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ESEF ab 2020

Europäisch Einheitliches Elektronisches BerichtsformatEuropean Single Electronic Format (ESEF): Ein Überblick

16. IFRS Forum des Institut für Unternehmensführung (ifu) undder Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V.

am 21. Juli 2017 an der Ruhr-Universität BochumDr. Ralf Jödicke

ESEF

2© 2017 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten.

Wer hat den ESEF-Durchblick?

ESMA European Single Electronic Format (ESEF)Inlin

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Technischer Regulierungs-standard (RTS)

EU Transparenz-richtlinie

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HTM

L) IFRS Taxonomy der IFRS Foundation

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European Electronic Access Point (EEAP)

IFRS Taxonomy Due Process

ESEF


ESEF: Hintergrund1Aktueller Stand der Diskussion2

Implikationen3

ESEFIFRS-FORUM

2020

Agenda

ESEF


ESEF: Hintergrund

Zielsetzung

ESEF

Ab 1. Januar 2020 müssen ca. 5.300 Unternehmen, die Wertpapiere auf regulierten Märkten innerhalb der EU emittiert haben, ihren IFRS-Konzernabschluss in einem

„Europäische einheitliche elektronische Berichtsformat“ (European Single Electronic Format (ESEF))

veröffentlichen.

Erwägungsgrund 26 der

Transparenz-richtlinie

2013/50/EU

„Ein harmonisiertes elektronisches Format für die Berichterstattung wäre für Emittenten, Anleger und zuständige Behörden von großem Nutzen, denn es würde die Berichterstattung vereinfachen sowie die Zugänglichkeit, Analyse und Vergleichbarkeit von Jahresfinanzberichten erleichtern. […]

ESMA sollte Entwürfe für technische Regulierungsstandards zum Erlass durch die Kommission erarbeiten, um das elektronische Berichtsformat unter gebührender Bezugnahme auf bestehende und künftige Technologieoptionen, wie etwa eXtensibleBusiness Reporting Language (XBRL), festzulegen“

ESEF


2010 2013 2014 2015 2016 2017 2020

Europäische Wertpapier-

und Marktaufsicht

sbehörde (ESMA)

Transparenz-richtlinieGründung

Einführung eines ESEF

Beauftragung der ESMA zur Erarbeitung

eines technischen

Regulierungs-standards

(RTS)

Kosten-Nutzen-Analyse

Fragenkatalog

zum ESEF mit der Bitte um Kommen-

tierung

Feedback Statement

Zusammen-fassung der

Rück-meldungen durch die

ESMA

16

10

58

4

FRUKUSADE

Finaler RTS

Finalisierung eines RTS

nach Durchführung von Feldtests

Indossierungfür Ende

2017 geplant*

*ggf. Verlängerung bis Q1 2018. Indossierung gemäß Artikel 10 der ESMA-Verordnung

Anwendung

Ab 2020 alle Rechenwerke im Konzern-abschluss im

iXBRL –Format

„Schonfrist“ für Anhang-angaben bis

2022

ESMA-TimelineESEF: Hintergrund

iXBRL

XHTML

ESEF


neu ab 2020:

Format verbindlich vorgegeben

strukturierte Daten (iXBRL)

IFRS-Konzernabschluss Jahresfinanzbericht insgesamt Andere Abschlüsse oder andere

Bestandteile des Jahresfinanzberichts

• Bilanz• Gesamtergebnisrechnung

• Eigenkapitalveränderungs-rechnung

• Kapitalflussrechnung

• Anhang (ab 2022, freiwillig früher)

• Geprüfter Abschluss• Lagebericht (narrativ)

• Entsprechenserklärung (narrativ)• Zusätzlich Offenlegung des

Bestätigungsvermerks (narrativ)

• Einzelabschlüsse• CSR-Reporting

bisher und mind. bis 2022:

Format nicht vorgegeben

nicht strukturierte Daten (z.B. Print- oder PDF-Version)

AnwendungsbereichESEF: Hintergrund

• Keine Formatvorgabe

• Ggf. spätere ESMA Regulierung!

2020

bislang i.d.R. natürlich lesbareNatürlich lesbare & maschinenlesbare

ESEF


Abgelehnte Technologien, da

nicht mit Zielsetzung vereinbar:

Wahl der TechnologieESEF: Hintergrund

Mark-up PDF

Electronic Data Interchange (EDI)/ebXML

Statistische Protokolle, z.B. SDMX der EZB

Jahresfinanzberichte (JFR) sollen veröffentlich

werden als:

Extensible HyperText Markup Language (XHTML) Format

Einbettung strukturierter Daten in

Inline Extensible Business Reporting Language (iXBRL)

XHTML plus Inline XBRL als Kompromiss zwischen menschen-und maschinenlesbaren Format.

ESEF


Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017

Illustration XHTMLAktueller Stand der Diskussion

ESEF


Illustration XHTML mit Inline XBRLAktueller Stand der Diskussion

Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017Weitere Beispiele des IASB als „2017 Illustrative Examples in XBRL“ unterhttp://archive.ifrs.org/XBRL/Resources/Pages/2017-Illustrative-Examples-in-XBRL.aspx

ESEF


Beispiel: Bilanz gem. IAS 1.68

Bisherige EU-Relevanz: IAS 1.54-111:

iXBRL: IFRS Taxonomy der IFRS FoundationAktueller Stand der Diskussion

Common practiceconcepts

Implementation Guidance and example

concepts

Core disclosurerequirement concepts

Local, regulatoryconcepts

Company concepts

Ca. 3.800 Elemente

Ca. 700 Elemente

Ca. 1.100 Elemente

Pflicht

Fallbezogen

Industrie-spezifisch

IFRS-

Konzern-

abschluss

2020

Ca. 550 Elemente für Primary FS

Ca. 850 Sub-

Classification-Elements für

Anhang

ESEF


Änderungen in Bezug auf den Konsultationsprozess für die IFRS-Taxonomie sind im Wesentlichen Taxonomie-Anpassungen aufgrund:

Übliche Industriepraxis

Technologische Anpassungen

Neuer oder geänderter Standard

Entwurf und finale Änderung durch Beschluss des

IASB

Taxonomie-Anpassungen parallel zum neuen oder geänderten Standard

Überprüfung durch das IFRS neu einzurichtende

IFRS Taxonomy Review Panel(ITRP)

Taxonomie-Anpassungen initiiert vom IFRS Staffoder ITRP

Begutachtung durch die bestehende Beratungsgruppe zur IFRS Taxonomy

IFRS TaxonomyConsultative Group(ITCG)

Technologische Anpassungen bei Bedarf

Neuer IFRS Taxonomy Due ProcessAktueller Stand der Diskussion

ESEF


ESEF: Hintergrund1

Aktueller Stand der Diskussion2Implikationen3

ESEFIFRS-FORUM

2020

Agenda

ESEF


NONE

Tagging-EbeneAktueller Stand der Diskussion

Vgl. ESMA32-60-171 vom 10.5.2017

Alle Finanzinformationen werden detailliert getaggt.

Rechenwerke werden detailliert getaggtAnhang im Block-Tagging

Rechenwerke werden detailliert getaggtAnhang nicht getaggt

In Rechenwerken nur tagging, wenn Element in IFRS-Taxonomie existiert;Anhang nicht getaggt Leicht

Leicht

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ESEF


Gegenwärtig wird von der ESMA ein Textblock-Tagging für den Anhang präferiert, allerdings gelten die folgenden Ausnahmen wesentlicher Informationen:

Vorschlag Tagging-Ebene: Textblock-TaggingAktueller Stand der Diskussion

Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017

ESEF


Beispiele für die Gliederungstiefe der TextbocksAktueller Stand der Diskussion

Ausweitung derDetailvorgaben

nach Übergangs-periode von 2 Jahren

ab 2022 erwartet

Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017

ESEF


Flexibilität

Erweiterungen sind nicht erlaubt. Lediglich berichtspflichtige Bestandteile aus dem IASB-offiziellen Taxonomie sind markiert.

NONE

Vergleichbarkeit

Erweiterungen sind von ESMA vordefiniert. Ersteller sind nicht autorisiert Eigenerweiterungen zu erstellen

Ersteller definieren ihre Erweiterungen, sofern diese mit den berichtspflichtigen Bestandteilen der Taxonomie korrekt verknüpft sind.

Alle Erweiterungen werden von den Erstellern definiert (ähnlich der SEC-Einreichung).

Begrenzte Anzahl von berichtspflichtigen Bestandteilen

Informationsverlust

Umfangreiche Investitionen für ESMA

Kontrollen zur Korrekten Anwendung von Erweiterungen notwendig

Vergleichbarkeit und Datenverarbeitung wird beschränkt

Erweiterungen der IFRS Taxonomie (Extensions)Aktueller Stand der Diskussion

Voll

Voll

Vgl. ESMA32-60-171 vom 10.5.2017

ESEF


Diskussionstand: Erweiterungen/ExtensionsAktueller Stand der Diskussion

Prozessdetails des „anchored“-Konzepts

für Erweiterungen wird aktuell erarbeitet

Quelle: ESMA32-60-171 vom 10.5.2017

ESEF


Nächste Schritte der ESMA für 2017Aktueller Stand der Diskussion

• Entwurf von detaillierten Filing-(European Electronic Access Point (EEAP)) und Tagging-Regeln auf Basis der Vorschläge

• Anpassung der Taxonomie auf regulatorische Anforderungen

• Regeln zur Nutzung von Anpassungen/ Extensions der Taxonomie

XBRL

Filing und Tagging-Regeln

Feldversuch (field testing)

• Feldversuch mit 20-30 freiwilligen Emittenten und Software-Anbietern um gemeinsam mit von der ESMA bereitgestell-ten XBRL-Experten deren Finanzberichte in Inline XBRL zu transformieren

• Einholung von Nutzer-Feedback der Inline XBRL Finanzberichte

• Zeitplan sieht die Übermittlung eines DraftRTS an Kommission durch ESMA bis 31.12.2017 vor, allerdings wurde von ESMA um Verlängerung bis Q1 2018 gebeten

RTS bis 31.12.2017 spätestens Q1 2018

RTS

ESEF


< 3 Monate < 3 Monate

Europäische Kommission:

Entscheidung über Indossierung

Europäischer Rat oder Europäisches Parlament:

Widerspruchsrecht

• Unmittelbare Geltung in allen Mitgliedstaaten, ohne nationalen Transformationsakt

Veröffentlichung im Amtsblatt der Europäischen Kommission

RTS

• Anpassungen oder Teil-Indossierungen nur in sehr wenigen Ausnahmefällen

Indossierung eines Regulatory Technical Standards (RTS)

Aktueller Stand der Diskussion

ESEF


ESEF: Hintergrund1

Aktueller Stand der Diskussion2

Implikationen3

ESEFIFRS-FORUM

2020

Agenda

ESEF


Was betroffene Unternehmen jetzt tun sollten…Implikationen

Kontenplan-

Harmonisierung

Zukünftige

Berichtsformate?

iXBRL/XHTML, Papier,

PDF etc?

Entspricht Bilanz- und

Ergebnisausweis der

IFRS Taxonomy?

Detailanalyse der

Überleitung von

Non-GAAP Measures

inkl. Bereinigungen

Vorbereitung

Finanzmarkt-

kommunikation bei

Ausweisänderungen

2017

-201

820

19

Anpassung der

Prozesse zur

Finanzbericht-

erstattung (Tagging)

ESEF


Berichterstattung AnwendungsbereichFormat und Technologie

Übermittlung auf Basis der frei lizenzierten Inline eXtensibleBusiness Reporting Language-Format (iXBRL), damit dasselbe Dokument sowohl maschinen- als auch ohne weitere Programme mit einem Standard-Browser für Menschen lesbar ist.

Berichterstattung auf Basis der von der IFRS Foundationentwickelte IFRS-Taxonomie mit hoher Granularität

Die Berichterstattung in diesem Format beschränkt sich auf IFRS-Konzernabschlüsse kapitalmarktorientierter Konzerne

Ausweitung des iXBRL-Formats auf Einzelabschlüsse und weitere Berichtsteile (z.B. Lageberichte, CSR Berichte) durch EU-Mitgliedsländer möglich

iXBRLXHTML

ZusammenfassungImplikationen

ESEF


LiteraturhinweiseBackup

• ESMA Allgemein: https://www.esma.europa.eu/press-news/consultations/consultation-paper-european-single-electronic-format

• ESMA-Präsentation Nr. ESMA32-60-171 vom 10.05.2017 zum ESEF, abrufbar unter Agenda-Punkt Nr. 7 unter https://www.efrag.org/Meetings/1701041547115689/EFRAG-TEG-meeting-May-2017

• SMA Feedback Statements ESMA/2016/1668, S. 60, abrufbar unter https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2016-1668_esma_feedback_statement_on_the_rts_on_esef_0.pdf

• Pressemeldung ESMA/2016/1682 der ESMA vom 21.12.2016, abrufbar unter https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2016-1682_press_release_on_esef.pdf

• IFRS-Taxonomie 2017. Diese ist als Excel-File abrufbar unter http://archive.ifrs.org/XBRL/IFRS-Taxonomy/2017/Documents/Taxonomy%20View%20with%20definitions%20-%202017.xlsx

• Freiberg/Gerlach, PiR Nr. 2 vom 12.02.2016, „Verpflichtung auf eine einheitliche elektronische Taxonomie für Jahresfinanzberichte in Europa (ESEF)?“, Seite 53

• Beerbaum/Piechocki (2016), On the path to an European Single Electronic Format – ESMA consultation for the IFRS taxonomy of structured electronic format, https://ssrn.com/abstract=2866747

• Beerbaum/Piechocki, KoR 06/2016, Auf Auf dem Weg zu einem Europäischen Elektronischen Standard-ESMA-Konsultation zur IFRS-Taxonomie für eine strukturierte Berichterstattung

• Zubrycki, Introduction to XBRL/iXBRL in the context of the European Single Electronic Format, 6.6.2017, 23. Eurofiling Workshop, Frankfurt. http://eurofiling.info/2017/wp-content/uploads/TT_9_XBRL_iXBRL.pdf

• Jödicke/Jödicke, Der Betrieb, August 2017, Verpflichtendes einheitliches elektronisches IFRS-Berichtsformat ab 2020

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Dr. Ralf JödickePartner, Finance AdvisoryT +49 201 [email protected]

KPMG AG WirtschaftsprüfungsgesellschaftAlfredstraße 27745133 Essen

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Dr. Ralf JödickeKPMG Essen

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