· Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม...

36
ชชชชชชชชชช: …………………………… ชชชชชช ชชช:………………………….ชชชชชช: …………. ชชชชชชชชชชชชชชชช : ………………………… ชชชชชชชชช:………………………ชชชชชช …………. ตตตตตตตตตตตตตตตตตตตต Narrative Payroll Cycle ตตตตตตตตตตตต: ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช 25xx ตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตต/ตตตตตตตตตตตตตต: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตต: ชชชช-ชชชชชชช ชชชชชชชช ชชชชชชช …………………………………………………………..………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………... …………………………………………………………..………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………... …………………………………………………………..………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………... …………………………………………………………..………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………... ตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตต ตตตตตตตตตตตตตตต 4 ตตตตตตตตตตตตต : 1.ตตตตตตตตตตตตตตตตตตต - ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช ชชชชชช ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช ชชชชชชชชชชชชชชชชช ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช ชชชชชชชชชชชชชชชชชชชชช ตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตต ตตตตต Payroll Cycle ตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตต ตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตต ตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตตต ตตตตตตตตตตตตตตตตตตต 1/19

Transcript of  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม...

Page 1:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

ตวอยางกระดาษทำาการ Narrative Payroll Cycle วตถประสงค: เพอทำาความเขาใจขนตอนการดำาเนนงานและการควบคมทสำาคญของวงจรเงนเดอนสำาหรบป 25xx

ผถกสมภาษณและตำาแหนง/วนทสมภาษณ: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

บคคลทมหนาทสำาคญเกยวกบวงจรเงนเดอน:

ชอ-นามสกล ตำาแหนง หนาท…………………………………………………………..…………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

ขนตอนการปฏบตงานและการควบคมทสำาคญเกยวกบวงจรเงนเดอนม 4 ขน ตอนดงน :

1.การขออนมตพนกงาน

- เมอมความตองการพนกงานใหม แผนกทตองการพนกงานใหมจะจดทำาเอกสารใบขออนมตอตรากำาลงคนโดยจะระบจำานวน และรายละเอยดคณสมบตของพนกงานทตองการเพอใหผมอำานาจลงนามอนมต โดยพจารณาจากความเหมาะสมของตำาแหนง

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

1/19

Page 2:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

งานทวาง เมอใบขออนมตอตรากำาลงคนไดรบอนมตแลว จะถกสงไปทแผนกบคคล เพอทำาการพจารณาอนมตและทำาการสรรหาพนกงานตอไป- เมอแผนกบคคลไดรบใบอนมตอตรากำาลงคน จะสงใบอนมตอตรากำาลงคนไปยงผมอำานาจใหพจารณาอนมตการสรรหาพนกงานใหม เมอไดรบอนมตแลวจงทำาการประกาศรบสมครพนกงาน โดยการตดปายประกาศ การประกาศผานเวบไซตของบรษท และผานเวบไซตจดหางาน หลงจากนนจะทำาการคดเลอกพนกงานเอง- การคดเลอกพนกงานจะคดเลอกจากใบสมคร โดยดประวตการศกษาและประวตการทำางาน รวมถงตดตอสอบถามจากบคคลอางองทผสมครกรอกไวในใบสมคร เทยบกบคณสมบตทตองการตามทระบไวในใบขออนมตอตรากำาลงคน รวมถงตรวจสอบประวตอาชญากรรมของผสมคร หากผสมครมคณสมบตตรงกบความตองการจะทำาการสมภาษณเบองตนผานทางโทรศพทและนดวนใหผสมครมาทำาการทดสอบความร หากผานการทดสอบแผนกบคคลจะนดวนสมภาษณงานกบผสมครงาน ซงการสมภาษณงานจะเปนหนาทของหวหนาแผนกบคคลและหวหนาแผนกทตองการพนกงาน สำาหรบผสมครงานทผานการสมภาษณจะตองยนเอกสารประกอบสวนตว เชน สำาเนาบตรประจำาตวประชาชน รปถาย สำาเนาทะเบยนบาน สำาเนาวฒการศกษา สำาเนาหนงสอยนยนการเปลยนชอ(ถาม) เปนตน ใหกบแผนกบคคล เพอจดทำาสญญาวาจางงานโดยจะระบรายละเอยดหนาทตำาแหนงงาน รวมถงอตราคาจางตางๆ สญญาจางงานจะถกลงนามโดยผมอำานาจและพนกงานใหม

- แผนกบคคลจะนำาสญญาจางแรงงานและเอกสารประกอบสวนตวของพนกงานใหมมาบนทกขอมลของพนกงานใหมลงในระบบเพอเปนฐานขอมล ซงจะมการกำาหนดรหสใหพนกงานใหมพรอมกบจดทำาบตรประจำาตวพนกงาน และเอกสารประกอบสวนตวจะถกจดเกบเขาแฟมประวตพนกงาน

2.การทดลองงานพนกงาน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

2/19

Page 3:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

- ตามนโยบายบรษท พนกงานมระยะเวลาทดลองงาน 119 วน เมอครบกำาหนดแลวหวหนาแผนกงานทพนกงานประจำาอยจะทำาการประเมนการปฏบตงานของพนกงาน โดยจะพจารณาการผานเกณฑทดลองงานจากผลงานและพฤตกรรมในททำางาน รวมถงพจารณาเวลาในการทำางานทงวนขาด ลา และมาสายรวมดวย หลงจากนนหวหนาแผนกจะลงนามในใบประเมนการปฏบตงานของพนกงาน และจะถกสงไปใหแผนกบคคล- เมอแผนกบคคลไดรบใบประเมนการปฏบตงานของพนกงาน ซงจะมการแจงรายละเอยดวาผานการทดลองงานหรอไม

กรณผาน แผนกบคคลจะทำาหนงสอยนยนการเปนพนกงานประจำาขน 2 ฉบบ โดยใหผมอำานาจลงนามอนมต และสงหนงสอยนยนการเปนพนกงานประจำา 1 ฉบบใหกบพนกงาน และอก 1 ฉบบ จะบนทกลงฐานขอมลพรอมกบการปรบอตราเงนเดอนพนกงาน และเกบเอกสารเขาแฟมประวตพนกงานแตละบคคล

กรณไมผาน แผนกบคคลจะทำาการแจงไปยงพนกงานใหทราบวาไมผานการทดลองงาน

3.การจดทำา และการคำานวณเงนเดอน

- บรษทใชวธสแกนนวมอ เพอบนทกเวลาเขาออกของพนกงาน และเมอครบกำาหนดการจายเงนเดอนแผนกบคคลจะดงขอมลจากเครองสแกนลายนวมอเพอจดทำาขอมลการจายเงนเดอน โดยตรวจสอบเวลาเขาออกงานของพนกงาน การขาด ลา มาสาย รวมถงการขออนมตการทำางานลวงเวลา เมอไดขอมลการจายเงนแผนกบคคลจะจดทำารายงานการปฏบตงานปกต และรายงานการปฎบตงานลวงเวลานำามาบนทกลงระบบ เพอทำาการคำานวณเงนเดอน และรายการหกตางๆของพนกงานแตละคนอตโนมต เมอคำานวณเสรจจงจะจดทำารายงานเงนเดอน โดยจะแยกเปนรายคนและรายแผนก แลวใหแผนกบญชเชนตรวจสอบความถกตอง รวมถงใหผมอำานาจอนมตการจายเงนเดอน เมอผานการอนมตแผนกบคคลจะจดทำาสลปเงนเดอนเพอใหหวหนาแตละแผนกนำาไปมอบใหแกพนกงานในแผนกของตนเอง

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

3/19

Page 4:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

4. การจายเงนเดอน และการบนทกบญช

- แผนกบคคลจดทำารายงานโอนเงนเขาธนาคาร สงใหกบแผนกบญชจดทำาเชคสงจายเงนเดอนเพอใหผมอำานาจพจารณาอนมตรายการจายเงนเดอน หลงจากนนแผนกบญชจะนำาเชค และรายงานการโอนเงนสงใหธนาคารเพอใหธนาคารทำาการโอนเงนเขาบญชพนกงานตอไป- แผนกบญชนำาสำาเนาเชคสงจาย และรายงานเงนเดอนไปบนทกบญชจากนนเกบเอกสารเขาแฟมการจายเงนเดอนเรยงตามเลขท

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

4/19

Page 5:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:………………………….วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

5. การลาออกและเลกจาง

- พนกงานทตองการจะลาออกจะตองเขยนใบลาออกสงใหหวหนาแผนกตนสงกดลงนามในใบลาออก และจดสงใหแผนกบคคลไมนอยกวา 30 วน โดยแผนกบคคลจะสมภาษณพนกงานถงเหตผลการลาออก และลงนามตรวจสอบความถกตองของใบลาออกและวนทมผลทระบไวในใบลาออก จากนนสงใหผมอำานาจพจารณาลงนามอนมต โดยแผนกบคคลจดเกบใบลาออกทผานการอนมตแลวเขาแฟมสำาหรบพนกงานทลาออกหรอเลกจางเรยงตามวนท โดยการจายเงนเดอนงวดสดทายของพนกงานจะเปนไปตามขนตอนการจายเงนเดอนตามปกตของบรษท หากพนกงานลาออกระหวางเดอนบรษทจะคำานวณเงนเดอนเฉลยตามวนทมาทำางานจรงของพนกงาน- กรณเลกจาง แผนกบคคลจะมการจดทำาหนงสอบอกเลกสญญาจาง โดยจะระบสาเหตของการเลกจาง วนทมผลเลกจาง และระบจำานวนเงนงวดสดทายทบรษทจะตองจายตามกฎหมายและเปนไปตามขอบงคบในการทำางานของบรษท และสงใหผบรหารลงนามอนมต จากนนจะเรยกพนกงานเพอแจงสาเหตของการเลกจางและใหพนกงานลงนามรบทราบในหนงสอบอกเลกสญญาจาง เมอลงนามครบแลวจะจดเกบหนงสอบอกเลกสญญาจางเขาแฟมสำาหรบพนกงานทลาออกหรอเลกจางเรยงตามวนท โดยบรษทจะจดทำาเปนเชคสงจายเงนชดเชยใหแกพนกงาน ณ วนทมผลเลกจาง- แผนกบคคลจะดำาเนนการยกเลกการเปนพนกงานในระบบเงนเดอนทนทเมอวนทลาออกหรอเลกจางมผล ซงถอเปนวนทพนสภาพจากการเปนพนกงาน และจดทำาเอกสารใบแจงการพนสภาพจากการเปนพนกงานสงใหแผนกสารสนเทศเพอดำาเนนการลบบญชและรหสในการเขาระบบปฏบตงานตางๆ ของบรษท

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

5/19

Page 6:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

6/19

ตวอยางกระดาษทำาการ Flowchart Payroll Cycle1. การขออนมตอตราพนกงาน และการรบ

สมครพนกงาน

Page 7:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

7/19

2. การทดลองงานพนกงาน

Page 8:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

8/19

3. การคำานวณเงนเดอน

Page 9:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

9/19

4. การจายเงนเดอน และการบนทกบญช

Page 10:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

10/19

Page 11:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

11/19

5. การลาออกและเลกจาง

Page 12:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน บญชเงนเดอน–

ความเสยง สงทผบรหารใหการรบรอง

การควบคมภายใน

Risk-01 การรบสมครพนกงานไมไดรบการอนมต

ความมอยจรง Control-01 ทกครงทมการรบสมครพนกงานจะตองมใบขออนมตอตรากำาลงคนทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว

Risk-02 รายชอพนกงานแสดงขอมลไมตรงตามพนกงานทมอยจรง

ความมอยจรง และความครบถวน

Control-02 มการตรวจสอบรายชอพนกงานกบการลงเวลาในการปฏบตงานวาพนกงานยงมตวตนอยจรงหรอไม

Risk-03 พนกงานอาจไดรบอตราคาจางเพมขนหรอลดลงโดยไมไดรบการอนมต

ความมอยจรง และการแสดงมลคา

Control-03 ผมอำานาจจะตองอนมตอตราเงนเดอนกอนทกครง หากมการเปลยนแปลงเพมขนหรอลดลง หรออาจกำาหนดใหผรบผดชอบเกยวกบอตราเงนเดอนเซนตอนมตอกครงกอนปรบเปลยนอตราคาจางเพอปองกนไมใหเกดการจายเงนเกนจรง

Risk-04 การคำานวณเงนเดอนไมถกตอง

ความถกตอง และความครบถวน

Control-04 ตรวจสอบเงนเดอนคาแรงอยางสมำาเสมอ โดยอาจใชการตรวจสอบแตละจดทสำาคญ เชน ตรวจสอบอตราคาจางทนำามาใช ในการคำานวณคาแรง ตรวจสอบภาษเงนได

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

12/19

Page 13:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

หก ณ ทจาย เปนตนRisk-05 บญชเงนเดอนไมไดถกบนทกดวยจำานวนเงนทเหมาะสม

ความถกตอง และการแสดงมลคา

Control-05 แผนกบญชจะตองตรวจสอบความถกตองของเอกสารทเปนหลกฐานในการจายเงนเดอนวามการครบถวน และถกตองผานการอนมตโดยผมอำานาจอยางเหมาะสม

Risk-06 มการจายเงนเดอนใหกบพนกงานทพนสภาพจากการเปนพนกงานแลว

ความมอยจรง Control-06 แผนกบคคลจะดำาเนนการยกเลกการเปนพนกงานในระบบเงนเดอนทนทเมอวนทลาออกหรอเลกจางมผล ซงถอเปนวนทพนสภาพจากการเปนพนกงาน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

13/19

Page 14:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางกระดาษทำาการ Walkthrough Payroll Cycle การควบคม

ภายในสงทผบรหารใหการรบรอง

วธการทดสอบการควบคม

ภายใน

จดบนทกขอพจารณาและการทดสอบการ

ควบคมภายในทไดปฏบตเพอประเมนการออกแบบการควบคมและการนำาการ

ควบคมไปปฏบต

การควบคมภายในขนอยกบการควบคมอน

หรอไม[ถาใช โปรดระบการทดสอบการ

ควบคมดงกลาว]

ความมประสทธผลของการควบคมภายในขนอยกบ

ขอมลในรายงานหรอไม

[ถาใช โปรดระบการควบคมความถกตองและความครบถวน

ของรายงานดงกลาว]

สรปผลการประเมนการ

ออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไป

ปฏบต

Control-01 ทกครงทมการรบสมครพนกงานจะตองมใบขออนมตอตรากำาลงคนทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว

ประเภทการ

ความมอยจรง

1. สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตใบขออนมตอตรา

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการประกาศรบสมครพนกงานโดยไมไดรบการอนมต และการรบสมครพนกงานทเกนความจำาเปน การนำาการควบคมไป

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

14/19

Page 15:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

กำาลงคน2. ตรวจสอบ

เอกสารใบขออนมตอตรากำาลงคนเพอทดสอบการอนมตการรบสมครพนกงาน

ปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ หวหนาแผนกบคคล และคณบพนกงานแผนกบคคล ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตใบขออนมตอตรากำาลงคนและทราบวาเอกสารการขออนมตอตรากำาลงคนจะสรางขนเมอมแผนกทตองการพนกงานเพม และจะพจารณาโดยผมอำานาจของแผนก ซงพจารณาจากความเหมาะสมของตำาแหนงงานทวางแลวจงอนมตลงนามในใบขออนมตอตรากำาลงคน2. จากการตรวจสอบเอกสารใบขออนมตอตรา

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

15/19

Page 16:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

กำาลงคน พบวา คณเอหวหนาแผนกบคคล ไดตรวจสอบการอนมตจากแผนกทตองการพนกงาน แลวจงลงนามอนมตใบขออนมตอตรากำาลงคนเพอทำาการประกาศรบสมครพนกงานตอไป

Control-02 มการตรวจสอบรายชอพนกงานกบการลงเวลาในการปฏบตงานวาพนกงานยงมตวตนอยจรงหรอไม

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและ

ความมอยจรง และ

ความครบถวน

1. สอบถามพนกงานแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกรายชอของพนกงาน

2. ตรวจสอบการลงเวลาในการปฏบตงาน

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนไมใหมรายชอของพนกงานทไมไดเปนพนกงานของบรษท และทำาใหสามารถทราบถงการมตวตนอยจรงของพนกงานการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณซ พนกงานแผนก

ใชระบบสแกนลาย

นวมอ

ใชระบบสแกนลายนว

มอ

การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

16/19

Page 17:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

การควบคมแบบปองกน

เพอทำาการเปรยบเทยบกบรายชอของพนกงานจากระบบ และตรวจสอบจำานวนรายชอพนกงานทลงเวลาในการปฏบตงานกบจำานวนรายชอพนกงานตามรายงานการจายเงนเดอนวาถกตองตรงกน หรออธบายสาเหตหากมผลตางของจำานวนรายชอ

บคคล ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกรายชอของพนกงานและทราบวาการบนทกรายชอพนกงานใหมจะตองมสญญาวาจางเปนหลกฐานจงจะทำาการบนทกรายชอ และสำาหรบพนกงานทผานชวงทดลองงานจะตองมหนงสอยนยนการเปนพนกงานทไดรบการอนมตแลวเปนหลกฐาน2. จากการตรวจสอบรายงานการปฏบตงานของพนกงานประจำาเดอน พ.ค. 25X1 โดยสมเลอกตวอยางพนกงาน X คน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

17/19

Page 18:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

พนกงาน พบวามการลงเวลาในการปฏบตงานจรง และรายชอพนกงานดงกลาวไดถกบนทกไวในระบบอยางครบถวนและถกตอง โดยมสญญาจางงานและหนงสอยนยนการเปนพนกงานเกบไวเปนหลกฐาน และจากการตรวจสอบจำานวนรายชอพนกงานจากเอกสารสรปเวลาการปฏบตงาน ประจำาเดอน พ.ค. 25X1 พบวามจำานวนถกตองตรงกนกบจำานวนรายชอพนกงานตามรายงานการจายเงนเดอน

Control-03 ผมอำานาจจะตองอนมตอตราเงน

ความมอยจรง และการแสดง

1. สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอ

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาว

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

18/19

Page 19:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

เดอนกอนทกครง หากมการเปลยนแปลงเพมขนหรอลดลง หรออาจกำาหนดใหผรบผดชอบเกยวกบอตราเงนเดอนเซนตอนมตอกครงกอนปรบเปลยนอตราคาจางเพอปองกนไมใหเกดการจายเงนเกนจรง

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

มลคา ทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตการเปลยนแปลงอตราเงนเดอน

2. ตรวจสอบเอกสารทเกยวของกบการอนมตเปลยนแปลงอตราเงนเดอน เพอทดสอบวามการอนมตเหมาะสมหรอไม

มไวเพอปองกนไมใหมการเปลยนแปลงอตราเงนเดอนโดยไมไดรบการอนมต และปองกนไมใหมการจายเงนเดอนเกนความเปนจรงการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ หวหนาแผนกบคคล ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการอนมตการเปลยนแปลงอตราเงนเดอนและทราบวาการบนทกเปลยนแปลงอตราจะทำาเมอมการประเมนการปฏบตงานของพนกงาน และจะตองไดรบการอนมตจากผทมอำานาจกอนทำาการเปลยนแปลง

การนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

19/19

Page 20:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ทกครง2. จากการตรวจสอบเอกสารทเกยวของกบการอนมตเปลยนแปลงอตราเงนเดอนพบวามการลงนามอนมตโดยผมอำานาจอยางรวมกบผมหนาทรบผดชอบอยางเหมาะสม

Control-04 ตรวจสอบเงนเดอนคาแรงอยางสมำาเสมอ โดยอาจใชการตรวจสอบแตละจดทสำาคญ เชน ตรวจสอบอตราคาจางทนำามาใช ในการคำานวณคาแรง ตรวจสอบภาษเงนไดหก ณ ทจาย

ความถกตองและ

ความครบถวน

1. สอบถามพนกงานแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการคำานวณเงนเดอนของพนกงาน

2. ตรวจสอบขอมลทใชใน

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดในการคำานวณเงนเดอนซงอาจทำาใหการคำานวณเงนเดอนไมถกตองการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอฟ พนกงานแผนกบคคล ในวนท 10 ก.ค.

ใชระบบสแกนลาย

นวมอ

ใชระบบสแกนลายนว

มอ

การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

20/19

Page 21:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

เปนตน

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

การคำานวณเงนเดอนในระบบกบเอกสารสรปเวลาการปฏบตงานปกตและการปฏบตงานลวงเวลา รวมถงตรวจสอบอตราเงนเดอนของพนกงานกบสญญาวาจางงานและเอกสารลดหยอนภาษตางๆ เพอใหมนใจวาขอมลทนำามาใชใน

25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการคำานวณเงนเดอนของพนกงานและทราบวากอนการคำานวณเงนเดอนพพนกงานแตละเดอนจะมการตรวจสอบอตราคาจางทนำามาใชคำานวณ อตราภาษ รวมถงรายการหกตางๆ ของพนกงานเพอพจารณาวาขอมลถกตองหรอไม2. จากการตรวจสอบเอกสาร รายงานการปฏบตงานปกต รายงานการปฏบตงานลวงเวลา คาใชจายในการหกลดหยอนของพนกงาน รวมถงอตราเงนเดอนพบวาถกตองตรงกบ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

21/19

Page 22:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

การคำานวณเงนเดอนถกบนทกเขาระบบไวอยางถกตองและครบถวนแลว

รายงานการปฏบตงานของพนกงานทไดจากเครองแสกนลายนวมอ สวนขอมลและเอกสารอตราเงนเดอนจะมการตรวจสอบกบสญญาจางงาน ซงทำาใหการคำานวณเงนเดอนมความถกตอง

Control-05 แผนกบญชจะตองตรวจสอบความถกตองของเอกสารทเปนหลกฐานในการจายเงนเดอนวามการครบถวน และถกตองผานการอนมตโดยผมอำานาจอยาง

ความถกตอง และการแสดง

มลคา

1. สอบถามหวหนาแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชเกยวกบเงนเดอนของพนกงาน

2. ตรวจสอบ

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดในการบนทกบญชซงอาจทำาใหการบนทกบญชไมถกตอง การแสดงมลคาไมเหมาะสม

การนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถาม

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

22/19

Page 23:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

เหมาะสม

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

เอกสารเชคสงจาย รายงานการโอนเงนเขาธนาคาร และรายงานเงนเดอน เพอทดสอบความถกตองของการบนทกบญชวามการบนทกดวยมลคาทถกตอง และเหมาะสม

คณเอ หวหนาแผนกบคคล และคณไอ พนกงานแผนกบญช ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชเกยวกบเงนเดอนของพนกงานและทราบวาพนกงานแผนกบญชจะตรวจสอบความถกตองของเอกสารทเปนหลกฐานในการจายเงนเดอน และผานการอนมตโดยผมอำานาจอยางเหมาะสมจงจะทำาการบนทกบญช2. จากการตรวจสอบเอกสารเชคสงจาย รายงานการโอนเงนเขาธนาคาร และรายงานเงนเดอนพบวามการอนมตโดยผมอำานาจอยางเหมาะสม และมการบนทกบญชดวยมลคาทถก

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

23/19

Page 24:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตองControl-06 แผนกบคคลจะดำาเนนการยกเลกการเปนพนกงานในระบบเงนเดอนทนทเมอวนทลาออกหรอเลกจางมผล ซงถอเปนวนทพนสภาพจากการเปนพนกงาน

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

ความมอยจรง

1.สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการพนสภาพจากการเปนพนกงาน

2.ตรวจสอบเอกสารใบลาออกหรอหนงสอบอกเลกสญญาจางมการลงนามโดยพนกงานและผมอำานาจอยางครบถวน

3.ตรวจสอบราย

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนไมใหมรายชอของพนกงานทไมไดเปนพนกงานของบรษท และทำาใหสามารถทราบถงการมตวตนอยจรงของพนกงานการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ หวหนาแผนกบคคล ในวนท 10 ก.ค. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการพนสภาพจากการเปนพนกงาน ทราบวา ใบลาออกตองมการลงนามโดยพนกงาน

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

24/19

Page 25:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ชอในรายงานการจายเงนเดอนเดอนถดไปวาไมมรายชอพนกงานทพนสภาพแลวรวมอยในรายงานการจายเงนเดอนเดอนนน เพอใหมนใจวาไมมการจายเงนเดอนใหกบพนกงานทพนสภาพการเปนพนกงานแลว

หวหนาแผนกตนสงกด และผมอำานาจ สวนการเลกจางตองมการจดทำาเปนหนงสอบอกเลกสญญาจางซงลงนามโดยผอำานาจและพนกงานทเลกจาง2. จากการตรวจสอบเอกสารใบลาออกและหนงสอบอกเลกสญญาจาง พบวามการลงนามรวมกนทงสองฝายอยางครบถวน3. จากการตรวจสอบรายชอในรายงานการจายเงนเดอนพบวาไดมการยกเลกการเปนพนกงานในระบบเงนเดอนแลว จงไมมรายชอพนกงานทพนสภาพรวมอยในรายงานการจาย

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

25/19

Page 26:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

เงนเดอนเดอนถดไป

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

26/19

Page 27:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness

หวขอ จดบนทกขอพจารณาการควบคมภายใน Control-01 ทกครงทมการรบสมครพนกงานจะตองมใบ

ขออนมตอตรากำาลงคนทไดรบอนมตจากผมอำานาจแลว วธการทดสอบการควบคมภายใน

1. สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรอง การอนมตใบขออนมตอตรากำาลงคน2. ตรวจสอบเอกสารใบขออนมตอตรากำาลงคนเพอทดสอบการอนมตการรบสมครพนกงาน

ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน[1]ความถของการควบคม 1 ครงตอเดอน[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ

ความเสยงปกต

[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)

[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) ใบขออนมตอตรากำาลงคนไดรบการอนมตจากผมอำานาจ [ใชหรอไม]การทดสอบ:

รายการ วนท เลขทใบขออนมต

อตรากำาลงคน

รายการทขออนมตอตรากำาลงคน

จำานวน (คน)

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

27/19

Page 28:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

1 10 เมษายน 25x1

PR6204001 พนกงานแผนกบญช 1

23

[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน

การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล (หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)

หวขอ จดบนทกขอพจารณาการควบคมภายใน Control-02 มการตรวจสอบรายชอพนกงานกบการลง

เวลาในการปฏบตงานวาพนกงานยงมตวตนอยจรงหรอไม วธการทดสอบการควบคมภายใน

1. สอบถามหวหนาแผนกบคคลเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกรายชอของพนกงาน2. ตรวจสอบการลงเวลาในการปฏบตงาน เพอทำาการเปรยบเทยบกบรายชอของพนกงาน และตรวจสอบจำานวนรายชอพนกงานทลงเวลาในการปฏบตงานกบจำานวนรายชอพนกงานตามรายงานการจายเงนเดอนวาถกตองตรงกน หรออธบายสาเหตหากมผลตางของจำานวนรายชอพนกงาน

ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน[1]ความถของการควบคม 1 ครงตอเดอน[2]ระดบความเสยงทจะเกด ความเสยงปกต

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

28/19

Page 29:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

การแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ

(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)

[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) พนกงานทมรายชอ มการลงเวลาทำางานจรง [ใชหรอไม](ข) รายชอพนกงานตรงกบจำานวนพนกงานทมอยจรง [ใชหรอไม]การทดสอบ:

รายการ

เดอน จำานวนรายชอพนกงานจากรายงาน

การจายเงนเดอน

จำานวนพนกงานทลงเวลาทำางาน

ก ข

1 พฤษภาคม 25x1

100 100

2[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน

การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล (หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)

ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effective

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

29/19

Page 30:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

วธการกรอกขอมลและขอพจารณาเพมเตม

[1]: โปรดระบความถ เชน 1 ครงตอป/1 ครงตอไตรมาส/1 ครงตอเดอน/1 ครงตอสปดาห/1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน ทงนหากเปนการควบคมททำาโดยระบบคอมพวเตอรใหใส “-”

ตวอยางประกอบการระบความถของการควบคม

บรษทมบญชเงนฝากธนาคาร 100 บญชทมกระบวนการปฏบตงานและความเสยงเหมอนกน และมการควบคมดวยการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารเหมอนกน ผสอบบญชสามารถพจารณาความถเพอกำาหนดจำานวนรายการททดสอบได 2 ลกษณะดงน

ลกษณะท 1: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละเดอน ซงความถเทากบ 1 ครงตอเดอน ประชากรทผสอบบญชสามารถเลอกทดสอบไดคอ 12 เดอน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารทงหมด 100 บญชสำาหรบเดอนทเลอกทดสอบ

ลกษณะท 2: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร การควบคมจะมการปฏบตจำานวน 100 x 12 = 1,200 ครงตอป ซงความถเทากบหลายครงตอวน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสำาหรบแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสมำาเสมอตลอดป

[2]: โปรดระบความเสยง เชน ความเสยงปกต หรอความเสยงทมนยสำาคญ

[3]: จำานวนรายการททดสอบมขอพจารณาดงน:

- หากการควบคมภายในมความถของการควบคมมาก จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนตามความถของการควบคม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

30/19

Page 31:  · Web view- เม อม ความต องการพน กงานใหม แผนกท ต องการพน กงานใหม จะจ ดทำเอกสารใบขออน

- หากการควบคมภายในมระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญเปนความเสยงทมนยสำาคญ จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนกวาความเสยงปกต ยกเวนการควบคมภายในททำาโดยระบบจะทดสอบเพยงหนงรายการเทานน

[4]: ผสอบบญชควรทำาความเขาใจการควบคมภายในและพจารณาถงจดทสำาคญในแตละขนตอนของการควบคมภายในและเลอกทจะนำามาใชเปนขอพจารณาการทดสอบ

[5]: หากผสอบบญชพบวาการควบคมภายในไมมประสทธผล ผสอบบญชควรพจารณาการควบคมภายในอนทสามารถใชลดความเสยงขางตนไดและทดสอบความมประสทธผลของการควบคมภายในนน หากผสอบบญชไมสามารถทดสอบการควบคมภายในอนใหเปนทพงพอใจได ผสอบบญชควรประเมนความเสยงทมอยเดมและวธการตรวจสอบเนอหาสาระวายงคงมความเหมาะสมหรอไม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Payroll Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

31/19