Betriebswirtschaftliche Kennzahlen als Grundlage für die wirtschaftliche Steuerung von Pflegediensten- Kennzahlen aus dem „ACDK-Kalkulationsmodell“ -PFLEGEKAMMER NIEDERSACHSEN | ERSTES FACHSYMPOSIUM

PKF FASSELT SCHLAGE

www.pkf-fasselt.de

RAINER CECHHANNOVER, 5. DEZEMBER 2019

PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB - Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte

Agenda

GRUNDLAGEN DES „ACDK KALKULATIONSMODELLS“1 3

KALKULATION UND ABLEITUNG VON KENNZAHLEN2 8

AUSGEWÄHLTE KENNZAHLEN (BETRIEBSVERGLEICH 2016)3 10

Kontakt 19

Grundlagen des „ACDK-Kalkulationsmodells“1

PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 4

Grundlagen des „ACDK-Kalkulationsmodells“Entstehung des Modells

Ø Ambulante Pflegedienste der AWO, der Caritas, der Diakonie und der Kommunen (sogenannte „ACDK-Gruppe“) entwickeln seit 2015 unter Mitwirkung von PKF ein Kalkulationsmodell für die ambulante Pflege.

Ø „Keimzelle“ war eine Arbeitsgruppe des Diakonischen Werkes in Niedersachsen e.V. zum Thema „Prozessanalyse in der ambulanten Pflege“.

Ø Das Modell wurde zur Erfassung und Auswertung der Daten von rd. 200 ambulanten Diensten der ACDK-Gruppe für die Jahre 2016 bis 2018 eingesetzt.

Ø Die Datenauswertungen waren Grundlage der kollektiven Entgeltverhandlungen der ACDK-Gruppe im Leistungsbereich SGB V ab 2018.

Ø Die Datenauswertungen liefern einen Vergleich wesentlicher betriebswirtschaftlicher Kennzahlen als Grundlage für die betriebswirtschaftliche Analyse der Prozesse und Abläufe der teilnehmenden Dienste.

PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 5

Grundlagen des „ACDK-Kalkulationsmodells“Betriebswirtschaftliche Grundüberlegungen

Ø Ambulante Pflegedienste erbringen „Dienstleistungen“

Ø „Kostenträger“ ist die Einsatzzeit (Pflege- und Wegezeit) der Pflegekräfte, die für die Erbringung der Leistungen an die Patienten eingesetzt wird.

Ø In einem Kalkulationsmodell sind somit die Gesamtkosten eines ambulanten Pflegedienstes den Einsatzzeiten der Pflegekräfte zuzuordnen. Der ambulante Dienst ist dabei – ungeachtet der unterschiedlichen Finanzierungsbereich (SGB XI/SGB V) - als Ganzes zu betrachten.

Ø Kern der Betrachtung und der Ableitung betriebswirtschaftlicher Kennzahlen sind somit die Aufwendungen und die Erträge und damit das Ergebnis pro Einsatzstunde (Stundensatzkalkulation).

Ø Dabei werden die Erträge und Aufwendungen, die auf den Weg zum und vom Patienten entfallen, gesondert betrachtet.

PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 6

Grundlagen des „ACDK-Kalkulationsmodells“Ziele des Kalkulationsmodells

Schaffung eines einheitlichen Kalkulationsmodells

Ø für die Nachkalkulation von Stundensätzen anhand von IST-Zahlen einer abgelaufenen Periode;

Ø für die prospektive Kalkulation von Stundensätzen z. B. für Entgeltverhandlungen, Einsatzplanungen etc.;

Ø als Grundlage für eine vergleichende Analyse der Leistungsprozesse.

Das Kalkulationsmodell soll sowohl für die Ist-Kosten- als auch für die Plan-Kosten-Betrachtung anwendbar sein.

PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 7

Grundlagen des „ACDK-Kalkulationsmodells“Kennzahlensystem

Untersuchung der betrieblichen Einflussfaktoren anhand von Kennzahlen

Externe Betriebsvergleiche Interne IST-IST-VergleicheSOLL-IST-Vergleiche

Kalkulation und Ableitung von Kennzahlen2

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 9

Kalkulation und Ableitung von Kennzahlen

…. ein Blick in die Kalkulationsdatei ….

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)3

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 11

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)Einflussfaktoren Stundensätze (1)

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 12

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)Einflussfaktoren Stundensätze (2)

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 13

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)Einsatzzeiten pro VAK

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 14

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)Einflussfaktoren Einsatzzeiten

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 15

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)Wegekosten/Einflussfaktoren (1)

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 16

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)Wegekosten/Einflussfaktoren (2)

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 17

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)Wegekosten/Einflussfaktoren (3)

10.12.2019PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 18

Ausgewählte Kennzahlen (Betriebsvergleich 2016)Umsatzgrößen

PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB ∙ Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ∙ Steuerberatungsgesellschaft ∙ Rechtsanwälte 19

Kontakt

Rainer CechTel.: +49 531 2403 148rainer.cech@pkf-fasselt.de

PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbBWirtschaftsprüfungsgesellschaft . Steuerberatungsgesellschaft . Rechtsanwälte

Güldenstraße 28 | 38100 Braunschweig Telefon: +49 531 2403 - 0

Telefax: +49 531 2403 - 111 www.pkf-fasselt.de

© Die PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte ist ein Mitgliedsunternehmen des PKF International Limited Netzwerks und in Deutschland Mitglied eines Netzwerks von Wirtschaftsprüfern gemäß § 319 b HGB. Das Netzwerk besteht aus rechtlich unabhängigen Mitgliedsunternehmen. Die PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Rechtsanwälte übernimmt keine Verantwortung oder Haftung für Handlungen oder Unterlassungen anderer Mitgliedsunternehmen.

www.pkf-fasselt.de

PKF FASSELT SCHLAGE

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbBWirtschaftsprüfungsgesellschaftSteuerberatungsgesellschaftRechtsanwälte