Mag. Alexander Pointecker

KORE im Hotel- und Gastgewerbe

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Aufgaben der KORE

• Kontrolle der Wirtschaftlichkeit

• Bereitstellung von Daten für die Planung

• Kalkulation der Preise

• Ermittlung des Betriebserfolges

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Teilbereiche der KORE

Kostenarten-rechnung

Welche Kosten sind angefallen?

Kostenstellen-rechnung

Wo sind die Kosten angefallen?

Kostenträger-rechnung

Wofür sind die Kosten sind angefallen?

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3

Kostenartenrechnung

FIBU

Aufwendungen

Zeitliche

Abgrenzung

Betriebliche

Abgrenzung

KORE

Kosten

+ -- +

Saisonbetriebe Neutrale Aufwendungen

Kalk. Kosten

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Neutrale Aufwendungen

• Betriebsfremde Aufwendungen (Eigenverbrauch, Privatanteil)

• außergew. betr. Aufwendungen (Verderb, Kursverluste)

• sonstige neutrale Aufwendungen (Kalk. Kosten, Durchlaufposten)

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Kostenstellenrechnung

Verteilung der KostenBerechnung der SelbstkostenKostenkontrolle und –vergleichBetriebserfolg je KostenstelleVerteilung der Gemeinkosten

AUFGABEN der Kostenstellenrechnung:

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Kostenstellen-Arten

Kostenstellen

Haupt-Kostenstellen

Neben-Kostenstelle

AllgemeineKostenstelle

Produktions-Kostenstelle

Verkaufs-Kostenstellen

Keller, Küche Logis, Restaurant

Hallenbad, Sauna Heizung, Wäscherei

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Rohaufschlag (NRA)

Erlöse zu Grundpreisen

- Wareneinsatz

= NRA in € (= DB)

NRA in € * 100

WESNRA in % =

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Selbstkosten / Nächtigung

Gemeinkosten Logis Periode

Zahl der Nächtigungen Periode

Durchschnittliche Selbstkosten / Nächtigung =

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Leistungen im GastgewerbeHauptleistungen:

Nebenleistungen:

BeherbergungVerpflegung (Speisen, Getränke)

GästetelefonGaragenTabakwarenReinigung der GästewäscheHandelswaren (Ansichtskarten …)

Verschiedene Umsatzsteuersätze

mehrere Konten

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Kalkulation mit NRAWareneinsatz

+ NRA in € bzw. in %

Grundpreis

+ Bedienungsgeld

Zwischensumme

+ 10 % Umsatzsteuer

Verkaufspreis

+ v. h.

+ v. h.

+ v. h.

- a. h.

- a. h.

- a. h.

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Rohaufschlagsvergleich

SOLL-NRA IST-NRA

Planung laut Erwartung

Planerlöse- Plan-Wareneinsatz= SOLL-NRA

Soll-NRA * 100 Plan-WES

Daten aus der FIBU laut Aufzeichnungen

Erlöse- Wareneinsatz= IST-NRA

Ist-NRA * 100 WES

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Kalkulation LogisSelbstkosten pro Nacht+ Gewinn in %Grundpreis+ BedienungsgeldZwischensumme+ 10 % Umsatzsteuer *)Zwischensumme+ Ortstaxe (FixbetragNächtigungspreis

+ v. h.

+ v. h.

+

- a. h.

- a. h.

-

+ v. h.

- a. h.

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Betriebsergebnis Logis

+ Erlöse Vorsaison+ Erlöse Hauptsaison+ Erlöse GruppenSumme Erlöse- Wareneinsatz- Anteilige Gemeinkosten Verpflegung- Gemeinkosten Logis = Soll-Betriebsergebnis (Gewinn)

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Kostenarten

Kostenarten

Fixe Kosten Variable Kosten

absolut fixe Kosten

relativ fixe Kosten

proportionale Kosten

Kapazitätskosten Bereitschaftskosten Leistungskosten

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Break-Even-Analyse

UMSATZ

KOSTEN ERLÖSE

Fixe KOSTEN

Fixe + VariableK

OSTEN

BREAK-EVEN-POINT

VERLUST-ZONE

GEWINN-ZONE

Mindestumsatz

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