Einkommensteuer

Prof. Dr. Ekkehart Reimer

Johannes von MiquelPrEStG 1891

EinkommensteuerI. Historie

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Matthias ErzbergerEStG 1920

Johannes PopitzEStG 1925

EinkommensteuerI. Historie

.„Erzberger in Sicht!“

• seither Kontinuität in der Dogmatik,

• aber stark wechselnde Steuersätze:

– ursprünglich sehr niedrig,

– in den frühen 1950er Jahren dann exorbitant hoch,

– seither kontinuierlich im Sinken begriffen.

• parallel: Anteil der ESt am Gesamtsteueraufkommen sinkt

EinkommensteuerI. Historie

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• EStG

• Allgemeine Steuergesetze– AO– BewG

• Sondergesetze– AStG– InvStG– SolZG– Zustimmungsgesetze (Art. 59 Abs. 2 GG) i.V.m. DBA

• Rechtsverordnungen, v.a.– EStDV (§ 51 EStG)– ZIV (§ 45e EStG)

• ESt-RL (Art. 108 Abs. 7 GG)

• andere Verwaltungsanweisungen von Bund und Ländern

• Entscheidungen von BFH und FGen

EinkommensteuerII. Rechtsquellen

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• Persönlicher Tatbestand

• Sachlicher Tatbestand

– Unterscheidung der Einkunftsarten– gemeinsame Einkunftserzielung

• Quantifizierung von Einkünften

• Persönliche Abzüge und Freibeträge

• Steuertarif

• Abzüge von der Einkommensteuer

• Durchführung der Besteuerung

EinkommensteuerIII. Überblick: Struktur und Prüfungsaufbau

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§§ 1, 1a EStG

§ 2 EStG

• Persönlicher Tatbestand

• Sachlicher Tatbestand

– Unterscheidung der Einkunftsarten– gemeinsame Einkunftserzielung

• Quantifizierung von Einkünften

• Persönliche Abzüge und Freibeträge

• Steuertarif

• Abzüge von der Einkommensteuer

• Durchführung der Besteuerung

EinkommensteuerIII. Überblick: Struktur und Prüfungsaufbau

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Erwerbssphäre

Privatsphäre

• natürliche Person

• aber Abstufungen der persönlichen Steuerpflicht:

– unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG)

– beschränkte Steuerpflicht (§§ 1 Abs. 4 i.V.m. 49 ff. EStG)

– keine Steuerpflicht (vgl. § 1 Abs. 4 EStG a.E.)

EinkommensteuerIV. Persönlicher Einkommensteuertatbestand

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evtl. Anrechnung ausländischer Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG)evtl. Freistellung ausländischer Einkünfte (§ 34c Abs. 5 EStG)

– erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG)

– besondere beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 3 EStG)

– erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG)