Ku

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isti

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nun

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fris

tig

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srech

nun

g

„Kurzfristige

Erfolgsrechnung“

Ku

rzfr

isti

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srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

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srech

nun

g

Übersicht

Inhalte der kurzfristigen Erfolgsrechnung

Aufgaben der kurzfristigen Erfolgsrechnung

Zeiträume der kurzfristigen Erfolgsrechnung

Vergleich der Gewinn- und Verlustrechnung mit der kurzfristigen Erfolgsrechnung

Merkmale und Inhalte der verschiedenen Verfahren und Rechnungen

Beispielrechnungen

Quellenverzeichnis

Ku

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isti

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nun

gK

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fris

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srech

nun

gWas versteht man unter „kurzfristiger

Erfolgsrechnung“?

Kurzfristige Erfolgsrechnung = wichtigste kalkulatorische Ergebnisrechnung

Wird auch Kostenträgerzeitrechnung oder Betriebsergebnisrechnung genannt

Gegenüberstellung der Kosten und Leistungen einer Periode zur Ermittlung des kalkulatorischen Gewinns (Betriebsergebnis)

Ku

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isti

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srech

nun

gK

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fris

tig

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rfolg

srech

nun

gWas versteht man unter „kurzfristiger

Erfolgsrechnung“?

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Ku

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isti

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srech

nun

gK

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fris

tig

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rfolg

srech

nun

gWas ist die Aufgabe der kurzfristiger

Erfolgsrechnung?

Möglichkeit für Unternehmensleitung, in kürzeren Zeitabständen die effektive Entwicklung des Erfolgs mit ihren Vorstellungen der Erfolgsentwicklung zu vergleichen

Kurzfristige Anpassung der Entscheidungen

Durch Gegenüberstellung von Kosten und Leistungen Ermittlung des sachzielbezogenen Periodenerfolgs (= Differenz aus allen Leistungen und allen Kosten)

Ku

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isti

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srech

nun

gK

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srech

nun

gWas ist die Aufgabe der kurzfristiger

Erfolgsrechnung?

Laufende Überwachung der Wirtschaftlichkeit des Unternehmens

Kurze Abrechnungszeiträume und schnelle Erfolgsermittlung erforderlich für schnelle Reaktion auf eventuell festgestellte ungünstige wirtschaftliche Entwicklungen

Ku

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srech

nun

gK

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srech

nun

gÜber welchen Zeitraum kann sich eine

kurzfristiger Erfolgsrechnung erstrecken?

Durchführung der Betriebsergebnisrechnung

Wöchentlich

Monatlich

Vierteljährlich

In der Regel monatliche Aufstellung der kurzfristigen Erfolgsrechnung

Ku

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nun

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fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

gWas zeichnet die kurzfristige Erfolgsrechnung

im Gegensatz zur Gewinn- und Verlustrechnung aus?

Kurzfristige Erfolgsrechnung auf Basis von Kosten und Leistungen; GuV-Rechnung auf Basis von Aufwendungen und Erträgen

Kürzerer Abrechnungszeitraum

Unabhängig von neutralen Aufwendungen und Erträgen, handels- und steuerrechtlichen Bewertungsansätzen sowie bilanzpolitisch motivierten Aufwands- und Ertragsmanipulationen

Keine Bindung an die Form der doppelten Buchführung

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

gWas zeichnet die kurzfristige Erfolgsrechnung

im Gegensatz zur Gewinn- und Verlustrechnung aus?

Neutrale Aufwendungen werden nicht berücksichtigt

Nutzung unfertiger Erzeugnisse aus einer anderen Bewertungsperiode

Mangelnde Übereinstimmung von Produktions- und Absatzmengen

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

g

Produktion Produktionsmenge aus dieser

Periode: 50

Verkauf Verkaufte Produkte in dieser

Periode: 50

50

Wie stellt sich die mangelnde Übereinstimmung von Produktions- und Absatzmengen dar?

Ku

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isti

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rfolg

srech

nun

gK

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fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

g

Produktion Produktionsmenge aus dieser

Periode: 100

Lager Gefertigte Produkte aus

vergangenen Perioden: 50

Verkauf Verkaufte Produkte in dieser

Periode: 150

50

100

Wie stellt sich die mangelnde Übereinstimmung von Produktions- und Absatzmengen dar?

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

g

Produktion Produktionsmenge aus dieser

Periode: 100

Lager Gefertigte Produkte aus dieser

Perioden: 50

Verkauf Verkaufte Produkte in dieser

Periode: 50

50

50

Wie stellt sich die mangelnde Übereinstimmung von Produktions- und Absatzmengen dar?

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

g

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Was sind die Hauptmerkmale von GKV und UKV?

Ku

rzfr

isti

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rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

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rfolg

srech

nun

gWas sind die Hauptmerkmale von GKV und

UKV?

Kosten-gliederung

 Bestands-

bewertung

Bestands-

veränderung Transparenzvon Markt

schwankungen Auswertungs-möglichkeit

Beurteilung

Gesamtkostenverfahren

Gliederung nach Kostenarten:Kostenstruktur der Einheit wird aufgezeigt Ermittlung der Herstellkosten der

Bestandsänderungen nur Am Periodenende notwendig Veränderungen werden verdeutlicht

neinProduktionsergebnis maßgeblich

 

Grenzkosten/Vollkosten

Aufgliederung nach KST-Struktur

Ergebnisrechnung läßt sich problemlosin das Kontensystem der Finanzbuchhaltung einfügen

Umsatzkostenverfahren Gliederung nach Kostenträgern:Produktergebnisse werden transparent Verrechnung von Standardkosten(Normal- oder Plankosten)  Veränderungen nur in Nebenrechnung 

jaVertriebsergebnis maßgeblich  Grenzkosten/Vollkostenbis auf Artikel- /Kundenebene 

Es muß eine aussagefähige Kostenrechnung vorliegen. Kostenrechnerisch aufwendiger,betriebswirtschaftlich aussagekräftiger für Steuerungszwecke ausbaufähig

Ku

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isti

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nun

gK

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nun

g

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Worin besteht der Unterschied zwischen VKR und TKR?

Ku

rzfr

isti

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nun

gK

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srech

nun

gWorin besteht der Unterschied zwischen VKR

und TKR?

VKR: rechnet alle Kosten auf Kostenträger zu.Problem: Bestimmung der Preisuntergrenze und Anpassung an Beschäftigungsschwankungen Falsche Entscheidungen

TKR: beschränkt Kostenzurechung zu Kostenträgern auf direkt zurechenbare Kostenarten Direct CostingRestkosten werden in anschließender Betriebsrechnung berücksichtigt

VKR & TKR: Ist-, Normal-, Plankosten-, Divisions- und Zuschlagsrechnung

Ku

rzfr

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srech

nun

gK

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tig

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srech

nun

g

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Gesamtkostenrechnung (Vollkosten)

Ku

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isti

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gK

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nun

gGesamtkostenrechnung (Vollkosten)

Umsatzerlöse einer Periode

+ Endbestand an unfertigen und fertigen Produkten

- Anfangsbestand an unfertigen und fertigen Produkten

= Gesamtleistung einer Periode

- Kosten der Periode

= Betriebsergebnis der Periode

Ku

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nun

gK

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tig

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g

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Gesamtkostenrechung (Teilkosten)

Ku

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gK

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rfolg

srech

nun

gGesamtkostenrechung (Teilkosten)

Umsatzerlöse einer Periode

+Bestandserhöhungen an unfertigen und fertigen Produkten

-Bestandsminderung an unfertigen und fertigen Produkten

= Gesamtleistung einer Periode

- Variable Kosten der Periode

= Deckungsbeitrag der Periode

- Fixe Kosten der Periode

= Betriebsergebnis der Periode

Ku

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gK

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srech

nun

g

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Worin liegen die Vor- und Nachteile der GKV?

Ku

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isti

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rfolg

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nun

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srech

nun

gWorin liegen die Vor- und Nachteile der GKV?

Vorteile:

rechnerisch einfach

analoger Aufbau zur GuV

Kontrolle der Kostenarten und Kostenstellen möglich

Nachteile:

mengenmäßige Veränderungen der Bestände nur mit Inventur

keine Information über einzelne Produkt-(gruppen), da

- Aufteilung der Umsätze nach Produkten

- Aufteilung der Kosten nach Kostenarten

=> Erfolgsanalyse nicht möglich

Ku

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gK

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nun

g

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Umsatzkostenverfahren (Vollkosten)

Ku

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gK

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nun

gUmsatzkostenverfahren (Vollkosten)

Umsatzerlöse einer Periode

-Selbstkosten der verkauften Produkte

= Betriebsergebnis

± Neutrales Ergebnis

=Unternehmensergebnis der Periode

Ku

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gK

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srech

nun

g

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Umsatzkostenverfahren (Teilkosten)

Ku

rzfr

isti

ge E

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nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

gUmsatzkostenverfahren (Teilkosten)

Umsatzerlöse einer Periode

-Variable Kosten der verkauften Produkte

= Deckungsbeitrag der Periode

- Fixe Kosten der Periode

= Betriebsergebnis der Periode

± Neutrales Ergebnis

= Unternehmensergebnis

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

g

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Worin bestehen die Vor- und Nachteile der UKV?

Ku

rzfr

isti

ge E

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srech

nun

gK

urz

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tig

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rfolg

srech

nun

gWorin bestehen die Vor- und Nachteile der

UKV?Vorteile:

Erfolgsbeitrag nach Produkten oder Produktgruppen

Inventur nicht erforderlich

wesentliche Informationen für Optimierung des Produktions- und Verkaufsprogramms ablesbar

auch zur Analyse von Verkaufsgebieten, Kunden etc. geeignet

Nachteile:

Kostenstellenrechnung erforderlich (die aber generell sinnvoll ist)

Einteilung folgt nicht der Standard-Buchhaltung

Ku

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gK

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g

Basisdaten Kalkulation

Erlös / Stk. 100 Material / Stk. 40Absatz (Stk.) 1 Produktion (var.) / Stk. 20Produktion (Stk.) 10 Produktion (fix) / Stk. 10Lagerzunahme (Stk.) 9 Overhead / Stk. 20Material 400 Stückkosten 90Produktion (var.) 200Produktion (fix) 100Overheads 200

Zahlenwerte für Beispielrechnungen

Ku

rzfr

isti

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nun

gK

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tig

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rfolg

srech

nun

gGesamtkostenverfahren (Vollkosten)

Umsatzerlöse einer Periode

100+ Endbestand an unfertigen und

fertigen Produkten

630- Anfangsbestand an unfertigen und

fertigen Produkten

0= Gesamtleistung einer Periode

730- Kosten der Periode

900= Betriebsergebnis der Periode

-170

Ku

rzfr

isti

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srech

nun

gK

urz

fris

tig

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rfolg

srech

nun

g

Basisdaten Kalkulation

Erlös / Stk. 100 Material / Stk. 40Absatz (Stk.) 1 Produktion (var.) / Stk. 20Produktion (Stk.) 10 Produktion (fix) / Stk. 10Lagerzunahme (Stk.) 9 Overhead / Stk. 20Material 400 Stückkosten 90Produktion (var.) 200Produktion (fix) 100Overheads 200

Zahlenwerte für Beispielrechnungen

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

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rfolg

srech

nun

gGesamtkostenverfahren (Teilkosten)

Umsatzerlöse einer Periode100

+Bestandserhöhungen an unfertigen und fertigen Produkten

630

-Bestandsminderung an unfertigen und fertigen Produkten

0

=Gesamtleistung einer Periode

730

-Variable Kosten der Periode

600

=Deckungsbeitrag der Periode

130

-Fixe Kosten der Periode

300

=Betriebsergebnis der Periode

-170

Ku

rzfr

isti

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rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

g

Basisdaten Kalkulation

Erlös / Stk. 100 Material / Stk. 40Absatz (Stk.) 1 Produktion (var.) / Stk. 20Produktion (Stk.) 10 Produktion (fix) / Stk. 10Lagerzunahme (Stk.) 9 Overhead / Stk. 20Material 400 Stückkosten 90Produktion (var.) 200Produktion (fix) 100Overheads 200

Zahlenwerte für Beispielrechnungen

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

gUmsatzkostenverfahren (Vollkosten)

Umsatzerlöse einer Periode

100

-Selbstkosten der verkauften Produkte

90

=Betriebsergebnis

10

±Neutrales Ergebnis

0

=Unternehmensergebnis der Periode

10

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

g

Basisdaten Kalkulation

Erlös / Stk. 100 Material / Stk. 40Absatz (Stk.) 1 Produktion (var.) / Stk. 20Produktion (Stk.) 10 Produktion (fix) / Stk. 10Lagerzunahme (Stk.) 9 Overhead / Stk. 20Material 400 Stückkosten 90Produktion (var.) 200Produktion (fix) 100Overheads 200

Zahlenwerte für Beispielrechnungen

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

gUmsatzkostenverfahren (Teilkosten)

Umsatzerlöse einer Periode

100

-Variable Kosten der verkauften Produkte

60

=Deckungsbeitrag der Periode

40

-Fixe Kosten der Periode

300

=Betriebsergebnis der Periode

-260

±Neutrales Ergebnis

0

=Unternehmensergebnis

-260

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

gWas versteht man unter „kurzfristiger

Erfolgsrechnung“?

Kurzfristige Erfolgsrechnung

Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren

Vollkosten- rechnung

Vollkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

Teilkosten- rechnung

-170

-170

10 -260

Ku

rzfr

isti

ge E

rfolg

srech

nun

gK

urz

fris

tig

e E

rfolg

srech

nun

gQuellen

Kosten- und LeistungsrechnungKloock / Sieben / Schildbach Werner Verlag

Industrie Betriebslehre – Entscheidungen im IndustriebetriebEdmund HeinenGabler Verlag

Controlling Script Prof. Bitzer 2000

und weitere diverse Internetseiten