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DER AUFBAU DER UMSATZSTEUER - ALLPHASENSTEUER

AR 1BermudaNettoentgelt €20,--+ 20 % USt. € 4,--Bruttoentgelt €24,--

Legende:USt. = UmsatzsteuerVSt. = VorsteuerNettoentgelt = Preis ohne USt.AR = Ausgangsrechnung

abzuführen an das Finanzamt(in Summe € 12,--)

AR 35BermudaNettoentgelt €30,--+ 20 % USt. € 6,--Bruttoentgelt €36,-- AR 102

BermudaNettoentgelt €60,--+ 20 % USt. €12,--Bruttoentgelt €72,--

USt. €4,--- VSt. €0,-- Zahllast €4,--

ERZEUGERGROSS-

HÄNDLER

USt. €6,--- VSt. €4,-- Zahllast €2,-- EINZEL-

HÄNDLER

USt. €12,--- VSt. €6,-- Zahllast €6,--

zahlt € 72,-- und trägt so die gesamte USt.-

Last (€ 12,--)!!!

KONSUMENT

Folie 15

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STEUERBARE – NICHT STEUERBARE UMSÄTZE

Nicht steuerbareUmsätze

Nicht steuerbareUmsätze

SteuerbareUmsätze

SteuerbareUmsätze

SteuerfreieUmsätze

SteuerfreieUmsätze

SteuerpflichtigeUmsätze

SteuerpflichtigeUmsätze

UnechteSteuerbefreiung

UnechteSteuerbefreiung

EchteSteuerbefreiung

EchteSteuerbefreiung

USt.-Satz20 %

USt.-Satz20 %

USt.-Satz10 %

USt.-Satz10 %

UMSÄTZEUMSÄTZE

Folie 16

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RECHNUNGSVORSCHRIFTEN lt. § 11 UStG

Gesamtbetrag der RechnungÜBER € 150,-- (inkl. USt.)

(1) Name und Anschrift des Lieferanten

kann entfallen

… UNTER € 150,-- (inkl. USt.)„Kleinbetragsrechnungen“

(1) Name und Anschrift des Lieferanten

(2) Name und Anschrift des Empfängers

(3) Tag der Lieferung oder Leistung

(Zeitspanne)

(2) Tag der Lieferung oder Leistung

(Zeitspanne)

(4) Menge und handelsübliche Bezeichnung

der Ware oder Dienstleistung

(3) Menge und handelsübliche Bezeichnung

der Ware oder Dienstleistung

(5) Nettoentgelt

(7) anzuwendender Steuersatz bzw.

Hinweis auf Befreiung

(6) Umsatzsteuerbetrag

(5) anzuwendender Steuersatz

(4) Bruttoentgelt

(8) Ausstellungsdatum der Rechnung

(9) Fortlaufende Nummer

(10) UID-Nr. des leistenden Unternehmens kann entfallen

Folie 17

(6) Ausstellungsdatum der Rechnung

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UMSATZSTEUER – ÜBERSICHT

Differenz = Z A H L L A S T

AR(Verkäufe)

Aufwendungen Anlagen Waren, Leistgn.ER(Einkäufe)

VORSTEUER UMSATZSTEUER

in der Praxisnicht einzelnsondern monatlich

ER € 1.000,-

€ 1.200,-

+ 20 % € 200,-AR € 2.000,-

€ 2.400,-

+ 20 % € 400,-

Legende:ER = Eingangsrechnung (von Lieferanten…)AR = Ausgangsrechnung (an Kunden…)

Summe Umsatzsteuer- Summe Vorsteuer Z A H L L A S T

F I N A N Z A M T

Termin:jeweils am 15. des übernächsten Monats

Folie 18

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UMSATZSTEUERKONTEN - ZUSAMMENHANG

VSt aufEinkäufe

(2500) Vorsteuer (3500) Umsatzsteuer

USt.auf

Verkäufe(3520) Zahllast

Zahllast(Verbindl.)

Zahlungsmittelkonto

Zahlung bis zum 15. des übernächsten Monats nachEntstehung der Steuerschuld

Monatsende:Umbuchungauf Zahllast Monatsende:

Umbuchungauf Zahllast

SaldoVSt Saldo

USt.

Zahllast

Folie 19

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VERBUCHUNG VON EINGANGSRECHNUNGEN - NETTOMETHODE

Bestands- oderAufwandskonto

Zahlungsmittel- oderVerbindlichkeitenkonto

Vorsteuer

Netto-entgelt

(exkl. USt.)

Vorsteuer

Brutto-entgelt

(inkl. USt)

Folie 20

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VERBUCHUNG VON AUSGANGSRECHNUNGEN - NETTOMETHODE

ErlöskontoZahlungsmittel- oder

Forderungskonto

Umsatzsteuer

Netto-entgelt

(exkl. USt.)

Umsatz-steuer

Brutto-entgelt

(inkl. USt)

Folie 21

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VERBUCHUNG VON EINGANGS- UND AUSGANGSRECHNUNGENNACH DER BRUTTOMETHODE

Vorsteuer

BRUTTO(inkl. USt.)

BRUTTO(inkl. USt.)

Vorsteuer

Vorsteuer

Bestands- oderAufwandskonto

Zahlungsmittel- oderVerbindlichkeitenkonto

Eingangsrechnungen

Umsatzsteuer

Ausgangsrechnungen

Zahlungsmittel- oderForderungskonto Erlöskonto

BRUTTO(inkl. USt.)

BRUTTO(inkl. USt.)

am Monatsende

Umsatzst.

Umsatzst.

am Monatsende

Folie 22

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VStSaldo

2500 Vorsteuer 3500 Umsatzsteuer

3520 Zahllast

USt

2500 Vorsteuer 3500 Umsatzsteuer

3520 Zahllast

FORDERUNG an das Finanzamt

Saldo

ZAHLUNG an das Finanzamt

VSt

Saldo

USt

USt VSt SaldoSaldo

VStUSt

UMSATZSTEUER - KONTEN (1)

Saldo

Folie 23