Kritik an Steuerwettbewerb und Steueroasen

Kerstin Müllebner und Lisa Gugler

T e a m t e i l

Abbildung 1: Karikatur Quelle: http://governancefocus.blogspot.co.at/2009/07/development-aid-funding-challenge.html

„In den (Steuer-)Oasen saufen

die großen Kamele den

kleinen das Wasser weg.“- Renate Künast (Fraktionsvorsitzende der Fraktion Bündnis 90/Die Grünen)

Überblick

• Steuerwettbewerb

– Definition

– Steuern im Wettbewerb

– Gründe für die Entstehung

– Folgen

Überblick

• Steueroasen

– Definition

– Zahlen und Fakten

– Nutzung

– Auswirkungen

• Maßnahmen zur Eindämmung

„Welche negativen Auswirkungen haben Steueroasen? Im Speziellen: Wer sind die Verlierer, wer die Gewinner und welche Möglichkeiten zur Eindämmung, der durch Steueroasen verursachten Schäden, sind denkbar?“

„Wo liegen die Ursachen für Steuerwettbewerb und welche Auswirkungen bringt er mit sich? – Welche

Möglichkeiten zur Eindämmung sind denkbar “

Steuerwettbewerb

Definition

„Unter dem Begriff Steuerwettbewerb versteht man den Wettbewerb der Staaten um Investoren und Steuerquellen mit Hilfe des Steuerrechts. Er ergibt sich daraus, dass Steuern in verschiedenen Staaten in unterschiedlicher Höhe anfallen.“

vgl. Liebert, Nicola: Steuergerechtigkeit in der Globalisierung. – Münster: Verlag Westfälsisches Dampfboot, 2011, S.31

S t e u e r w e t t b e w e r b

Steuern im Wettbewerb

Ertragssteuersätze

• Unternehmenssteuer

- Einkommens- und Lohnsteuer

- Gewerbesteuer

- Körperschaftssteuer

S t e u e r w e t t b e w e r b

Körperschaftssteuer

http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/corporate-and-indirect-tax-rate-survey-2011.pdf

Abb: 2 Durchschnittliche globale Körperschaftssteuersätze 2006 – 2011

S t e u e r w e t t b e w e r b

Gründe für die Entstehung

• Akquirierung internationaler Investoren

• Anlocken von Unternehmen

• Druck auf politische Entscheidungsträger– Konkurrenzkampf mit anderen Ländern

S t e u e r w e t t b e w e r b

Folgen

Negative Folgen

• Steuerdumping

• Kapitalflucht

• Einnahmenausfälle in Ländern

Verschiebung der Steuerlast

Beispiel: Verkürzungen von Sozialausgaben

S t e u e r w e t t b e w e r b

Steueroasen

Definition

• Extremform des Steuerwettbewerbs

• Keine oder sehr niedrige Steuersätze

• Hohe Anzahl von Firmen und Fonds pro Kopf .

S t e u e r o a s e n

Definition

OECD Kriterien

• Keine oder nur nominelle Steuern

• Keine oder nur mangelhafte Transparenz

• Kein wirksamer Informationsaustausch mit

anderen Ländern

S t e u e r o a s e n

Zahlen und Fakten

Tax Justice Network – Studie

• 32 Billionen US-Dollar in Steueroasen

1/3 des globalen Vermögens

• Entgangene Einnahmen: 280 Milliarden US-Dollar

• Hälfte des Welthandels durchfließt Offshore Zentrum

S t e u e r o a s e n

KarteS t e u e r o a s e n

Abbildung 3: Die Welt der Steueroasen Quelle: http://www.evb.ch/p25003572.html

OECD ListeS t e u e r o a s e n

Weiße Liste

„Staaten, die sich den internationalen Steuerstandards verpflichtet haben und diese weitgehend umgesetzt haben“- OECD

• Australien, Channel Islands, Jersey, China, Dänemark, Deutschland, Finnland, Frankreich, Isle of Man, Italien, Südafrika, Schweiz, Österreich, USA, Zypern

OECD ListeS t e u e r o a s e n

Graue Liste

„Staaten, die sich weitgehend den internationalen Steuerstandards unterworfen, diese aber noch nicht umgesetzt haben“- OECD

• Andorra, Bahamas, Bermuda, Cayman Islands, Liberia, Liechtenstein, Marshall Islands, Monaco, Montserrat, Nauru, Antillen, Niue, Panama, Samoa, San Marino

Nutzung

• Große Konzerne

• Vermögende Privatpersonen

S t e u e r o a s e n

Nutzung

Konzernstrategien zur Steuervermeidung

• Abwanderung ins Ausland

• Transferpreis – Strategie

• Fremdfinanzierungsmethode

S t e u e r o a s e n

Negative Auswirkungen

• Verlagerung der Steuerlast

• Entwicklungsländer

– Große Einnahmenausfälle

– Schäden höher als jährlich erhaltene

Entwicklungshilfe

S t e u e r o a s e n

Maßnahmen zur Eindämmung

Steueroasen und Steuerwettbewerb

Maßnahmen zur Eindämmung

• Mehr Transparenz

• Automatischer Informationsaustausch

• Lockerung des Bankgeheimnisses

• Meldepflicht von Kapitalerträgen

S t e u e r o a s e n & S t e u e r w e t t b e w e r b

Maßnahmen zur Eindämmung

• Verstärktes internationales Vorgehen

• Einheitliche Bemessungsgrundlagen

• Effiziente Maßnahmen auf nationaler Basis

• Wohnsitzbesteuerung

S t e u e r o a s e n & S t e u e r w e t t b e w e r b

Quellen

Abbildungsverzeichnis

Abbildung 1: Karikatur

http://governancefocus.blogspot.co.at/2009/07/development-aid-funding-challenge.html (1.10.2012)

Abbildung 2: Durchschnittliche globale Körperschaftssteuersätze 2006 – 2011

http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/corporate-and-indirect-tax-rate-survey-2011.pdf (19.10.2012)

Abbildung 3: Die Welt der Steueroasen

http://www.evb.ch/p25003572.html (19.10.2012)

Quellen

• Liebert, Nicola: Steuergerechtigkeit in der Globalisierung. – Münster: Verlag Westfälsisches Dampfboot, 2011

• Dominociv, Robert: Steuerwettbewerb in der EU – Gibt es bessere Besteuerungssysteme und funktionieren sie? – Wien, Wirtschaftsuniversität, Diplomarbeit, 2009

 •  Fuest, Clemes; Huber, Bernd: Zur Koordinierung der Unternehmensbesteuerung in Europa. – Deutsches Institut für

Wirtschaftsforschung, 2003

• Merten, Hans-Lothar: STEUREROASEN Ausgabe 2012. – Regensburg, Walhalla und Praetoria Verlag GmbH & Co. KG, 2012

• Ötsch, Silke; Wahl, Peter: Internationale Besteuerung. Umsteuern - Globalisierungsgewinne fair teilen!. – Hamburg: VSA Verlag, 2006

• Liebert, Nicola: Der internationale Steuerwettbewerb und seine Folgen. – 2006 http://www.isw-linz.at/themen/dbdocs/LF_Liebert_2_06.pdf (20.10.2012)

• Rixen, Thomas; Uhl Susanne: Unternehmensbesteuerung europäisch harmonisieren. Was zur Eindämmung des Steuerwettbewerbs in der EU nötig ist. http://library.fes.de/pdf-files/id/ipa/08462.pdf (03.9.2012)

• Steuerstreit. Jersey droht Bruch mit Großbritannien an. http://www.spiegel.de/wirtschaft/soziales/steuerstreit-jersey-will-unabhaengigkeit-vom-vereinigten-koenigreich-a-841249.html (14.9.2012)

 • Balmer, Rudolf: Superreiche verlassen Frankreich. http://diepresse.com/home/politik/aussenpolitik/1270123/Superreiche-

verlassen-Frankreich?from=suche.intern.portal (14.9.2012)

Quellen

• http://www.taxjustice.net/cms/front_content.php?idcat=2&idart=2&client=1&changelang=2 (18.10.2012)

• http://www.oecd.org/tax/harmfultaxpractices/2090192.pdf (18.10.2012)

• http://www.handelsblatt.com/finanzen/recht-steuern/steuern/milliardenverluste-das-weltweite-netz-der-steuerhint

erzieher/6919606.html?slp=false&p=9&a=false#image

(22.10.2012)

• http://wirtschaftslexikon.gabler.de/ (21.10.2012)

• http://de.wikipedia.org/wiki/Steueroase (22.10.2012)

• http://de.wikipedia.org/wiki/Ertragsteuer (08.10.2012)

• http://wirtschaftslexikon.gabler.de/Definition/unternehmensteuer.html (08.10.2012)

• http://www.news.at/a/steuerhinterziehung-steueroasen-reichen-335555 (23.10.2012)

• http://www.attac.at/themen/steuergerechtigkeit.html (24.10.2012)

• http://diepresse.com/home/wirtschaft/international/1270399/32-Billionen-Dollar-in-Steueroasen

(24.10.2012)

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit !

Kerstin Müllebner & Lisa Gugler