Steuern Steuerdelikte & Folgen - Ecovis Deutschland · 2014. 2. 19. · Buchhaltung 1....

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www.ecovis.com/beijing Richard Hoffmann

Steuern

Steuerdelikte & Folgen

Richard Hoffmann 19. Februar 2014

www.ecovis.com/beijing 1 Richard Hoffmann

Steuerdelikte in China

Überblick

Warum ist das für Sie relevant? 1

Beispielfälle 2

Typische Problemfelder 3

4 Welche Risiken gibt es?

Mögliche Lösung 5

6 Q & A


ECOVIS weltweit

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Spezialisiert auf die Bedürfnisse mittelständischer Unternehmen

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Steuer- und Rechtsberatung

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Ausgezeichnet als bester Wirtschaftsprüfer 2013

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ECOVIS Beijing

Veröffentlichung des Buches

„Business in China“

(Springer-Gabler Verlag, 2013)



Überblick


Beispielfälle 2



Mögliche Lösung 5

6 Q & A


Finanzabteilung HR Abteilung Rechtliche Vertreter /

Geschäftsführer

Warum ist das für Sie relevant?

Wer haftet?

–


Warum ist das für Sie relevant?

Mögliche Konsequenzen

Supplementary Individual Income Tax Rules

Gelten seit 1. Januar, 1993

Falls keine Einkommenssteuer für ausländische Angestellte in China

bezahlt wurde

Bescheid über Steuerschuld zzgl. 0.2% Säumnisgebühr pro Tag + neue

Frist

Falls neue Frist überschritten, RMB2.000 bis RMB10.000 Strafzahlung

Max. Strafe: Haft bis zu 7 Jahren + Bußgeld (5 x Steuerschuld)

Feststellung der Steuerschuld (bleibt erhalten) 1.

2.

3.



Überblick


Beispielfälle 2



Mögliche Lösung 5

6 Q & A


Beispielfall 1: der Fall vom “Nils”

Deutscher Kunsthändler – in Beijing tätiger General Manager von

“Fine Art Solutions”

Angeklagter

Unrichtige Angaben zum Wert

importierter Kunst – Steuerhinterziehung

i.H. von > RMB10Mio

Vorwurf

Festgenommen im März 2012 (127 Tage Haft)

– 12 Mithäftlinge in einer Zelle – 14 Monate

Ausreiseverbot bis Mai 2013 – Mögliche

Haftstrafe von 10 J.

Konsequenzen

Foto Quelle: Katie Hunt, German Shipper jailed by Chinese Returns home, The Art Newpaper [Online]



Überblick


Beispielfälle 2



Mögliche Lösung 5

6 Q & A


Schriftlich vereinbart: 50% Gehalt + 50% Aufwandserstattung

Gehalt

Auszahlung per

Banküberweisung “Aufwandserstattung”

versteuert

unversteuert

Verstoß gegen chinesisches Recht

•ESt muss gezahlt

werden

•Strafe bis zur 5-

fachen der

Steuerschulden

1. Gehaltszahlung & pers. ESt


Wie wurde es gemacht?

Freelancer/ Fahrer

Firma A

Aufwandserstattung in Cash

Wie hätte es sein sollen?

Freelancer/ Designer

Firma A

Abführung von ESt

Keine Abführung von ESt ESt abgeführt

Freelancer / z.B. Fahrer (Aufwandsentschädigung)



Die “virtuellen Putzfrauen”

Putzfrau:

Gehalt RMB2.300

RMB800 RMB800 RMB700

Putzfrau

Chinesisches Recht

Befreiung von ESt bis RMB800

pro Person

Direkte

Steuerhinterziehung



Falsch:

Sozialversicherung basiert auf “monatlichem Gehalt”

exklusive Zulagen

Richtig:

Sozialversicherung muss berechnet werden an Hand von:

Grundgehalt

Bonus

Überstundenzulage

Weitere Zulagen

Säumnisgebühr: ca. 0.05% pro Tag ab Fälligkeitsdatum, plus 1-3fache

der nicht gezahlten SV



2. Buchung von Transaktionen &

Buchhaltung

1. Periodenabgrenzungsprinzip – Buchung von Kosten

GJ 2011 GJ 2012 GJ 2013

Unterschriebener

Vertrag & Service

Gebuchter

Umsatz 100% Kosten gebucht

Gewinn zu hoch

Gewinn zu

niedrig

Muss im gleichen GJ gebucht werden

Umsatz Kosten

Nicht gebucht!



Buchhaltung

1. Periodenabgrenzungsprinzip – Buchung von Kosten

GJ 2011 GJ 2012 GJ 2013

Unterschriebener

Vertrag & Service

Gebuchter

Umsatz

RMB3.76Mio

Gebuchter

Rabatt

RMB1.3Mio

Umsatz zu hoch

angegeben

Umsatz zu

niedrig

angegeben

Muss im gleichen GJ gebucht werden

RMB2.46Mio Rabatt RMB1.3Mio

Nicht gebucht!

Mögliche Konsequenzen durch Falschbuchung

und resultierender Steuerhinterziehung:

•Nachzahlung der bestehenden Steuerschulden

+ Säumnisgebühr von 0,01% pro Tag

•50% bis 500% Strafzahlung

•Haftstrafe möglich


Inter-Company Services / Transaktionen

Firma A Firma Ab

Service / Transaktion

Rechnung muss vorhanden sein

Muss als Umsatz verbucht werden

Muss versteuert werden

Darf nicht “angerechnet” oder abgeschrieben werden


Buchhaltung


Inter-Company Services / Transaktionen

Firma A Firma B

Service / Transaktion

Rechnung muss vorhanden sein

Muss als Umsatz verbucht werden

Muss versteuert werden

Darf nicht “angerechnet” oder abgeschrieben werden


Buchhaltung

Mögliche Konsequenzen:

•Nachzahlung der bestehenden Steuerschulden

•Säumnisgebühr von 0,01% pro Tag

•RMB100.000 bis RMB500.000 Strafzahlung



Überblick


Beispielfälle 2



Mögliche Lösung 5

6 Q & A


Welche Risiken gibt es?

Gefährdung der Reputation

Bankprobleme

“Blacklisting”

Säumnisgebühren Strafzahlung

Mögliche Gefängnisstrafe

Einreiseverbot nach China für

5 Jahre >

Entziehung der Geschäftslizenz



Überblick


Beispielfälle 2



Mögliche Lösung 5

6 Q & A


Mögliche Lösung

“Health Check” des Unternehmens für direkte Haftungsreduzierung:

Überprüfung von Umsatzbuchungen, Gehaltsabrechnungen etc.

dient der Aufdeckung von Missständen und deren Korrektur

Empfohlene Zeitpunkte:

• Periodisch mind. jedes Jahr (könnte Teil der Jahresaudit sein)

• Bei Management-Wechsel

• Bei Verdacht



Überblick


Beispielfälle 2



Mögliche Lösung 5

6 Q & A


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Kontakt

Richard Hoffmann

Tel.: +86 (0)10-65616609 (811)

E-Mail: [email protected]

Internet: www.ecovis.com/beijing

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26.02. Corporate Income Tax - and

Individual Income Tax im German Centre

31.03. Annual Individual Income Tax Declaration (IIT)

31.03. VAT Refund Application (Beijing)

31.05. Annual Tax Filing

30.06. Annual Combinative Inspection

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Haftungsausschluss

Der Inhalt dieser Präsentation wurde sorgfältig

zusammengestellt und geprüft. Sollte es

dennoch zu Fehlern gekommen sein,

übernimmt ECOVIS Beijing keinerlei Haftung

bei direkter oder indirekter Nutzung der

bereitgestellten Informationen.

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