Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

27.06.2009 Besteuerung multinationaler Unternehmen in der EU

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Agenda1. Einführung

2. Separate Accounting

2.1. Unternehmensbesteuerung in der EU2.2. Kritische Betrachtung: Steuerwettbewerb

3. Wege zur europäischen Steuerreform

3.1. Modelle zur europäischen Steuerreform3.2. Formula Apportionment 3.3. Status Quo3.4. Harmonisierung

4. Vergleich

5. Fazit

1. Einführung

• Ziel der EU: vollständig integrierter Binnenmarkt Harmonisierung der Steuerpolitik

• Zur Zeit: unterschiedliche Steuersätze auf Unternehmensgewinne

• 2001 Bericht der EU zur Reformierung der Unternehmensbesteuerung 4 Reformvorschläge

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Separate Accounting Unternehmensbesteuerung in der EU

• Unternehmen und ihre Niederlassungen werden steuerlich als separate Einheiten angesehen

• Besteuerung erfolgt nach den landesspezifischen Gesetzen

• Zwei verschiedene Prinzipien laut EU-Bilanzrichtlinien

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Prinzipien der Separaten Besteuerung

Wohnsitzlandprinzip• Weltweiter Profit wird

in dem Land besteuert, in welchem sich der Hauptsitz des Unternehmens befindet

Quellenlandprinzip• Gewinne des

Unternehmens werden im Ursprungsland besteuert

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Steuerabitragepraktiken

• Ermittlung von Transferpreisen: „Profit-Shifting“

• „Thin Capitalization“

„Race to the Bottom“ Steuersätze in der EU

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Steuerwettbewerb

• Schleichender Wettbewerb• Steuerdumping / Steuerdiskriminierung

Folgen:- Entstehung von Steueroasen- Minderung der direkten Steuerbasis- Verschärfung der Finanzengpässe

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Modelle zur europäischen Steuerreform

Home State Taxation

Common Consolidated Corporate Tax Base European Union Company Tax Compulsory Harmonized Tax Base

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Home State Taxation

• Bestimmung der BMG nach Standards des Heimatlandes

• Gewichtete Verteilung auf Mitgliedsstaaten

Vorteile NachteileOptionalität Spillover-Effekte

Internationaler Verlustausgleich

Kostenersparnis für Unternehmen

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Common Consolidated Corporate Tax Base

• einheitliche EU-Regeln zur Bestimmung der BMG

• Gewichtete Verteilung auf Mitgliedsstaaten

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Common Consolidated Corporate Tax Base

Vorteile NachteileOptionalität Spillover-EffekteBeschränkt Steuerwettbewerb Einschränkung der

SteuersouveränitätKostenersparnis für UnternehmenTransfer-Pricing Problematik eingedämmt

Internationaler Verlustausgleich

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European Union Company Tax

• einheitliches EU-Steuersystem

• Steuereinnahmen fließen größtenteils in den EU-Haushalt

Vorteile NachteileBeschränkt Steuerwettbewerb

Verlust von Steuereinnahmen

Internationaler Verlustausgleich

Souveränitäts-einbußen

Kostenersparnis

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Compulsory Harmonized Tax Base

• eine BMG für alle Unternehmen aller Staaten

• gewichtete Verteilung auf Mitgliedsstaaten

Vorteile NachteileEliminierter Steuerwettbewerb

Totaler Autonomitäts-verlust

Ein Steuersystem Spreizung der effektiven Steuersätze

Kostenersparnis

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Formula Apportionment

• Gewinnabgrenzungsverfahren

• Methode zur Ermittlung ökonomischer Aktivität

• Basierend auf Zuteilungsschlüssel

Formula Apportionment

• Wichtigste Faktoren: Gehalt, Umsatz und Löhne

• EU noch keine exakten Bestimmungen

• Probleme bei der Ermittlung: – Unternehmenszugehörigkeit – Steuerraum

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Formula Apportionment• Resultat : gewichteter Steuersatz für Unternehmen

• Generelle Probleme: – Anreiz Produktionsfaktoren in Niedrigsteuerländer zu

verschieben

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Status Quo

a) Fokus auf HST für mittlere bis kleine Unternehmen

• Pilotprojekt geplant

• bis heute wenig positive Resonanz

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Status Quo

b) Fokus auf CCCTB für große MNUs

• 2004 Gründung der CCCTB WG

• Vorbereitungen zur Implementierung laufen

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Harmonisierung• Vorteile:

Eliminierung eines unlauteren Steuerwettbewerbs

Liberalisierung des Binnenmarktes

Verringerung der Komplianzkosten und steuerbedingter Hindernisse

Eingrenzung der legalen Steuervermeidung und Steuerhinterziehung

Eliminierung von Steueranreizen für Nutzung von Transferpreisen und komplexe Regulierung

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Harmonisierung

• Vorteile für Unternehmen:

Senkung von Steuerbelastungen Möglichkeit Gewinne und Verluste

grenzüberschreitend zu verrechnen

Verbesserung der Homogenität, Transparenz und Vergleichbarkeit nationaler Steuersysteme

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Harmonisierung• Nachteile:

Verlust der Steuersouveränität

Ende des Steuerwettbewerbs nicht garantiert

Optionalität der Reformansätze → 2 Steuersysteme– mögliche steigende administrative Kosten– Innerstaatliche Steuerverwerfungen– Zunehmende Transparenz → zunehmende Konvergenz der

Steuersätze

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Harmonisierung

• Schlussfolgerungen aus Effizienzanalysen:

Arbiträre Erkenntnisse

Nutzengewinn wahrscheinlich nicht ausreichend um Verlust der Autonomie zu kompensieren

Vergleich

Separate Gewinnbesteuerung

• Souveränität• Steuergefälle

– Steuerarbitrage– Steuerwettbewerb

Formula Apportionment

• Partielle Souveränität• Eliminierung

Steuerwettbewerb (antizipiert)– Faktorsubventionen

• Verrechnung von Gewinnen und Verlusten

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Fehlende Kooperation der Länder in Bezug auf Steuersätze

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Fazit

• offene Fragen und Probleme

• EUCT oder CHTB empfehlenswert, jedoch Implementierung nicht denkbar

• Europawahlen bestätigen, dass EU-Integration zur Zeit nachrangig behandelt wird

• Unausgereiftes Konzept

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