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AUDITORIAS A CASAS DE VALORES MIEMBROS REALIZADAS POR LA BOLSA DE VALORES DE

GUAYAQUIL

1. OBJETIVOS

Establecer los puntos de revisión y control en las Auditorias periódicas que efectúa la Bolsa de Valores a sus Casas de Valores miembros, tales como:

Operaciones de intermediación realizadas por cuenta de sus comitentes

Valores administrados por la casa de valores a terceros

Valores del portafolio propio

Valores entregados en garantía, actas y su registro contable.

Asesorías financieras brindadas

Utilización del plan y dinámica de cuentas emitido por el CNV –95-001

Nivel de endeudamiento

Correspondencia enviada a Clientes, Superintendencia de Compañías, Bolsas de Valores.

Actas de juntas generales, directorio, libro talonario de acciones y accionistas

Intermediación financiera y captaciones del público

Nombramiento inscrito del actual representante legal, designación del Contador.

Ingresos y gastos registrados

Acceso y manejo de la información sobre asuntos, cuentas por cobrar o pagar acreedores.

Otros

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2. INTERVINIENTES

2.1. Asesoría Técnica a Casas de Valores: Realiza las auditorias de revisión y control a las Casas de Valores miembros de acuerdo al cronograma establecido y aprobado.

2.2. Casas de Valores Miembros: Proporciona la información solicitada y todas las facilidades a los funcionarios de la BVG durante el periodo de auditoria.

2.3. Secretario General: Revisa el resultado de las auditorias y presenta el informe al Director General.

3. REFERENCIAS

LMV Ley de Mercado de ValoresRLMV Reglamento a la Ley de Mercado de ValoresCRCNV Codificación de Resoluciones del Consejo Nacional de

ValoresRICYO Reglamento de Información Continua y Ocasional

4. PROCESOS DE REVISIÓN

4.1 OPERACIONES DE INTERMEDIACIÓN

Obtención de muestras:

Operaciones bursátiles: Para las Casas de Valores que tienen puestos de Bolsa en la CCBVG, a través del Sistema de Reportes Estadísticos de la Bolsa de Valores de Guayaquil se obtiene un listado de todas las operaciones realizadas por la Casa de Valores en el periodo objeto de la visita, para realizar el análisis del tamaño de la población plaza Guayaquil y obtener mediante selección por nombre de comitentes, monto o clase de negociación, la muestra a revisar.

Para las Casas de Valores que también tienen participación en la Bolsa de Valores de Quito se obtiene dicha información del Reporte de Órdenes y Operaciones que remiten a la Bolsa mensualmente.

Operaciones extrabursátiles:

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Se obtiene del Reporte de Órdenes y Operaciones que remiten a la Bolsa mensualmente.

Requerimientos de documentación:

Reporte de Ordenes y Operaciones realizadas en el período a auditar, con lo cual se estaría revisando el cumplimiento de lo que establece la CRCNV

Ordenes Liquidaciones de la Casa de Valores Liquidaciones de bolsa, si es el caso Facturas Mayor cuenta 15 Deudores por Intermediación Mayor cuenta 25 Acreedores por Intermediación Contabilización: asientos de diario con sus respaldos, si el caso amerita Acta – Entrega Recepción de Títulos Valores Copia de títulos negociados, de ser el caso Documentos que demuestren la conformidad del cliente comprador en

cuanto a la recepción del título valor o constancia de que el Decevale lo custodia o lo tiene anotado en cuenta,

Documentos que demuestren la conformidad del cliente vendedor, en la recepción del producto de la venta

Parámetros de revisión:

Se revisa que las órdenes y liquidaciones preparadas por la Casa de Valores, contengan los requisitos establecidos según CRCNV y concuerden con la información registrada en el Reporte de Órdenes y Operaciones.

Se cotejan los datos de las dos liquidaciones (Casa de Valores y Bolsa), que deben ser exactos, observando que la orden haya sido cumplida en un máximo de cinco días, sino se ha establecido uno diferente (CRCNV).

Se verifica en el caso de ser una operación extrabursátil, que no exista prohibición para realizarla en este mercado (Art. 3, 30 LMV).

En la negociación de valores de renta fija emitidos, garantizados, aceptados o avalados por una empresa vinculada ya sea el comprador o

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el vendedor, se verifica que si éstos están inscritos en cualquiera de las bolsas de valores del país, se haya efectuado la negociación a través de dichas bolsas. Toda transacción realizada a nombre de terceros, efectuada por un intermediario autorizado, con valores emitidos, aceptados, garantizados o avalados por empresas vinculadas a dicho intermediario, deberá efectuarse obligatoriamente a través de las bolsas. Se observa si las administradoras de fondos y fideicomisos que aparecen como comitentes están comprando o vendiendo valores emitidos, aceptados, garantizados o avalados por empresas vinculadas con dicha administradora, en las bolsas de valores del país. Cumplimiento Art. 31 LMV.

Se verifica que las Casas de Valores no estén actuando como intermediarias en negociaciones de títulos valores suspendidos (Art. 59 numeral 3, LMV).

Se observa el registro contable de la operación, para conocer si las cuentas utilizadas son las correspondientes de conformidad con el plan y dinámica de cuentas dictado por el CNV

Que el pago o retiro del documento haya sido realizado en un máximo de 24 horas (CRCNV) y que en esta transacción no se hayan marginado otra utilidad a más de la que se ganarían por la intermediación (Art. 59 numeral 7 LMV).

Se revisa el cumplimiento para con los comitentes de la operación escogida, en base a lo indicado en el Art. 8 del Reglamento de Compensación y Liquidación.

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4.1.1 OPERACIONES DE REPORTO

Obtención de muestras:

Operaciones bursátiles: Para las Casas de Valores que tienen puestos de Bolsa en la CCBVG, a través del Sistema de Reportes Estadísticos de la Bolsa de Valores de Guayaquil se obtiene un listado de todas las operaciones de reporto realizadas por la Casa de Valores en el periodo objeto de la visita, para realizar el análisis del tamaño de la población plaza Guayaquil y seleccionar muestras a revisar.

Para las Casas de Valores que también tienen participación en la Bolsa de Valores de Quito se obtiene dicha información del Reporte de Órdenes y Operaciones que remiten a la Bolsa mensualmente.

Requerimientos de documentación:

Ordenes Liquidaciones de la Casa de Valores Liquidaciones de bolsa, si es el caso Facturas Acta – Entrega Recepción de Títulos Valores materia del reporto y

garantías Copia de títulos negociados, de ser el caso Declaración juramentada del reporto bursátil Contabilización: asientos de diario con sus respaldos, si el caso amerita Documentos que demuestren el cumplimiento del cliente comprador en la

fecha inicial del reporto Documentos que demuestren la conformidad del cliente comprador en

cuanto a la recepción del valor de recompra a la fecha en que culmina la operación de reporto

Documentos que demuestren la conformidad del cliente vendedor, en cuanto a la recepción del dinero en la fecha inicial del reporto

Documentos que demuestren la conformidad del cliente vendedor, en cuanto a la recepción de sus títulos valores o desbloqueos de los mismos (materia de la operación) a la fecha de vencimiento del reporto.

Documentos que demuestren la conformidad del cliente vendedor, en cuanto a la recepción de sus títulos valores o desbloqueos de los mismos (garantías) a la fecha de vencimiento del reporto.

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Documentos que demuestren la conformidad del cliente vendedor, en cuanto a la recepción de las garantías en caso de haber sido entregadas en efectivo, a la fecha de vencimiento del reporto.

Estados de cuenta de los portafolios administrados, mes a mes del periodo de revisión.

Constancias de depósito de los títulos valores entregados en custodia al Decevale o anotados por éste, mes a mes del periodo de revisión

Contratos de Mandato, por la administración de portafolio, celebrados con los comitentes, en caso de ser comitentes que actúan en la operación de reporto como vendedores.

Contrato de Reporto con la(s) Bolsa(s) de Valores para la celebración de las operaciones de reporto.

Fotocopia de la comunicación mediante la cual informan a la Superintendencia de Compañías la realización de las operaciones de reporto.

Parámetros de revisión:

Se revisa que las órdenes de los comitentes hayan sido cumplidas en dichos términos, para lo cual se coteja con la liquidación casa y bolsa (CRCNV)

Se observa el registro contable de la operación, para conocer si las cuentas utilizadas son las correspondientes de conformidad con el plan y dinámica de cuentas dictado por el CNV

Se revisa si los contratos de reporto cumplen con los requisitos establecidos en la CRCNV

Llenar papel de trabajo según formato establecido, para verificar cumplimiento de disposiciones legales, en base a la información previamente solicitada

Verificar el cumplimiento de los cupos hasta por los cuales, las casas pueden realizar operaciones de reporto, ya sea de portafolio propio o de comitentes de portafolios administrados

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Se revisa el cumplimiento para con los comitentes de la operación escogida, en base a lo indicado en el Art. 8 del Reglamento de Compensación y Liquidación.

4.1.2 OPERACIONES A PLAZO

Obtención de muestras:

Operaciones bursátiles: Para las Casas de Valores que tienen puestos de Bolsa en la CCBVG, a través del Sistema de Reportes Estadísticos de la Bolsa de Valores de Guayaquil se obtiene un listado de todas las operaciones a plazo realizadas por la Casa de Valores en el periodo objeto de la visita, para realizar el análisis del tamaño de la población plaza Guayaquil y seleccionar muestras a revisar.

Para las Casas de Valores que también tienen participación en la Bolsa de Valores de Quito se obtiene dicha información del Reporte de Órdenes y Operaciones que remiten a la Bolsa mensualmente.

Requerimientos de documentación:

Ordenes Liquidaciones de la Casa de Valores Liquidaciones de bolsa, si es el caso Facturas Acta – Entrega Recepción de Títulos Valores materia de la operación a

plazo y garantías básicas y de variación en la fecha negociación Copia de títulos negociados, de ser el caso Contabilización: asientos de diario con sus respaldos, si el caso amerita Documentos que demuestren la conformidad del cliente, en cuanto a la

recepción de sus títulos valores materia de la operación a plazo y de las garantías

Contrato celebrado con el cliente para la realización de las operaciones a plazo

Documentos que demuestren el cumplimiento de o para con los clientes en la fecha de negociación

Documentos que demuestren el cumplimiento de o para con los clientes en la fecha término de la operación a plazo

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Constancias de depósito de los títulos valores entregados en custodia al Decevale o anotados por éste, de los clientes que han realizado operaciones a plazo, cortado por cada mes durante el periodo de revisión

Parámetros de revisión:

Se revisa que las órdenes de los comitentes hayan sido cumplidas en dichos términos, para lo cual se coteja con la liquidación casa y bolsa (CRCNV)

Se observa el registro contable de la operación, para conocer si las cuentas utilizadas son las correspondientes de conformidad con el plan y dinámica de cuentas dictado por el CNV

Se revisa si los contratos a plazo cumplan con los requisitos establecidos en el Instructivo de Operaciones a Plazo de CCBVG

Llenar papel de trabajo según formato establecido, para verificar cumplimiento de disposiciones legales, en base a la información previamente solicitada

Se revisa el cumplimiento para con los comitentes de la operación escogida, en base a lo indicado en el Art. 8 del Reglamento de Compensación y Liquidación.

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4.2 VALORES ADMINISTRADOS POR LA CASA DE VALORES A TERCEROS

Requerimientos de documentación:

Títulos valores físicos administrados en custodia de la Casa de Valores Estados de cuenta de los portafolios administrados, cortados a la fecha del

arqueo Constancias de depósito de los títulos valores entregados en custodia al

Decevale, a la fecha del arqueo Estados de cuenta bancarios de cuentas corrientes individuales de

comitentes de portafolios administrados Libretas de ahorro individuales de comitentes de portafolios administrados Estado de Cuenta emitido por la institución que anote en cuenta, títulos

valores de empresas donde el comitente tenga participación, cortado a la fecha del arqueo

Mayor de las cuentas de orden correspondientes para el registro de los valores y bienes recibidos de terceros, o de los valores y bienes devueltos, con corte al cierre de cada mes del periodo de revisión, y a la fecha del arqueo

Contratos de Mandato por la administración de portafolio, celebrados con los comitentes, (Art. 58 numeral 2 LMV),

Fotocopia de un modelo del Contrato de Mandato, para la revisión del Área de Secretaría General de la CC Bolsa de Valores de Guayaquil

Fotocopias de los estados de cuentas mensuales enviados al inversionista, así como la composición o valorización de su cartera, variación de cotizaciones y rentabilidad; con corte al cierre de cada mes del periodo de revisión,

Fotocopias de las comunicaciones solicitadas se envíen a los comitentes escogidos confirmar

Fotocopias de las comunicaciones solicitadas se envíen a los bancos donde se encuentran depositados los dineros de los comitentes de portafolios administrados

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Parámetros de revisión:

Al inicio de la visita se le entrega a la Casa de Valores un modelo de carta de confirmación de portafolios administrados para que se sirvan confirmar a ciertos Comitentes, previo a la revisión de los portafolios administrados, se le indica el número del portafolio o portafolios que deseamos sean confirmados.

Constatar que el comitente haya recibido mes a mes su estado de cuenta por el servicio de administración de portafolio, observando la firma de recepción del mismo. En caso de que lo envíen por correo, se revisan las guías que se hayan emitido para el efecto tomando nota de la numeración. (CRCNV)

Los arqueos se realizarán siempre en presencia de un delegado del custodio, del cual se deberá obtener la correspondiente suscripción del acta o estado de cuenta de que dichos valores le han sido devueltos intactos y que han sido revisados en su presencia

Verificar contra cuenta 74.03 según mayores debe ser igual con los datos de los balances remitidos a la CCBVG; así como, que la sumatoria mes a mes de los estados de cuenta valor actual de los títulos y del efectivo administrado sea igual a lo que indique la cuenta 74.03 al cierre de cada mes, en conjunto con los estados de cuenta emitidos por las entidades que le custodian títulos a la Casa de Valores, o los tienen anotados en cuenta.

En el muestreo para la revisión de las operaciones de intermediación realizadas, se toma muestras de negociaciones para comitentes a quienes les administran portafolio, a las mismas que se le aplican todas las verificaciones que se indica en el punto 4.1

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4.3 PORTAFOLIO PROPIO

Requerimientos de documentación:

Títulos físicos en custodia de la Casa de Valores, Estados de cuenta del portafolio propio cortado a la fecha del arqueo, Constancias de depósito de los títulos valores entregados en custodia a

otras instituciones a la fecha del arqueo, Estado de Cuenta emitido por la institución que anote en cuenta, títulos

valores de empresas donde el comitente tenga participación, cortado a la fecha del arqueo

Mayor contable de la cuenta 13 Inversiones, con corte al cierre de cada mes del periodo de revisión, y a la fecha del arqueo

Imprimir las negociaciones de portafolio propio según Reporte de Ordenes y Operaciones, que consten en la hoja de AnálisisOperaciones de la Casa (PortafolioPropio) Ref. Numeral 4.1

Parámetros de revisión:

Los arqueos se realizarán siempre en presencia de un delegado del custodio, del cual se deberá obtener la correspondiente suscripción del acta o estado de cuenta de que dichos valores le han sido devueltos intactos y que han sido revisados en su presencia

Sería óptimo realizar el arqueo el primer o último día del mes; pero, si la visita, no coincide con estas fechas, la conciliación de diferencias se realizará solicitando mayores contables a la Casa de Valores y revisando en los Reportes de Ordenes y Operaciones, las compras o ventas de inversiones realizadas posterior a la fecha de la visita, para realizar un alcance y poder comparar cifras a la fecha de cierre mensual.

De las verificaciones realizadas, se informa si los controles establecidos para el registro, autorización y custodia del portafolio propio son adecuados.

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Se revisa en el mayor de la cuenta de inversiones, por el periodo sujeto a revisión, que las compras y ventas se reflejen en el reporte de órdenes y operaciones. Una vez cotejadas estas transacciones, se procede a toma nota en el papel de trabajo de la clase de negociaciones realizadas para el portafolio propio. Negociaciones de compra, venta o renovación que no se observen debidamente instrumentadas, se informan.

Se analizan ajustes y reclasificaciones de valor significativo, sean éstos por ajustes a valor de mercado, corrección registros contables, entre otros.

De los movimientos contables por compras y ventas se realiza una selección tomando muestras de cada uno de los meses por el periodo a revisar, a estas muestras seleccionadas se les aplicará la revisión al cumplimiento de los artículos que indica la Ley y el Reglamento referentes a las Operaciones de Portafolio Propio ( Art. 57 LMV, Art. 31 LMV, CRCNV) , se toma nota en el papel de trabajo referente a las Operaciones de Intermediación, datos relacionados con las operaciones de portafolio propio seleccionadas revisar, número de asiento de diario, para posteriormente acudir a las carpetas de asientos de diario y completar la revisión, aplicando los parámetros detallados en el numeral 4.1.

La revisión implica además, observar que la Casa de Valores no sea accionista de otras Casas de Valores, administradoras de fondos y fideicomisos, compañías calificadoras de riesgo, auditores externos del grupo empresarial o financiero al cual pertenece la Casa de Valores y sus vinculadas. Ref. Art. 58 numeral 8, Art. 59 numeral 11 LMV, así también que la Casa de Valores no esté actuando como intermediaria en negociaciones de títulos valores suspendidos Ref. Art. 59 numeral 3 LMV.

Dentro de la confirmación a los bancos, se les solicita además, inversiones que la Casa de Valores mantenga en dicha entidad.

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4.4 ACTAS ENTREGA-RECEPCIÓN DE VALORES ENTREGADOS EN GARANTÍA

Requerimientos de documentación:

Actas de entrega-recepción de títulos entregados a las Bolsas de Valores en calidad de Garantía según lo determina el Art. 52 de la LMV

Mayor de la cuenta 19.80.15 a la fecha de la visita Mayor de la cuenta de orden 71.01 a la fecha de la visita Mayor de la cuenta contingente 6 la fecha de la visita, en caso necesario,

por el periodo de revisión

Parámetros de revisión:

Se registra en el Papel de Trabajo datos tales como: título, plazo, emisor, valor nominal, intereses, fecha de vencimiento de los cupones si los tiene, efectivo entregado en garantía, fecha de vencimiento del capital.

Revisar el registro contable, tanto en la cuenta de activo 19.80.15; así como en la cuenta de orden que indica la dinámica del plan de cuentas del CNV; 71.01 en el caso de ser títulos valores propios

En caso de que contraten Cartas de Garantía, se verifica se encuentren registradas en la cuenta 6 de contingentes

Los valores entregados en garantía a la Bolsa de Valores de Guayaquil, se cotejan con los reportes detallados sobre el Fondo de Garantía que emite mensualmente el Área de Tesorería, con la finalidad de corroborar las cifras presentadas por la Casa de Valores.

4.5 ASESORÍAS FINANCIERAS

Requerimientos de documentación:

Facturas emitidas por este concepto, por el periodo de revisión, Contratos celebrados con los clientes por el servicio de asesoría

financiera, Mayor contable de la cuenta de ingresos 41.05 Asesoría Financiera, Fotocopia de contrato(s), para dejar adjunto a los papeles de trabajo

(Ref. Art. 58 numeral 5 LMV).

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Parámetros de revisión:

Escoger del mayor contable solicitado, una muestra según nombre de clientes y servicio

En el mayor contable de la cuenta de ingresos se comprueba a nivel total que los valores asignados en la cuenta de resultados correspondan a lo facturado, el mismo que debe estar relacionado con el concepto del servicio prestado.

Registrar en el Papel de Trabajo los números de facturas seleccionadas, la fecha de emisión, el número de asiento de diario mediante el cual se registró el crédito a la cuenta de ingresos, el valor de la factura antes del IVA, nombre del cliente, dirección y teléfono en caso de que se refleje. Un cruce final que se realiza, consiste en calcular sobre el valor de cada ingreso mensual por Asesoría Financiera, los pagos de Impuesto al Valor Agregado, lo cual se verifica al momento de revisar los formularios de retenciones e I.V.A. presentados al SRI, revisión que se documenta con la preparación del respectivo Papel de trabajo.

De los contratos escogidos revisar y proporcionados, se toma nota en el Papel de Trabajo: Del objeto, plazo del contrato, firmas. Si no se realizan convenios o contratos, se consulta a las personas dentro de la Casa de Valores encargadas de prestar el servicio, en qué consistió el mismo.

4.6 UTILIZACION DEL PLAN Y DINÁMICA DE CUENTAS EMITIDO POR EL CNV –95-001

Requerimientos de documentación:

Plan de cuentas que maneja la Casa de Valores, Balance y estado de pérdidas y ganancias detallado al último mes de

revisión Mayores contables

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Parámetros de revisión:

Se revisa que la codificación y nombre asignado por la Casa de Valores, sea igual a la estipulada por el CNV, diferencias se toma nota en el papel de trabajo

En lo respecta a la revisión de la dinámica de cuentas, revisar que lo registrado en las cuentas según mayores contables proporcionados, corresponda a lo que indica la dinámica del CNV.

4.7 ENDEUDAMIENTO

Requerimientos de documentación:

Mayor contable del grupo cuentas 2. Pasivos- incluyendo subcuentas Declaraciones del pago de retenciones impuesto a la renta e impuesto al

valor agregado por cada uno de los meses por el periodo de revisión Comprobantes de ciertos movimientos contables a analizar, luego de

armar el Papel de trabajo de Endeudamiento

Parámetros de revisión:

La revisión de los pasivos se realiza con la finalidad de observar que la Casa de Valores, sólo se haya endeudado según lo que indica el artículo respectivo de la CRCNV

Cruzar valores retenidos y pagados por concepto de retenciones de impuesto a la renta,

Cruzar valores retenidos, facturados y pagados por concepto de impuesto al valor agregado

En el proceso de revisión del Pasivo también se verifican movimientos contables, de tal forma descartar casos de captaciones o intermediación financiera (Art. 59 numeral 1 y 2 LMV);

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Como procedimiento adicional se entrega modelo de carta de confirmación a la Casa de Valores, para que la envíen ya sea al accionista que ha realizado préstamos a la Casa de Valores, al comitente, o al proveedor. Selección que se realiza en base a la antigüedad y significatividad de la obligación.

Dentro de la circular a los Bancos, entre otros se les solicita: Tipos de Obligaciones y Contingentes Detalle de garantías entregadas por la Casa de Valores Detalle de Convenios de Dación de Pago suscritos con la compañía Contratos celebrados con la entidad bancaria Detalle de Garantías otorgadas a la Casa de Valores

Antes de concluir la visita se deben documentar las observaciones.

4.8 CORRESPONDENCIA

Se solicita la correspondencia enviada y recibida: entre Clientes, Bancos, Superintendencia de Compañías, Bolsas de Valores. Con la finalidad de verificar cumplimiento Art. 5 del RICYO: De la información presentada como ocasional, es decir, de acuerdo a su acontecimiento, será aquella considerada como relevante, esto es, la que por su importancia pueda llegar a influir en el normal desarrollo de la actividad de las Casas de Valores.

4.9 LIBROS SOCIALES

Requerimientos de documentación:

Actas de juntas de accionistas celebradas por la Casa de Valores, a partir de la última acta revisada en la visita anterior,

Actas de directorio Libro de acciones y accionistas

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Parámetros de revisión:

Se toma nota en el Papel de Trabajo, de cada punto del orden del día, fecha en que se celebró la junta de accionistas o el directorio, ciudad, en presencia de quienes, el conocimiento y aprobación de los puntos tratados, conocimiento de renuncias, designaciones.

Esta revisión está dirigida entre otros, a verificar el cumplimiento de las disposiciones de la junta en cuanto al destino de las utilidades, aumentos de capital y su forma de apropiación, para luego constatar con lo actuado según se refleja en los balances históricos que mantiene la Bolsa de Valores de Guayaquil de tales Casas de Valores.

Se parte de la premisa de que todos los asuntos importantes para la institución y en los que no tenga facultad para decidir su representante legal deben ser tratados en junta de accionistas o directorio, aspirando encontrar allí aprobaciones o conocimiento de asuntos especiales, que impliquen profundizar en la revisión de los mismos.

La revisión de las actas contempla verificar si año a año la junta ha conocido y aprobado: Informes de la administración, auditores, comisarios, balances generales.

Del libro talonario de acciones y accionistas, se toma nota en el Papel de Trabajo de todos los títulos emitidos (vigentes y anulados), fecha de emisión, anulación, así como si estos han sido transferidos y a qué persona, número de acciones, valores totales, porcentaje en el cual han sido pagadas.

Se cruzan cifras del capital suscrito que indican el libro de acciones y accionistas con las registradas en el Balance General.

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4.10 INTERMEDIACIÓN FINANCIERA Y CAPTACIONES DEL PÚBLICO

Requerimientos de documentación:

Conciliaciones bancarias, solicitando se encuentren adjuntas a las mismas los Estados de Cuenta corrientes o la(s) libreta(s) de ahorro,

Mayor de la cuenta bancos, pasivos, ingresos, gastos Comprobantes de ciertos movimientos contables a analizar, luego de

armar el Papel de trabajo de Conciliaciones bancarias

Parámetros de revisión:

Revisar las conciliaciones bancarias y el concepto de los movimientos que afectan debitando o acreditando a bancos, tal es el caso de operaciones de intermediación, comisiones ganadas, ingresos por asesorías financieras, corresponsalías, obligaciones tributarias, disminuciones de las cuentas por pagar, cumplimiento de obligaciones patronales, quedando verificado simultáneamente contra bancos, ingresos y egresos, por los indicados conceptos.

El objetivo es observar aquellos flujos de ingresos y egresos que no se hayan cruzado por el tipo de revisiones anteriores, si son muchos se toman muestras al azar, para analizar a qué corresponden, esto nos permite analizar diferentes movimientos con la finalidad de descartar captaciones o intermediación financiera (Art. 59 numeral 1 y 2 LMV).

Como parte de la revisión se implementó, confirmar a los bancos entre otros para confirmar el saldo de las cuentas corrientes y/o ahorros, el número de las cuentas, saldos de las mismas, firmas autorizadas y saldos con restricción de uso.

4.11 REPRESENTACION LEGAL

Se solicita el nombramiento del actual Representante Legal, para verificar su oportuna inscripción en el Registro Mercantil, se confronta con las actas, la fecha de su designación como tal. Adicionalmente se consulta si se han otorgado poderes especiales o generales a favor de una persona natural o jurídica, con la finalidad de verificar su vigencia y el alcance de las facultades establecidas.

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Mediante consulta verbal se le solicita al Contador la fecha desde la cual labora para la institución, lo mismo que se confronta con la fecha desde la cual firma balances por la Casa de Valores.

4.12 INGRESOS Y GASTOS REGISTRADOS

Requerimientos de documentación:

Mayor de las cuentas de ingresos y gastos, por el periodo a revisar Estados de Perdidas y Ganancias detallado por el periodo final visita

anterior y mes final hasta el cual corresponde la revisión actual Comprobantes de ciertos movimientos contables a analizar, luego de

armar el Papel de trabajo de Ingresos y Gastos

Parámetros de revisión:

Se prepara papel de trabajo individual, uno para Ingresos y otro para Gastos a nivel detallado de cuentas, abarcando saldos por el periodo a revisar, tomando nota en el Papel de trabajo de los códigos, nombre de la cuenta, valores.

Se revisa en el mayor el origen de cada movimiento significativo del cual no se pueda realizar una prueba global; observando además los comprobantes contables que sustentan el ingreso o gasto, y si el mismo guarda relación con las actividades permitidas a las Casas de Valores.

La cuenta de comisiones ganadas, se revisa contra la hoja que contiene el resumen de las operaciones de intermediación, sino cuadra, revisar con los mayores y negociaciones mes a mes,

La cuenta de asesoría financiera, ya se revisó por muestreo en el respectivo papel de trabajo

La cuenta de gastos de personal, no se revisa. Disposición interna

Se documenta con fotocopia de mayores y comprobantes contables, aquellos movimientos analizados, si el caso lo amerita

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4.13 ACCESO Y MANEJO DE LA INFORMACIÓN

De la manera como se desarrolle la visita con respecto al acceso y manejo de la información se hace un comentario en el informe, concluyendo si la Casa de Valores de acuerdo al Art. 7 del RICYO prestó todas las facilidades a los funcionarios autorizados de la Bolsa.

Confirmación a los abogados sobre información relacionada con asuntos legales que tengan a cargo por cuenta de la Casa de Valores y sobre otros asuntos para los cuales hayan sido contratados ya sea en forma de consulta o patrocinio legal. Se solicita información sobre la existencia de litigios, la naturaleza del mismo, el progreso del caso hasta la fecha, una evaluación de la posibilidad de un resultado desfavorable y un cálculo, de ser el caso, de la cantidad o alcance de la pérdida potencial

Adicionalmente se solicita cualquier dato que consideren necesario para complementar la información anterior. Se les solicita que señalen la naturaleza y razones de cualquier limitación a su respuesta, así como la cantidad que la Casa de Valores le adeuda por sus servicios y gastos a la fecha de cierre de operaciones antes mencionada.

Cuentas por cobrar, cuentas por pagar – acreedores, de considerarse pertinente, se solicita el envío de confirmaciones a los comitentes que registren montos significativos a favor o en contra de la Casa de Valores, para cotejarlos con los saldos registrados en balances, verificando así que no estén sobreestimadas las cuentas por cobrar, y subestimadas las cuentas por pagar. Además, se les solicita que adjunten un estado de cuenta, con corte a la fecha de revisión.

Para la revisión de todos los puntos anteriormente enunciados se elaborará un papel de trabajo en los que se asentará el cumplimiento o incumplimiento de normativas.

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