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DER AUFBAU DER UMSATZSTEUER - ALLPHASENSTEUER
AR 1BermudaNettoentgelt €20,--+ 20 % USt. € 4,--Bruttoentgelt €24,--
Legende:USt. = UmsatzsteuerVSt. = VorsteuerNettoentgelt = Preis ohne USt.AR = Ausgangsrechnung
abzuführen an das Finanzamt(in Summe € 12,--)
AR 35BermudaNettoentgelt €30,--+ 20 % USt. € 6,--Bruttoentgelt €36,-- AR 102
BermudaNettoentgelt €60,--+ 20 % USt. €12,--Bruttoentgelt €72,--
USt. €4,--- VSt. €0,-- Zahllast €4,--
ERZEUGERGROSS-
HÄNDLER
USt. €6,--- VSt. €4,-- Zahllast €2,-- EINZEL-
HÄNDLER
USt. €12,--- VSt. €6,-- Zahllast €6,--
zahlt € 72,-- und trägt so die gesamte USt.-
Last (€ 12,--)!!!
KONSUMENT
Folie 15
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STEUERBARE – NICHT STEUERBARE UMSÄTZE
Nicht steuerbareUmsätze
Nicht steuerbareUmsätze
SteuerbareUmsätze
SteuerbareUmsätze
SteuerfreieUmsätze
SteuerfreieUmsätze
SteuerpflichtigeUmsätze
SteuerpflichtigeUmsätze
UnechteSteuerbefreiung
UnechteSteuerbefreiung
EchteSteuerbefreiung
EchteSteuerbefreiung
USt.-Satz20 %
USt.-Satz20 %
USt.-Satz10 %
USt.-Satz10 %
UMSÄTZEUMSÄTZE
Folie 16
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RECHNUNGSVORSCHRIFTEN lt. § 11 UStG
Gesamtbetrag der RechnungÜBER € 150,-- (inkl. USt.)
(1) Name und Anschrift des Lieferanten
kann entfallen
… UNTER € 150,-- (inkl. USt.)„Kleinbetragsrechnungen“
(1) Name und Anschrift des Lieferanten
(2) Name und Anschrift des Empfängers
(3) Tag der Lieferung oder Leistung
(Zeitspanne)
(2) Tag der Lieferung oder Leistung
(Zeitspanne)
(4) Menge und handelsübliche Bezeichnung
der Ware oder Dienstleistung
(3) Menge und handelsübliche Bezeichnung
der Ware oder Dienstleistung
(5) Nettoentgelt
(7) anzuwendender Steuersatz bzw.
Hinweis auf Befreiung
(6) Umsatzsteuerbetrag
(5) anzuwendender Steuersatz
(4) Bruttoentgelt
(8) Ausstellungsdatum der Rechnung
(9) Fortlaufende Nummer
(10) UID-Nr. des leistenden Unternehmens kann entfallen
Folie 17
(6) Ausstellungsdatum der Rechnung
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UMSATZSTEUER – ÜBERSICHT
Differenz = Z A H L L A S T
AR(Verkäufe)
Aufwendungen Anlagen Waren, Leistgn.ER(Einkäufe)
VORSTEUER UMSATZSTEUER
in der Praxisnicht einzelnsondern monatlich
ER € 1.000,-
€ 1.200,-
+ 20 % € 200,-AR € 2.000,-
€ 2.400,-
+ 20 % € 400,-
Legende:ER = Eingangsrechnung (von Lieferanten…)AR = Ausgangsrechnung (an Kunden…)
Summe Umsatzsteuer- Summe Vorsteuer Z A H L L A S T
F I N A N Z A M T
Termin:jeweils am 15. des übernächsten Monats
Folie 18
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UMSATZSTEUERKONTEN - ZUSAMMENHANG
VSt aufEinkäufe
(2500) Vorsteuer (3500) Umsatzsteuer
USt.auf
Verkäufe(3520) Zahllast
Zahllast(Verbindl.)
Zahlungsmittelkonto
Zahlung bis zum 15. des übernächsten Monats nachEntstehung der Steuerschuld
Monatsende:Umbuchungauf Zahllast Monatsende:
Umbuchungauf Zahllast
SaldoVSt Saldo
USt.
Zahllast
Folie 19
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VERBUCHUNG VON EINGANGSRECHNUNGEN - NETTOMETHODE
Bestands- oderAufwandskonto
Zahlungsmittel- oderVerbindlichkeitenkonto
Vorsteuer
Netto-entgelt
(exkl. USt.)
Vorsteuer
Brutto-entgelt
(inkl. USt)
Folie 20
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VERBUCHUNG VON AUSGANGSRECHNUNGEN - NETTOMETHODE
ErlöskontoZahlungsmittel- oder
Forderungskonto
Umsatzsteuer
Netto-entgelt
(exkl. USt.)
Umsatz-steuer
Brutto-entgelt
(inkl. USt)
Folie 21
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VERBUCHUNG VON EINGANGS- UND AUSGANGSRECHNUNGENNACH DER BRUTTOMETHODE
Vorsteuer
BRUTTO(inkl. USt.)
BRUTTO(inkl. USt.)
Vorsteuer
Vorsteuer
Bestands- oderAufwandskonto
Zahlungsmittel- oderVerbindlichkeitenkonto
Eingangsrechnungen
Umsatzsteuer
Ausgangsrechnungen
Zahlungsmittel- oderForderungskonto Erlöskonto
BRUTTO(inkl. USt.)
BRUTTO(inkl. USt.)
am Monatsende
Umsatzst.
Umsatzst.
am Monatsende
Folie 22
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VStSaldo
2500 Vorsteuer 3500 Umsatzsteuer
3520 Zahllast
USt
2500 Vorsteuer 3500 Umsatzsteuer
3520 Zahllast
FORDERUNG an das Finanzamt
Saldo
ZAHLUNG an das Finanzamt
VSt
Saldo
USt
USt VSt SaldoSaldo
VStUSt
UMSATZSTEUER - KONTEN (1)
Saldo
Folie 23
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