Internationale Entwicklungen im Bereich der Besteuerung der Unternehmen Race to the bottom ?

21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, BernSteuertagung von economiesuisse, Zürich

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Internationale Entwicklungen im Bereich der Besteuerung der Unternehmen

Race to the bottom ?

Dr. Peter BaumgartnerDirektorVereinigung Schweiz. Industrie-Holdinggesellschaften(Industrie-Holding), Bern


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Zielsetzung: Diskussion über Entwicklungen bei den Unternehmenssteuern

Was macht die Standortattraktivität aus ? Wie wichtig sind die Unternehmenssteuern ? Welche Rolle spielen andere Faktoren ? Was ist wichtiger: Steuersatz oder effektive Belastung ? Wie entwickelten sich die Steuersätze ? Wie wehrt sich ein Staat gegen den Druck auf die Steuersätze ? Wie geht die Schweiz mit dem Standortwettbewerb um ? Müssen wir mit dem Steuerwettbewerb leben ?

Viele Fragen an Sie, aber zuerst einige Fakten…


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Attraktiver Standort Schweiz

55% aller Konzerne, die sich in Europa niederliessen, haben sich in den letzten Jahren für die Schweiz entschieden (Holdings, Headquarters, Handels- oder Dienstleistungsgesellschaften)

2003: 446 Gesellschaften, 2100 neue Arbeitsplätze 2004: 526 Gesellschaften, 2300 neue Arbeitsplätze (Angaben seco)

Welches sind die Gründe ? Was macht die Standortattraktivität aus ? Wie reagieren die andern Staaten ?


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Ist der steuerliche Standortwettbewerb eine Folge der Globalisierung ?

Mobilität von Kapital und Personen

Offene Märkte für Direktinvestitionen

Intensiver internationaler Austausch von Gütern, Dienstleistungen und Technologie

Neue Organisationsformen für internationale Tätigkeiten: Supply chains, Kommissionärsstrukturen, Outsourcing, regionale Integration, E-Commerce etc.

Zunehmender Standortwettbewerb


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Welche Bedeutung haben die Steuern für die Unternehmen ?

Steuern sind Kosten … Entgelt des Unternehmens für Benutzung der Infrastruktur Rechtssicherheit Wahrung und Verteidigung der Interessen gegenüber

Ansprüchen Dritter

Welche Belastungen tragen die Unternehmen ? Körperschaftssteuern Gewinn Kapitalsteuern Kapital Emissions- und andere Abgaben u.a. Kapitalaufnahme Mehrwertsteuer taxe occulte


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Welchen Unternehmen nutzt der Standortwettbewerb ?

Wichtig ist die Art der Geschäftstätigkeit

Mobile und weniger mobile Gesellschaften: Holdings – Headquarters – Finanz- und andere

Hilfsgesellschaften – Lizenzverwertung Vertrieb – Forschung – Produktion

Wichtige Standortfaktoren für international mobile Gesellschaften: Infrastruktur: Verbindungen, Schulen etc. qual. Personal, Finanzdienstleistungen, Beratung polit. Stabilität, Rechtssicherheit, Lebensqualität Steuern


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Inwiefern sind Steuern ein Standortfaktor ?

Massgebend ist effektive Gesamtsteuerlast:

Höhe Steuersatz Bemessungsgrundlage Spezialregimes Steuerliche Anreize Kapitalimport- / Kapitalexportneutralität Regeln zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, insb. DBA Nicht gewinnabhängige Steuern

Steuerklima: Verhältnis Steuerbehörde / Steuerpflichtiger


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Erste Schlüsse:

Steuern sind für international mobile Gesellschaften ein Standortfaktor

Neben den Steuern spielen auch andere Faktoren eine wichtige Rolle

Der Gewinnsteuersatz ist nur ein Faktor, wichtig ist auch die Gesamtbelastung

Die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung ist für international tätige Gesellschaften zentral


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Nominelle Gewinnsteuersätze (total) 2004 in %Quelle: OECD / IBFD / KPMG

38.3 37.334.5 34.3 34.0 34.0

30.4 30.0 30.0 29.0 28.0 28.026.0 25.0 24.1

19.0 19.015.0 15.0 14.0 12.5

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

40.0

45.0


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Effektive durchschnittliche Gewinnsteuer-Belastungen in %Westeuropa 2003; Osteuropa 2004; Quelle: ZEW

36.133.1 32.8 31.4 31.2 29.7 28.9 27.3 27.0 26.7

24.7 23.4 22.5 21.8 21.618.1 18.0 16.7

14.4 14.4 12.8

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

40.0


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Entwicklung Gewinnsteuersätze seit 1996 in %Quelle: OECD / ESTV / KPMG

EU-15OECD

Schweiz (ZH)

Ostländer

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

40.0

45.0

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005


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Wie wehren sich die Staaten gegen steuerlich bedingte Abwanderungen ?

Sitzverlegung als Realisierung Besteuerung aller Resereven Besteuerung der Gewinne auf Beteiligungen bei

Wohnsitzverlegung einer natürlichen Person Allgemeines Anrechnungssystem: bezahlt werden muss immer

die höhere eigene Steuer Keine Gewährung der DBA-Vorteile (LOB clauses) Hinzurechnungsbesteuerung für Erträge aus nahestehenden

ausl. Gesellschaften (CFC rules) Keine Steuerabzüge für Zahlungen in gewisse Staaten etc. Koordinierte Massnahmen (OECD / EU): Peer pressure, Verbote


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Wie verhält sich die Schweiz ?

Auf Bundesebene ist alles voll steuerbar (ausser Lex Bonny)

Kant. Spezialregimes für gewisse Aktivitäten

Keine Hinzurechnungsbesteuerung (CFC)

Grosses und qualitativ gutes DBA-Netz

Gutes Steuerklima

aber auch: hohe Verrechnungssteuer auf allen Dividenden, Missbrauchs-BRB 62, Kapitalsteuern, Emissionsabgaben etc.

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