Einführung in die Personalverrechnung 2 HLW 2013/14.

Einführung in die Personalverrechnung

2 HLW2013/14

Lehrbeispiele ohne Überstunden• L1 Angestellten mit 1.700,00 Bruttogehalt, sonst keine

Spezialitäten

• L2 Angestellte, 2700 Bruttogehalt, mit AVAB 2 Kinder, kleines Pendlerpauschale für 25 km einfache Strecke, Freibetrag 80,00 (b + Gewerkschaftsmitgliedschaft 1% vom Bruttogehalt)

• L3 Arbeiter 1.850,00 Bruttolohn, mit AVAB 4 für Kinder, Freibetrag 15,00; Gewerkschaftsmitglied (1%) und Akonto 200,00

• Nun mit den weiteren Beispielen ohne ÜST weiter machen (Fertigstellen als HÜ).

L1 Grundschema Angestellten mit 1.700,00 Brutto

Bruttogehalt 1.700,00

- Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Akonto 0,00

Auszahlungsbetrag netto 1.253,61

Werte für 2014

SozialversicherungAngeste

llteArbeite

rGeringfügigkeitsgren

ze: 395,31 0% 0%

bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%

Höchstbeitragsgrundlage: 4.530,00

kleines Pendlerpauschale

großes Pendlerpauschale Pendler€

2 bis 20 km 31,00

km einfach 0

20 bis 40 km 58,00

20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00

40 bis 60 km 214,00 jährl -

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli -

Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innenLSt-Bemessungsgrundlage Steuersatz

ohne AV/AEAB mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB)

von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000

1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

- Sozialvers. (SV) 18,07% -307,19

- Lohnsteuer Bruttobezug 1.700,00 - SV -307,19 - Freibetrag 0,00 - Pendlerpauschale 0,00 - Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr 0,00 Bemessungsgrundlage 1.392,81

Steuerklasse: 36,50000% 508,38

Abzug: 369,18 139,20 Pendler€

- -139,20

Ü1 (AB) : Bartl Rosa, Ang. 2.100,00 Brutto ohne AVAB...

- Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Akonto 0,00

Werte für 2014


llteArbeite


ze: 395,31 0% 0%

bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%



großes Pendlerpauschale Pendler€

2 bis 20 km 31,00

km einfach 0

20 bis 40 km 58,00

20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00

40 bis 60 km 214,00 jährl -

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli -




1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

- Sozialvers. (SV)- Lohnsteuer

- Freibetrag 0,00 - Pendlerpauschale 0,00 - Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr 0,00

Steuerklasse: 36,50000%

Abzug: 369,18 Pendler€

-

Bruttogehalt 2.100,00 18,07% -379,47

Bruttobezug 2.100,00 - SV -379,47

Bemessungsgrundlage 1.720,53 627,99

258,81 -258,81


L2: Grundschema mit Freibetrag, Pendlerpauschale und PendlerEuroAng, 2700 brutto, AVAB 2K, PP klein, 25km, FB 80,00;

Werte für 2014


llteArbeite


ze: 395,31 0% 0%

bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%





1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

- Sozialvers. (SV)- Lohnsteuer

Steuerklasse: 36,50000%

Bruttogehalt 2.700,00

18,07% -487,89 Bruttobezug 2.700,00 - SV -487,89 - Freibetrag- Pendlerpauschale- Gewerkschaftsbeitrag- E-Card-Gebühr

-80,00 -58,00

0,00 0,00

Bemessungsgrundlage 2.074,11

757,05


4,17 -327,95

- Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Gehaltsvorschuss 0,00



großes Pendlerpauschale

Pendlereuro

2 bis 20 km 31,00 km einfach 25

20 bis 40 km 58,00 20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00 40 bis 60 km 214,00 jährl 50,00

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 4,17

L3: Grundschema mit Freibetrag, Gewerkschaftsbeitrag und AkontoArb 1.850,00 brutto, AVAB 4K, FB 15,00; Gew 1%, Akonto 200,00

Werte für 2014


llteArbeite


ze: 395,31 0% 0%

bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%





1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

L Gustav Spring; 1850,00 brutto, Arb, AVAB 4K, FB 15,00, Gew 1%, Akonto 200,00

Bruttogehalt / lohn 1.850,00 - Sozialversicherung (SV) 18,20% -336,70 - Lohnsteuer Bruttobezug 1.850,00

- SV -336,70 - Freibetrag -15,00 - Pendlerpauschale 0,00 - Gewerkschaftsbeitrag -18,50 - E-Card-Gebühr 0,00 Bemessungsgrundlage 1.479,80

Steuerklasse: 36,50000% 540,13 Pendler€ Abzug: 461,59 78,54 - -78,54

- Gewerkschaftsbeitrag -18,50 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Gehaltsvorschuss -200,00 Auszahlungsbetrag netto 1.216,26

Abrechnung von Überstunden

NormalAZ

40h/Wo38,5h/Wo

Über-Stunden

(Mehrarbeitwenn AZ

< 40h/38,5h)

Arbeitszeit

Grundlohn

Abgeltung

Ü-Zuschlag50% (normal)100% (Feiertag, Nacht, etc.)

Ü-Grundlohn

SV-Pflicht

bis 4.530,--SV-BMGL

Höchstgrenze

Lohnsteuer

abgabenrechtliche Behandlung

Grundlohn

LSt-BMGL nach Effektiv-Tarif

Tabelle

Ü-Zuschlag: Freibetrag50%: frei: max. 10 Std.+max. € 86100%: frei: max € 360 frei

Ü-Grundlohnvoll LSt-pflichtig

Lehrbeispiele mit Überstunden• Ü2.1 Arbeiter mit einem Bruttolohn von 1.290,00, mit 12

Überstunden (50%), Überstundenteiler 173, AEAB 1 Kind

• L4 Angestellte mit einem Bruttogehalt von 2.340,00 brutto, Überstundenteiler 173, 14 Überstunden: 14 50%ige und 6 100%ige, Freibetrag in Höhe von 38,50, kleines Pendlerpauschal, einfache Strecke 22km, Gewerkschaftsmitglied (Beitrag 1% vom Bruttogehalt)

• Weiter mit den Übungsbeispielen: Lato und Neuberger

L4 Grundschema mit Überstunden Abrechnungsschema mit Überstunden: zB Arb: 1290,00 brutto, 12 Üst (50%) Teiler 173, AEAB 1K

Werte für 2014

SozialversicherungAngestell

te ArbeiterGeringfügigkeitsgrenze: 395,31 0% 0%

bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%





1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250



Pendlereuro


20 bis 40 km 58,00 20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00


> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 4,17

Bruttogehalt (Grundbezug) 1.290,00 ÜST Grundlohn (Anzahl ÜST*ÜST GL pro h) 89,48 Überstundenzuschlag (ÜZ) 50 % 44,74 Überstundenzuschlag (ÜZ)100 % 0,00 Gesamt brutto 1.424,22 - Sozialversicherung (SV) 17,20% -244,97 - Lohnsteuer Gesamt brutto - SV - ÜZ st.frei (50%) m10,m86€

- ÜZ st.frei (100%) m360€- Freibetrag- Pendlerpauschale- Gewerkschaftsbeitrag- E-Card-GebührBemessungsgrundlage

1.424,22 -244,97 -37,29

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

1.141,97 Steuerklasse: 36,50000% 416,82


- -6,48 - Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Gehaltsvorschuss 0,00


ÜST Teiler 173ÜST Grundlohn 7,457

ÜST 50 %: 12 Steuerfrei: 10 ÜST 100% 0 Steuerfrei: 0 ÜST Anzahl 12

(50%ÜLG*Anz 10max, max 86€) (ÜLG*Anz, max 360€)

ÜST L4b Grundschema mit Überstunden, Freibetrag, Pendlerpauschale, Pendlereuro und Gewerkschaftsb. S. Ramic Ang 2.340,00 brutto, ÜST Teiler 173, ÜST 14 (50%) 6(100%), FB 38,50, PP klein, 22km, Gew 1%

Werte für 2014



bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%





1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

Bruttogehalt (Grundbezug) 2.340,00 ÜST GrundlohnÜberstundenzuschlag (ÜZ) 50 %Überstundenzuschlag (ÜZ)100 %

270,52 94,68

81,16

Gesamt brutto 2.786,36 - Sozialversicherung (SV) -503,50 - Lohnsteuer Gesamt brutto - SV - ÜZ st.frei (50%) 10,m86€

- ÜZ st.frei (100%) m360€- Freibetrag- Pendlerpauschale- Gewerkschaftsbeitrag- E-Card-Gebühr

2.786,36 -503,50 -67,63

(50%ÜLG*Anz 10max, max 86€)

-81,16 (ÜLG*Anz, max 360€) -38,50 -58,00 -23,40

0,00 Bemessungsgrundlage 2.014,17

Steuerklasse: 36,50000% 735,17 Abzug: 369,18 365,99

Pendler€-3,67 -362,32

- Gewerkschaftsbeitrag -23,40 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage 0,00 - Rückzahlung Gehaltsvorschuss 0,00 Auszahlungsbetrag netto 1.897,14

ÜST Teiler 173

ÜST Grundlohn 13,526

ÜST 50 %: 14 Steuerfrei: 10

ÜST 100% 6 Steuerfrei: 6

ÜST Anzahl 20



Pendlereuro

2 bis 20 km 31,00 km einfach 2220 bis 40 km 58,00 20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00


> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 3,67

18,07%

Ü2: N. Mauser, Arb. Brutto 1360, ÜT 167, 7 ÜST 100%, FB 25,70, Gew 1%

Werte für 2014



bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%





1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250


ÜST 50 %: 0

Steuerfrei

: 0

ÜST 100% 7

Steuerfrei

: 7 ÜST Anzahl 7

Ü3 S. Balic, Ang 1510,00 brutto, ÜT 158, 11 Üst(50%) 4 ÜST (100%) FB 43,60, PP klein 42km, Gew 1%, Akonto 200, kein AVAB

Werte für 2014



bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%





1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250


ÜST 50 %: 11

Steuerfrei: 10

ÜST 100% 4

Steuerfrei: 4 ÜST Anzahl 15



Pendlereuro


20 bis 40 km 58,00

20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00

40 bis 60 km 214,00 jährl 84,00

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 7,00

Ü4: T Lato Ang. 2930,00 brutto, ÜT 167, 9 ÜST (50%) 7 ÜST (100%), FB 55,20, PPgroß 25km, Ecard, AEAB 2K

Werte für 2014



bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%





1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250


ÜST 50 %: 9

Steuerfrei: 9

ÜST 100% 7

Steuerfrei: 7 ÜST Anzahl 16



Pendlereuro


20 bis 40 km 58,00

20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00

40 bis 60 km 214,00 jährl 50,00

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 4,17

Ü5 I Neuberger: Ang. 4560 brutto, ÜT 173, 8 (50%) 2(100%) Ppklein 63km, AVAB 3K

Werte für 2014



bis 1.246,00 15,07% 15,20%bis 1.359,00 16,07% 16,20%bis 1.530,00 17,07% 17,20%bis 4.530,00 18,07% 18,20%





1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,9302.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250


ÜST 50 %: 8

Steuerfrei

: 8

ÜST 100% 2

Steuerfrei

: 2 ÜST Anzahl 10



Pendlereuro


20 bis 40 km 58,00

20 bis 40 km 123,00 €pro km 2,00

40 bis 60 km 113,00

40 bis 60 km 214,00 jährl 126,00

> 60 km 168,00 > 60 km 306,00 monatli 10,50

Sonderzahlungen• In Österreich erhalten Arbeitnehmer 2 zusätzlicheMonatsgehälter

– 13.= Urlaubsbeihilfe (UB, Urlaubsgeld,...)– 14.= Weihnachtsrenumeration (WG, Weihnachtsgeld)

• Zusätzlich kommt es zu Sonderzahlungen für besondere Leistungen, etc...• Sonderzahlungen werden bei SV und bei Lohnsteuer unterschiedlich behandelt:• SV:

• Lohnsteuer:– Für die 1. Sonderzahlung: Freibetrag von 620,00 EUR– Genereller Steuersatz für Sonderzahlungen 6%

• ... Bis zum Jahressechstel (1/6 des Jahresdurchschnittverdienstes)

– Freigrenze pro Jahr: 2.100,00 (dh. Keine Steuer wenn die Summe der SZ unter 2.100,00 ist.

– Für Sonderzahlungen über 25.000,00 Solidarbeitrag

L5: Grundschema für Sonderzahlungen Anton Klinger, Angestellter Brutto 1800,- EUR, mit AVAB 1K,Juni: Urlaubsgeld: 1800,-; Nov: Weihnachtsgeld 1800;

Brutto UB 1.800,00 Urlaubsbeihilfe

- SV 17,07% -307,26 - Lohnsteuer: Gesamt brutto 1.800,00 - SV -307,26 -FB -620,00

LST - BMG 872,74 Steuerklasse: 6% 52,36 -52,36

Ausz.betr. 1.440,38

Weihnachtsrenumeration

Brutto Weihn.ren. 1.800,00 - SV 17,07% -307,26

- SV -307,26

LST - BMG 1.492,74

- Lohnsteuer: Gesamt brutto 1.800,00

Steuerklasse: 6% 89,56 -89,56

Auszbetr.netto 1.403,18

Sozialversicherung Sonderzahlungen Angestellte Arbeiter

bis Höchstbeitragsgrundlage 9.060,00 17,07% 17,20%darüber 9.060,00 0 0

Ü1: Sonderzahlungen für Bartl RosaBartl Rosa, Angestellte Brutto 2100,- EUR, kein AVABJuni: Urlaubsgeld: 2100,-; Nov: Weihnachtsgeld 2100;

UrlaubsbeihilfeBrutto UB 2.100,00

- SV 17,07% -358,47 - Lohnsteuer: Gesamt brutto 2.100,00 - SV -358,47 -FB -620,00

LST - BMG 1.121,53 Steuerklasse: 6% 67,29 -67,29

Ausz.betr. 1.674,24

Weihnachtsrenumeration

Brutto Weihn.ren. 2.100,00

- SV 17,07% -358,47 - Lohnsteuer: Gesamt brutto 2.100,00 - SV -358,47

LST - BMG 1.741,53 Steuerklasse: 6% 104,49 -104,49

Auszbetr.netto 1.637,04

Sozialversicherung Sonderzahlungen Angestellte Arbeiter

bis Höchstbeitragsgrundlage 9.060,00 17,07% 17,20%darüber 9.060,00 0 0

Sonderzahlung: Jahressechstel• Reihenfolge:1. Laufender Bezug2. 1. Sonderzahlung (UB, Bilanzgeld,...)3. Bei 2. Sonderzahlung / wenn es Gehaltserhöhungen gegeben hat bzw. sont bei der 3.: Ermittlung

des Jahressechstels4. Abrechnung Sonderzahlung5. Abrechnung des laufenden (idR) November inkl. Überschreitungs des Sechstels

Berechnung Jahressechstel• In der Regel bei der 2. Sonderzahlung (WR) bei der Novemberabrechnung• Beispiel: Monatsgehalt 3.990,-, UB 3.990, und Überstunden im Juni: 534,61

Jahressechstel Jan € 3.990,00 Feb € 3.990,00 Mar € 3.990,00 Apr € 3.990,00

May € 3.990,00 Jun € 4.524,61

UB Juni € 3.990,00 Jul € 3.990,00

Aug € 3.990,00 Sep € 3.990,00 Oct € 3.990,00

Jahressechstel (1-10+UB)/11*2 € 8.077,20

http://www.bruttonetto-rechner.at

Verbuchung von Löhnen und Gehältern

7.24 Der Staat will seinen Anteil - Abgaben bei Personalverrechnung, und Personalverrechnung - VerbuchungBruttogehälter: 5.575,00, SV: 1.007,40, LST: 339,32; Mitarbeiter: 4.228,28;Lohnnebenkosten Dienstgeber: Sozialversicherung 23,23%, Dienstgeberbeitrag zur Familienbeihilfe 4,5%, Dienstgeberzuschlag:0,4%, Kommunalsteuer: 3%

Gehälter/Löhne 6 Gehälter 5.575,00 / 3 Verb Sozialversicherung 1.007,40 3 Verb. Finanzamt 339,32 3 Verb. Mitarbeiter 4.228,28

Gehaltsabh. Abgaben vom Bruttobetrag, die der Dienstgeber noch bezahlen muss

23,23% 6 SV DGA 1.295,07 / 3 Verb SV 1.295,07

4,50% 6 DB 250,88 / 3 Verb. FA 250,88

0,40% 6 DZ 22,30 / 3 Verb. FA 22,30

3% 6 Kommst. 167,25 / 3 Verb. Gem 167,25

Bezahlungen3 Verb MA 4.228,28 / 2 Bank 4.228,28

3 Verb SV 2.302,47 / 2 Bank 2.302,47

3 Verb Gem 167,25 / 2 Bank 167,25

3 Verb. FA 612,50 / 2 Bank 612,50

6 Überstungen 534,61 6 Sonderzahlungen 3.990,00 6 Gehaltsaufwand 3.990,00 an 3 Verbindlichkeiten Krankenkasse 1.498,69 an 3 Verbindlichkeiten Finanzamt 1.057,03 an 3 Verbindlichkeiten Gewerkschaft 29,80 an 3 Verbindlichkeiten Mitarbeiter 5.929,09

M11Beispiel: Buchung einer Junigehaltsabrechnung mir Überstunden und Sonderzahlung

6 Gehalt 3.990,-6 Sonderzahlung 3.990,-6 Überstunden: 534,61

SV > Verb KK aus laufendem Gehalt und UB...

Einführung in die Personalverrechnung 2 HLW 2013/14.

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