Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe, 16.12.2014

Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen

Familienunternehmens

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 2

Agenda

Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland

Überblick Schaeffler Gruppe

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 3

Überblick Schaeffler Gruppe

h

Mitarbeiter Umsatz (30.09.2014) 168 Standorte

weltweit mehr als 80.000 weltweit rund 9,0 Mrd. Euro in 49 Ländern

Produktionsstandort

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 4

Anzahl Patentanmeldungen in Deutschland1

2008-2013

Wesentliche Aspekte

2.100

1.8541.832

1.641

826

1.146

201

1

201

0

201

3

201

2

200

9

200

8

#5 #5 #4 #4 #4 #2

1) Source: Deutsches Patent- und Markenamt (DPMA)

► 2.100 neu angemeldete Patente im Jahr 2013

► Schaeffler Gruppe belegt Platz 2 unter den

innovativsten Unternehmen in Deutschland

(im Vorjahr Platz 4)

► Steigender Anteil von Erfindungsanmeldungen im

Ausland

Schaeffler Gruppe –

Ein integriertes Technologie-

unternehmen mit erstklassiger

Qualität, hoher Innovationskraft

und globaler Ausrichtung

Innovationsstärke

Überblick Schaeffler Gruppe

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 5

Schaeffler

Systemhaus eMobilität

Innovative

Komponenten

und Systeme

Gewinnung aus

erneuerbaren Energien

Vielfalt

in Anwendungen

Innovationsstärke

Überblick Schaeffler Gruppe

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 6

Überblick Schaeffler Gruppe

Sparten

Regionen:

Europa

Greater China

Asien/Pazifik

Americas

IndustrieAutomotive

Systemhaus eMobilitätganzheitlicher Ansatz Bündelung der vielfältigen

Aktivitäten zum Thema Elektromobilität

Geschäftsbereiche

Zentralbereiche

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 7

Gemeinsame Produktpalette AutomotiveÜberblick Schaeffler Gruppe

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 8

Tandem-

Schrägkugel-

lager

Rillenkugel-

lager

Gemeinsame Produktpalette Automotive

Rad- Module

und

Getriebelager

Komponenten für

Kupplungs- und

Getriebesysteme

Motoren- und

Getriebekomponenten

Schlepphebel mit

hydr. Abstützelement

Nockenwellen-

versteller

Tassenstößel

Nadellager

Freilauf-

Riemenscheibe

Ketten-

Spannsysteme

Federbeinlager

Kugelgewindetrieb

Zahnkette

Steuertrieb

wälzgelagerte

Leichtbau-Ausgleichswelle

DrehmomentwandlerSensor-Radlagereinheit

Kegelrollen-

lager

Kupplungs-

ausrücksystemSAC

Zweimassen-

schwungrad

Getriebe-

komponenten

Kupplungs-

beläge

Doppelkupplungssysteme

trocken/nass

Radlager mit

Stirnverzahnung

Schalteinheit

Alle

Rechte

vorb

ehalten f

ür

Schaeffle

r T

echnolo

gie

s G

mbH

& C

o.

KG

, in

sbesondere

für

den F

all

ein

er

Schutz

rechts

ert

eilu

ng

.

Überblick Schaeffler Gruppe

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 9

Die Sparte Industrie bietet Lösungen und Services mit rund 225.000 Produkten für mehr als 40.000

Kunden in über 60 Branchen weltweit.

Stütz- und

Kurvenrollenlager

Axial-/Radial-Wälzlager mit einem

Außendurchmesser von bis zu 4250 mm,

kundenspezifisch bis 12000 mm

kleinstes Kugellager mit 1 mm Innendurchmesser

Gelenklager

Zylinderrollenlager

mit Scheibenkäfig

Spannlager

Nadellager

Linearführungen

Haupt-

spindellagerPendel-

rollenlager

Kegelrollenlager

Zylinderrollenlager

mit Käfig

Direktantriebe

INA-FAG Katalog

mit 40.000 ArtikelnRundtischlager mit

Mess-System

Triebwerkslager

Kugelrollenlager

Lager-

gehäuse

Gemeinsame Produktpalette Industrie

Überblick Schaeffler Gruppe

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 10

Automotive Kunden Industrie Kunden

Überblick Schaeffler Gruppe

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 11

Überblick Schaeffler GruppeSales above EUR 9 bn in 9M 2014

9.9%

11.9%

20.4%57.8%

Americas

1,839 / +3.4%

Greater China

1,076 / +24.5%

Europe

5,213 / +5.1%

Asia/Pacific

896 / +8.9%

1) Market view (= location of customers)

Q1 Q2

+7.1%1)

vs. 9M 2013

3,014

Q1

2,976

Q4

2,780

Q3

2,811

Q2

2,756 2,858

11,205

2013 2014

Gross profit margin in %

28.7 28.8 27.2 28.7

28.3

28.1

Sales

in EUR mn

9M 2014 sales by region1)

in EUR mn / Y-o-y growth

9M 14 9M 13 excl.

FX effects

Automotive 6,667 6,129 +8.8% 10.5%

Industrial 2,357 2,296 +2.7% 4.9%

Total 9,024 8,425 +7.1% 9.0%

Sales by division

in EUR mn

9,024

29.1

28.9

Q3

29.3

3,034

8,425

1) Includes negative FX effects of 1.9%

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 12

Agenda

Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland

Überblick Schaeffler Gruppe

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 13

Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

h

Konzernstruktur Schaeffler Gruppe

Holding

INA KG

100%

Operativer

Konzern

Schaeffler AG

Tätigkeiten in Holding:

Beratung hinsichtlich steuerlicher

Konsequenzen auf Personengesellschaften

und Gesellschafter bei Transaktionen im

Konzern durch den Leiter Steuern

Tätigkeiten im operativen Konzern:

Beratung der Gesellschaften des operativen

Konzerns durch die Steuerabteilung:

• Umstrukturierungen

• Laufende steuerliche Betreuung

(tatsächliche und latente Steuern)

• Tax Compliance Tax Reporting

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 14

I m w e i t e r e n S i n n :

► Prozesse und Kontrollen innerhalb der Steuerabteilung

► Risikomanagement im Steuerbereich

► Bilanzierung der Steuern nach IFRS und lokalen GAAP

I m e n g e r e n S i n n :

► Steuerliche Registrierung herbeiführen

► Inhaltliche Vollständigkeit und Richtigkeit der Steuererklärungen

► Fristgerechte Abgabe der Steuererklärungen

► Fristgerechte Zahlung der Steuern

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance

Ze

it

ab

la

uf

h

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 15

Pflichten

► Deklaration

► Dokumentation

► Zahlung

Rechtsfolgen

► Schätzung

► Zuschläge

► Verzinsung (z.B. Deutschland 6%)

► Strafrecht

Organhaftung, z.B.

► AktG

► GmbHG

Ste

uerre

ch

tG

esells

ch

afts

-

rech

t

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance

h

© 2012 SF/ZHZ-S Corporate Taxes Schaeffler Gruppe Seite 16

Tax

Compliance

Vermeidung von

► Strafzuschlägen und

Verzinsung

► Haftungsrisiken

► strafrechtlichen Risiken

Steueroptimierung

► Erreichen der Grenze

minimaler Steuerlast

► unter Anwendung der

geltenden Gesetze

Tax Compliance Tax Strategy

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance

h

Seite 17

Tax Risk

Management

Tax

Management

- Effective Tax Rate

- Deferred Tax

- Current Tax

Corporate

Governance

Tax

Compliance

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance

Seite 18

Tax Compliance

Verpflichtungen aus den Steuergesetzen

Deklaration Dokumentation

Folgen bei steuerlichen Compliance Verstößen

Haftung Sanktionen

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld

► Abgabenordnung

► Einzelsteuergesetze

► EStG

► KStG

► GewStG

► UStG

► Abgabenordnung

► AStG

► UStG

► GAufzV

► Abgabenordnung

► LSt

► KapErtSt

► UStG

► Strafvorschriften (AO)

► Verzögerungsgeld

(Betriebsprüfungen)

► Betriebsausgaben-

abzugsverbot

► Schätzung

► Verzinsung

► Strafzuschläge

Seite 19

► Berichtigungsverpflichtung § 153 AO

► Abgrenzung zwischen

Erklärungskorrektur

§ 153 AO

Berichtigung von Erklärungen

und

Selbstanzeige

§ 371 AO

setzt Vorsatz voraus

Strafzuschlag zur Selbstanzeige

von 5%, § 298a AO

► aus dem Reporting

SOX 404

FIN 48

► steuerrechtliche Vorschriften, z.B.

US-Steuererklärung / Schedule UTP:

Reporting of Uncertain Tax Positions

Regulatorisches Umfeld

national international

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld

Seite 20

► Anlage zur US-Steuererklärung (Federal) ab 2010

► öffentlich-rechtliches Pendant zu FIN 48

► Offenlegung jeder einzelnen UTP (Detaillierte Darstellung)

► bilanzierte/ nicht bilanzierte

„Road Map“ für Betriebsprüfung

Fokus der Betriebsprüfung auf „ Large-Dollar-Issues “

„ Vorbildfunktion “ für andere Jurisdiktionen !

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions)

Seite 21

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions)

Seite 22

Konzern

Gesellschaften

►Dokumentation der

Konsolidierungseffekte auf latente

Steuern

► Ermittlung der tatsächlichen

Steuern

► Erstellung Steuerbilanz

► Abbildung von Betriebsstätten

► Überleitung von IFRS / zu HGB / zu StB

(Bilanzvergleich)

► Ermittlung der latenten Steuern

(StB/ HGB/ IFRS)

►Abbildung von

Organkreisen

►Vorkonsolidierte Teilkonzerne

Tatsächliche Steuern Latente Steuern

Basis:

Handelsbilanz

►Steuerliche Überleitungsrechnung

►Ermittlung Konzernsteuerquote

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Regulatorisches Umfeld im Konzern

Seite 23

2 Regulatorisches Umfeld und Verantwortlichkeiten

Verantwortlichkeiten

► Schaffung klarer und eindeutig abgegrenzter sachlicher und personeller Zuständigkeiten

► Definition der Aufgaben/ Maßnahmen

► Review

► Fristenmanagement

Standardisierung und Automatisierung

► Prozessstandardisierung

► Führungsgesellschaft(en),

i.d.R. Inland

► konzernweites Roll-Out

► Harmonisierung von Strukturen

(z.B. Kontenpläne, Reportingpositionsnummern)

► Formularvorgaben, z.B. für Steuerplanung

► Prozessmonitoring

(z.B. Daten sammeln via Sharepoint statt Outlook manuell)

► IT-basierte Abwicklung

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Standardisierung von Strukturen und Prozessen

Seite 24

Ertragssteuern (KSt, GewSt, ESt)

► Leistungsbeziehungen zu nahestehenden

Unternehmen

► Verlustnutzung/ - verrechnung im Konzern

► Arbeitnehmerentsendung

Umsatzsteuer

► Formelle und materielle Voraussetzungen zum

Vorsteuerabzug

► Rechtmäßigkeit der Inanspruchnahme bei

Steuerbefreiungen (EU-Ausland)

Verbrauchssteuern

► Entstehung von Zöllen

und sonstigen

Verbrauchssteuern

► Inanspruchnahme von

Steuerver-

günstigungen und

Befreiungen(z.B. Energiesteuern)

Verfahren

► Vorbereitung auf

Betriebsprüfung

► Checklisten

► Verfolgung von

Betriebsprüfungs-

ergebnissen &

Folgewirkungen

Grenzüberschreitende Beziehungen/

Auslandssachverhalte

► Dokumentation zu Verrechnungspreisen

lokal

global/ Konzern-Template

► Dokumentation zu Funktionsverlagerungen

► Identifikation von Geschäftspartnern

(§160 AO, USt DV)

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Inhaltliche Schwerpunkte der Dokumentation

Seite 25

► Planung von Projekt und Betrieb

► Verantwortung für die Durchführung von Plausibilitätsprüfungen

► Verantwortung für das Management von Tax-Compliance-Prozessen (Inland)

► Einbindung von Abschlussprüfern und externen Steuerberatern

Keine Planung Vollständige Detailplanung

Ist Soll

Zentrale Verantwortung Dezentrale Verantwortung

Zentrale Verantwortung Dezentrale Verantwortung

Soll Ist

Keine Einbindung Umfassende Einbindung

Ist Soll

SollIst

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Potentiale bei Tax-Compliance Projekten

Seite 26

► Kommunikationsstrukturen

► Berichtswege

► Integration in bestehende Reportingsysteme, z.B. Planungsprozess

Keine Integration Vollständige Integration

Ist Soll

Formell Informell

IstSoll

Formell Informell

IstSoll

Verantwortlichkeiten der SteuerabteilungTax Compliance – Potentiale bei Tax-Compliance Projekten

Schaeffler Gruppe | Firmenpräsentation | 30. September 2014Page 27

Agenda

Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland

Überblick Schaeffler Gruppe

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern

h

Seite 28

Steuerfunktion

zentraler Ansatz

► globale Verantwortung

► globale Steuerung

► globales Review

► globale Weisungsbefugnis

dezentraler Ansatz

► Koordinationsfunktion

► lokale Steuerabteilung mit

lokaler Verantwortung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Mögliche Ansätze

Seite 29

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe

► Leitung: Harald Dewert

► 30 Mitarbeiter Corporate Taxes

► Übersicht Standorte

29%

39%

32%

Altersstruktur

< 30 30 - 40 > 40

45%

55%

Geschlechterverteilung

Damen Herren

► 3 Standorte²

► 200 betreute Gesellschaften (davon 28 Flagship Entities)

Seite 30

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe

CFO

Rosenfeld

Corporate Taxes

Dewert Total: 31 Mitarbeiter2

Tax Strategy

Dewert

persönl. Assistent

1

Indirect Taxes Tax Compliance Tax Reporting Internat. Tax Transfer Pricing

5 6 4 6 6

Seite 31

Canada

Mexico

South Africa

UK

USA

Belgium

Hungary

Netherlands

Scandinavia

India

South Korea

Israel

Italy

Middle East

South America

Turkey

Belorussia

Bulgaria

Romania

Russia

Greater China

Ukraine

Japan

Philippines

Vietnam

Croatia

Slovenia

France

Portugal

Australia

Austria

Czech Republic

Poland

Slovakia

Spain

Switzerland

Singapore

Indonesia

Malaysia

Thailand

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe - Länderzuständigkeiten

Seite 32

Corporate Taxes

Overhead Dewert

Region

mit Steuerfunktion Americas Gr. China Europa Asien

/Pazific

Länder USA Canada Mexico Brasilien Slowakei Rumänien Indien Deutschland Korea

mit Steuerfunktion

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandOrganisation der Steuerfunktion – Schaeffler Gruppe

Seite 33

Steuerfunktion

► Produktion

originäre Zuständigkeiten

- Steuererklärung / Steuerbilanz

- internes Reporting

► Koordination

Datenflüsse und Prozesse z.B.

- Umsatzsteuer

- Verrechnungspreise

► Kontrolle

Review, Richtlinien z.B.

- Reporting

- Risikomanagement

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe

Seite 34

► Tatsächliche Steuern (Deklaration/ Steuerbilanzen)

► Latente Steuern (Reporting/ Tax Accounting)

► Indirekte Steuern (Deklaration/ Prozesshoheit)

► Transfer-Pricing-Management (Dokumentation/ Prozesse)

Originäre Verantwortung für die deutsche Besteuerung in den Bereichen

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe

Seite 35

Corporate Taxes

Compliance

Inland

Compliance

Indirekte Steuern

Compliance

Ausland

Compliance

Transfer Pricing

Konzernsteuer-

abteilung

Konzernsteuer-

abteilung/

ausländische

Gesellschaften

ausländische

Gesellschaften/

Konzernsteuer-

abteilung

Konzernsteuer-

abteilung

Aufgabenabgrenzung und Zuständigkeiten

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe

Seite 36

Compliance

Inland und Tax Reporting

► latente Steuern Einzelabschluss / Konzern

► Reporting Quartale und Jahresabschluss

► Konzernberichterstattung

► Tatsächliche Steuern Einzelabschluss

► Steuererklärungen

► Steuerbilanzen

► Betriebsprüfungen

Deklaration Reporting

Aufgaben der Konzernsteuerabteilung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe

Seite 37

Compliance

Indirekte Steuern

► Review der technischen Abwicklung

► Prozessvorgaben, z.B. SAP (USt in EU)

► Richtlinienkompetenz USt (in EU)

► Beteiligung an signifikanten

Rechtsmittelverfahren

► Deklaration

► Betriebsprüfung

► Prozessvorgaben

► Dokumentation

(Belegnachweise etc.)

Inland Ausland

Aufgaben der Konzernsteuerabteilung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe

Seite 38

► Deklaration

► latente Steuern Einzelgesellschaften

► Betriebsprüfungen

Ausländische Tochtergesellschaften

► Review einschließlich latente Steuern

► Supervising und Beteiligung an

ausländischen Betriebsprüfungen

► Beteiligung an signifikanten

Rechtsmittelverfahren

Compliance

Ausland

Verantwortlichkeiten:

Konzernsteuerabteilung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe

Seite 39

► Erfüllung der Dokumentations-

anforderungen

► Betriebsprüfungen

Inland

► Erfüllung der Sachverhalts- und

Angemessenheitsdokumentation in

Zusammenarbeit mit externen Beratern

► Abstimmung mit den Anforderungen der

Transaktionspartner (Fristen und Inhalte)

► Fristenkontrolle

► Richtlinienhoheit

► Überprüfung der Einhaltung der

Verrechnungspreisrichtlinie

► Betriebsprüfungen (originär)

Ausland

Compliance

Verrechnungspreise

Aufgaben der Konzernsteuerabteilung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe

Seite 40

► originäre Ansprechpartner der deutschen Finanzverwaltung

► Klärung und rechtliche Würdigung von Sachverhalten im Zusammenhang mit

Betriebsprüfungsanfragen

► Auseinandersetzung (Controversy)

► Koordination mit anderen Bereichen (z.B. Accounting, Legal)

Betriebsprüfungen – Inland

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe – Rollenverständnis Betriebsprüfungen

Seite 41

► Mitwirkung bei internationalen Sachverhalten

► Verantwortung für Verrechnungspreisprüfungen (originär und global)

► Beteiligung bei signifikanten Sachverhalten mit Auswirkung auf die ETR

► Entscheidung über Einlegung von Rechtsmitteln

► Berichtspflicht/ Review über Betriebsprüfungsfeststellungen (Wertgrenzen tbd)

einschließlich Controversy-Management

Betriebsprüfungen – Ausland

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. AuslandTax Compliance – Schaeffler Gruppe – Rollenverständnis Betriebsprüfungen

Seite 42

Agenda

Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung

Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland

Überblick Schaeffler Gruppe

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern

h

Seite 43

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernTax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling

Seite 44

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernTax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling

Seite 45

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern – TP Materiell-rechtlicher Rahmen – Fremdvergleichsgrundatz als Basis

Zentraler Grundsatz

der Verrechnungs-

preisbestimmung:

Fremdvergleichsgrundsatz

(Arm's length principle)

+

Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation

Geschäftsbeziehungen

zwischen nahestehenden

Unternehmen werden

danach beurteilt, ob sich die

Beteiligten wie voneinander

unabhängige Dritte

verhalten haben.

Verrechnungspreise

sind der virtuelle Ersatz

für nicht vorhandene

interne Marktpreise.

Nationales Steuerrecht Internationales Steuerrecht

Einkommensermittlungs-, Dokumentations- und Sanktionsvorschriften

• Beispiel Deutschland

• Körperschaftsteuergesetz

• Außensteuergesetz

• Abgabenordnung

• GewinnabgrenzungsaufzeichnungsVO

• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

• OECD Guidelines

• Base Erosion and Profit Shifting-Diskussion

(BEPS)

Zentraler Grundsatz

Seite 46

Dienstleistungen (z.B. PEP Projekte, IT/SAP, Marketing etc.)

Finanzdienstleistungen

Lizenzen (z.B. Patente, Know-how, Marken)

Agenturdienstleistungen (Provision für vermittelte Umsätze)

Lieferung von Waren (v.a. Komponenten, Fertigerzeugnisse)

Unterschiedliche

Transaktionstypen

1

2

3

4

5

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP

Transfer Pricing betrifft unterschiedliche Transaktionsarten

Schaeffler

Gesellschaft X

Schaeffler

Gesellschaft X

Staat A Staat B

Seite 47

2014 2015

Jan Feb Mär Apr Mai Jun Jul SepAug Okt Nov Dez

Planung

Verrechnungs-

preise

1 - Kommunikation

- Einspielung in die ERP-Systeme

Monitoring Verrechnungspreise /

Anpassung

2

3

Dokumentation Verrechnungspreise

Die Verrechnungspreise werden auf Basis der Ist- und Budgetdaten geplant und

unterjährig im Rahmen des Monitoring überprüft.

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP

Verrechnungspreisprozesse und TP Dokumentation

Seite 48

► Ziele der Umsatzsteuerabteilung bei Reihengeschäften:

• Vermeidung von Umsatzsteuerrisiken

• Optimierung der Umsatzsteuerbelastung durch Steuerung der Warenströme

• Sicherstellung der Erfüllung von Registrierungspflichten

• Sicherstellung der Erfüllung von Nachweis- u. Erklärungspflichten (z.B. Gelangensbestätigung)

► Problemstellung bei Reihengeschäften:

• Umfassende Sachverhaltsrecherche und Sachverhaltsdokumentation zur Zuordnung der ruhenden

und bewegten Lieferung

• Umsetzung in den Fakturaströmen

► Lösung:

1. Vorgabe von Steuerkennzeichen zur richtigen Erstellung von Fakturen und Verbuchungen

2. Automatisierung der Nachweiserstellung

3. Zentrale Steuerung und Kontrolle der Registrierungs- und Erklärungspflichten

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernUmsatzsteuer - Reihengeschäft

Seite 49

Lieferung ab Außenlager – Abholung durch den Kunden

a)

b)

A

DE UStID

B

DE UStID

C

DE UStIDRechnung 19% Rechnung 19% Kunde SKRechnung 0%

A

SK UStID

B

SK UStID

C

SK UStIDRechnung 20% Rechnung 20% Kunde SKRechnung 20%

Versendung ab Produktionswerk

Warentransport durch Kundenspediteur (Abholfall)

EXW / F** EXW / F** EXW / F**

C** / D**C** / D**C** / D**

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernUmsatzsteuer – Reihengeschäft

Nachteil:

• Umfassende Registrierungs- und Erklärungspflichten

• Risiko hinsichtlich des Vorsteuerabzugs

Seite 50

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernInternationales Steuerrecht

Ausgangsstruktur

Holding A-GmbHDeutschland

100%

Holding B-GmbH

Zwischengesellschaft

§ 7 ff. AStG

Schweiz

Aktiva: Beteiligung an

C-S.L.U:

(Buchwert: 10

Gemeiner Wert: 1.000)

100%

C-S.L.U.

Operative Gesellschaft

mit passiven Assets

Spanien

Seite 51

► Ziele der Umstrukturierung:

• Vereinfachung der Unternehmensstruktur und Hebung der Liquidität

• Vermeidung der Hinzurechnungsbesteuerung

• Vermeidung von Gewerbesteuerzahlungen

► Problemstellung der Ausgangsstruktur auf Grund der Zwischengesellschaft:

• Gefahr der Erweiterung des Anwendungsbereichs der Hinzurechnungsbesteuerung für laufende

passive Einkünfte der Untergesellschaft

• Keine gewerbesteuerliche Kürzung gem. § 9 Nr. 7 GewStG bzgl. Dividenden der Untergesellschaft

► Lösung:

1. Sitzverlegung mit anschließendem Formwechsel

2. Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften (Down Stream Merger)

3. Ausschüttung aus der verbleibenden Gesellschaft

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernInternationales Steuerrecht

Seite 52

Schritt 1: Sitzverlegung

Holding A-GmbH Holding A-GmbH

Deutschland Deutschland

100% 100%

Holding B-S.L.U

Holding B-GmbH

Zwischengesellschaft

§ 7 ff. AStG Spanien

Schweiz

100%

100%

C-S.L.U.

C-S.L.U

Operative Gesellschaft

mit passiven Assets

Spanien

Spanien

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernInternationales Steuerrecht

Seite 53

Schritt 2: Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften

Down Stream Merger

Holding A-GmbH Holding A-GmbH

Deutschland Deutschland

100% 100%

Holding B-S.L.U C-S.L.U.

Operative Gesellschaft

mit passiven Assets

Spanien Spanien

100%

C-S.L.U.

Operative Gesellschaft

mit verzinslicher

Darlehensforderung

Spanien

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernInternationales Steuerrecht

Seite 54

Tax Portal

Steuerberechnung &

-erklärungTax Accounting

Steuerbilanz &

E-Bilanz

Tax Questionnaire

Integrierte IT-Lösung für Steuern

Reporting

Indirect Tax Risikomanagement

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernIT- Umsetzung

Seite 55

All

rig

hts

reserv

ed t

o S

chaeff

ler

AG

, in

part

icula

r in

case o

f gra

nt

of

an I

P r

ight.• E-Bilanz

• Elektronische SteuererklärungErfüllung gesetzlicher

Anforderungen

• optimierter Datenfluss• einheitliche Ermittlung der Daten sowie Dokumentation• keine Mehrfacheingaben in mehreren Subsystemen• Standardisierung• Archivierung und Zugriff auf steuerrelevante Daten

Effizienzsteigerungen

• Steuercontrolling• Cash Steuern• Vollständigkeit und Fehlervermeidung

Qualität

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernIT- Umsetzung

Seite 56

Tatsächliche Steuern Latente Steuern

FI

Steuerbilanz

Steuerberechnung

Formulardaten eingeben

Steuererklärung

(Datev)

SEM

Vor Steuern

GTC

(Latente

Steuern)

HGB

SEMNach

Steuern

HGB

IFRS

Steuerbilanz und Steuerberechnung

(manuell)

FI

Buchung latente Steuern

Upload

Finanzamt

Ausgangsstruktur

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernIT- Umsetzung

Seite 57

Zielstruktur

Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im KonzernIT- Umsetzung

Seite 58

Harald Dewert

Leiter Steuern Schaeffler Gruppe

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit