Zürcher Steuermonitor 2015

ZürcherSteuermonitor

Medienkonferenz

22. September 2015

1© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.

Agenda

09.30 Begrüssung Andreas HammerLeiter Unternehmenskommunikation, KPMG

09.35 Wie attraktiv ist der Kanton Zürich? –Steuerliche Entwicklung 2015

Unternehmenssteuerreform III

Peter UebelhartLeiter Steuern, Mitglied der Geschäftsleitung KPMG

Handlungsbedarf für den Kanton Zürich aus steuerlicher Sicht

Dr. Regine SauterDirektorin, Zürcher Handelskammer

11.00 Ende der Veranstaltung

Wie attraktiv ist der Kanton Zürich?

Steuerliche Entwicklung 2015

Peter Uebelhart

Leiter Steuern und Mitglied der Geschäftsleitung, KPMG

Status Quo

Unternehmens-besteuerungKanton Zürich


Gewinnsteuersätze 2015 Unternehmensbesteuerung – Gewinnsteuern

GE24.2%

VD22.8%

VS21.6%

FR19.9%

BE21.6%

ZH21.2%

LU12.3%

OW12.7%

NW12.7%

TI20.7%

GR16.7%

AG19.2% AI

14.2%AR13.0%

BL20.7%

GL16.7%

JU20.8%

NE17.0%

SG17.4%

SH16.0%

SO21.9% SZ

14.9%

TG16.4%

UR15.1%

Bemerkung: Maximaler effektiver Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

Kantone mit einem höheren Gewinnsteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Gewinnsteuersatz wie ZürichKantone mit einem tieferen Gewinnsteuersatz als Zürich

ZG14.6%

BS22.2%


Entwicklung Gewinnsteuersätze 2007-2015 Unternehmensbesteuerung – Gewinnsteuern

Der Kanton Zürich hat sich dem schweizweiten Trend zur Senkung der Gewinnsteuersätze nicht angeschlossen und verbleibt auf einem relativ hohen Besteuerungsniveau.

1)Max. effektive Vorsteuersätze Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Kantonshauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

Steuersatz1)

10.0%

12.0%

14.0%

16.0%

18.0%

20.0%

22.0%

24.0%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

BE

ZH

AG

TG

SH

ZG

SZ

OW

NW

AR

LU


Privilegiert besteuert: Gewinnsteuersätze für Gemischte GesellschaftenUnternehmensbesteuerung – Gewinnsteuern

GE10.7%386

VD10.4%230

VS10.2%5

FR9.9%86

BE10.2%50

ZH10.1%298

LU8.5%46

OW8.6%47

NW8.6%31

TI10.0%292

GR10.0%18

AG9.7%16

AI8.8%8

AR8.6%41

BL10.0%35

GL9.1%13

JU10.0%0

NE9.3%20

SG9.4%124

SH9.2%170

SO9.3%43 SZ

8.9%69

TG9.2%12

UR9.0%0

Bemerkungen: Annahmen: Gemischte Gesellschaft: Auf Kantons- und Gemeindesteuerebene unterliegen 15% der Gesamterträge (In- und Ausland) der Besteuerung. Maximaler effektiver Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Anzahl Gesellschaften gemäss aktuellster verfügbarer Quelle von 2011.

Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz, Bundesverwaltung https://www.news.admin.ch/message/index.html?lang=de&msg-id=58307

ZG8.9%1802

BS10.3%56Kanton

Gewinnsteuersatz

Anzahl Gesellschaften

ZH10.1%298

Kantone mit einem höheren Gewinnsteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Gewinnsteuersatz wie ZürichKantone mit einem attraktiveren Gewinnsteuersatz als Zürich

https://www.news.admin.ch/message/index.html?lang=de&msg-id=58307


Ordentliche Kapitalsteuersätze 2015Unternehmensbesteuerung – Kapitalsteuern

GE2.00‰

VD0.30‰

VS2.50‰

FR1.60‰

BE0.30‰

ZH0.75‰

LU0.50‰

OW2.00‰

NW0.10‰

TI1.50‰

GR2.50‰

AG1.25‰ AI

0.50‰

AR0.10‰

BL1.00‰

GL2.00‰

JU0.75‰

NE2.50‰

SG0.20‰

SH1.00‰

SO0.80‰ SZ

0.40‰

TG0.30‰

UR0.01‰

Bemerkungen: Einfacher ordentlicher Kapitalsteuersatz Kanton (ohne Gemeinde). Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

Kantone mit einem höheren Kapitalsteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Kapitalsteuersatz wie ZürichKantone mit einem tieferen Kapitalsteuersatz als Zürich

ZG0.50‰

BS5.25‰


Holdinggesellschaften, Kapitalsteuersätze 2015Unternehmensbesteuerung – Kapitalsteuern

GE0.30‰680

VD0.75‰379

VS0.10‰258

FR0.08‰709

BE0.05‰1041

ZH0.15‰1098

LU0.01‰376

OW0.01‰143

NW0.10‰200

TI0.15‰265

GR0.05‰233

AG0.10‰411

AI0.05‰51

AR0.15 ‰78

BL0.10‰297

GL0.05‰97

JU0.05‰283

NE0.01‰155

SG0.01‰615

SH0.03‰163

SO0.05‰261 SZ

0.03‰410

TG0.01‰274

UR0.01‰37

ZG0.02‰2275

BS0.50‰363

Bemerkungen: Maximale Kapitalsteuersätze für das Jahr 2015 auf Ebene Kanton(ohne Gemeinde), Restliche Angaben: Anzahl Gesellschaften gemäss aktuellster verfügbarer Quelle von 2011


ZH0.15‰1098

Kanton

Kapitalsteuersatz





Verwaltungs- und gemischte Gesellschaften, Kapitalsteuersätze 2015Unternehmensbesteuerung – Kapitalsteuern

GE0.30‰1006

VD0.10‰322

VS0.10‰163

FR0.08‰1174

BE0.05‰154

ZH0.15‰641

LU0.01‰225

OW0.01‰122

NW0.1‰166

TI0.15‰1390

GR0.05‰652

AG0.10‰32 AI

0.05‰28

AR0.15‰80BL

0.50‰113

GL0.05‰ 453

JU0.05‰43

NE0.01‰159

SG0.01‰380

SH0.03‰180

SO0.05%56

SZ0.03‰267

TG0.01‰134

UR0.01‰15

ZG0.10‰4832

BS0.50‰170

Kanton

Steuersatz


ZH0.15‰641


Bemerkungen: Maximale Kapitalsteuersätze für das Jahr 2015 auf Ebene Kanton(ohne Gemeinde)), Restliche Angaben: Anzahl Gesellschaften gemäss aktuellster verfügbarer Quelle von 2011.




Juristische Personen nach Steuerbetrag 2011Anzahl nach Steuerbetragsklassen an der direkten Bundessteuer

200,459

122,206

12,948 10,673 4,680 4,806 727 670 124 104

-

50,000

100,000

150,000

200,000

Quellen: Bundesratsbericht http://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05938_dehttp://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05939_de

Steuerbetrag in CHF

Anzahl Unternehmen 2011 wurden 360’000 steuerpflichtige Unternehmen mit einem Steuerbetrag von

insgesamt CHF 8’185 Mio. erfasst. Dabei wurden 99.6% des Steuerbetrags von den obersten 25% getragen. Die TOP 250 Unternehmen steuerten allein 51.9% bei.

Die Mehrheit der juristischen Personen zahlt weniger als 10’000 oder gar keine direkte Bundessteuer

http://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05938_de



Anteile der Gesellschaften an den SteuerbetragsklassenDirekte Bundessteuer

92% 96% 94% 92% 88% 82%71%

58%

40% 38%

8% 4% 6% 8% 12% 18%29%

42%

60% 62%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Ordentlich Status

Steuerbetrag in CHF

Anteile in % nach Steuerkategorie

Quellen: Bundesratsbericht http://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05938_dehttp://www.estv.admin.ch/index.html?webcode=d_05939_de

Mit steigenden Steuerbetragsklassen nimmt der Anteil der Statusgesellschaften an der direkten Bundessteuer zu.



Status Quo

Individual-besteuerungKanton Zürich


Maximale Einkommenssteuersätze in den Kantonshauptorten 2015Individualbesteuerung – Einkommenssteuern

GE44.8%

VD41.5%

VS36.5%

FR36.0%

BE41.3%

ZH39.8%

LU31.2%

OW24.5%

NW25.6%

TI40.7%

GR32.4%

AG33.7%

AI25.7%

AR30.5%

BL42.2%

GL31.6%

JU40.8%

NE39.0%

SG33.5%

SH32.5%

SO34.5%

SZ27.0%

TG32.5%

UR25.6%

Bemerkungen: Maximaler Einkommenssteuersatz (ledig, keine Kinder, keine Konfession; Durchschnittssteuersatz) Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

Kantone mit einem höheren max. Einkommenssteuersatz als ZürichKantone mit einem tieferen max. Einkommenssteuersatz als Zürich

ZG22.9%

BS37.4%


Vergleich der Maximalsteuersätze 2015 mit den umliegenden KantonenIndividualbesteuerung – Einkommenssteuern

Bemerkung: Maximaler Einkommenssteuersatz (ledig, keine Kinder, keine Konfession; Durchschnittssteuersatz) Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

39.8%

33.7% 33.5%32.5% 32.5%

27.0%

22.9%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

30.0%

35.0%

40.0%

45.0%

Zürich Aargau St. Gallen Thurgau Schaffhausen Schwyz Zug


Innerkantonaler Vergleich – steuerattraktivste/-unattraktivste GemeindeIndividualbesteuerung – Einkommenssteuern

Bemerkung: Angaben für eine unverheiratete Person ohne Kinder, ohne Kirchensteuer, 2014. Quellen: KPMG Schweiz, Taxware

Bund Kanton Gemeinde Total Steuersatz auf Bruttoeinkommen

Brutto-einkommen 50‘000.—

Rüschlikon 252.— 1‘555.— 1‘102.— 2‘909.— 5.82%

Zürich 252.— 1‘555.— 1‘822.— 3‘629.— 7.26%

Verschiedene(bspw. Winterthur)

252.— 1‘555.— 1‘868.— 3‘675.— 7.35%

Wollerau SZ 252.— 959.— 599.— 1‘810.— 3.62%

Brutto-einkommen 250‘000.—

Rüschlikon 17‘324.— 20‘312.— 14‘607.— 52‘243.— 20.90%

Zürich 17‘324.— 20‘312.— 24‘143.— 61‘779.— 24.71%

Verschiedene(bspw. Winterthur)

17‘324.— 20‘312.— 24‘751.— 62‘387.— 24.95%

Wollerau SZ 17‘324.— 9‘647.— 6‘029.— 33‘000.— 13.2%


Progression der Steuersätze 2015 (verheiratet, zwei Kinder)Individualbesteuerung – Einkommenssteuern

Bemerkungen: Einkommenssteuersatz auf steuerbares Einkommen Bund/Kanton/Gemeinde (keine Konfession; Durchschnittssteuersatz) für den jeweiligen Kantonshauptort im Jahr 2015. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

30.0%

35.0%

40.0%

20'000 50'000 100'000 150'000 200'000 500'000 1'000'000

BE

ZH

SH

AG

TG

AR

LU

NW

OW

SZ

ZG

Steuersatz

Bruttoeinkommenin CHF


Progression der Steuersätze: Ranking (ledig, keine Kinder, keine Konfession)Individualbesteuerung – Einkommenssteuern

Bei tieferen und mittleren Einkommen ist der Kanton Zürich sehr attraktiv, während hohe Einkommen relativ stark besteuert werden.

Bemerkungen: Durchschnittlicher kantonaler Einkommenssteuersatz 2015 beim jeweiligen steuerbaren Einkommen (ledig, keine Kinder, keine Konfession). Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

Rang Vergleich 2014 Kanton

Steuersatz Kantonbei CHF 100'000

steuerbarem Einkommen

1 = Schwyz 3.99%2 = Obwalden 5.31%3 = Zug 5.66%4 = Zürich 6.32%5 = Nidwalden 6.68%6 = Glarus 6.60%7 ↑ Luzern 6.78%8 = Thurgau 6.83%9 = Appenzell Ausserrhoden 6.94%10 = Appenzell Innerrhoden 7.01%11 = Uri 7.17%12 ↓ Aargau 7.74%13 = Graubünden 8.19%14 = St. Gallen 8.22%15 = Solothurn 8.59%16 = Schaffhausen 8.98%17 = Tessin 9.10%18 = Wallis 9.97%19 = Freiburg 10.83%20 = Basel-Land 11.50%21 ↓ Jura 12.15%22 = Waadt 13.69%23 = Bern 13.90%24 = Neuenburg 14.39%25 = Genf 15.21%26 = Basel-Stadt 22.25%

Rang Vergleich 2014

KantonSteuersatz Kantonbei CHF 2'000'000

steuerbarem Einkommen1 ↑ Obwalden 5.31%2 ↑ Schwyz 6.00%3 = Zug 6.56%4 = Uri 7.10%5 = Nidwalden 7.32%6 = Appenzell Innerrhoden 7.68%7 = Appenzell Ausserrhoden 8.32%8 = Luzern 9.12%9 = Thurgau 9.22%10 = Glarus 9.35%11 = St. Gallen 9.78%12 = Solothurn 10.71%13 = Graubünden 11.00%14 = Schaffhausen 11.09%15 ↓ Aargau 11.70%16 = Zürich 12.52%17 = Freiburg 13.50%18 = Wallis 14.00%19 = Tessin 14.61%20 ↓ Jura 17.14%21 = Neuenburg 17.79%22 = Basel-Land 18.47%23 = Bern 19.44%24 = Waadt 19.85%25 = Genf 23.94%26 = Basel-Stadt 25.63%


Entwicklung der Einkommenssteuersätze 2007-2015Individualbesteuerung – Einkommenssteuern

Der Kanton Zürich besteuert hohe Einkommen über die Zeitreihe stabil auf einem relativ hohen Niveau.

Max. Einkommenssteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde (ledig, keine Kinder, keine Konfession; Durchschnittssteuersatz) für den jeweiligen Kantonshauptort in Prozent.Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

Steuersatz1)

20.0%

25.0%

30.0%

35.0%

40.0%

45.0%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

BE

ZH

AG

TG

SH

LU

AR

NW

OW

SZ

ZG


50.57%

33.87%

9.04%

3.05% 3.48%

7.42%

26.71%

17.49%

10.03%

38.36%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

0-49.9 50.0-99.9 100.0-149.9 150.0-199.9 >200

AnzahlSteuerpflichtige in %

Betrag Kantonssteuerin %

Beitrag an Steuereinnahmen durch Einkommenssteuer (Kanton Zürich 2011)Individualbesteuerung – Einkommenssteuern

3.48 % der steuerpflichtigen Personen (Einkommen > CHF 200‘000) tragen 38.36% der Einnahmen durch die Einkommenssteuer.

Steuerbares Einkommen in 1’000 CHF

Quelle: Statistisches Jahrbuch 2015: http://www.statistik.zh.ch/internet/justiz_inneres/statistik/de/daten/jahrbuch/_jcr_content/contentPar/downloadlist_0/downloaditems/99_1427958988064.spooler.download.1427957564077.pdf/jb_15_total.pdf

http://www.statistik.zh.ch/internet/justiz_inneres/statistik/de/daten/jahrbuch/_jcr_content/contentPar/downloadlist_0/downloaditems/99_1427958988064.spooler.download.1427957564077.pdf/jb_15_total.pdf


Maximale Vermögenssteuersätze in den Kantonshauptorten 2015 Individualbesteuerung – Vermögenssteuern

GE9.55‰

VD7.77‰

VS6.30‰

FR5.99‰

BE1)

5.75‰

ZH5.72‰

LU2.59‰

OW1.40 ‰

NW1.28‰

TI6.48‰

GR3.23‰

AG4.16‰ AI

2.67‰AR4.01‰

BL7.59‰

GL3.54‰

JU5.57‰

NE6.84‰

SG4.40‰

SH4.83‰

SO2.17‰

SZ2.01‰

TG2.89‰

UR1.99‰

Bemerkungen: Vermögenssteuerbelastung in ‰ des Nettovermögens bei CHF 10 Mio. 1) Kanton Bern: Vermögenssteuer nach Art. 66 StG („Vermögenssteuerbremse“): Ist die Vermögenssteuer höher als 25% des Vermögensertrages, wird sie auf 25% des Vermögensertrages begrenzt, die Mindeststeuer beträgt hierbei jedoch 2.4 ‰ des steuerbaren Vermögens. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz .

Kantone mit einem höheren Vermögenssteuersatz als ZürichKantone mit gleichem Vermögenssteuersatz wie ZürichKantone mit einem tieferen Vermögenssteuersatz als Zürich

ZG2.77‰

BS8.02‰


0.0%

0.1%

0.2%

0.3%

0.4%

0.5%

0.6%

100,000 200,000 500,000 1,000,000 2,000,000 10,000,000

BE

ZH

SH

AG

AR

TG

ZG

LU

SZ

OW

NW

Progression der Vermögenssteuersätze (verheiratet, 2 Kinder, keine Konfession)Individualbesteuerung – Vermögenssteuern

1) Kanton Bern: Vermögenssteuer nach Art. 66 StG („Vermögenssteuerbremse“): Ist die Vermögenssteuer höher als 25% des Vermögensertrages, wird sie auf 25% des Vermögensertrages begrenzt, die Mindeststeuer beträgt hierbei jedoch 2.4 ‰ des steuerbaren Vermögens. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz.

1)

steuerbares Vermögen

in CHF

Steuersatz


84.32%

8.07%

2.99%1.49%

3.12%4.03%8.18%

7.24% 6.27%

75.74%

0.0%

10.0%

20.0%

30.0%

40.0%

50.0%

60.0%

70.0%

80.0%

90.0%

0-499.9 500.0-999.9 1000.0-1499.9 1500.0-1999.9 >2000

AnteilSteuerpflichtige in %

BetragKantonssteuer in %

Beitrag an Steuereinnahmen durch Vermögenssteuer (Kanton Zürich 2011)Individualbesteuerung – Vermögenssteuern

3.12% der Steuerpflichtigen (Vermögen > CHF 2 Mio.) tragen 75.74% der Einnahmen durch die Vermögenssteuer.

steuerbares Vermögenin CHF

Quelle: Statistisches Jahrbuch des Kanton Zürich 2015:http://www.statistik.zh.ch/internet/justiz_inneres/statistik/de/daten/jahrbuch/_jcr_content/contentPar/downloadlist_0/downloaditems/99_1427958988064.spooler.download.1427957564077.pdf/jb_15_total.pdf

http://www.statistik.zh.ch/internet/justiz_inneres/statistik/de/daten/jahrbuch/_jcr_content/contentPar/downloadlist_0/downloaditems/99_1427958988064.spooler.download.1427957564077.pdf/jb_15_total.pdf


Einnahmenstruktur Kanton Zürich: Jahresrechnung 2014Standortqualität und Einnahmenstruktur

ErtragAufwand

Steuer-einnahmen

44%

sonstige Erträge

56%

Quelle: Kanton Zürich, Geschäftsbericht 2014: http://www.rr.zh.ch/internet/regierungsrat/de/themen/geschaeftsbericht_rechnung/2014.html#gesch-ftsbericht-rechnungEidgenössische Finanzverwaltung: http://www.efv.admin.ch/d/dokumentation/finanzpolitik_grundlagen/finanzausgleich.php#

CHF 6‘306 Mio.

davon NFA: CHF 367.3 Mio.

71.15%

19.11%

9.75%

Natürliche Personen

Juristische Personen

Übrige Steuern

CHF 7‘985 Mio.

Total = 14‘291‘000‘000.--

Die Steuereinnahmen von natürlichen Personen stellen einen wichtigen Teil der Steuereinnahmen des Kantons Zürich.

http://www.rr.zh.ch/internet/regierungsrat/de/themen/geschaeftsbericht_rechnung/2014.html%23gesch-ftsbericht-rechnung

http://www.efv.admin.ch/d/dokumentation/finanzpolitik_grundlagen/finanzausgleich.php


Einnahmenstruktur Kanton Zug: Jahresrechnung 2014 Standortqualität und Einnahmenstruktur

ErtragAufwand

Steuer-einnahmen

50%

sonstige Erträge

50%

Quelle: Kanton Zug, Geschäftsbericht 2014: http://www.zg.ch/behoerden/regierungsrat/finanzen-und-geschaeftsberichte

CHF 638.5 Mio.

davon NFA: CHF 279.5 Mio.

61.94%

32.89%

5.17%

Natürliche Personen

Juristische Personen

Übrige Steuern

CHF 629.6 Mio.

Total= 1‘268’100‘000.--

Im Vergleich machen die Steuereinnahmen von natürlichen Personen in Zug einen geringeren Teil aus.

http://www.zg.ch/behoerden/regierungsrat/finanzen-und-geschaeftsberichte


Fazit - Unternehmensbesteuerung

Die Steuersätze für Unternehmen sind im Kanton Zürich sowohl für Gewinne wie Kapital im Vergleich zu den anderen Kantonen relativ hoch.

Der Kanton Zürich hat sich dem allgemeinen Trend zur Senkung der Steuersätze in den letzten Jahren nicht angeschlossen.

Die relative Bedeutung des kantonalen Steueraufkommens von privilegierten Gesellschaften ist im Kanton Zürich vergleichsweise niedrig.

Gestützt auf die Analyse der gesamten Schweiz, bei der die privilegierten Gesellschaften speziell bei den hohen Steuerbeträgen übervertreten sind, kann geschlossen werden, dass einzelne Wegzüge von privilegierten Unternehmen durchaus stark ins Gewicht fallen können.


Fazit - Individualbesteuerung

Die Maximalsteuersätze für natürliche Personen sind im Kanton Zürich im Vergleich zu den umliegenden Kantonen hoch.

Tiefere und mittlere Einkommen werden eher moderat besteuert, hohe Einkommen dagegen stark.

Die Vermögenssteuer folgt einem ähnlichen Prinzip: Für tiefere und mittlere Vermögen ist die Besteuerung moderat, für höhere Vermögen jedoch erheblich.

Ein überdurchschnittlicher Anteil der Steuereinnahmen wird im Kanton Zürich durch die Beiträge von natürlichen Personen generiert.

Unternehmens-steuerreform III

Peter Uebelhart

Leiter Steuern und Mitglied der Geschäftsleitung, KPMG


Ziel der ReformJuni 2015: Botschaft zur Unternehmenssteuerreform III

Erhöhung der internationalen Akzeptanz der Schweizer Unternehmenssteuergesetze

Stärkung der Wettbewerbsfähigkeit der Schweiz als attraktiver Unternehmensstandort

Gewährleistung angemessener Steuereinnahmen zur Finanzierung öffentlicher Aufgaben


Botschaft vom 5. Juni 2015Zusammengefasst

Vorschriften zur Aufdeckung stiller Reserven

Patentbox

F&E-Inputförderung

Keine NID

Reduzierte Anzahl Zusatzmassnahmen

Aufhebung der kantonalen Steuerstatus, der Besteuerungspraxis von Prinzipalgesellschaften und des Finance-Branch-Regimes


USR III – Forschung und Entwicklung

Steuerliche Förderung von Forschung- und Entwicklung (F&E)

■ Nutzen der Möglichkeiten der Innovationsförderung und der international anerkannten steuerlichen Privilegierungen

■ Forschungsstandorte und –aktivitäten sind wichtige Faktoren in der künftigen internationalen Steuerordnung

Potenzielle Inputförderung: Inputförderung zielt in erster Linie auf die Tätigkeit eines Unternehmens ab. Es handelt sich um eine aufwandseitige Privilegierung.

Potenzielle Outputförderung: Outputförderung konzentriert sich auf den wirtschaftlichen Nutzen, der aus der F&E gezogen wird.Es handelt sich um eine ertragsseitige Privilegierung.


Blick in die Zukunft

Base Erosion and Profit Shifting-Aktionsplan der OECD (BEPS):

■ Vermeidung der Reduktion der Besteuerungsgrundlage

■ Bekämpfung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung

Auch andere Jurisdiktionen geraten zusehends unter Druck und sehen sich durch den BEPS-Aktionsplan veranlasst ihre Steuersysteme OECD-konform anzupassen:

■ Einschränkung des Handlungsspielraums von Unternehmen

■ Mobile Faktoren im Fokus (Finanzen, geistiges Eigentum, etc.)

■ Höhere Transparenz zu Steuerthemen (Country-by-Country-Reporting, Austausch von Steuerrulings, etc.)

Zukunft des internationalen Steuerwettbewerbs

■ Über die ordentlichen Steuersätze

■ Durch steuerliche Förderung von Forschung und Entwicklung


Steuersatzkonsequenzen der USR III (1/3)

GE

VD

VS

FR

BE

ZH

LU

OW

NW

TI

GR

AG

AIARBL

GL

JU

NESG

SH

SO

SZ

TG

UR

ZG

BS

HolCo7.83%

BetCo21.2%

BetCo12.3%

BetCo24.2%




GE

VD

VS

FR

BE

ZH

LU

OW

NW

TI

GR

AG

AIARBL

GL

JU

NESG

SH

SO

SZ

TG

UR

ZG

BS

MixCo8.5-10.7%

OpCo21.2%

OpCo12.3%

OpCo24.2%




Besteuerung der «privilegierten Erträge» nach USR III

■ Im Grundsatz ordentliche Besteuerung der vormals privilegierten Erträge

■ Übergangsregelung vorgesehen für die Auflösung von stillen Reserven während fünf Jahren; die «Erhöhung» des Steuersatzes verschiebt sich zeitlich

■ Zinsbereinigte Gewinnsteuer (NID)

− Reduktion des steuerbaren Gewinns

− Abzug eines kalkulatorischen Zinses auf dem Eigenkapital

− Kann unter Umständen den effektiven Steuersatz reduzieren

− Derzeit nicht in der Botschaft des Bundesrates

Unternehmen sind von den Entscheiden der kantonalen Gesetzgeber abhängig, insbesondere bezüglich dem ordentlichem Steuersatz.


AG

AIAR

BE

BL

BS

FR

GE

GLGR

JU

LU

NE

NWOW

SG

SH

SO

SZ

TG

TI

UR

VD

VS

ZG

ZH

10%

12%

14%

16%

18%

20%

22%

24%

26%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Effe

ktiv

er, o

rden

tlich

er G

ewin

nste

uers

atz

juris

tisch

er P

erso

nen

Anteil Gewinnsteuereinnahmen von privilegiert besteuerten Unternehmen

Unternehmenssteuerreform III - welche Kantone sind besonders stark betroffen?

Geschätzte jährliche Gewinnsteuereinnahmen von Kantonen und Gemeinden, inklusive des Kantonsanteils an der direkten Bundessteuer für juristische Personen, Durchschnitt 2009-2011, Quelle: Eidgenössisches Finanzdepartement: Massnahmen zur Stärkung der steuerlichen Wettbewerbsfähigkeit http://www.news.admin.ch/NSBSubscriber/message/attachments/39708.pdf

Maximaler effektiver Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Quellen: TaxWare, KPMG Schweiz

Kantone mit hoher Abhängigkeit von privilegiert besteuerten Unternehmen UND hohen ordentlichen Steuersätzen sind am stärksten betroffen.

13%

http://www.news.admin.ch/NSBSubscriber/message/attachments/39708.pdf

ZürcherSteuermonitor

22. September 2015

The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received, or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation.

© 2015 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.

Zürcher Steuermonitor 2015

Economy & Finance

Transcript of Zürcher Steuermonitor 2015