PKF WMS Bruns-Coppenrath amp Partner mbBWirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberater Rechtsanwaumllte

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018 FIT FUumlR DIE

BETRIEBSPRUumlFUNG

Fit fuumlr die Betriebspruumlfung

Kostenuumlbersicht Erstellung einer Verfahrensdokumen-tation zusammen mit der PKF WMS

1 Aufnahme und Dokumentation des Eingangs-rechnungsprozesses Nach Komplexitaumlt und Unternehmensgroumlszlige ca 1000 euro ndash 2000 euro zzgl Umsatzsteuer

2 Aufnahme und Dokumentation von Vor- und Nebensystemen (z B Finanzbuchhaltung Ausgangsrechnungsprozess Warenwirtschaft Kassen- oder Lohnbuchhaltung) Nach Zeitauf-wand mit Kosteneinschaumltzung bei Aufnahme des Eingangsrechnungsprozesses

3 Aufnahme und Dokumentation weiterer Module (z B Transfer pricing Umsatzsteuer Lohnsteuer) Nach Zeitaufwand mit vorheriger Kostenein-schaumltzung

Unter gewissen Voraussetzungen ist eine Foumlrderung dieser Maszlignahmen moumlglich

AUSBLICK TAX CMSBei Unternehmen mit mittlerer Fuumlhrungsebene sind zusaumltzliche steuerliche Prozesse in den Blick zu nehmen um buszliggeld- oder strafrechtliche Risiken fuumlr Unternehmen und Geschaumlftsleitung zu minimierenEine bdquoenthaftendeldquo Wirkung kann nach der Finanz- verwaltung ein mandantengerechtes und maszligge-schneidertes bdquoTax Compliance Management Systemldquo bieten

SPRECHEN SIE UNS ANSollten Sie Unterstuumltzungsbedarf bei der Erstellung einer Verfahrensdokumentation oder eines Tax CMS haben beraten wir Sie gerne Wir freuen uns auf Ihre Anfrage

Tobias HochowWirtschaftspruumlfer Steuerberater05 41 9 44 22 - 0tobiashochowpkf-wmsde

Dr Michael RutemoumlllerRechtsanwalt Fachanwalt fuumlr Steuerrecht05 41 9 44 22 - 600michaelrutemoellerpkf-wmsde

Exemplarischer Aufbau eines Tax CMS

1 Grundsaumltze zur ordnungsmaumlszligigen Fuumlhrung und Aufbewahrung von Buumlchern Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) BMF vom 14112014

GoBD(Verfahrens-

dokumentation)

Kassenbuchhaltung

Umsatzsteuer

Lohnsteuer

Ertragsteuer

HERAUSFORDERUNGENDURCH LAUFENDE AumlNDERUNGENVerschaumlrfte und sich laufend aumlndernde rechtliche und steuerliche Rahmenbedingungen haben fuumlr Unterneh-men meist weitreichende BedeutungDie besondere Herausforderung besteht in der Umset- zung und Integration der Anforderungen in die betrieb-lichen Prozesse um negative Konsequenzen zu ver-meiden Ein wichtiger und notwendiger Baustein stellt neben der praktischen Umsetzung von Prozessen und Maszlignahmen die Dokumentation und Kontrolle dieser Prozesse darEine bdquoVerfahrensdokumentationldquo und in mittleren und groszligen Unternehmen mit mehreren Fuumlhrungsebenen ein bdquoTax Compliance Management Systemldquo kurz bdquoTax CMSldquo sind die in diesem Zusammenhang in Betriebs-pruumlfungen regelmaumlszligig angeforderten Werke

GESETZLICHE ANFORDERUNGEN ndashMODULARER AUFBAUBei der Vielzahl neuer gesetzlicher Anforderungen stellt sich die Frage welche Umsetzung als Erstes an-gegangen werden soll Prinzipiell gelten gesetzliche Regelungen meist unabhaumlngig voneinander ohne Fest-legung einer Rangfolge Erfahrungsgemaumlszlig empfiehlt sich eine modulweise Umsetzung in Abhaumlngigkeit vom Geschaumlftsbetrieb der Groumlszlige und der Komplexitaumlt des Unternehmens Den Grundstein sollte dabei eine Ver-fahrensdokumentation im Sinne der GoBD1 darstellen in der die buchfuumlhrungsrelevanten Arbeitsablaumlufe und

VORTEILE UND MEHRWERT FUumlR UNTERNEHMENWird im Rahmen einer Betriebspruumlfung ein schwer-wiegender Verstoszlig festgestellt reichen die Konse-quenzen je nach Tragweite der Pflichtverletzung von Hinzuschaumltzungen mit verzinsten Steuernachzah-lungen bis hin zu Steuerstrafverfahren mit moumlglichen buszliggeld- oder strafrechtlichen MaszlignahmenUm solche Probleme zu vermeiden empfehlen wir daher ein fruumlhzeitiges Handeln Die Einhaltung verwal-tungsrechtlicher Vorgaben wirkt sich vor allem positiv auf folgende Bereiche aus Verminderung von Risiken in Betriebspruumlfungen Haftungsminimierung des Unternehmens und

der Leitungsorgane bei Verstoumlszligen Prozesse im Unternehmen werden beleuchtet

und koumlnnen dabei optimiert werden MinimierungVermeidung insbesondere auch

buszliggeld- und strafrechtlicher Risiken

KOSTEN EINER VERFAHRENSDOKUMENTATIONDie Erstellung einer Verfahrensdokumentation oder ei-nes Tax CMS kann modulweise erfolgen Der Vorteil liegt darin dass Unternehmen die Erstellung entspre-chend ihrer personellen und finanziellen Moumlglichkeiten uumlber einen gewissen jedoch nicht zu langen Zeitraum verteilen koumlnnen

programmtechnische Unterstuumltzungsprozesse doku-mentiert werden Spaumltestens seit 2018 sollte auch die Kassenbuchhaltung in bargeldintensiven Betrieben auf ihre Ordnungsmaumlszligigkeit gepruumlft werden (Kassencheck) um einer Betriebspruumlfung oder einer unangekuumlndigten Kassennachschau standhalten zu koumlnnen Ziel eines Unternehmens sollte es sein sukzessiv alle relevanten Bereiche abzubilden

Exemplarischer Aufbau eines Tax CMS

1 Grundsaumltze zur ordnungsmaumlszligigen Fuumlhrung und Aufbewahrung von Buumlchern Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) BMF vom 14112014

GoBD(Verfahrens-

dokumentation)

Kassenbuchhaltung

Umsatzsteuer

Lohnsteuer

Ertragsteuer

HERAUSFORDERUNGENDURCH LAUFENDE AumlNDERUNGENVerschaumlrfte und sich laufend aumlndernde rechtliche und steuerliche Rahmenbedingungen haben fuumlr Unterneh-men meist weitreichende BedeutungDie besondere Herausforderung besteht in der Umset- zung und Integration der Anforderungen in die betrieb-lichen Prozesse um negative Konsequenzen zu ver-meiden Ein wichtiger und notwendiger Baustein stellt neben der praktischen Umsetzung von Prozessen und Maszlignahmen die Dokumentation und Kontrolle dieser Prozesse darEine bdquoVerfahrensdokumentationldquo und in mittleren und groszligen Unternehmen mit mehreren Fuumlhrungsebenen ein bdquoTax Compliance Management Systemldquo kurz bdquoTax CMSldquo sind die in diesem Zusammenhang in Betriebs-pruumlfungen regelmaumlszligig angeforderten Werke

GESETZLICHE ANFORDERUNGEN ndashMODULARER AUFBAUBei der Vielzahl neuer gesetzlicher Anforderungen stellt sich die Frage welche Umsetzung als Erstes an-gegangen werden soll Prinzipiell gelten gesetzliche Regelungen meist unabhaumlngig voneinander ohne Fest-legung einer Rangfolge Erfahrungsgemaumlszlig empfiehlt sich eine modulweise Umsetzung in Abhaumlngigkeit vom Geschaumlftsbetrieb der Groumlszlige und der Komplexitaumlt des Unternehmens Den Grundstein sollte dabei eine Ver-fahrensdokumentation im Sinne der GoBD1 darstellen in der die buchfuumlhrungsrelevanten Arbeitsablaumlufe und

VORTEILE UND MEHRWERT FUumlR UNTERNEHMENWird im Rahmen einer Betriebspruumlfung ein schwer-wiegender Verstoszlig festgestellt reichen die Konse-quenzen je nach Tragweite der Pflichtverletzung von Hinzuschaumltzungen mit verzinsten Steuernachzah-lungen bis hin zu Steuerstrafverfahren mit moumlglichen buszliggeld- oder strafrechtlichen MaszlignahmenUm solche Probleme zu vermeiden empfehlen wir daher ein fruumlhzeitiges Handeln Die Einhaltung verwal-tungsrechtlicher Vorgaben wirkt sich vor allem positiv auf folgende Bereiche aus Verminderung von Risiken in Betriebspruumlfungen Haftungsminimierung des Unternehmens und

der Leitungsorgane bei Verstoumlszligen Prozesse im Unternehmen werden beleuchtet

und koumlnnen dabei optimiert werden MinimierungVermeidung insbesondere auch

buszliggeld- und strafrechtlicher Risiken

KOSTEN EINER VERFAHRENSDOKUMENTATIONDie Erstellung einer Verfahrensdokumentation oder ei-nes Tax CMS kann modulweise erfolgen Der Vorteil liegt darin dass Unternehmen die Erstellung entspre-chend ihrer personellen und finanziellen Moumlglichkeiten uumlber einen gewissen jedoch nicht zu langen Zeitraum verteilen koumlnnen

programmtechnische Unterstuumltzungsprozesse doku-mentiert werden Spaumltestens seit 2018 sollte auch die Kassenbuchhaltung in bargeldintensiven Betrieben auf ihre Ordnungsmaumlszligigkeit gepruumlft werden (Kassencheck) um einer Betriebspruumlfung oder einer unangekuumlndigten Kassennachschau standhalten zu koumlnnen Ziel eines Unternehmens sollte es sein sukzessiv alle relevanten Bereiche abzubilden