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Verlierer der Pensionsreformen: Vergleich Recht vor 1990 und nach 2014

Verlierer der letzten

Pensionsreformen

http://www.google.at/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=wK7l5N_CTma17M&tbnid=YvM3bDLNE-l1uM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.chip.de/bildergalerie/Die-faszinierendsten-Slow-Motion-Videos-auf-YouTube-Galerie_38905221.html?show=9&ei=kukYUumyEci0tAb6o4GACQ&bvm=bv.51156542,d.Yms&psig=AFQjCNGsXFOQNgaqOwf2xT1hs7iJWkFLdg&ust=1377450766289947





Unseren Pensionen geht die Luft aus!

Die Pensionsreformen 2000 - 2012


Es war einmal …… dann kamen die Reformen …

… und heute ist die Luft draußen!


Berechnung der Pension (früher)

• Versicherungsdauer: Steigerungspunkte pro Jahr

• Ergeben Prozentsatz

• Fazit: Lange arbeiten – hohe Pension

• Bemessungsgrundlage: Einkommen

• Höchstbeitragsgrundlage = Höchstbemessungsgrundlage

• Fazit: Hohes Einkommen – hohe Pension

• Bemessungszeitraum: Definierte Versicherungszeit

• Prozent der Bemessungsgrundlage = Bruttopension

• Fazit: Hohes Einkommen während der Bem.zeit – hohe Pension

• Eventuelle Abschläge für vorzeitigen Pensionsantritt

• Fazit: Je früher in Pension – desto mehr Abschläge


Es war einmal …

• Steigerungspunkte pro Jahr 2%

• Zum Beispiel: 40 x 2 = 80

• Letzteinkommen: EURO 4.200,-

• Bemessungszeitraum: Besten 5 Jahre

• Besten 5 Jahre: EURO 4.050,- Bemessungsgrundlage

• 80% von 4.050,- = EURO 3.240,-

• Im Verhältnis zum Letztbezug: 77,1%

• 3 Jahre vorzeitig: Minus 6% = EURO 3.046,- oder 72,5% vom Letztbezug


Berechnung der Bemessungsgrundlage

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Aufgewertete Beitragsgrundlage = Einkommen

Die besten 5 Jahre = Bemessungszeit


Dann: Steigerungspunkte wurden gesenkt…

• Steigerungspunkte pro Jahr 1,78%

• Zum Beispiel: 40 x 1,78 = 71,2%




• 71,2% von 4.050,- = EURO 2.884,-



Minus 11%gegenüber Pensionsrecht 1990

EURO 3.046,- oder 72,5% vom Letztbezug


Bemessungszeitraum verlängert, Abschläge erhöht…


• Zum Beispiel: 40 x 1,78 = 71,2%




• 71,2% von 3.650,- = EURO 2.599,-







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Die besten 18 Jahre = Bemessungszeit

Verlierer der Pensionsreformen: Vergleich Recht vor 1990 und nach 2014Noch einmal: Bemessungszeitraum verlängert,

Abschläge erhöht…


• Zum Beispiel: 40 x 1,78 = 71,2%


• Bemessungszeitraum: Gesamte Arbeitsleben

• Durchschnitt 40 Jahre: EURO 3.150,-Bemessungsgrundlage

• 71,2% von 3.150,- = EURO 2.243,-


• 3 Jahre vorzeitig: Minus 12,6% = EURO 1.960,- oder 46,7% vom Letztbezug





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Das gesamte Arbeitsleben = Bemessungszeit



4.230,--3.974,888.204,88 : 2 =4.102,44 oder 92% vom LB80 von 92 = 73 vom LB

4.230,--3.294,--7.524,-- : 2 =3.762,-- oder 85% vom LB80 von 85 = 68 vom LB

4.230,--3.103,457.333,45 : 2 =3.666,-- oder 82% vom LB80 von 82 = 66

4.230,--2.201,756.431,75 : 2 =3.216,-- oder 72% vom LB80 von 72 = 57

Der Bemessungszeitraum

Minus 7%

Ausgang 100%

- 11%

- 22%


Der Verlustdeckel

Maximal 10%


2005 Einführung der Zweiklassengesellschaft…

Arbeitsbeginn nach 2005 Arbeitsbeginn vor 2005

Alle Reformen schlagen voll durch Verlustdeckel und Parallelrechnung


2014 Ende der Zweiklassengesellschaft…

• Verlustdeckel und Parallelrechnung entfällt• Alle Reformen schlagen voll durch • Abschläge noch einmal auf 5,3% erhöht


Verlierer der letzten

Pensionsreformen





Verlierer der Pensionsreformen: Vergleich Recht vor 1990 und nach 2014GmbH (Gesellschafter)

Geschäftsführer Selbständige

Teilzeitarbeitende

Junge BeamteJunge Arbeitnehmer (AB

nach 2005)

Verlierer


PA

GmbH (Gesellschafter) Geschäftsführer

Selbständige



Wie hoch soll der Geschäftsführerbezug gewählt werden?

• Da die Höhe des Geschäftsführerbezuges auch die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und die Sozialversicherung ist, ist es mitunter sinnvoll einen Geschäftsführerbezug zu wählen der nach Abzug der Ausgaben (Sozialversicherung, Betriebsausgabenpauschale, Grundfreibetrag) knapp an der Steuergrenze von etwa EUR 11.000 liegt. Die Optimierung ist aber jedenfalls immer im Einzelfall vorzunehmen.

Quelle: http://www.taxservices.at/taxlexikon/rechtsformen/gesellschaft-mit-beschr%C3%A4nkter-haftung

http://www.taxservices.at/taxlexikon/rechtsformen/gesellschaft-mit-beschr%C3%A4nkter-haftung



Wie hoch soll der Geschäftsführerbezug gewählt werden?

• Bei der Bestimmung der optimalen Höhe des Geschäftsführer-Bezuges aus Sicht der Abgabenminimierung wird oft entgegen dem geltenden Recht (§ 25 Abs. 1 letzter Satz GSVG) nicht davon ausgegangen, dass im Anwendungsbereich des GSVG auch die Ausschüttungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer bis zum Erreichen der Höchstbeitragsgrundlage der Beitragspflicht unterliegen.





Absenken des Geschäftsführerbezuges?

• Aus den Tabellen 1 und 2 ist zu ersehen, dass ein Absenken des Geschäftsführerbezuges und vermehrte Ausschüttungen nur bei den ASVG-Konstellationen (Konstellation 2 und 3) zu einer nennenswerten Minderung der Abgabenbelastung führen. So kann etwa durch eine Reduktion des Geschäftsführerbezuges von EUR 80 Tsd. auf die optimale Höhe von EUR 14 Tsd. die Abgabenbelastung um rund EUR 6 Tsd. (Konstellation 2) bzw. rund EUR 7 Tsd. (Konstellation 3) verringert werden. Diese geringere Abgabenbelastung ist auf geringere Sozialversicherungsbeiträge zurückzuführen.




Scheinbare Ersparnis – späterer Verlust



Früher: • 11% höherer Prozentsatz• Bemessung an wenigen

guten Jahren ergab meist sehr hohe Pension

• Geringe Abschläge bei vorzeitiger Pension

• Fazit: Trotz steuer-optimiertem Einkommen (Gewinnentnahmen, geringer Bezug) hohe Pension auch bei vorzeitigem PA möglich

Neu: • 11% geringerer Prozentsatz• Bemessung an allen Jahren,

auch an den „Optimierten“, ergibt meist sehr geringe Pension!

• Hohe Abschläge bei vorzeitiger Pension (plus 155%)

• Fazit: Bei steueroptimalen Einkommen geringe Pension, bes. bei vorzeitigem PA


Selbständige

Einkünfte aus Gewerbebetrieb

• z.B. "Klassischer" Gewerbebetrieb wie Tischlerei, Schlosserei, aber auch Handelsbetriebe, weiters Vertreterinnen und Vertreter= Betriebliche Einkunftsarten, sog. "Gewinneinkünfte“

• Besteuert wird also der Gewinn

• Daher wird der Gewinn so klein als nur möglich gehalten

• Geringe Beitragsgrundlage

• Geringe Pension


Selbständige

Bemessung Pensionsversicherung:

• Grundsätzlich ist der Einkommensteuerbescheid des drittvorangegangenen Kalenderjahres für die vorläufige Beitragsermittlung heranzuziehen, sofern mit diesem das drittvorangegangene Kalenderjahr endgültig bemessen wurde (z.B. endgültige Beitragsbemessung für das Jahr 2010 und vorläufige Beitragsbemessung für das Jahr 2013 mit dem Einkommensteuerbescheid 2010).

• Diese Summe wird "aktualisiert", um die zwischenzeitig eingetretene Geldwertveränderung auszugleichen (die Einkünfte des Jahres 2010 sind mit 1,056 zu multiplizieren).

• Einkünfte sind nur bis zur Höchstbeitragsgrundlage beitragspflichtig (monatlich EUR 5.180,00).


Unselbständig

Firmenwechsel

GMBH-Selbständig

Pensionskontoauszug Peter I


Früher: • 11% höherer Prozentsatz• Bemessung an wenigen

guten Jahren (ev. Unselbständigkeit) ergab meist sehr hohe Pension

• Geringe Abschläge bei vorzeitiger Pension

• Fazit: Trotz geringer Gewinne) hohe Pension auch bei vorzeitigem PA möglich

Neu: • 11% geringerer Prozentsatz• Bemessung an allen Jahren,

auch an denen mit geringem Gewinn (gewollt oder ungewollt), ergibt meist sehr geringe Pension!

• Hohe Abschläge bei vorzeitiger Pension (plus 155%)

• Fazit: Bei geringen Gewinnen geringe Pension, bes. bei vorzeitigem PA

Selbständige


Mögliche Lösungen

• Eingesparte Beiträge weitgehend für Eigen-Vorsorge verwenden

• GmbH GF-Gesellschafter:

– Direkte Leistungszusage

– Ev. Pensionskasse oder Betriebliche Kollektivversicherung

• Selbständige:

– Private Vorsorge

– Freiwillige Höherversicherung


Wenn Sie die Präsentation haben möchten, bitte um kurzes Mail [email protected]

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