ZürcherSteuermonitor
Medienkonferenz
22. September 2015
1© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Agenda
09.30 Begrüssung Andreas HammerLeiter Unternehmenskommunikation, KPMG
09.35 Wie attraktiv ist der Kanton Zürich? –Steuerliche Entwicklung 2015
Unternehmenssteuerreform III
Peter UebelhartLeiter Steuern, Mitglied der Geschäftsleitung KPMG
Handlungsbedarf für den Kanton Zürich aus steuerlicher Sicht
Dr. Regine SauterDirektorin, Zürcher Handelskammer
11.00 Ende der Veranstaltung
Wie attraktiv ist der Kanton Zürich?
Steuerliche Entwicklung 2015
Peter Uebelhart
Leiter Steuern und Mitglied der Geschäftsleitung, KPMG
Status Quo
Unternehmens-besteuerungKanton Zürich
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Gewinnsteuersätze 2015 Unternehmensbesteuerung – Gewinnsteuern
GE24.2%
VD22.8%
VS21.6%
FR19.9%
BE21.6%
ZH21.2%
LU12.3%
OW12.7%
NW12.7%
TI20.7%
GR16.7%
AG19.2% AI
14.2%AR13.0%
BL20.7%
GL16.7%
JU20.8%
NE17.0%
SG17.4%
SH16.0%
SO21.9% SZ
14.9%
TG16.4%
UR15.1%
Bemerkung: Maximaler effektiver Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
Kantone mit einem höheren Gewinnsteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Gewinnsteuersatz wie ZürichKantone mit einem tieferen Gewinnsteuersatz als Zürich
ZG14.6%
BS22.2%
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Entwicklung Gewinnsteuersätze 2007-2015 Unternehmensbesteuerung – Gewinnsteuern
Der Kanton Zürich hat sich dem schweizweiten Trend zur Senkung der Gewinnsteuersätze nicht angeschlossen und verbleibt auf einem relativ hohen Besteuerungsniveau.
1)Max. effektive Vorsteuersätze Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Kantonshauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
Steuersatz1)
10.0%
12.0%
14.0%
16.0%
18.0%
20.0%
22.0%
24.0%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
BE
ZH
AG
TG
SH
ZG
SZ
OW
NW
AR
LU
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Privilegiert besteuert: Gewinnsteuersätze für Gemischte GesellschaftenUnternehmensbesteuerung – Gewinnsteuern
GE10.7%386
VD10.4%230
VS10.2%5
FR9.9%86
BE10.2%50
ZH10.1%298
LU8.5%46
OW8.6%47
NW8.6%31
TI10.0%292
GR10.0%18
AG9.7%16
AI8.8%8
AR8.6%41
BL10.0%35
GL9.1%13
JU10.0%0
NE9.3%20
SG9.4%124
SH9.2%170
SO9.3%43 SZ
8.9%69
TG9.2%12
UR9.0%0
Bemerkungen: Annahmen: Gemischte Gesellschaft: Auf Kantons- und Gemeindesteuerebene unterliegen 15% der Gesamterträge (In- und Ausland) der Besteuerung. Maximaler effektiver Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Anzahl Gesellschaften gemäss aktuellster verfügbarer Quelle von 2011.
Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz, Bundesverwaltung https://www.news.admin.ch/message/index.html?lang=de&msg-id=58307
ZG8.9%1802
BS10.3%56Kanton
Gewinnsteuersatz
Anzahl Gesellschaften
ZH10.1%298
Kantone mit einem höheren Gewinnsteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Gewinnsteuersatz wie ZürichKantone mit einem attraktiveren Gewinnsteuersatz als Zürich
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Ordentliche Kapitalsteuersätze 2015Unternehmensbesteuerung – Kapitalsteuern
GE2.00‰
VD0.30‰
VS2.50‰
FR1.60‰
BE0.30‰
ZH0.75‰
LU0.50‰
OW2.00‰
NW0.10‰
TI1.50‰
GR2.50‰
AG1.25‰ AI
0.50‰
AR0.10‰
BL1.00‰
GL2.00‰
JU0.75‰
NE2.50‰
SG0.20‰
SH1.00‰
SO0.80‰ SZ
0.40‰
TG0.30‰
UR0.01‰
Bemerkungen: Einfacher ordentlicher Kapitalsteuersatz Kanton (ohne Gemeinde). Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
Kantone mit einem höheren Kapitalsteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Kapitalsteuersatz wie ZürichKantone mit einem tieferen Kapitalsteuersatz als Zürich
ZG0.50‰
BS5.25‰
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Holdinggesellschaften, Kapitalsteuersätze 2015Unternehmensbesteuerung – Kapitalsteuern
GE0.30‰680
VD0.75‰379
VS0.10‰258
FR0.08‰709
BE0.05‰1041
ZH0.15‰1098
LU0.01‰376
OW0.01‰143
NW0.10‰200
TI0.15‰265
GR0.05‰233
AG0.10‰411
AI0.05‰51
AR0.15 ‰78
BL0.10‰297
GL0.05‰97
JU0.05‰283
NE0.01‰155
SG0.01‰615
SH0.03‰163
SO0.05‰261 SZ
0.03‰410
TG0.01‰274
UR0.01‰37
ZG0.02‰2275
BS0.50‰363
Bemerkungen: Maximale Kapitalsteuersätze für das Jahr 2015 auf Ebene Kanton(ohne Gemeinde), Restliche Angaben: Anzahl Gesellschaften gemäss aktuellster verfügbarer Quelle von 2011
Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz, Bundesverwaltung https://www.news.admin.ch/message/index.html?lang=de&msg-id=58307
ZH0.15‰1098
Kanton
Kapitalsteuersatz
Anzahl Gesellschaften
Kantone mit einem höheren Kapitalsteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Kapitalsteuersatz wie ZürichKantone mit einem tieferen Kapitalsteuersatz als Zürich
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Verwaltungs- und gemischte Gesellschaften, Kapitalsteuersätze 2015Unternehmensbesteuerung – Kapitalsteuern
GE0.30‰1006
VD0.10‰322
VS0.10‰163
FR0.08‰1174
BE0.05‰154
ZH0.15‰641
LU0.01‰225
OW0.01‰122
NW0.1‰166
TI0.15‰1390
GR0.05‰652
AG0.10‰32 AI
0.05‰28
AR0.15‰80BL
0.50‰113
GL0.05‰ 453
JU0.05‰43
NE0.01‰159
SG0.01‰380
SH0.03‰180
SO0.05%56
SZ0.03‰267
TG0.01‰134
UR0.01‰15
ZG0.10‰4832
BS0.50‰170
Kanton
Steuersatz
Anzahl Gesellschaften
ZH0.15‰641
Kantone mit einem höheren Kapitalsteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Kapitalsteuersatz wie ZürichKantone mit einem tieferen Kapitalsteuersatz als Zürich
Bemerkungen: Maximale Kapitalsteuersätze für das Jahr 2015 auf Ebene Kanton(ohne Gemeinde)), Restliche Angaben: Anzahl Gesellschaften gemäss aktuellster verfügbarer Quelle von 2011.
Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz, Bundesverwaltung https://www.news.admin.ch/message/index.html?lang=de&msg-id=58307
10© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Juristische Personen nach Steuerbetrag 2011Anzahl nach Steuerbetragsklassen an der direkten Bundessteuer
200,459
122,206
12,948 10,673 4,680 4,806 727 670 124 104
-
50,000
100,000
150,000
200,000
Quellen: Bundesratsbericht http://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05938_dehttp://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05939_de
Steuerbetrag in CHF
Anzahl Unternehmen 2011 wurden 360’000 steuerpflichtige Unternehmen mit einem Steuerbetrag von
insgesamt CHF 8’185 Mio. erfasst. Dabei wurden 99.6% des Steuerbetrags von den obersten 25% getragen. Die TOP 250 Unternehmen steuerten allein 51.9% bei.
Die Mehrheit der juristischen Personen zahlt weniger als 10’000 oder gar keine direkte Bundessteuer
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Anteile der Gesellschaften an den SteuerbetragsklassenDirekte Bundessteuer
92% 96% 94% 92% 88% 82%71%
58%
40% 38%
8% 4% 6% 8% 12% 18%29%
42%
60% 62%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Ordentlich Status
Steuerbetrag in CHF
Anteile in % nach Steuerkategorie
Quellen: Bundesratsbericht http://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05938_dehttp://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05939_de
Mit steigenden Steuerbetragsklassen nimmt der Anteil der Statusgesellschaften an der direkten Bundessteuer zu.
Status Quo
Individual-besteuerungKanton Zürich
13© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Maximale Einkommenssteuersätze in den Kantonshauptorten 2015Individualbesteuerung – Einkommenssteuern
GE44.8%
VD41.5%
VS36.5%
FR36.0%
BE41.3%
ZH39.8%
LU31.2%
OW24.5%
NW25.6%
TI40.7%
GR32.4%
AG33.7%
AI25.7%
AR30.5%
BL42.2%
GL31.6%
JU40.8%
NE39.0%
SG33.5%
SH32.5%
SO34.5%
SZ27.0%
TG32.5%
UR25.6%
Bemerkungen: Maximaler Einkommenssteuersatz (ledig, keine Kinder, keine Konfession; Durchschnittssteuersatz) Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
Kantone mit einem höheren max. Einkommenssteuersatz als ZürichKantone mit einem tieferen max. Einkommenssteuersatz als Zürich
ZG22.9%
BS37.4%
14© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Vergleich der Maximalsteuersätze 2015 mit den umliegenden KantonenIndividualbesteuerung – Einkommenssteuern
Bemerkung: Maximaler Einkommenssteuersatz (ledig, keine Kinder, keine Konfession; Durchschnittssteuersatz) Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
39.8%
33.7% 33.5%32.5% 32.5%
27.0%
22.9%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
45.0%
Zürich Aargau St. Gallen Thurgau Schaffhausen Schwyz Zug
15© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Innerkantonaler Vergleich – steuerattraktivste/-unattraktivste GemeindeIndividualbesteuerung – Einkommenssteuern
Bemerkung: Angaben für eine unverheiratete Person ohne Kinder, ohne Kirchensteuer, 2014. Quellen: KPMG Schweiz, Taxware
Bund Kanton Gemeinde Total Steuersatz auf Bruttoeinkommen
Brutto-einkommen 50‘000.—
Rüschlikon 252.— 1‘555.— 1‘102.— 2‘909.— 5.82%
Zürich 252.— 1‘555.— 1‘822.— 3‘629.— 7.26%
Verschiedene(bspw. Winterthur)
252.— 1‘555.— 1‘868.— 3‘675.— 7.35%
Wollerau SZ 252.— 959.— 599.— 1‘810.— 3.62%
Brutto-einkommen 250‘000.—
Rüschlikon 17‘324.— 20‘312.— 14‘607.— 52‘243.— 20.90%
Zürich 17‘324.— 20‘312.— 24‘143.— 61‘779.— 24.71%
Verschiedene(bspw. Winterthur)
17‘324.— 20‘312.— 24‘751.— 62‘387.— 24.95%
Wollerau SZ 17‘324.— 9‘647.— 6‘029.— 33‘000.— 13.2%
16© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Progression der Steuersätze 2015 (verheiratet, zwei Kinder)Individualbesteuerung – Einkommenssteuern
Bemerkungen: Einkommenssteuersatz auf steuerbares Einkommen Bund/Kanton/Gemeinde (keine Konfession; Durchschnittssteuersatz) für den jeweiligen Kantonshauptort im Jahr 2015. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
20'000 50'000 100'000 150'000 200'000 500'000 1'000'000
BE
ZH
SH
AG
TG
AR
LU
NW
OW
SZ
ZG
Steuersatz
Bruttoeinkommenin CHF
17© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Progression der Steuersätze: Ranking (ledig, keine Kinder, keine Konfession)Individualbesteuerung – Einkommenssteuern
Bei tieferen und mittleren Einkommen ist der Kanton Zürich sehr attraktiv, während hohe Einkommen relativ stark besteuert werden.
Bemerkungen: Durchschnittlicher kantonaler Einkommenssteuersatz 2015 beim jeweiligen steuerbaren Einkommen (ledig, keine Kinder, keine Konfession). Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
Rang Vergleich 2014 Kanton
Steuersatz Kantonbei CHF 100'000
steuerbarem Einkommen
1 = Schwyz 3.99%2 = Obwalden 5.31%3 = Zug 5.66%4 = Zürich 6.32%5 = Nidwalden 6.68%6 = Glarus 6.60%7 ↑ Luzern 6.78%8 = Thurgau 6.83%9 = Appenzell Ausserrhoden 6.94%10 = Appenzell Innerrhoden 7.01%11 = Uri 7.17%12 ↓ Aargau 7.74%13 = Graubünden 8.19%14 = St. Gallen 8.22%15 = Solothurn 8.59%16 = Schaffhausen 8.98%17 = Tessin 9.10%18 = Wallis 9.97%19 = Freiburg 10.83%20 = Basel-Land 11.50%21 ↓ Jura 12.15%22 = Waadt 13.69%23 = Bern 13.90%24 = Neuenburg 14.39%25 = Genf 15.21%26 = Basel-Stadt 22.25%
Rang Vergleich 2014
KantonSteuersatz Kantonbei CHF 2'000'000
steuerbarem Einkommen1 ↑ Obwalden 5.31%2 ↑ Schwyz 6.00%3 = Zug 6.56%4 = Uri 7.10%5 = Nidwalden 7.32%6 = Appenzell Innerrhoden 7.68%7 = Appenzell Ausserrhoden 8.32%8 = Luzern 9.12%9 = Thurgau 9.22%10 = Glarus 9.35%11 = St. Gallen 9.78%12 = Solothurn 10.71%13 = Graubünden 11.00%14 = Schaffhausen 11.09%15 ↓ Aargau 11.70%16 = Zürich 12.52%17 = Freiburg 13.50%18 = Wallis 14.00%19 = Tessin 14.61%20 ↓ Jura 17.14%21 = Neuenburg 17.79%22 = Basel-Land 18.47%23 = Bern 19.44%24 = Waadt 19.85%25 = Genf 23.94%26 = Basel-Stadt 25.63%
18© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Entwicklung der Einkommenssteuersätze 2007-2015Individualbesteuerung – Einkommenssteuern
Der Kanton Zürich besteuert hohe Einkommen über die Zeitreihe stabil auf einem relativ hohen Niveau.
Max. Einkommenssteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde (ledig, keine Kinder, keine Konfession; Durchschnittssteuersatz) für den jeweiligen Kantonshauptort in Prozent.Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
Steuersatz1)
20.0%
25.0%
30.0%
35.0%
40.0%
45.0%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
BE
ZH
AG
TG
SH
LU
AR
NW
OW
SZ
ZG
19© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
50.57%
33.87%
9.04%
3.05% 3.48%
7.42%
26.71%
17.49%
10.03%
38.36%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
0-49.9 50.0-99.9 100.0-149.9 150.0-199.9 >200
AnzahlSteuerpflichtige in %
Betrag Kantonssteuerin %
Beitrag an Steuereinnahmen durch Einkommenssteuer (Kanton Zürich 2011)Individualbesteuerung – Einkommenssteuern
3.48 % der steuerpflichtigen Personen (Einkommen > CHF 200‘000) tragen 38.36% der Einnahmen durch die Einkommenssteuer.
Steuerbares Einkommen in 1’000 CHF
Quelle: Statistisches Jahrbuch 2015: http://www.statistik.zh.ch/internet/justiz_inneres/statistik/de/daten/jahrbuch/_jcr_content/contentPar/downloadlist_0/downloaditems/99_1427958988064.spooler.download.1427957564077.pdf/jb_15_total.pdf
20© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Maximale Vermögenssteuersätze in den Kantonshauptorten 2015 Individualbesteuerung – Vermögenssteuern
GE9.55‰
VD7.77‰
VS6.30‰
FR5.99‰
BE1)
5.75‰
ZH5.72‰
LU2.59‰
OW1.40 ‰
NW1.28‰
TI6.48‰
GR3.23‰
AG4.16‰ AI
2.67‰AR4.01‰
BL7.59‰
GL3.54‰
JU5.57‰
NE6.84‰
SG4.40‰
SH4.83‰
SO2.17‰
SZ2.01‰
TG2.89‰
UR1.99‰
Bemerkungen: Vermögenssteuerbelastung in ‰ des Nettovermögens bei CHF 10 Mio. 1) Kanton Bern: Vermögenssteuer nach Art. 66 StG („Vermögenssteuerbremse“): Ist die Vermögenssteuer höher als 25% des Vermögensertrages, wird sie auf 25% des Vermögensertrages begrenzt, die Mindeststeuer beträgt hierbei jedoch 2.4 ‰ des steuerbaren Vermögens. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz .
Kantone mit einem höheren Vermögenssteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Vermögenssteuersatz wie ZürichKantone mit einem tieferen Vermögenssteuersatz als Zürich
ZG2.77‰
BS8.02‰
21© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
0.0%
0.1%
0.2%
0.3%
0.4%
0.5%
0.6%
100,000 200,000 500,000 1,000,000 2,000,000 10,000,000
BE
ZH
SH
AG
AR
TG
ZG
LU
SZ
OW
NW
Progression der Vermögenssteuersätze (verheiratet, 2 Kinder, keine Konfession)Individualbesteuerung – Vermögenssteuern
1) Kanton Bern: Vermögenssteuer nach Art. 66 StG („Vermögenssteuerbremse“): Ist die Vermögenssteuer höher als 25% des Vermögensertrages, wird sie auf 25% des Vermögensertrages begrenzt, die Mindeststeuer beträgt hierbei jedoch 2.4 ‰ des steuerbaren Vermögens. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
1)
steuerbares Vermögen
in CHF
Steuersatz
22© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
84.32%
8.07%
2.99%1.49%
3.12%4.03%8.18%
7.24% 6.27%
75.74%
0.0%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
50.0%
60.0%
70.0%
80.0%
90.0%
0-499.9 500.0-999.9 1000.0-1499.9 1500.0-1999.9 >2000
AnteilSteuerpflichtige in %
BetragKantonssteuer in %
Beitrag an Steuereinnahmen durch Vermögenssteuer (Kanton Zürich 2011)Individualbesteuerung – Vermögenssteuern
3.12% der Steuerpflichtigen (Vermögen > CHF 2 Mio.) tragen 75.74% der Einnahmen durch die Vermögenssteuer.
steuerbares Vermögenin CHF
Quelle: Statistisches Jahrbuch des Kanton Zürich 2015:http://www.statistik.zh.ch/internet/justiz_inneres/statistik/de/daten/jahrbuch/_jcr_content/contentPar/downloadlist_0/downloaditems/99_1427958988064.spooler.download.1427957564077.pdf/jb_15_total.pdf
23© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Einnahmenstruktur Kanton Zürich: Jahresrechnung 2014Standortqualität und Einnahmenstruktur
ErtragAufwand
Steuer-einnahmen
44%
sonstige Erträge
56%
Quelle: Kanton Zürich, Geschäftsbericht 2014: http://www.rr.zh.ch/internet/regierungsrat/de/themen/geschaeftsbericht_rechnung/2014.html#gesch-ftsbericht-rechnungEidgenössische Finanzverwaltung: http://www.efv.admin.ch/d/dokumentation/finanzpolitik_grundlagen/finanzausgleich.php#
CHF 6‘306 Mio.
davon NFA: CHF 367.3 Mio.
71.15%
19.11%
9.75%
Natürliche Personen
Juristische Personen
Übrige Steuern
CHF 7‘985 Mio.
Total = 14‘291‘000‘000.--
Die Steuereinnahmen von natürlichen Personen stellen einen wichtigen Teil der Steuereinnahmen des Kantons Zürich.
24© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Einnahmenstruktur Kanton Zug: Jahresrechnung 2014 Standortqualität und Einnahmenstruktur
ErtragAufwand
Steuer-einnahmen
50%
sonstige Erträge
50%
Quelle: Kanton Zug, Geschäftsbericht 2014: http://www.zg.ch/behoerden/regierungsrat/finanzen-und-geschaeftsberichte
CHF 638.5 Mio.
davon NFA: CHF 279.5 Mio.
61.94%
32.89%
5.17%
Natürliche Personen
Juristische Personen
Übrige Steuern
CHF 629.6 Mio.
Total= 1‘268’100‘000.--
Im Vergleich machen die Steuereinnahmen von natürlichen Personen in Zug einen geringeren Teil aus.
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Fazit - Unternehmensbesteuerung
Die Steuersätze für Unternehmen sind im Kanton Zürich sowohl für Gewinne wie Kapital im Vergleich zu den anderen Kantonen relativ hoch.
Der Kanton Zürich hat sich dem allgemeinen Trend zur Senkung der Steuersätze in den letzten Jahren nicht angeschlossen.
Die relative Bedeutung des kantonalen Steueraufkommens von privilegierten Gesellschaften ist im Kanton Zürich vergleichsweise niedrig.
Gestützt auf die Analyse der gesamten Schweiz, bei der die privilegierten Gesellschaften speziell bei den hohen Steuerbeträgen übervertreten sind, kann geschlossen werden, dass einzelne Wegzüge von privilegierten Unternehmen durchaus stark ins Gewicht fallen können.
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Fazit - Individualbesteuerung
Die Maximalsteuersätze für natürliche Personen sind im Kanton Zürich im Vergleich zu den umliegenden Kantonen hoch.
Tiefere und mittlere Einkommen werden eher moderat besteuert, hohe Einkommen dagegen stark.
Die Vermögenssteuer folgt einem ähnlichen Prinzip: Für tiefere und mittlere Vermögen ist die Besteuerung moderat, für höhere Vermögen jedoch erheblich.
Ein überdurchschnittlicher Anteil der Steuereinnahmen wird im Kanton Zürich durch die Beiträge von natürlichen Personen generiert.
Unternehmens-steuerreform III
Peter Uebelhart
Leiter Steuern und Mitglied der Geschäftsleitung, KPMG
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Ziel der ReformJuni 2015: Botschaft zur Unternehmenssteuerreform III
Erhöhung der internationalen Akzeptanz der Schweizer Unternehmenssteuergesetze
Stärkung der Wettbewerbsfähigkeit der Schweiz als attraktiver Unternehmensstandort
Gewährleistung angemessener Steuereinnahmen zur Finanzierung öffentlicher Aufgaben
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Botschaft vom 5. Juni 2015Zusammengefasst
Vorschriften zur Aufdeckung stiller Reserven
Patentbox
F&E-Inputförderung
Keine NID
Reduzierte Anzahl Zusatzmassnahmen
Aufhebung der kantonalen Steuerstatus, der Besteuerungspraxis von Prinzipalgesellschaften und des Finance-Branch-Regimes
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USR III – Forschung und Entwicklung
Steuerliche Förderung von Forschung- und Entwicklung (F&E)
■ Nutzen der Möglichkeiten der Innovationsförderung und der international anerkannten steuerlichen Privilegierungen
■ Forschungsstandorte und –aktivitäten sind wichtige Faktoren in der künftigen internationalen Steuerordnung
Potenzielle Inputförderung: Inputförderung zielt in erster Linie auf die Tätigkeit eines Unternehmens ab. Es handelt sich um eine aufwandseitige Privilegierung.
Potenzielle Outputförderung: Outputförderung konzentriert sich auf den wirtschaftlichen Nutzen, der aus der F&E gezogen wird.Es handelt sich um eine ertragsseitige Privilegierung.
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Blick in die Zukunft
Base Erosion and Profit Shifting-Aktionsplan der OECD (BEPS):
■ Vermeidung der Reduktion der Besteuerungsgrundlage
■ Bekämpfung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung
Auch andere Jurisdiktionen geraten zusehends unter Druck und sehen sich durch den BEPS-Aktionsplan veranlasst ihre Steuersysteme OECD-konform anzupassen:
■ Einschränkung des Handlungsspielraums von Unternehmen
■ Mobile Faktoren im Fokus (Finanzen, geistiges Eigentum, etc.)
■ Höhere Transparenz zu Steuerthemen (Country-by-Country-Reporting, Austausch von Steuerrulings, etc.)
Zukunft des internationalen Steuerwettbewerbs
■ Über die ordentlichen Steuersätze
■ Durch steuerliche Förderung von Forschung und Entwicklung
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Steuersatzkonsequenzen der USR III (1/3)
GE
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NESG
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SZ
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UR
ZG
BS
HolCo7.83%
BetCo21.2%
BetCo12.3%
BetCo24.2%
Bemerkung: Maximaler effektiver Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
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Steuersatzkonsequenzen der USR III (2/3)
GE
VD
VS
FR
BE
ZH
LU
OW
NW
TI
GR
AG
AIARBL
GL
JU
NESG
SH
SO
SZ
TG
UR
ZG
BS
MixCo8.5-10.7%
OpCo21.2%
OpCo12.3%
OpCo24.2%
Bemerkung: Maximaler effektiver Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.
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Steuersatzkonsequenzen der USR III (3/3)
Besteuerung der «privilegierten Erträge» nach USR III
■ Im Grundsatz ordentliche Besteuerung der vormals privilegierten Erträge
■ Übergangsregelung vorgesehen für die Auflösung von stillen Reserven während fünf Jahren; die «Erhöhung» des Steuersatzes verschiebt sich zeitlich
■ Zinsbereinigte Gewinnsteuer (NID)
− Reduktion des steuerbaren Gewinns
− Abzug eines kalkulatorischen Zinses auf dem Eigenkapital
− Kann unter Umständen den effektiven Steuersatz reduzieren
− Derzeit nicht in der Botschaft des Bundesrates
Unternehmen sind von den Entscheiden der kantonalen Gesetzgeber abhängig, insbesondere bezüglich dem ordentlichem Steuersatz.
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AG
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Anteil Gewinnsteuereinnahmen von privilegiert besteuerten Unternehmen
Unternehmenssteuerreform III - welche Kantone sind besonders stark betroffen?
Geschätzte jährliche Gewinnsteuereinnahmen von Kantonen und Gemeinden, inklusive des Kantonsanteils an der direkten Bundessteuer für juristische Personen, Durchschnitt 2009-2011, Quelle: Eidgenössisches Finanzdepartement: Massnahmen zur Stärkung der steuerlichen Wettbewerbsfähigkeit http://www.news.admin.ch/NSBSubscriber/message/attachments/39708.pdf
Maximaler effektiver Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz
Kantone mit hoher Abhängigkeit von privilegiert besteuerten Unternehmen UND hohen ordentlichen Steuersätzen sind am stärksten betroffen.
13%
ZürcherSteuermonitor
22. September 2015
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