Up-to-Dategooglex.tuerlinckx.eu/media/81562/presentatie...15/1/2018 Uiterste indieningsdatum voor 27...

Roel Van Hemelen

16 juni 2017

Up-to-date

Documentatie

De bijkomende documentatie kan u downloaden via volgende link of QR-code:

https://goo.gl/Ws3pF8

De documentatie blijft beschikbaar tot 16 juli 2017

Agenda

BTWMonsters, handelsgeschenken en reclameartikelen

ProcedureVernietiging aanslagVoorafgaande kennisgeving verlengde onderzoekstermijn

PersonenbelastingToeslag belastingvrije som gezinslasten Samenlevingsvormen – Studie SD-Worx

VennootschapsbelastingNieuwe aangifte VennBVVPRbisFAQ BrandstofkostenSpeed Pedelecs

Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen ...CIRCULAIRE 2017/C/32 DD. 29 MEI 2017

InhoudBTW recht op aftrekRegularisatiesVoor volgende acties:

Kosteloos uitdelen handelsmonstersHandelsgeschenken van geringe waardeReclameartikelenGelegenheidsgeschenken aan personeel...


Kostenloos uitdelen handelsmonstersPublicitair doelDoel: goederen leren kennen

BTW aftrekbaar indienMonster van dezelfde aard is als goederen die door bedrijf worden gefabriceerd of verkocht. Niet vereist dat ze op speciale manier werden geconditioneerd of apart verpakt, hoeft ook niet melding “monster” te bevattenMeerdere stalen aan 1 klant ook mogelijk

Uitzondering: tabak & geestrijke dranken als handelsmonsters geen aftrek toegelaten


Handelsgeschenken van geringe waardeVoorwerpen aan beroepsrelatiesAls algemene onkosten geboektVb: eindejaarsgeschenken, giften in naturaNiet dezelfde aard als goederen bedrijf

Voorwaarden voor recht op aftrek BTWGift aan beroepsrelatiesGeen tabak of geestrijke drankenAankoopprijs lager dan € 50 excl. BTWGeen reclameartikelPer beroepsrelatie één handelsgeschenk per kalenderjaar


ReclameartikelenVoorwaarden: (analoog aan voorwaarden directe belastingen)

Bestemd voor zeer grote verspreidingGeringe waarde voor de ontvangerOpvallende en blijvende benaming van schenkende onderneming dragen

Voorbeelden:Balpennen, agenda’s, kalenders, sleutelhangers etc.

Niet voor:Verbruiksgoederen (wijn, champagne, chocolade)


Gelegenheidsgeschenken voor personeel en kinderenNaar aanleiding van bepaalde gelegenheden

Sociale voordelen die privatief karakter hebbenBTW niet aftrekbaar

Bij de bron indien bestemming op voorhand bekendHerziening indien achteraf toegekend

Toch in bepaalde gevallen geen herziening of aftrekbeperking:Uitgedeeld aan kinderen van personeel binnen leeftijdscategorie of aan allepersoneelsleden Inkoopprijs < € 50 excl. BTWGeen tabak of geestrijke drankenPer begunstigde 1 geschenk per kalenderjaar. Bij meer: slechts 1 met BTW-aftrek


Goederen geschonken aan slachtoffers van een rampGoederen die normaal bestemd zijn voor verkoopIn uitzonderlijke omstandigheden geschonken aan slachtoffers van een ramp

Geen herziening van aftrek noch een onttrekkingOngeacht de waarde van de goederen

Beslissing E.T.22.421 dd. 29/01/1976 wordt opgeheven


Schenken van voedseloverschottenVerwijzing naar

E.T.124.417 dd. 31/07/2013 (schenking aan erkende voedselbanken) E.T.127.958 dd. 21/05/2015 (schenking aan lokaal bestuur of erkende caritatieve instelling)

Procedure

Vernietiging aanslagANTWERPEN 24 MEI 2016

Art. 355 WIB92Bij vernietiging van aanslag na bezwaarBinnen 3 maand nieuwe aanslag mogelijk

Hof van Beroep – Antwerpen Niet noodzakelijk betrekking op zelfde aanslagjaar Op voorwaarde dat op ogenblik van oorspronkelijke aanslagAanslagjaar van nieuwe aanslag kon belast wordenRekening houdend met wettelijke verjaringstermijnen


CasusAanslag AJ2003Vernietigd in bezwaar-procedureAdministratie vestigt nieuwe aanslag voor AJ2002

Hof van BeroepOorspronkelijke aanslag gevestigd op 24 december 20043-jarige controletermijn voor AJ 2002 loopt nog


RedeneringArt. 358 §1, 4° WIBBelasting of aanvullende belasting mag worden gevestigd, zelfs nadat de in art. 354 WIB bedoelde termijn is verstrekenIndien bewijskrachtige gegevens uitwijzen dat belastbaar inkomen niet werd aangegeven in één der vijf jaren voor dat administratie kennis krijgt van die gegevens. Belasting vestigen binnen 12 maanden vanaf datum waarop administratie kennis krijgt van deze bewijskrachtige gegevens.


In casuOntvangst bewijskrachtige gegevens op 26 februari 2004Naar aanleiding van controle

Aanslagjaar 2002 nog taxeerbaar op 24 decemer 2004

De bijkomende aanslagtermijn verliep namelijk op 26 februari 2005

Voorafgaande kennisgeving – verlengde onderzoekstermijnCIRC 2017/C/34 – 8 JUNI 2017

Wetgeving:Uitbreiding onderzoekstermijn naar 7 jaarVoorafgaande kennisgeving vereist

Cassatie:Ook indien onderzoek niet bij hem gebeurd, maar bij derden

CirculaireFiscus sluit zich aan bij standpunt

Personenbelasting

Toeslag belastingvrije som gezinslastenCIRCULAIRE DD. 18 MEI 2017

Toeslag belastingvrije som gezinslastenToegewezen aan persoon met hoogste inkomen

Probleem:Persoon met hoogste inkomenVrijgestelde inkomsten vanuit buitenlandDe Facto verlies van fiscaal voordeel


RechtspraakVaak geoordeeld dat gezinslasten aan partner moeten worden toegekend indien voordeliger

Tussentijdse oplossing administratieAdministratieve oplossingBijkomende belastingverminderingOnder bepaalde voorwaarden

Vernietigd door Hof van Beroep te Antwerpen (Antwerpen 22 september 2015)


Voorlopige oplossingIn afwachting van wetswijzigingVoor aanslagjaar 2017Wijziging belastingberekening

Toeslagen aangerekend bij persoon met hoogste inkomenTenzij aanrekening bij echtgenoot voordeliger is

SamenlevingsvormenCIRCULAIRE DD. 19 MEI 2017

CirculaireAnalyse fiscale behandeling verschillende samenlevingsvormenResultaat van een studie die FOD Financiën liet uitvoeren door SD Worx

Besproken puntenImpact van het huwelijksvermogensstelselImpact van de huwelijksquotiëntKinderen en andere personen ten laste bij verschillende samenlevingsvormenFiscaal co-ouderschapOnderhoudsuitkeringen betaald aan kinderenInternationale tewerkstellingWoonfiscaliteit

Vennootschapsbelasting

Aangifteformulier VennBGEPUBLICEERD

Aangifteformulier RPB & BNI/VennGEPUBLICEERD

PublicatiesNiet alleen VennBOok RPB & BNI/Venn

BizTaxVanaf AJ2015 ook RPB verplicht via BizTaxOpletten met EDGE browser in Windows 10: aanloggen niet mogelijk

Aangifteformulier RPB & BNI/VennGEPUBLICEERD

IndieningstermijnenNormale regels:

Uiterlijk laatste dag van de maand volgend op maand statutaire AVZonder dat dit meer dan 6 maanden na afsluitdatum mag liggenUiterste indieningsdatum op zaterdag, zondag of feestdag: eerstvolgendeUiterste indieningsdatum 31 december 2017: automatische verleningen tot 15/1/2018Uiterste indieningsdatum voor 27 september 2017: automatische verlenging tot 27/09/2017

Tabel fiscusToch heel wat indieningsdata die langer dan 6 maanden na afsluitdatum liggen voor VennB & BNI/Venn

VVPRbisPARL VR DD. 10 MEI 2017, CRIV 54 COM 659,9

VVPRbis regeling:Verlaagde voorheffing bij uitkering winsten bij winstverdeling over derde boekjaar volgend op boekjaar van uitgifte aandelen.... + andere voorwaarden

VRAAG:Enkel voor overgedragen resultaat en/of resultaat van het boekjaar?

ANTWOORD:Neen, ook voor reeds bestemde/gereserveerde winst.

FAQ brandstofkostenFAQ DD. 31 MEI 2017

Nieuwe regels ivm verworpen uitgaven nav VAA personenwagens17%Vanaf 1/1/2017 40% indien werkgever brandstofkosten ten laste neemtVanaf 1/1/2017 altijd te verwerpen, ook bij betaling voordeel

FAQ:Indien vennootschap 17% verwerpt wijst dit erop dat ze privé-brandstofkosten niet ten laste neemtDuidelijke vermelding in car policy zou in principe moeten volstaanBij gebrek aan dergelijke vermelding: kilometers beroepsgebruik aantonen door rittenadministratie – eventueel met behulp van regels BTW-aftrek

FAQ brandstofkostenFAQ DD. 31 MEI 2017

FAQ:Werknemer betaalt alle brandstofkosten eerst zelf en rekent beroepsmatig door: na te kijken via eerder vermelde regelsWerknemer heeft tankkaart: in principe verondersteld dat werkgever brandstofkosten ten laste neemt, tenzij werknemer brandstof terugbetaalt “ten minste gelijk aan” pro rata opdelingVoor plug-in hybride of elektrische voertuigen: zelfde principe maar toepassen op brandstof én elektriciteit

SPEED PEDELECS – fiscale voordelenVOORONTWERP VAN WET “HOUDENDE DIVERSE FISCALE BEPALINGEN I”

Historiek:Kosten van fietsen en toebehoren 120% aftrekbaar+ Fietsvergoeding van 0,23 per kilometer per km woon/werk (met gelijke aftrek)Geen VAA voor privé-verplaatsingen indien werkelijk woon-werk

FietsWelke fietsen? Speed Pedelecs (elektrische fietsen > 25km/u kwamen niet in aanmerkingMountainbike/koersfiets?Verwarring wordt opgeheven. Nieuwe verwijzing:

RijwielElektrisch aangedreven gemotoriseerd rijwielElektrisch aangedreven speed pedelecZoals gedefinieerd in het algemeen reglement op de politie van het wegverkeer

Vragen?

Roel Van HemelenSenior Manager Business TaxMoore Stephens

[email protected]+32 2 743 40 20

Up-to-Dategooglex.tuerlinckx.eu/media/81562/presentatie...15/1/2018 Uiterste indieningsdatum voor 27...

Documents

Transcript of Up-to-Dategooglex.tuerlinckx.eu/media/81562/presentatie...15/1/2018 Uiterste indieningsdatum voor 27...