaftsteuerlichen Sonderregeln für Unternehmen

Annahmen

Wert Unternehmen 25% von 20 Mio. = 5 Mio.

Voller Zugewinnausgleich

Kein weiteres Vermögen

Gesetzliche Erbfolge oder entsprechende Schenkung

Erbschaftsteuerbelastung mit Begünstigung: Null

Erbschaftsteuerbelastung ohne Begünstigung: ca. 200 TEUR

Ehefrau ist Alleinerbin (z.B. "Berliner Testament")

oder entsprechende Schenkung

Erbschaftsteuerbelastung mit Begünstigung Null

Erbschaftsteuerbelastung ohne Begünstigung ca. 400 TEUR

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Unternehmensverkauf

Asset Deal aus der GmbH heraus

Steuerbelastung (GmbH, je nach Standort) 22,8 % bis 33,0 %

Ausschüttung wird mit Abgeltungsteuer belegt

Gesamtsteuerbelastung (inkl. Abgeltungsteuer) 43,2 % bis 50,7 %

Asset Deal mit Vorbereitungszeit

(z.B. Umwandlung in GmbH & Co. KG)

Steuerbelastung (Gesellschaft und persönlich) 46,0 % bis 47,0 %

Share Deal

Steuerbelastung (Teileinkünfteverfahren) 29,0 % bis 30,0 %

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Unternehmensverkauf - Optimierungen

Asset Deal mit Vorbereitungszeit

(z.B. Umwandlung in GmbH & Co. KG)

Steuerbelastung bisher 46,0 % bis 47,0 %

ab 55. Lebensjahr oder Berufsunfähigkeit 26,0 % bis 27,0 %

Share Deal mit Vorbereitungszeit

(z.B. über eine gemeinsame Holdinglösung)

Steuerbelastung bisher 29,0 % bis 30,0 %

Steuerbelastung (auf Ebene der Holding) 1,4 % bis 1,7 %

Steuerbelastung (bei Ausschüttung) 27,2 % bis 27,6 %

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Unternehmensnachfolge - Zwischenformen

Übertragung gegen Versorgungsleistungen

Nachfolger erhält Unternehmen

Nachfolger sagt dem Abgebenden eine Versorgung zu (z.B. Rentenzahlung)

Steuerlich

Der Vorgang wird als Schenkung besteuert

Die Versorgungsleistungen können (ganz oder teilweise) bei der Einkommensteuer des

Zahlenden geltend gemacht werden

Übertragung gegen Nießbrauchsvorbehalt

Es geht das Unternehmen oder Teile davon unentgeltlich über

Der Übergeber behält sich aber die Erträge aus dem Vermögen vor

Steuerlich

Vermögen geht über - Freibeträge etc. können genutzt werden, auch in mehreren

Schritten

Der Ertrag bleibt aber beim bisherigen Unternehmer Page 11

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