Lutz Ribbe ASG Herbsttagung 19.11.10 Die EU-Agrarpolitik nach 2013.
Herbsttagung 2011
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Herbsttagung 2011
Vorsprung durch WissenInformationsveranstaltung am 15. November 2011 im Mercure Hotel Bielefeld City
Ausgewählte Fragestellungen:
1. Wer wird geprüft?
2. Wie bereite ich mich auf eine Betriebsprüfung vor?
3. Wie verhalte ich mich während einer Betriebsprüfung?
4. Wie kann ich „taktieren“?
1. Wer wird geprüft ?
Gewerbetreibende, Freiberufler, Landwirte
Arbeitgeber mit Abzugssteuern
Besteuerungsverhältnisse bedürfen Aufklärung
Auswahl durch Finanzamt: Ermessensentscheidung
Abhängig von Unternehmensgröße
Meldungen aus dem Veranlagungsbereich
Zufallsauswahl
Kein konkreter Anlass erforderlich
Kein Anspruch auf Außenprüfung
Kein Anspruch auf regelmäßigen Turnus
1. Wer wird geprüft ?
1. Wer wird geprüft ?
BETRIEBS-ART
BETRIEBSMERK-MALE in EUR
Groß-betriebe (G)
Mittel-betriebe (M)
Klein-betriebe (K)
Handels-betriebe
Umsatzerlöse oder 6.900.000 840.000 160.000
steuerlicher Gewinn über
265.000 53.000 34.000
Fertigungs-betriebe
Umsatzerlöse oder 4.000.000 480.000 160.000
steuerlicher Gewinn über
235.000 53.000 34.000
Freie Berufe Umsatzerlöse oder 4.300.000 790.000 160.000
steuerlicher Gewinn über
540.000 123.000 34.000
1. Wer wird geprüft ?
In der Regel 3 Veranlagungszeiträume
VDN im Bescheid nicht erforderlich
„Der Bescheid ergeht nach § 164 Abs. 1 AO unter dem Vorbehalt der Nachprüfung.“
2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor?
Inhalt der Prüfungsanordnung:
Beginn (frühestens 2 Wochen nach Anordnung)
Ort (grds. in den Geschäftsräumen)
Steuerarten
Prüfungszeiträume
Name des Prüfers
Selbstanzeige noch möglich?
Nein! Seit dem 3. Mai 2011 nicht mehr!
Bekanntgabe der Prüfungsanordnung entfaltet Sperrwirkung
Oftmals telefonische Ankündigung…
2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor?
2. Wie bereite ich mich auf die Prüfung vor?
Digitale Prüfung: Art des Datenzugriffs erfragen und vorbereiten
Vorbereitung der Unterlagen (Rechnungen, Verträge, Vereinbarungen, Jahresabschlüsse, etc.)
Information an Mitarbeiter: Wer darf welche Auskünfte geben
3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung?
Prüferzimmer: Angemessener Arbeitsplatz
Kaffee, Kaltgetränke
Essenseinladungen? Eher nicht:
FinMin Bayern, Erlass vom 27.04.2011:
… derartige Bewirtungen sind geeignet, die Unbefangenheit der Beamten zu beeinträchtigen…
3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung?
Mitwirkungspflicht § 200 Abgabenordnung: Auskünfte, Vorlage von Unterlagen
Benennung von Auskunftspersonen
Betriebsbesichtigung: Recht des Prüfers
Keine Durchsuchung nach nicht sichtbaren Einrichtungen, Unterlagen
Achtung bei gemeinsam genutzten Kopierern und Druckern
3. Wie verhalte ich mich während der Prüfung?
Auch bei Feststellungen des Prüfers: Sachliche Gesprächsebene
„Zufallsfunde“ sind zulässig
Keine Beleidigungen
4. Wie kann ich taktieren?
Vor der Schlussbesprechung: Feststellungen ggfs. mit Steuerberater besprechen
Verhandlungsspielraum ausloten
„Paketlösungen erörtern“
Differenzierung: Echte Mehrsteuern oder Gewinnverschiebung?
4. Wie kann ich taktieren?
Echte Mehrsteuern:
Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
Gewinnzuschätzungen
Privatnutzungen (PKW, Telefon, etc.)
4. Wie kann ich taktieren?
Schlichte Gewinnverschiebung:
Zuordnung von Betriebsausgaben zu einer anderen Periode
Erhöhung des Vorratsbestandes
Auflösung von Rückstellungen