UMSATZSTEUER (Ust) § § -...

Stationenbetrieb Rechnungswesen Umsatzsteuer

© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)

Umsatzsteuer (Infoblatt)

Alle Unternehmer sind gesetzlich verpflichtet, ihren Umsatz zu versteuern. (Ein

Unternehmer macht immer dann Umsatz, wenn er Waren oder Dienstleistungen

verkauft.) Zu bezahlen ist die so genannte Umsatzsteuer.

Das Gesetz kennt nur den Begriff der Umsatzsteuer, im allgemeinen

Sprachgebrauch wird ebenso der Begriff Mehrwertsteuer verwendet.

Die Umsatzsteuer (USt) wird vom Nettowert der Ware oder Dienstleistung

berechnet.

NETTO ist immer 100% (wie der Grundwert bei der Prozentrechnung)

Jener Betrag, den der Käufer bezahlen muss, heißt Bruttorechnungsbetrag (kurz

Brutto). Er setzt sich aus dem Warenwert (Netto) und der Umsatzsteuer (USt)

zusammen.

Brutto = Netto + USt

(daraus folgt: Brutto – USt = Netto)

Doch wie hoch ist denn nun jetzt die Umsatzsteuer?

In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze:

Normalsteuersatz 20%

Gilt für alle Lieferungen & Leistungen sowie den Eigenverbrauch und

für die Einfuhr von Gegenständen soweit sie nicht steuerbefreit sind

oder einem ermäßigten Steuersatz unterliegen.

Ermäßigter Steuersatz 10%

Darunter fallen die Lieferung, der Eigenverbrauch und die Einfuhr von

Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des

Buchhandels und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes (z.B.: Bücher);

die Vermietung von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten

Wohn- und Schlafräumen, bzw. Campingplätze; die

Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln aller Art (z.B.: Bahn,

Straßenbahn, U-Bahn, Bus …..)

Steuerbefreiung 0%

Von der Umsatzsteuer zur Gänze befreit sind beispielsweise

Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und



Paketbeförderung; Briefmarken; Gewährung und Vermittlung von

Krediten und Ausfuhrlieferungen (also die Beförderung oder

Versendung von Gegenständen ins Ausland).

Musterbeispiele:

1. gegeben: Netto 560,- €; USt 20 %

gesucht: USt in € und Bruttobetrag

Rechengang: Netto 560,- € ..........100 %

560 : 100 ................... 1 %

560 : 100 x 20 ............ 20 % 112,- € Umsatzsteuer

den Faktor : 100 x 20 kürzen : 5

Formel: Netto : 5 = USt (20%)

Antwort: Die Umsatzsteuer beträgt 112,- €!

Netto + USt (20%) = Brutto

560 + 112 = 672,- € Bruttobetrag

Antwort: Der Bruttorechnungsbetrag beträgt 672,- €!



2. gegeben: Netto 1.470,- €; USt 10 %

gesucht: USt in € und Bruttobetrag

Rechengang: Netto 1.470,- € ...... 100 %

1.470 : 100 ...... ....... 1 %

1.470 : 100 x 10 ..... 10 % 147,- € Umsatzsteuer


Formel: Netto : 10 = USt (10%)

Antwort: Die Umsatzsteuer beträgt 147, €!

Netto + USt (10%) = Brutto

1.470 + 147 = 1.617,- € Bruttobetrag

Antwort: Der Bruttorechnungsbetrag beträgt 1.617,- €!

3. Eine Rechnung lautet auf 1.260,-- € inklusive 20 % USt.

Berechne die USt in € und den Nettobetrag!

Gegeben ist also: Brutto = 1.260,- €; bei USt 20 %

Gesucht: USt in €; Nettobetrag

Rechengang: Brutto 1.260,- € …. 120 %

1.260 : 120 …………. 1 %

1.260 : 120 x 20 …… 20 % 210,- € Umsatzsteuer


Formel: Brutto : 6 = USt (20%)


Brutto - USt (20%) = Netto

1.260 - 210 = 1.050,- € Nettobetrag

Antwort: Der Nettobetrag beläuft sich auf 1.050,- €!



4. gegeben: Brutto 660.- €; 10 % USt

gesucht: USt in €; Nettobetrag

Rechengang: Brutto 660.-- € ............ 110 %

660 : 110 ......... 1 %

660 : 110 x 10 .. 10 % 60,- € Umsatzsteuer


Formel: Brutto : 11 = USt (10%)


Brutto - USt (10%) = Netto

660 - 60 = 600,- € Nettobetrag

Antwort: Der Nettobetrag beträgt 600,- €!



Zusammenfassung – die Umsatzsteuer

Brutto : 11 Umsatzsteuer x 10 Netto

bei 10 % ( = 110 %)

(= 10 %)

( = 100 %)

Brutto : 6 Umsatzsteuer x 5 Netto

bei 20 % ( = 120 %)

(= 20 %)

( = 100 %)

Netto : 10 Umsatzsteuer x 11 Brutto

bei 10 % ( = 100 %)

(= 10 %)

( = 110 %)

Netto : 5 Umsatzsteuer x 6 Brutto

bei 20 % ( = 100 %)

(= 20 %)

( = 120 %)



Name:________________

Umsatzsteuer (Arbeitsblatt 1)

1. In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze – welche sind das

und wofür gelten sie jeweils?

2. Bitte ergänze die fehlenden Begriffe, Faktoren und Rechenzeichen (x oder :)!

Faktor Faktor

B. . . . . Umsatzsteuer Netto

bei 10 % ( = 110 %)

(= 10 %)

( = 100 %)

N. . . . Umsatzsteuer Brutto

bei 10 % ( = 100 %)

(= 10 %)

( = 110 %)

Brutto Umsatzsteuer . . . . .

bei 20 % ( = 120 %)

(= 20 %)

( = 100 %)

. . . . . . Umsatzsteuer Brutto

bei 20 % ( = 100 %)

(= 20 %)

( = 120 %)



Vervollständige bitte die folgende Tabelle

UST in %

NETTO €

Umsatzsteuer €

BRUTTO €

20

412,78

10

188,50

20

16,22

10

39,09

20

639,52

10

42,84

20

7.846,92

10

4.444,67



Name:________________


Berechne bitte die folgenden Beispiele:

1. Du kaufst ein Fahrrad um 160,- € inklusive (= Brutto) 20 % Mehrwert-

steuer (= USt). Wie hoch ist der eigentliche Warennettowert? Wie viel €

beträgt die Umsatzsteuer?

2. Wie hoch sind die eigentlichen Stromkosten (Netto) in einem Betrieb,

wenn einschließlich 20 % USt ein Betrag 397,65 € (Brutto) zu bezahlen

ist?

3. Ein Handwerkermeister ist mit 2 Gesellen auf Montage. Für die Kosten

des Mittagsessens verlangt der Meister einen Beleg. Auf diesem sind

gesondert die Speisen (10 % USt) und Getränke (20 % USt) ausgewiesen.

Für die Buchführung muss der Meister die Umsatzsteuer herausrechnen.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer insgesamt?

Gasthaus „Zur schönen Ausssicht“ 1120, Arndtstraße 55

2013-11-06

10 % 20 %

2 Frittatensuppen 6,54 €

1 Wiener Schnitzel 5,40 €

1 Rindsschnitzel 6,25 €

1 Gulasch 4,80 €

1 kl. Bier 1,90 €

2 Limo 3,60 €

Zwischensumme 22,99 € 5,50 €

22,99 €

Preise inkl. USt. Gesamt 28,49 €

Betrag dankend erhalten

2 Suppen: 6,54 : 11 = 0,59 € 1 Bier (klein) 1,90 : 6 = 0,32 €

1 Schnitzel 5,40 __ = ____ € 2 Limo 3,60 __ = ____ €

1Rindfleisch 6,25 __ = ____ € ____ €

1 Gulasch 4,80 __ = ____ €

_____ € Die Umsatzsteuer beträgt gesamt: ______



LÖSUNG!!!


1. In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze – welche sind

das und wofür gelten sie jeweils? Normalsteuersatz 20%

für alle Lieferungen & Leistungen soweit sie nicht steuerbefreit sind oder einem

ermäßigten Steuersatz unterliegen.


Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des Buchhandels,die

Vermietung von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und

Schlafräumen, bzw. Campingplätze; die Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln

aller Art (z.B.: Bahn, Straßenbahn, U-Bahn, Bus …..)

Steuerbefreiung 0%

Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und Paketbeförderung;

Briefmarken;

2. Bitte ergänze die fehlenden Begriffe, Faktoren und Rechenzeichen (x oder :)!

Faktor Faktor

Brutto :11 x10 Netto

bei 10 % ( = 110 %)

Umsatzsteuer

( = 100 %)

Netto :10 x11 Brutto

bei 10 % ( = 100 %)

Umsatzsteuer

( = 110 %)

Brutto :6 x5 Netto

bei 20 % ( = 120 %)

Umsatzsteuer

( = 100 %)

Netto :5 x6 Brutto

bei 20 % ( = 100 %)

Umsatzsteuer

( = 120 %)



Vervollständige bitte die folgende Tabelle

UST in %

NETTO €

Umsatzsteuer €

BRUTTO €

20

412,78

82,56

495,34

10

188,50

18,85

207,35

20

13,52

2,70

16,22

10

35,54

3,55

39,09

20

639,52

127,90

767,42

10

42,84

4,28

47,12

20

6.539,10

1.307,82

7.846,92

10

4.040,61

404,06

4.444,67



LÖSUNG!!!


1. Du kaufst ein Fahrrad um 160,- € inklusive (= Brutto) 20 %

Mehrwertsteuer (= USt). Wie hoch ist der eigentliche Warennettowert?

Wie viel € beträgt die Umsatzsteuer?

USt = Brutto : 6 = 160 : 6 ≈ 26,67 € Netto = 133,33 €

2. Wie hoch sind die eigentlichen Stromkosten in einem Betrieb, wenn

einschließlich 20 % USt ein Betrag 397,65 € (Brutto) zu erlegen ist?

USt = Brutto : 6 = 397,65 : 6 ≈ 66,28 € Netto = USt x 5 =66,275 x 5 =

331,38 €

3. Ein Handwerkermeister ist mit 2 Gesellen auf Montage. Für die Kosten

des Mittagsessens verlangt der Meister einen Beleg. Auf diesem sind

gesondert die Speisen (10 % USt) und Getränke (20 % USt) ausgewiesen.

Für die Buchführung muss der Meister die Umsatzsteuer herausrechnen.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer insgesamt?

Gasthaus „Zur schönen Ausssicht“

1120, Arndtstraße 55 2013-11-06

10 % 20 %

2 Frittatensuppen 6,54 €

1 Wiener Schnitzel 5,40 €

1 Rindsschnitzel 6,25 €

1 Gulasch 4,80 €

1 kl. Bier 1,90 €

2 Limo 3,60 €

Zwischensumme 22,99 € 5,50 €

22,99 €

Preise inkl. USt. Gesamt 28,49 €

Betrag dankend erhalten

2 Suppen: 6,54 :11 = 0,59 € 1 Bier (klein) 1,90 : 6 = 0,32 €

1 Schnitzel 5,40 : 11 = 0,49 € 2 Limo 3,60 : 6 = 0,60 €

1Rindfleisch 6,25 : 11 = 0,57 €

1 Gulasch 4,80 : 11 = 0,44 € 0,92 €

2,09 €

2,09 + 0,92 = 3,01 €.....USt gesamt



Name & Klasse: _______________________

Umsatzsteuer – Was hast du dir gemerkt?

In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze – welche sind das und

wofür gelten sie jeweils?

Vervollständige bitte die folgende Tabelle:

UST in %

NETTO €

Umsatzsteuer €

BRUTTO €

20

1.345,80

10

435,90

20

24,60

10

99,99

Eine Rechnung lautet auf 1.260,- € inklusive 20 % USt.


Umsa

tzst

eue

r –

Was

hast

du

dir g

emerk

t?



Name & Klasse: _______________________

Umsatzsteuer – Was hast du dir gemerkt?- Lösung

In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze – welche sind das und

wofür gelten sie jeweils? Normalsteuersatz 20%

für alle Lieferungen & Leistungen soweit sie nicht steuerbefreit sind oder einem

ermäßigten Steuersatz unterliegen.


Darunter fallen Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des

Buchhandels und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes (z.B.: Bücher); die Vermietung

von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen, bzw.

Campingplätze; die Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln aller Art (z.B.: Bahn,

Straßenbahn, U-Bahn, Bus …..)

Steuerbefreiung 0%

Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und Paketbeförderung;

Briefmarken; Vervollständige bitte die folgende Tabelle:

UST in %

NETTO €

Umsatzsteuer €

BRUTTO €

20

1.345,80

269,16 1.614,96

10

435,90

43,59 479,49

20 20,50 4,10

24,60

10 90,90 9,09

99,99

Eine Rechnung lautet auf 1260,- € inklusive 20 % USt.


1.260,- : 6 = 210,- € USt

210,- . 5 = 1.050,- € Nettobetrag

Umsa

tzst

eue

r –

Was

hast

du

dir g

emerk

t?

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