М И Н О Б Р Н А У К И Р О С С И И

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Омский государственный педагогический университет»(ФГБОУ ВО «ОмГПУ»)

П Р И К А З

_______30.12.2016_______ № ___01-04/307__________

Об учетной политике ФГБОУ ВО «ОмГПУ»

Приложение №2 к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Общие сведения для ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

1. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Омский государственный педагогический университет» (далее – ОмГПУ, университет, учреждение), было образовано в октябре 1932 года в соответствии с Постановлением Совета Народных Комиссаров РСФСР от 25.03.1932 № 298, с учетом функций осуществляемых университетом в соответствии с Уставом утвержденным Министерством образования и науки Российской Федерации 19.08.2015 № 873.

В единый государственный реестр юридических лиц университет внесен 25.12.2002 как государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Омский государственный педагогический университет», с учетом изменений, наименование учреждения звучит следующим образом, федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Омский государственный педагогический университет», сокращенное наименование ФГБОУ ВО «ОмГПУ», ОмГПУ.

Учредителем ОмГПУ является Российская Федерация, функции, и полномочия учредителя осуществляет Министерство образования и науки Российской Федерации.

Университет является некоммерческой организацией, созданной для достижения образовательных, научных, социальных, культурных и управленческих целей, а также, для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан в образовании, и в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Университет обладает обособленным имуществом на праве оперативного управления, имеет самостоятельный баланс, печать со своим полным наименованием и изображением Государственного герба Российской Федерации, иные печати штампы, бланки со своим наименованием.

Университет может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Университет отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, как закрепленным за университетом, собственником имущества, так и приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением особо ценного движимого имущества.

1

Университет является юридическим лицом, имеет лицевые счета по учету бюджетных средств федерального бюджета, денежного обеспечения на выполнения государственного задания по предоставлению государственных услуг и средств, полученных от приносящей доход деятельности, в валюте Российской Федерации, открытых в территориальном Управлении Федерального казначейства, и расчетные счета по учету средств в иностранной валюте, открытых в кредитной организации.

Реквизиты бюджетного учреждения:Юридический адрес: 644099, г. Омск, набережная им. Тухачевского, д. 14 - ИНН: 5503037623; КПП: 550301001 (ОГРН - 1025500758073; ОКПО - 02079649; ОКАТО - 52401382000; ОКТМО - 52701000001; ОКОГУ - 1322500; ОКФС - 12; ОКОПФ - 75103)Реквизиты: УФК по Омской области (ФГБОУ ВО «ОмГПУ» - расчетный счет территориального Управлении Федерального казначейства - № 40501810500002000483 открытого в отделении по Омской области Сибирского главного управления Центрального банка Российской Федерации, БИК 045209001; ОГРН 1025500758073;ОКПО: 02079649; ОКОГУ: 13244; ОКТМО: 52701000.

В УФК по Омской области (ФГБОУ ВО «ОмГПУ»), открыты лицевые счета:- № 20526Х51030 - субсидии на выполнение государственного задания; средства, поступающие во временное распоряжение; средства от приносящей доход деятельности (оказание платных образовательных услуг и иных услуг, выполнение работ; использование имущества; гранты; пожертвования; иные доходы);- № 21526Х51030 - субсидии на иные цели;- № 14521074010 - счет по учету операции по переданным полномочиям Министерства образования и науки Российской Федерации по исполнение публичных обязательств перед физическими лицами подлежащих исполнению в денежной форме (начисление и перечисление пособий на питание, проезд, приобретение одежды детям сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей);- для поступления валютных средств от приносящей доход деятельности (грантодателей) в филиале «Омский» АО «ОТП Банк», открыты следующие счета:- текущий валютный счет в EUR № 40503978202600101142;- транзитный валютный счет в EUR № 40503978901600101142.

Обособленному структурному подразделению, наделенному правами юридического лица – учреждению (филиалу) в г. Таре, для совершения финансовых операций открыты лицевые счета в территориальном отделении Федерального казначейства в городе Таре.

2. Университет имеет обособленные структурные подразделения (учреждения филиалы).

Приказом Министерства образования Российской Федерации от 18.05.1992 № 204 в городе Таре Омской области открыт филиал ОмГПУ, который является обособленным структурным подразделением университета, осуществляющим представление и защиту интересов университета на территории Омской области.

Учреждение (филиал) в г. Таре (далее ё филиал) не является юридическим лицом, а наделен правами юридического лица в соответствии с доверенностью, выданной директору филиала ректором ОмГПУ в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Филиал вправе осуществлять приносящую доход деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Уставом ОмГПУ, положением о филиале.

Филиал имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в территориальном отделении Федерального казначейства по Омской области, печать, с изображением Государственного герба Российской Федерации, штампы и бланки со своими реквизитами.Филиал осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, и ведет бухгалтерский учет самостоятельно в части приносящей доход деятельности, в соответствии с порядком

2

взаиморасчетов между университетом как головной организацией и филиалом – обособленным подразделением университета. По окончании каждого учетного периода бухгалтерская и налоговая отчетность филиала представляется в управление финансов и контроля университета, для формирования сводной финансовой и бухгалтерской отчетности.

Финансирование учреждения (филиала) в г. Тара осуществляется университетом за счет средств федерального бюджета в соответствии с локальным нормативным актом (приказом) о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ), а также субсидии на иные цели.Приказом Федерального агентства по образованию от 30.11.2005 № 1492 создан Санаторий-профилакторий «Иртышский» - учреждение (филиал) ОмГПУ, который приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 19.08.2015 № 873 переименован в Дом отдыха «Иртышский» (филиал) ОмГПУ (далее филиал). Филиал является обособленным структурным подразделением университета.

Учреждение (филиал) ОмГПУ не является юридическим лицом, наделен частично правами юридического лица в соответствии с доверенностью, выданной директору филиала ректором университета в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Филиал может иметь штампы и бланки со своими реквизитами. Ведение финансового и бухгалтерского учета филиала осуществляется в составе бухгалтерского (бюджетного) учета университета.Филиал в установленные сроки предоставляет университету всю необходимую первичную учетную документацию и отчетность.

Университет наделяет филиал необходимым для осуществления его деятельности имуществом, которое учитывается в установленном порядке.

Филиал использует закрепленное за ним имущество в пределах, установленных законодательством Российской Федерации.

3. Принять к сведению, что университет, как бюджетное учреждение:3.1 принимает обязательства от имени учреждения при заключении гражданско-правовых договоров на осуществление закупок товаров, работ, услуг, учитываемых в реестре контрактов, отражаемых по данным структурного подразделения университета ответственного за организацию закупок;3.2 отвечает по своим обязательствам всем, находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, как закрепленным за университетом собственником имущества, так и приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного учредителем за университетом (перечень ОЦИ на 01.01.2011) или приобретенного университетом за счет выделенных учредителем (собственником имущества) средств.

4. При оформлении сделок руководствоваться требованиями приказа Минобрнауки России от 18.11.2010 № 1188, в целях минимизации рисков признания недействительности сделок с имуществом, право распоряжения которыми законодательно ограничено.

5. Проректорам по курируемым направлениям деятельности руководствоваться положениями Федерального Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ в части ограничения прав университета по распоряжению имуществом, в связи с возможными рисками обременения и (или) отчуждения государственного имущества, в том числе при условии принятия необеспеченных активами обязательств.

3

6. Совершать крупные сделки после предварительного письменного согласия учредителя. Представлять на согласование в Минобрнауки России пакет документов для совершения крупных сделок в соответствии с обновлёнными требованиями учредителя.

7. Принять к сведению, что крупной сделкой признается сделка (несколько взаимосвязанных сделок), связанная с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества (которым университет вправе по закону распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог при условии, что цена такой сделки, либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов, определяемой по данным бухгалтерской отчетности университета (ф. 0503730) на последнюю отчетную дату – 01 января календарного года.Основание: пункт 5 статьи 6 Закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ.

8. Размер крупной сделки при необходимости ежегодно обновлять приказом по университету на основании данных баланса (ф. 0503730), сформированного в составе годовой отчетности на начало текущего финансового года в соответствии с пунктами 14-22 Инструкции от 25.03.2011 № 33н с учетом данных об изменениях валюты баланса, подтвержденных «Сведениями об изменении остатков валюты баланса учреждения» (ф. 0503773).

9. Не совершать без предварительного письменного одобрения учредителя сделки с участием университета, в совершении которых имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

10. Принять к сведению, что лицами, заинтересованными в совершении университетом тех или иных действий, в том числе сделок, с другими организациями или гражданами (заинтересованные лица), признаются руководитель, заместители руководителя университета, а также лицо, входящее в состав органов управления университета или органов надзора за его деятельностью, если указанные лица состоят с этими организациями или гражданами в трудовых отношениях, являются участниками, кредиторами этих организаций либо состоят с этими гражданами в близких родственных отношениях или являются кредиторами этих граждан. При этом указанные организации или граждане являются поставщиками товаров (услуг) для университета, крупными потребителями товаров (услуг), производимых университетом, владеют имуществом, которое полностью или частично образовано университетом, или могут извлекать выгоду из пользования, распоряжения имуществом университета.

11. Не допускать без согласования с учредителем распоряжения особо ценным имуществом (ОЦИ), закрепленным за университетом учредителем, либо приобретенным университетом за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества.

12. Не допускать без письменного предварительного согласия учредителя передачу некоммерческим организациям в качестве их учредителя или участника денежных средств (если иное не установлено условиями их предоставления) и иного имущества, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за университетом собственником или приобретенного университетом за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества университета.

13. Для согласования передачи имущества, находящегося в оперативном управлении университета, некоммерческим организациям представлять на согласование в Минобрнауки России пакет документов в соответствии с требованием учредителя.

14. Ведение оперативного реестрового учета объектов имущественного комплекса возложить на соответствующее структурное подразделение учреждения, отдел по

4

управлению имущественным комплексом университета на основании правоустанавливающих документов.

15. Ответственность за организацию работ по автоматизированному оперативно-техническому учету проживания, своевременную и полную оплату услуг в общежитии возложить на заведующего общежитием (ул. Красногвардейская, 4).

16. Ответственность за организацию оперативного учета дополнительных услуг и соблюдение финансовой дисциплины в филиале Дома отдыха «Иртышский» (филиал ОмГПУ) университета возложить на директора филиала.

17. Ответственность за организацию оперативного учета и соблюдение финансовой дисциплины структурного подразделения столовой возложить на директора столовой.

18. Ответственность за организацию оперативно-технического учета платных образовательных услуг возложить на начальника учебно-методического отдела университета.

19. Ответственность за организацию оперативно-технического учета и соблюдение финансовой дисциплины структурного подразделения издательства возложить на директора издательства университета.

20. Ответственность за организацию оперативного учета иных платных услуг и соблюдение финансовой дисциплины в структурных подразделениях университета возложить на руководителей структурных подразделений, оказывающих данные услуги.

21. Ответственным за организацию бюджетного и бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель учреждения.Основание: ч.1 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

22. Начальник управления финансов и контроля, главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и бюджетного учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой), налоговой и статистической отчетности отнесенной к полномочиям управление финансов и контроля университета.Основание: ч. 3 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

23. Бухгалтерский учет в учреждении (филиала) в городе Таре осуществляет отдел финансов, экономики и государственных закупок. Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении (филиала) является главный бухгалтер. Работники отдела финансов, экономики и государственных закупок учреждения (филиала) подчиняются главному бухгалтеру филиала в городе Таре.

24. Начальник управления финансов и контроля, главный бухгалтер и главный бухгалтер учреждения (филиала) не несут ответственность за несоответствие составленных другими работниками университета и учреждения (филиала) в городе Таре первичных учетных документов по свершившимся фактам хозяйственной жизни.Основание: пункт 3 статьи 9 глава 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

25. Требования начальника управления финансов и контроля, главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в финансовые службы необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников университета, включая работников обособленных структурных подразделений учреждения.Основание: пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

26. В целях сохранения коммерческой и налоговой тайны университета с работниками управления финансов и контроля, имеющим доступ к информации, отнесенной к коммерческой, налоговой тайне, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во

5

внутренней финансовой отчетности, оформляется обязательство с перечнем сведений, составляющих коммерческую и налоговую тайну университета в соответствии с приложением к настоящему приказу.Предоставление сведений отнесенных к коммерческой и налоговой тайне производить по устному (письменному) распоряжению ректора университета или лица им уполномоченного.

27. Бухгалтерский, бюджетный, налоговый и финансовый учет и отчетность в университете и Доме отдыхе «Иртышский» (филиал) ОмГПУ осуществляется управлением финансов и контроля (далее УФК), являющимся структурным подразделением, возглавляемым – начальником управления финансов и контроля, главным бухгалтером.

28. В УФК организованы следующие отделы:- планово-экономический;- финансовый;- материальный;- расчетный;- сводной отчетности и контроля (включая издательство и столовую).

29. Распределение должностных (функциональных) обязанностей между работниками управления финансов и контроля устанавливается начальником управления, главным бухгалтером.

30. Деятельность структурного подразделения университета регламентируется положением и должностными инструкциями работников УФК, которые утверждает руководитель (ректор) университета.

31. Право первой подписи финансовых, первичных учетных документов возлагается на ректора университета и проректора, исполняющего обязанности ректора в период его отсутствия на основании приказа учредителя, также первичные учетные документы подписывают проректоры по курируемым направлениям деятельности в университете на основании доверенности, выданной в соответствии с пунктом 4.17 Устава ОмГПУ.

32. Право второй подписи финансовых, первичных учетных документов и регистров бюджетного и бухгалтерского учета возлагается на начальника управления финансов и контроля, главного бухгалтера и заместителей начальника управления финансов и контроля, главного бухгалтера.

33. Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операциях, их изменяющих, являются первичные учетные документы.

34. Принять к сведению, что отражению в учете:34.1 подлежат факты хозяйственной жизни - событийные факты (сделки, события) и волевые факты (хозяйственные операции), которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта - университета, на финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств;34.2 подлежит информация, не содержащая существенных ошибок и искажений, позволяющая ее пользователям положиться на нее, как на правдивую.

35. Лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы, обеспечивают в отношении первичных учетных документов:35.1 своевременное и качественное оформление;35.2 передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете;35.3 достоверность содержащихся в них данных.Пункт 9 Инструкции № 157н в новой редакции, части 3 статьи 9 Закона о бухучете.

36. В случае несвоевременного представления первичных учетных документов, финансовым службам университета принимать такие документы после входящей

6

регистрации на документе (по дате поступления) с приложением при необходимости объяснительной ответственного лица с резолюцией руководителя или уполномоченного руководителем заместителя.

37. Предоставление первичных учетных документов в отделы управления финансов и контроля (далее УФК) университета регламентировать графиком внутреннего документооборота.

38. Структурные подразделения университета, занимающиеся закупочной деятельностью, обеспечивают проведение мероприятий в рамках внутреннего административного (управленческого) контроля, которые позволяют выявлять аспекты, влияющие на эффективность использования денежных средств и нефинансовых активов, находящихся в распоряжении университета, а также неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации.Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных (первичных документов), путем применения методов и процедур, обеспечивающих получение полной и достоверной информации для последующего обоснованного проведения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете учреждения.Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

39. Ответственному структурному подразделению университета за организацию закупок товаров, работ и услуг, ввести уведомительный порядок приближения к критическим значениям и необеспеченным обязательствам по видам и срокам кредиторской задолженности для контроля и своевременного принятия управленческих решений.

40. В связи с производственной необходимостью и при условии наличия необходимого денежного обеспечения работникам университета возможно использование услуги мобильной телефонной связи в служебных целях. Порядок предоставления услуг мобильной телефонной связи устанавливается отдельным локальным актом учреждения на основании утвержденного месячного лимита для служебного пользования.

41. Правом оплачиваемого проезда для исполнения служебных обязанностей, связанных с разъездным характером работы, пользуются работники, университета занимающие должности:- заведующий сектором (комплектование библиотеки);- библиотекарь (комплектование библиотеки, МБА);- менеджер по организации практик;- лаборант агробиостанции;- инженер по противопожарной безопасности;- инженер энергетик;- инженер по надзору за строительством;- паспортисты общежитий.Работникам, занимающим перечисленные должности, ежемесячно в случаях выезда по служебным обязанностям оформлять разъездную ведомость, в обязательном порядке согласовывать её с руководителем структурного подразделения и представлять в УФК университета не позднее 5 числа месяца следующего за отчетным.Руководители структурных подразделений несут персональную ответственность за целесообразность и необходимость выполняемых служебных поездок работника своего структурного подразделения и за эффективность использования денежных средств учреждения.

42. В соответствии со статьёй 188 Трудового кодекса Российской Федерации, в связи с использованием работниками личного имущества в интересах университета, устанавливается ежемесячная компенсация за использование личного транспорта. Выплата

7

компенсации производится на основании локального акта ОмГПУ устанавливающего размер денежной выплаты при условии наличия денежного обеспечения.

43. В целях упорядочивания процедуры выплаты авторских вознаграждений утверждается порядок определения размера и сроков выплаты вознаграждений работникам университета за право пользования авторскими произведениями на неисключительной основе. Порядок утверждается отдельным локальным актом университета.

45. Университетом самостоятельно устанавливается форма и система оплаты труда за счет средств субсидии, целевых средств и приносящей доход деятельности, в том числе надбавки, доплаты, и другие стимулирующие и социальные выплаты, производимые за счет указанных средств и средств финансового результата. Основание для установления заработной платы работникам университета является Положение о системе оплаты труда работников ОмГПУ, приказы, трудовые договоры (контрактами), действующий коллективный договор, правила трудового распорядка и другие локальные акты учреждения.

46. Порядок назначения и выплаты стипендий, а также других форм материальной поддержки студентам, аспирантам в учреждении установлен Положением о стипендиальном обеспечении.

47. Основанием для заключения договора о материальной ответственности с работником университета является локальный акт университета о назначении его материально-ответственным лицом на основании служебной записки руководителя структурного подразделения. Ответственность за подготовку приказа и заключению договора с МОЛ возлагается на отдел кадров университета. Оригиналы оформленных договоров о материальной ответственности и приказов о назначении МОЛ хранятся в отделе кадров в личном деле работника учреждения.

48. Отделом кадров передаются в материальный отдел УФК копии приказов о назначении материально-ответственным лицом для организации дальнейшей работы с МОЛ.

49. Состав постоянно действующей комиссии по проведению инвентаризации нефинансовых активов, рассмотрению итогов инвентаризации и утверждению акта о результатах инвентаризации активов и обязательств утверждается отдельным нормативным актом учреждения.

50. Директору филиала университета создать инвентаризационную комиссию из числа работников обособленного подразделения приказом по учреждению филиалу.

51. Для проведения внезапной ревизии (инвентаризации) кассы и правильности расчетов с населением при использовании контрольно-кассовой техники (далее ККТ) утверждается состав комиссии не менее трех работников УФК университета. Комиссия утверждается отдельным локальным актом учреждения. Установить периодичность проведения ревизий кассы не реже одного раза в месяц.

52. Состав постоянно действующих комиссий по поступлению (также установлению срока использования нематериальных активов) утверждается отдельным локальным актом учреждения.

53. В целях подготовки и принятия решений о списании движимого и недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности и закрепленного на праве оперативного управления за университетом, наделить постоянно действующую комиссию, по подготовке и принятию таких решений, следующими полномочиями:- осматривать федеральное имущество, подлежащее списанию, с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;- принимать решение по вопросу о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования федерального имущества университета, о возможности и эффективности его

8

восстановления, возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов от федерального имущества;- устанавливать причины списания федерального имущества, в числе которых физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование для управленческих нужд и иные причины, которые привели к необходимости списания федерального имущества в соответствии с Постановление Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 № 834 «Об особенностях списания федерального имущества»;- подготавливать акт о списании федерального имущества (далее - акт о списании) в зависимости от вида списываемого федерального имущества по установленной форме и формировать пакет документов в соответствии с перечнем, утвержденным учредителем.

54. Назначить председателем комиссии по выбытию движимого и недвижимого имущества начальника управления технического обеспечения или в его отсутствие – лицо, исполняющее его обязанности. Председателю осуществлять общее руководство деятельностью комиссии, обеспечивать коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределять обязанности и давать поручения членам комиссии.

55. В случае отсутствия в университете работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии по решению председателя комиссии по списанию движимого и недвижимого имущества, разрешить приглашать экспертов. Принять к сведению, что эксперты могут включаться в состав комиссии по согласованию.

56. Обязать комиссию принимать решение о списании федерального имущества университета:- по согласованию с учредителем, недвижимое имущество (включая объекты незавершенного строительства), и особо ценное движимое имущество, закрепленное приказом учредителя от 28.02.2011 № 1113 за университетом, и приобретенное университетом после 2011 года за счет средств субсидий, выделенных учредителем на приобретение такого имущества по стоимостному критерию свыше 500,0 тыс. руб. по нефинансовым активам (НФА);- самостоятельно, в отношении иного движимого имущества закрепленного приказом учредителя от 28.12.2010 № 1966, за исключением особо ценного имущества, закрепленного за университетом приказами учредителя на 01.01.2011 и приобретенного университетом за счет средств субсидии, выделенных учредителем, на приобретение такого имущества после 01.01.2011 (по стоимостному критерию менее – 500,0 тыс. руб.), а также независимо от стоимости по нематериальным активам (НМА).

57. Решение о списании федерального имущества принимать в случае, если:- федеральное имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;- федеральное имущество выбыло из владения, пользования и распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе помимо воли владельца, а также вследствие невозможности установления его местонахождения.

58. Акт о списании, оформленный комиссией в отношении иного движимого федерального имущества, утверждается ректором университета самостоятельно (или лицом им уполномоченным), а в отношении особо ценного имущества после согласования с Министерством, в ведении которого находится университет.

59. Не допускать разборку и демонтаж особо ценного имущества (недвижимого и движимого) до согласования учредителем акта о списании и утверждения акта руководителем.

60. Руководителям структурных подразделений и служб не допускать реализации утилизационных мероприятий до утверждения ректором акта о списании.

9

61. Реализацию мероприятий по утилизации предусмотренных актом осуществлять самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании заключенного договора и подтверждать отметкой в акте по списанию.

62. Отделу по управлению имущественным комплексом университета, в месячный срок после завершения утилизационных мероприятий, направлять в территориальный орган управления государственным имуществом, оформленный акт о списании с приложением пакета документов, представление которых предусмотрено Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2007 № 447 «О совершенствовании учета федерального имущества», для внесения сведений в реестр федерального имущества.

63. Состав постоянно действующих комиссий по списанию материальных запасов утверждается отдельным локальным актом учреждения.

64. Состав постоянно действующих комиссий по проведению инвентаризации бланков строгой отчетности утверждается отдельным локальным актом учреждения.

65. Состав постоянно действующих комиссий по поступлению бланков строгой отчетности утверждается отдельными локальными актами учреждения.

66. При необходимости утвердить состав комиссии для проведения инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них, используемых в учебной и научной деятельности университета, а также содержащихся в ломе и отходах. Установить периодичность проведения инвентаризации драгоценных металлов - по состоянию на 01 января (в период проведения ежегодной инвентаризации) во всех местах хранения и использования. Состав комиссии устанавливается при условии наличия драгоценных металлов и изделий из них.

67. Возложить обязанность председателя комиссии по маркировке предметов мягкого инвентаря и закрепить хранение маркировочных штампов по университету за начальником управления технического обеспечения, по филиалу - за директором Тарского филиала. Закрепить хранение маркировочныхю штампов в университете за материальным отделом управления финансов и контроля ОмГПУ, по филиалу - за директором Тарского филиала. Состав комиссии и ответственные лица утверждаются отдельным приказом ректора.

68. В случаях установления недостач и хищений товарно-материальных ценностей, материалы передавать в административно-правовое управление университета, для предъявления гражданского иска, а также сообщения в органы полиции для возбуждения уголовного дела. При получении решения суда суммы относить на виновных лиц и производить их уточнение в соответствии с исполнительным листом. При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, исходить из рыночной стоимости активов материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимать сумму денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

69. В целях установления правил ведения учета и упорядочения деятельности по обоснованности списания товарно-материальных ценностей при организации внутриведомственных ремонтных работ в ОмГПУ принимается соответствующий порядок. Порядок принимается отдельным локальным актом университета.

70. Увольнение материально-ответственных лиц производить после проведения внеплановой инвентаризации и передачи материальных ценностей, оформленной актом приема-передачи в установленном порядке, с возложением ответственности за своевременную передачу на руководителя структурного подразделения, из которого увольняется работник (материально-ответственное лицо далее МОЛ).Порядок обеспечения передачи товарно-материальных ценностей утверждается отдельным локальным нормативным актом.В случае невозможности проведения внеплановой инвентаризации, в связи с увольнением работника (МОЛ), инвентаризационная комиссия для уточнения состава и сохранности

10

нефинансовых активов, используемых в основной и приносящей доход деятельности, в обязательном порядке проводит проверку наличия товарно-материальных ценностей у уволившегося работника.

71. Порядок осуществления добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц и (или) иностранных юридических лиц университету утверждается отдельным локальным нормативным актом ОмГПУ.

72. Утвердить Порядок учета операций по получению и расходованию грантов РФФИ и РГНФ в соответствии с приложением к настоящему приказу.

73. Порядок получения доверенностей в университете регламентируется в соответствии с приложением к настоящему приказу.

11

Приложение № 5к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Организационные аспекты бухгалтерского (бюджетного) учета

1. Бухгалтерский (бюджетный) и финансовый учет и отчетность в университете и обособленных структурных подразделениях ведется в соответствии действующим законодательством:- Гражданским Кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ);- Бюджетным Кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ);- Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ);- Федеральным законом от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (с изменениями и дополнениями);- Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);- Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №402-ФЗ) (с изменениями и дополнениями);- приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция 157н) (с изменениями и дополнениями);- приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» (далее – Инструкция 162н) (с изменениями и дополнениями);- приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция 174н) (с изменениями и дополнениями);- приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (с изменениями и дополнениями);- приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной сметы Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);- Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» (с изменениями и дополнениями);- Уставом ОмГПУ (с изменениями и дополнениями);- иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, локальными актами университета.

2. Бюджетный учет и отчетность в учреждении ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, действующими приказами Министерства финансов Российской Федерации №№ 157н, 162н, 191н - в части осуществления переданных полномочий по исполнению нормативных публичных обязательств.Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3. Бухгалтерский учет и отчетность в учреждении ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 402-ФЗ, действующими приказами Министерства финансов Российской Федерации №№ 157н, 174н, 33н - в части получения всех видов субсидий и средств от приносящей доход деятельности, в том числе от аренды имущества,

12

а также средств во временном распоряжении, в порядке, установленном для получателей субсидий.

4. Ведение бухгалтерского (бюджетного) учета по формированию документированной систематизированной информации об объектах учета в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности в университете основывается на применении метода начисления и на принципах - двойной записи, непрерывности, полноты отражения информации, прозрачности (открытости), сопоставимости, стабильности и преемственности рабочего плана счетов бухгалтерского учета, надежности (достоверности), обеспечения раздельного учета имущества учредителя от иного имущества (в пользовании, управлении, на хранении).

5. Планирование, бухгалтерский (бюджетный) учет и формирования отчетности в университете осуществляется с применением систем автоматизации финансового, планово-экономического, бухгалтерского (бюджетного) учета:- 1С Предприятие: «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» версия 8.2;- 1С Предприятие: «Зарплата и кадры» версия 8.2;- 1С Предприятие: «Университет» версия 8.2 (начисление стипендии);- ПФ «СКБ Контур» – электронная отчетность и документооборот;- СУФД веб-клиент; - bus.gov.ru: официальный сайт ГМУ для размещения информации;- svod.fao.ru: свод финансовой отчетности;- информационно-аналитическая система «БАРС Web-Своды» Октопус: сбор, проверка, свод отчетность от филиалов в режиме удаленного доступа;- «Электронный бюджет»: единый портал бюджетной системы (финансовая отчетность);- АСУ ПФХД: планирование финансово-хозяйственной деятельности, анализ результатов планирования;- и ручная техника обработки документации.Основание: п. п. 6, 19 Инструкции № 157н.

6. Для выполнения возложенных обязательств по сбору и представлению бухгалтерской, бюджетной, налоговой и персонифицированной отчетности университет осуществляет электронное взаимодействие в соответствии с порядком и правилами оформления электронных документов, в том числе с использованием средств электронной цифровой подписи по телекоммуникационным каналам связи:- Министерством образования и науки Российской Федерации;- территориальным Управлением Федерального Казначейства по Омской области (головная организация) и с территориальным отделом Федерального Казначейства (филиал);- Межрайонными инспекциями Федеральной налоговой службы по Омской области, в городе Омске (ЦАО-1; ИФНС № 4 - Иртышский) и городе Таре;- Отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации по городу Омску и Омской области;- Отделением Фонда социального страхования Российской Федерации по городу Омску и Омской области.

7. В процессе финансово-экономической деятельности в университете применяются следующие коды финансового обеспечения:1 – деятельность по переданным полномочиям главного распорядителя средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы университета);3 – средства во временное распоряжение;4 – субсидии на выполнение государственного задания;5 – субсидии на иные цели.

13

Основание: п. 21 Инструкции N 157н.

8. Регистры бухгалтерского учета на бумажных носителях формировать, при комплексной автоматизации бухгалтерского учета (машинограмм, регистров), не реже периодичности, установленной для составления и представления финансовой, бухгалтерской отчетности, на основании данных соответствующих регистров.Основание: п.19 приказа № 157н, письмо Минфина России от 12.08.2011 № 02-06-10/3701.

9. УФК формирует по истечении каждого учетного периода в печатном виде регистры бухгалтерского и бюджетного учета, основные и дополнительные, с учетом специфики деятельности университета и аналитических процедур, по следующему перечню:- журналы операций;- Главная книга;- регистры аналитического учета, учитывающие специфику исполнения плановых назначений;- дополнительные бухгалтерские записи по справке (ф. 0504833), со ссылкой на дату и номер журнала операций.

10. Применять метод начисления при отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете фактов хозяйственной жизни, которые выявляются на всех счетах бухгалтерского учета путем суммирования оборотов по дебету и кредиту за месяц, квартал и с начала года нарастающими итогами и выведением развернутого сальдо на аналитическом уровне.

11. Применять уведомительный порядок использования самостоятельно разработанных форм внешних документов (исходящих и входящих) в системе первичной учетной документации университета:- по внешним исходящим документам, самостоятельно разработанным университетом, и согласованным сторонами формам документов - подпись уполномоченного лица контрагента означает согласование, либо – «молчаливый» акцепт контрагента на уведомление о форме применяемых документов, направленное перед заключением сделки;- по внешним входящим документам - формы согласованные с контрагентом в качестве приложений к договору (контракту); - по самостоятельно разработанным контрагентом формам - письменное уведомление контрагента об уточнении реквизитов, в случае выявления несоответствия форм по обязательным реквизитам (по результатам контроля на соответствие).Уведомительный порядок не применять по унифицированным (типовым) формам (банковским, кассовым документам), которые использует контрагент: транспортные, накладные у грузоотправителя и для грузополучателя, поручение экспедитору, экспедиторская и складская расписки и т.д.

12. Подбирать в хронологическом порядке и брошюровать по истечении каждого отчетного периода (квартала, года) первичные (сводные) документы, относящиеся к соответствующим журналам операций. Указывать на обложке папки (дела): наименование учредителя, университета, название и порядковый номер папки (дела), период – год и месяцы, начальный и последний номера журналов операций, количество листов.

13. Осуществлять учет операций с обязательствами университета раздельно по принятым и денежным обязательствам. Учет по доходам осуществлять в разрезе (КФО) на счете 0 504 11 000 «Сметные (плановые) назначения по доходам (поступлениям)».

14. Относить к принятым обязательствам текущего финансового года, обязательства, предусмотренные к исполнению в текущем финансовом году, в том числе принятые и неисполненные обязательства прошлых лет.

15. Учет обязательств, по которым университет отвечает имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, а также указанное имущество в бухгалтерском учете отражается обособленно от иных объектов учета (в пользовании, управлении, на хранении).

14

16. Ведение обособленного учета операций по средствам грантов, в том числе грантов Президента Российской Федерации на выполнение научных исследований для государственной поддержки молодых российских ученых (гранты) за счет субсидий из федерального бюджета основано на порядке, установленном в отношении средств иных (целевых) субсидий, а по иным грантам, из бюджетов других уровней, в отношении средств, полученных от приносящей доход деятельности.

17. Объекты бухгалтерского учета по отражению фактов хозяйственной жизни, источников финансового обеспечения уставной деятельности и осуществления полномочий по исполнению публичных обязательств, подлежат денежному измерению в валюте Российской Федерации. Стоимость объектов учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации.

18. Существенной информацией признается информация, пропуск или искажение которой может повлиять на экономическое решение учредителя университета (пользователя информации), принятое на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

19. Считать существенной ошибку, которая приводит к искажению статьи бухгалтерского баланса и (или) отчетов об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности, о принятых учреждением обязательствах, о финансовых результатах деятельности университета не менее чем на 10 % (уровень существенности ошибки).

20. Университет ведет бухгалтерский (бюджетный) учет нефинансовых и финансовых активов, обязательств, операций, их изменяющих, финансового результата, субсидий и бюджетных обязательств в рублях, с точностью до второго десятичного знака после запятой.

21. Принимать к учету первичные учетные документы при условии отражения в них реквизитов, предусмотренных формой документа утвержденной приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, а при отсутствии унифицированной формы – при наличии следующих обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 7 Инструкции № 157н, и разрешительной подписи ректора или уполномоченного им на то проректора:- наименование документа;- дату составления документа;- наименование субъекта учета, составившего документ;- содержание факта хозяйственной жизни;- величина натурального (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события; - подписи лиц, предусмотренных выше, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц;- перевод документа на русский язык (при необходимости).Принять к сведению, возможность указания вместо подписей на первичных документах иных реквизитов идентифицирующих ответственных лиц в соответствии с Федеральным Законом № 210-ФЗ.

22. Учет первичных документов в учетных регистрах производить не позднее, чем на следующий день после поступления документа. Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизировать в хронологическом порядке и группировать по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом.

15

В зависимости от характера факта хозяйственной жизни, методических указаний, требований нормативных правовых актов и технологии обработки учетной информации, в первичные (сводные) документы можно включать дополнительные реквизиты.

23. К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственной за их оформление контрактной службы университета.Основание: в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89н.

24. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском и бюджетном учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы.Основание: в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 № 89н.

25. Первичные, сводные учетные документы и регистры составлять на бумажных носителях или в электронном виде с использованием электронно-цифровой подписи.

26. Изготавливать по сформированным электронным документам копии на бумажных носителях с отметкой «копия электронного документа» по требованию - письменному запросу органов, осуществляющих финансовый контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры на основе надлежаще оформленных мотивированных обращений.

27. Принимать к учету документы (первичные (сводные), учетные), кроме кассовых и банковских, содержащие исправления по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы. Исправления должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений, которыми первоначально были подписаны документы.Основание: приказ Минфина России № 157н в ред. № 134н.

28. Не принимать к бюджетному, бухгалтерскому учету кассовые и банковские документы, содержащие исправления, оформляющие операции с наличными или безналичными денежными средствами.

29. При поступлении первичных учетных документов на иностранных языках осуществляется построчный перевод на русский язык работниками отдела международного сотрудничества университета с заверкой письменного перевода подписью исполнителя (переводчика) и проставлением соответствующего штампа отдела международного сотрудничества университета на каждом листе либо посредством скрепления и соответствующей заверкой нескольких листов.Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.Основание: пункт 13 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

30. Составлять на основе первичных учетных документов сводные документы, по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации, и формам документов управленческого учета, содержащих обязательные реквизиты первичного учетного документа для осуществления внутреннего финансового контроля по обработки данных о фактах хозяйственной жизни.

16

31. Утвердить формы первичных учетных документов, разработанные с учетом отраслевой специфики и используемые в деятельности университета, в соответствии с п.7 приказа Минфина России № 157н и статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ в соответствии с приложением к настоящему приказу.

32. Заместителям начальника УФК, главного бухгалтера, начальникам отделов УФК формировать журналы операций не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Заместителям начальника УФК, главного бухгалтера формировать обороты в Главной книге не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 25 рабочих дней по завершении финансового года.

33. Установить сроки хранения документов по номенклатуре дел УФК в соответствии с перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности согласно приложению к настоящему приказу.

34. Возложить ответственность за хранение бухгалтерских документов, сформированных на бумажных и (или) электронных носителях, не переданных в архив, на начальников отделов, контроль передачи их в архив на заместителей начальника УФК, главного бухгалтера, курирующих эти отделы.

35. В случае обнаружения пропажи или уничтожения первичных документов в УФК или структурных подразделениях ОмГПУ руководитель учреждения приказом назначает комиссию по расследованию причин происшествия. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждает руководитель учреждения.

36. Установить план подготовки и сроки представления бухгалтерских и финансовых отчетов по исполнению всех видов финансового обеспечения, по университету и его филиалу, согласно приложениям к настоящему приказу.

37. УФК представляет учредителю финансовую, бухгалтерскую и бюджетную отчетность на бумажном носителе, в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением, сопроводительным письмом и в виде электронного документа путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в установленные учредителем сроки.

38. Днем представления финансовой бюджетной и бухгалтерской отчетности считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи.

39. В случае отсутствия всех числовых значений показателей, предусмотренных формой бухгалтерской отчетности, такую форму отчетности не составлять, в составе бухгалтерской отчетности за отчетный период представлять при условии обязательного отражения нулевых значений в пояснительной записке. В случаи, если иные требования по составу отчетности не устанавливается Министерством образования и науки Российской Федерации.

40. Формировать финансовую, бухгалтерскую, бюджетную и статистическую отчетность университета как систематизированную информацию о его финансовом положении на отчетную дату (1 января), финансовом результате деятельности и движении денежных средств за отчетный период, в соответствии с требованиями Министерства финансов Российской Федерации, установленными его обновленными приказами № 33н и № 191н.

41. Составлять финансовую, бухгалтерскую, бюджетную и статистическую отчетность на следующие даты:- квартальная отчетность - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года;- годовая отчетность - на 1 января года, следующего за отчетным годом;- календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно является отчетным финансовым годом.

42. Квартальную отчетность как промежуточную составлять нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

17

Основание: приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

43. Представлять годовую финансовую, бухгалтерскую, бюджетную и статистическую отчетность в налоговый орган по месту нахождения учреждения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.Основание: Закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ ред. пп.5 п.1 ст. 23 НК.

44. Подписывать финансовую, бухгалтерскую, бюджетную и статистическую отчетность у ректора и начальника управления финансов и контроля, главного бухгалтера. Формы всех видов отчетности, содержащие плановые (прогнозные) и аналитические показатели, подписываются заместителем начальника УФК, главного бухгалтера, начальником планово-экономического отдела.

45. В данные бухгалтерского учета за отчетный год включается информация о фактах хозяйственной жизни, которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской и бюджетной (финансовой) отчетности за отчетный год и оказали (могут оказать) существенное влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения.Под существенным фактом хозяйственной жизни в данном случае признается событие, стоимостное значение которого составляет более 5 процентов валюты баланса.События после отчетной даты отражаются в бухгалтерском и бюджетном учете заключительными операциями отчетного года.Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

46. Планово-экономическому отделу УФК университета отражать в составе плана ФХД плановые назначения по источникам финансового обеспечения в рамках вида и подвида доходов и расходов по КВР; КОСГУ, с обособлением плана программы стратегического развития университета (ПСР): по поступлениям за счет субсидии на выполнения государственного задания, целевой субсидии и по иным средствам софинансирования ПСР.При составлении плана ФХД университет руководствуется приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 16.06.2016 № 717 «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана ФХД федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации».

47. Планово-экономическому отделу УФК университета локальным нормативным актом ОмГПУ установить стоимость оказываемых услуг (работ) для физических и юридических лиц на текущий год (семестр), осуществляемых за плату, относящиеся к основным видам деятельности в соответствии с порядком Министерства образования и науки России (приказ Минобрнауки России от 20.12.2010 № 1898) и дополнительным образовательным услугам в соответствии с ведомственным перечнем.

48. Планово-экономическому отделу УФК университета формирование и составление смет расходов и плановых калькуляций производить в соответствии с порядком, на основании локальных актов ОмГПУ, в разрезе источников финансового обеспечения учреждения и статей расходов. Порядок формирования смет расходов и калькуляций утвердить отдельным локальным актом ОмГПУ.

49. Стоимость оказываемых платных образовательных и иных услуг (работ) оформлять локальными нормативными актами (приказами или распоряжениями) по университету.

50. Планово-экономическому отделу УФК руководствоваться Порядком формирования смет расходов и плановых калькуляций при подготовке плановых калькуляций для обоснования возмещения фактических затрат университета по платным услугам (работам) для снижения рисков внеплановых потерь, в том числе при оформлении возвратов за образовательные услуги, и компенсации затрат университета.

18

51. Определить способы планирования себестоимости единицы продукции, работ, услуг и распределение затрат университета на прямые, накладные и общехозяйственные в зависимости от видов деятельности, поименованных в уставе университета.

52. Утвердить порядок принятия обязательств университета, порядок принятия денежных обязательств и проводки по отражению на счетах санкционирования расходов, в соответствии с приложением к настоящему приказу.

53. Нормы расхода топлива и смазочных материалов утверждаются отдельным локальным нормативным актом ОмГПУ.

54. Лимиты по пробегу автотранспортных средств университета в черте и за чертой города Омска (в пределах Омской области, за её пределами и (или) на территории иностранных государств) утверждаются отдельным локальным нормативным актом ОмГПУ.

55. Установление периодичности составления путевых листов для транспортных средств учреждения утверждаются отдельным локальным нормативным актом ОмГПУ.

56. Утвердить Порядок приемки, хранения, выдачи (списания) бланков строгой отчетности в соответствии с приложением к настоящему приказу.

57. Утвердить перечень лиц, имеющих право получать под отчет денежные документы в соответствии с приложением к настоящему приказу.

58. Для организации финансово-экономической деятельности, в соответствии с приказом об утверждении учетной политике, допускается отклонения по ведению учета от даты официального вступления данного приказа в силу по отдельным направлениям и видам деятельности, в связи с необходимостью проведения доработки (обновления) используемого программного продукта по ведению бухгалтерского (бюджетного) учета.

19

Приложение № 6к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Методические аспекты бухгалтерского (бюджетного) учета

1. Нефинансовые активы

Нефинансовые активы учитываются по сумме фактических вложений, включающей все затраты учреждения на их приобретение, включая НДС – по основной деятельности за счет субсидий и средств от приносящей доход деятельности. В случае, если информация о совершенных затратах, связанных с приобретением нефинансовых активов, появилась после их оприходования и ввода в эксплуатацию, сумма этих затрат учитывается на счетах расходов.

Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия их к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется в соответствии с п. 44 Инструкции № 157н. В отдельных случаях, срок полезного использования объектов нефинансовых активов определять исходя из следующих показателей:- информации, содержащейся в документах производителя, на основании решения постоянной комиссии учреждения и (или) экспертного заключения (при необходимости), выполненного привлеченным экспертом, сторонней организацией или независимым оценщиком (с подтверждением его статуса).- данных представленных комиссии университета исходя из срока действия патента, свидетельства и других правоустанавливающих документов и ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности.

В Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) по строке «Наименование объекта (полное)» указывается наименование объекта основных средств в соответствии с первичными учетными документами по поступлению (созданию) объекта, паспортом завода-изготовителя, технической и иной документацией, характеризующей объект.

В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых на здания и сооружения, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленным к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Ответственными за хранение технической документации основных средств являются материально ответственные лица, за которыми закреплены основные средства. Ответственным за хранение технической документации по категории основных средств «Здания», является начальник по управлению имущественным комплексом.

По объектам основных средств, по которым производителем (поставщиком) предусмотрен гарантийный срок, хранению подлежат также гарантийные талоны.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

В рамках организации учета, обеспечения контроля за использованием и сохранностью товарно-материальных ценностей в учреждении создаются постоянно действующие комиссии. На комиссии возлагаются дополнительные полномочия, направленные на обеспечение использования нефинансовых активов по целевому назначению, в том числе при проведении инвентаризации, а также при своевременной подготовке принятия решений о списании товарно-материальных ценностей:- постоянно действующая комиссия по проведению инвентаризации товарно-материальных ценностей и финансовых обязательств;- комиссия по поступлению нефинансовых активов;

20

- постоянно действующая комиссия по подготовке и принятию решения о списании объектов федерального имущества;- постоянно действующая комиссия по списанию материальных запасов;- постоянно действующая комиссия по маркировки мягкого инвентаря;- при необходимости создавать комиссию по рассмотрению вопросов использования и распоряжения федеральным имуществом, закрепленным за ОмГПУ;- постоянно действующая комиссия по поступлению бланков строгой отчетности.

Учет и особенности списания нефинансовых активов осуществлять в порядке, установленном для государственных бюджетных учреждений с учетом стандартов экономического субъекта (учетной политики университета).

1.1. Основные средства

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Университет учитывает в составе основных средств материальные объекты, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также:- канцелярские принадлежности с электрическим приводом, а также канцелярские принадлежности, для которых производитель указал в документах гарантийный срок использования более 12 месяцев;- штампы, печати;- предметы конторского и хозяйственного пользования, многократно используемые в процессе деятельности учреждения, спортивный инвентарь.

К предметам конторского использования относятся:- степлер;- антистеплер;- ножницы;- дырокол;- калькулятор.

К хозяйственному инвентарю относятся:- офисная мебель и предметы интерьера (столы, стулья, стеллажи, зеркала и т. п.);- инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест (контейнеры, тачки, ведра оцинкованные, лопаты, грабли, швабры и т.п.);- принадлежности для ремонта помещений (например, слесарно-монтажные, слесарно-плотницкие, дрели, молотки, гаечные ключи и т. п.);- бытовые приборы (кулеры, СВЧ печи, холодильники и т.п.);- осветительные и прочие приборы (светильники настольные, весы, часы и т.п.);- средства пожаротушения (багор, штыковая лопата, лом пожарный, топор и т.п.), кроме насосов, механических пожарных лестниц, шкафов пожарных, огнетушителей;- средства связи (телефон, факс).

Инвентарь со сроком полезного использования 12 месяцев или меньше учитывается в составе материальных запасов.

Учет основных средств на соответствующих счетах рабочего Плана счетов бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 12.12.2014 №   2018-ст .Основание: пункт 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Нефинансовые активы, которые в соответствии с Инструкцией № 157н относятся к объектам основных средств, но не вошли в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принимаются к учету как основные средства с группировкой согласно ОКОФ ОК 013-94.Основание: Письма Минфина России от 30.12.2016 № 02-08-07/79584, 27.12.2016 № 02-07-08/78243.

21

Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования.Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает бухгалтер материального отдела УФК, ответственный за учет основных средств, на основе:- информации, содержащейся в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014;- Классификации, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1;- Рекомендациями, содержащимися в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества;ожидаемого срока использования и физического износа объекта;гарантийного срока использования;сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации, для безвозмездно полученных объектов.

По объектам, включенным в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, указанному в постановлении Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».По объектам, включенным в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072.Основание: пункт 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством Российской Федерации.Основание: пункт 28 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При модернизации, реконструкции основного средства начисление амортизации приостанавливается с 1-го числа месяца, в котором основное средство было передано на модернизацию, а возобновляется с 1-го числа месяца, в котором была закончена модернизация.

Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению активов. Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.

Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.Основание: пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 0 106.00 000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного задания».

Составные части компьютера (монитор, клавиатура, мышь, системный блок) учитываются как единый инвентарный объект.

Локально-вычислительная сеть (ЛВС) как отдельный инвентарный объект не учитывается. Отдельные элементы ЛВС, которые соответствуют критериям, установленным пунктом 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учитываются как отдельные основные средства.

Пожарная сигнализация (ПС) как отдельный инвентарный объект не учитывается. Отдельные элементы ПС, которые соответствуют критериям, установленным пунктом 38

22

Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учитываются как отдельные основные средства.Расходы на доставку объекта основного средства включаются в его первоначальную стоимость. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов учитываются в стоимости пропорционально стоимости каждого объекта.Университет отражает стоимость особо ценного имущества, которым он не отвечает по принятым обязательствам (с учетом амортизации), на счете 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» согласно порядку ведения бухгалтерского учета бюджетными учреждениями.Основание: приказы Минфина России от 01.12.2010 № 157н и от 16.12.2010 № 174н.

Университет ведет перечень особо ценного имущества и руководствуется в части ведения перечня особо ценного имущества следующими требованиями учредителя:- ведение актуального перечня особо ценного движимого имущества осуществлять на основании сведений бухгалтерского учета о полном наименовании объекта, отнесенного в установленном порядке к особо ценному движимому имуществу, его балансовой стоимости и об инвентарном (учетном) номере (при его наличии);- при определении перечней особо ценного движимого имущества включать в состав такого имущества:а) движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает – 500,0 тыс. руб.;б) нематериальные активы (НМА) - независимо от стоимости, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 26.07.2010 № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества»;- в случае изменения в течение года (увеличения, уменьшения) стоимости имущества, которым университет не отвечает по принятым им обязательствам, показатель счета 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» корректировать не реже одного раза в год (при составлении годовой отчетности).

В случае принятия учредителем решения о содержании за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания объекта основных средств, ранее приобретенного (созданного) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности (собственных доходов учреждения), осуществляется перевод стоимости этого объекта с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4» с одновременным переводом суммы начисленной амортизации.Основание: п. 6 Инструкции N 157н.

Стоимость объектов основных средств, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения, пожертвования, определяется как текущая оценочная стоимость, увеличенная на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.

Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, принимаются к учету по их текущей оценочной стоимости, определенной на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Текущая оценочная стоимость определяется комиссией по поступлению активов исходя из текущих рыночных цен на аналогичные материальные ценности.Основание: пункты 25, 31 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально:- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;- прайс-листами заводов-изготовителей;- справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;- информацией, размещенной в СМИ, чеки и т. д.В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

23

При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости комиссией учреждения стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).

Стоимость объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, определяется по текущей оценочной стоимости.Основание: п. п. 25, 31 Инструкции № 157н.

Стоимость объектов основных средств по выявленным недостачам, хищениям, потерям от их порчи, иному ущербу, подлежащих возмещению виновными лицами, определяется по текущей восстановительной стоимости.Основание: п. 220 Инструкции № 157н, Письмо Минфина России от 23.12.2016 № 02-07-10/77576.

Стоимость программного обеспечения включается в первоначальную стоимость объекта в случаи, если программное обеспечение считается предустановленным. В случаи, если программное обеспечение приобретается отдельно, оно учитывается на забалансовым счете 01, по стоимости приобретения.

В случаи, если программное обеспечение приобретено на дисковом носителе и предназначено для многократного использования, диск подлежит учету как объект основных средств.Основание: Письмо Минфина России от 11.11.2016 № 02-07-10/66102; Письмо Минфина России от 18.03.2016 № 02-07-10/15362).

Как отдельные инвентарные объекты учитываются:- приборы (аппаратура) локально-вычислительных сетей;- периферийное оборудование (принтеры, сканеры и т.п.);- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.Основание: п. п. 6, 45 Инструкции № 157н.

Отражение в учете поступления нефинансовых активов производится на основании первичных учетных документов (накладной подтверждающей поставку товара, и товарного чека, в случае покупки за наличный расчет) и дополнительное оформление Приходного ордера (ф. 0504207) и Акта приема передачи (ф. 0504101) на бумажном носителе не требуется.Основание: п. 6 Инструкции № 157н, Письмо Минфина России от 07.12.2016 № 02-07-10/72795.

Для учета объектов основных средств используются следующие первичные учетные документы:- при безвозмездной передаче, продаже объектов основных средств учреждением применяется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);- при частичной ликвидации объекта основных средств, при выполнении работ по его реконструкции выбытие и прием такого объекта основных средств оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).Основание: Методические указания приказа № 52н.

В целях эффективного использования нефинансовых активов, в случаи необходимости разделения объектов основных средств, структурными подразделениями университета готовятся предложения о разукомплектации объекта с указанием причины, наименования, инвентарного номера объекта основного средства с представлением указанных предложений ректору университета по согласованию с курирующим проректором.Материальным отделом УФК университета, исходя из стоимости отдельных предметов входящих в состав сложного объекта основных средств, определяется стоимость новых

24

объектов (на основании первичных документов имеющихся в учреждении). Порядок разукомплектования утверждается отдельным локальным актом ОмГПУ.

В случае частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства при условии, что стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не была выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):- площади;- объему;- весу;- иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

В случае разукомплектования вычислительной техники, стоимость комплектующих определяет комиссия по установлению стоимости комплектующих, состав которой утверждается отдельным приказом ректора.

В части отражения в учете операций по выбытию (списанию) особо ценного имущества руководствоваться требованиями учредителя по оформлению необходимых документов (регламентом), установленными приказом Минобрнауки России от 20.05.2011 № 1676 на основе «Положения об особенностях списания федерального имущества», утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 № 834.

Амортизацию основных средств и нематериальных активов определять в соответствии с нормами, действующими в течение их нормативного срока службы и срока полезного использования. Группировку начисленной (принятой к учету) амортизации нефинансовых активов осуществлять по группам имущества и видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным ОКОФ. Суммы начисленной амортизации отражать по дебету счетов 0 401 20 271; 0 109 00 271 по видам финансового обеспечения.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности университета, проводится ежегодная инвентаризация активов и обязательств, а также дополнительные контрольные выборочные инвентаризации.

Для оформления результатов проведения инвентаризации активов утвердить форму по Общероссийскому классификатору унифицированных документов (ф.0504087) инвентаризационную опись (сличительную ведомость) объектов нефинансовых активов с учетом специфики бухгалтерской программы «1С Предприятие: Бухгалтерия для бюджетных учреждений» версия 8.2.

Инвентаризацию активов и обязательств университета осуществлять в соответствии с Порядком организации работы по проведению инвентаризации нефинансовых и финансовых активов и обязательств согласно приложению к настоящему приказу.

Незавершенное производство, готовую продукцию издательства и столовой, договора на выполнение научно-исследовательских работ и иных работ отражать в бухгалтерском учете по фактической себестоимости прямых затрат. Сумму общехозяйственных расходов университета не включать в фактическую стоимость незавершенного производства.

Выдачу основных средств в эксплуатацию стоимостью до 3000 руб. оформлять ведомостью «Выдачи материальных ценностей на нужды учреждения» (ф.0504210). Стоимостью свыше 3000 руб. – на основании требования-накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0504204) с изменением материально-ответственного лица в регистрах аналитического учета объектов основных средств.

Порядок по отражению в учете консервации (расконсервации) объекта оформляется следующим образом:- готовится локальный нормативный акт по учреждению и консервации (расконсервации) объекта;

25

- информацию о консервации (расконсервации) объекта на срок более трех месяцев отражается в виде записи в Инвентарной карточки. На счетах бухгалтерского учета консервацию (расконсервацию) объекта не отражать.Основание: п. 3.4 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 31.12.2015 № 227н.

Учет драгоценных металлов в составе основных средств осуществлять в соответствии с «Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении», утвержденной приказом Минфина России от 29.08.2001 года № 68н, на основании данных паспортов, руководствуясь, инструкцией по эксплуатации и другими подтверждающими документами. При отсутствии сведений в технической документации делается запись в инвентарной карточке «в данном оборудовании могут находиться драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания и утилизации».

Постановка на учет готовой продукции, переданной в библиотечный фонд от структурных подразделений университета, производится на основании Акта о приеме документов в библиотеку, оформленного в соответствии с приложением к настоящему приказу. В бухгалтерском учете данная операция оформляется следующими записями: Дт 0 106 31 310 Кт 0 105 37 440; Дт 0 101 37 310 Кт 0 106 31 410.

Списание объектов основных средств производится в соответствии с Инструкцией 157н, на основании порядка списания нефинансовых активов (приложение к настоящему приказу).

Все изменения, связанные с объектом основных средств, имеют отражение в инвентарной карточке. Инвентарная карточка распечатывается в следующих случаях:- оформление Акта на списание;- оформление Акта приема-передачи;- по требованию.

Утвердить памятку для материально-ответственных лиц по оформлению списания активов в соответствии с приложением к настоящему приказу.

1.2. Учет материальных запасовУчреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также канцелярские принадлежности без электрического привода, для которых производитель не указал в документах гарантийный срок использования.

Оценка материальных запасов, которые приобретены за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.

При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов расходы, связанные с их приобретением, распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.Основание: п. 6; 100; 102 Инструкции № 157н.

Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер.Основание: пункты 100, 101–102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Объекты материальных запасов учитываются на соответствующих аналитических счетах в соответствии с Инструкцией 157н.

При учете материальных запасов, связанных с проведением ремонтных работ, а также сменных комплектующих к строительному инструменту (буры, сверла, круги отрезные и т.п.) учитываются в рамках синтетического счета 0 105 34 340.

Оприходование ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря, отражается по текущей оценочной стоимости.

26

Основание: п. 106 Инструкции № 157н.

При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 0 106.00 000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного задания».

Передача расходных материальных запасов: канцелярских принадлежностей (бумаги, карандашей, ручек, стержней и т.п.), хозяйственных материалов (мыла, щеток и т.п.), смывающие и обезаразывающих средств и картриджей оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Нормы расхода ГСМ разрабатываются учреждением самостоятельно на основе Методических рекомендаций № АМ-23-р. Данные нормы утверждаются отдельным приказом университета.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина устанавливаются приказом университета и пересматривается при изменении федерального законодательства.Основание: Методические рекомендации N АМ-23-р.

Приход ГСМ осуществляется на основании первичного учетного документа (накладной либо универсальный передаточный документ) в конце отчетного периода (ежемесячно).

Списание на затраты расходов по ГСМ осуществляется по фактическому расходу на основании путевых листов и ежемесячного Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230), но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.Основание: п. 108 Инструкции № 157н.

Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости. Отражать по средней фактической стоимости выбытие в части расходования (списания) материальных запасов в процессе исполнения плана ФХД за счет средств от приносящей доход деятельности и по предоставлению государственной услуги – за счет средств субсидии на выполнение государственного задания.Основание: п. 108 Инструкции № 157н.

В остальных случаях основанием для списания материальных запасов (за исключением мягкого инвентаря и посуды) является Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Требованию-накладной (ф. 0504204). Отражение записей по списанию стоимости материальных запасов по счету 0 105 00 000 осуществляется при представлении подрядчиком отчета об израсходованных материальных запасах.Основание: п. 116 Инструкции № 157н.

Стоимость материальных запасов по выявленным недостачам, хищениям, потерям от их порчи, иному ущербу, подлежащих возмещению виновными лицами, определяется по текущей восстановительной стоимости.Основание: п. 220 Инструкции № 157н, Письмо Минфина России от 23.12.2016 № 02-07-10/77576.

Нефинансовые активы, которые в соответствии с ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) отнесены к основным фондам, но в соответствии с п. 99 Инструкции № 157н такие ценности

27

относятся к материальным запасам (несмотря на то что срок полезного использования данных объектов более 12 месяцев), принимаются к учету в составе материальных запасов.Основание: Письма Минфина России от 30.12.2016 № 02-08-07/79584, 27.12.2016 № 02-07-08/78243.

Мягкий и хозяйственный инвентарь списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

В остальных случаях материальные запасы, в т. ч. посуда, списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

1.3. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ, готовой продукции):- в рамках выполнения государственного задания:высшее образование;прикладные научные исследования в области образования;общественно-значимые мероприятия.- в рамках приносящей доход деятельности:Образовательные услуги:- дополнительные образовательные услуги (расчеты по дополнительным образовательным услугам);- дополнительные образовательные услуги (расчеты по платному обучению);- иностранные студенты (расчеты по дополнительным образовательным услугам);- иностранные студенты (расчеты по платному обучению);- платное обучение (расчеты по платному обучению).Обслуживающие производства:- услуги по предоставлению общежития;- услуги столовой, столовой ПД;- услуги ДО «Иртышский».Научно-исследовательская деятельность (расчеты по дополнительным образовательным услугам);Научно-исследовательская деятельность (расчеты по другим направлениям).Другие виды предпринимательской деятельности: - другие виды предпринимательской деятельности (расчеты по дополнительным образовательным услугам, расчеты по другим направлениям);- интернет-центр (расчеты по другим направлениям);- приемная комиссия (расчеты по другим направлениям);- кафедра физвоспитания (расчеты по другим направлениям).Издательство (расчеты по другим направлениям).Целевые и безвозмездные поступления (расчеты по другим направлениям).

Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся на прямые и накладные.

Учет продукции издательства для нужд университета осуществлять по фактической себестоимости.

Осуществлять учет товаров, готовой продукции и услуг столовой, предназначенных для внутреннего потребления, по фактическим ценам, а реализованных столовой - по продажным ценам с учетом торговой наценки.

Расходами, которые не включаются в себестоимость (не распределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет 0.401.20.000), признаются:- расходы на социальное обеспечение населения;- расходы на премирование к юбилейным датам;- расходы на дополнительные отпуска в связи с бракосочетанием и смертью;

28

- расходы на компенсационную выплату по соглашению сторон; - расходы на компенсационную выплату за стаж работы;- расходы на доплату докторантам;- расходы на транспортный налог;- расходы на налог на имущество;- расходы на страховые взносы с выше перечисленных выплат, не связанные с формированием себестоимости услуг;- штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;-возмещение ущерба, материального вреда;-расходы прошлых отчетных (налоговых) периодов;- расходы по фонду развития науки (научное консультирование (консультационные услуги); перевод и редактирование аннотации статей; рецензирование и экспертиза научных статей; участие в работе диссертационных советов; выполнение научно-исследовательских работ (НИР).

Способ группировки затрат применяемых по видам расходов закрепить в приложении к настоящему приказу.

2. Финансовые активы

2.1. Кассовые операции

Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.Основание: Указание Банка России № 3210-У.

Учет исполнения денежных обязательств в кассе университета ведется раздельно по бюджетным средствам (субсидия на выполнение государственного задания и субсидии на иные цели) и собственным средствам (средства ПДД), по форме кассовой книги (ф.0504514). Кассовая книга ведется автоматизированным способом, оформляется на бумажном носителе с применением компьютера и соответствующей бухгалтерской программы.Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания Банка России № 3210-У.

Ведение кассовых операций возложено на финансовый отдел УФК, возглавляемый начальником отдела, и бухгалтеров финансового отдела связанных с ведением учета кассовых операций. При оформлении и учете кассовых операций руководствуется указаниями о порядке ведения кассовых операций, с возложением полной индивидуальной материальной ответственности, в порядке, установленном трудовым законодательством Российской Федерации.

Лимит остатка денежных средств в кассе университета устанавливается в соответствии с Указаниями о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства от 11.03.2014 № 3210-У (далее указания о порядке ведения кассовых операций).

Установить лимит остатка наличных денежных средств в кассе университета с 01.01.2017 в размере – 500 000 (пятьсот тысяч) руб. в соответствии с пунктом 2 указаний о порядке ведения кассовых операций в качестве максимально допустимой суммы наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операции ОмГПУ, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Установленный согласно приказу директора учреждения (филиала) в г. Таре лимит кассы на основании расчетов на 2017 год составил - 90000 (девяносто тысяч) руб., что соответствует указаниям о порядке ведения кассовых операций № 3210-У.

29

Лимит кассовой наличности может устанавливаться отдельным приказом по университету, в связи с производственной необходимостью его изменения (корректировки).Лимит кассовой наличности в последующие периоды (ежегодно, а при необходимости в течение финансового года) в университете и в учреждении (филиале) в г. Таре устанавливается в соответствии с действующим на момент изменения порядке ведения кассовых операций юридическими лицами, и расчетом лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

Начальнику финансового отдела УФК, бухгалтеру финансового отдела УФК и главному бухгалтеру учреждения (филиала) в г. Таре не допускать накопления наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег, кроме дней выплаты заработной платы, стипендий, выплат социального характера с учетом дня получения наличных денег с лицевого счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций.Основание: п. 2 указаний о порядке ведения кассовых операций № 3210-У.

Инкассация выручки осуществляется из кассы университета. Порядок инкассации устанавливается на основании заключаемого договора на оказание услуг по инкассированию денежных средств, пересчету, упаковки проинкассированной наличности, по зачислению на счет университета проинкассированных и пересчитанных денежных средств, по доставке ценностей университета от «места отправки» до «места прибытия» наличности. Договор на инкассирование заключается при наличии достаточного денежного обеспечения на текущий финансовый год, в отсутствии денежных средств, сдача полученной выручки производится самостоятельно бухгалтером финансового отдела УФК в кредитную организацию.

Филиал в г. Таре самостоятельно организует работу по порядку ведения кассовых операций в соответствии с указаниями о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У.

При приеме наличных денежных средств от физических и юридических лиц в соответствии с договорами, за реализованные товары (работы, услуги) применяются контрольно-кассовая техника (далее ККТ) на основании Закона Российской Федерации от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», с учетом изменений и дополнений.

Всего в университете на 01.01.2017 действует 12 единиц ККТ.Контрольно-кассовые машины в университете установлены:- касса университета (учебный корпус №1, кабинет № 240);- библиотеки (учебные корпуса №1; №2; №3; №5);- тренажерный зал (учебный корпус №1);- столовая (учебные корпуса №1 /3; №2 /1; №3 /1);- буфет общежития (ул. Красногвардейская, 4).

Ответственными за работу на ККТ в соответствии с функциональными обязанностями являются работники структурных подразделений университета, оказывающие услуги по приносящей доход деятельности. На каждый кассовый аппарат установлен размер остатка денежной наличности на конец рабочего дня (размен) - 500 руб., за исключением кассы университета.

При условии использования структурными подразделениями университета (ответственными за работу на ККТ) кассового аппарата за пределами рабочего времени управления финансов и контроля ОмГПУ (головной кассы), денежная выручка с ККТ в полном объеме сдается в кассу УФК на следующий рабочий день.

Денежные средства материально-ответственным лицом, работающим на ККТ, сдаются в кассу университета ежедневно. При остатке менее установленного «остатка денежной наличности на конец рабочего дня (размен)» - один раз в неделю. При сдаче денежных

30

средств в кассу университета оформляется ПКО на основании первичного (или сводного) (заявление) учетного документа предоставляемого материально-ответственным лицом.

Ревизию денежных средств у материально-ответственных лиц, работающих на кассовых аппаратах (вне кассы университета) производится внезапно на основании отдельного локального акта университета.

В составе денежных документов учитываются почтовые конверты с марками.Основание: п. 169 Инструкции № 157н.

Денежные документы принимаются в «Фондовую» кассу учреждения и учитываются по фактической стоимости.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

2.2. Доходы и расходы

Доходы от платной образовательной деятельности при длительном цикле обучения начисляются помесячно, равными долями в первом семестре с 1 сентября по 31 января (5 месяцев), во втором семестре с 1 февраля по 31 августа (7 месяцев), для студентов выпускников - по месяц окончания обучения. По основным образовательным услугам (платное обучение), при невыполнении условий договора по оплате, обучающихся по очной, заочной и очно-заочной формам, отчисляются из контингента ОмГПУ в течении и по окончании учебного года, кроме лиц, обучающихся за счет средств материнского капитала (перечисляемых ПФР в оплату обучения). Слушатели дополнительных образовательных программ, не оплатившие за обучение, отчисляются до окончания учебного периода.

Для слушателей структурных подразделений непрерывного педагогического образования, факультета довузовской подготовки, академического лицея, для слушателей курсов по различным программам, доходы начислять в соответствии с актами оказания образовательных услуг.

Доходы от оказания услуг иностранным гражданам (дальнее зарубежье) начислять ежемесячно в период обучения, доходы от оказания услуг по индивидуальным занятиям иностранных граждан (дальнее зарубежье), начислять на основании актов на оказания услуг.

Доходы от платной образовательной деятельности по образовательным программам высшего образования – программа подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре начисляются ежемесячно, равными долями. Договор на оказание образовательных услуг считается исполненным, а услуга оказана на основании выданного диплома, приказа об отчислении.

Доходы от оказания консультационных услуг лицам, прикрепленным для подготовки диссертации без освоения программ подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре, начисляются ежемесячно, равными долями. Договор на оказание консультационных услуг считается исполненным, а услуга оказана на основании приказа об отчислении.

Доходы от оказания консультационных услуг в докторантуре начисляются ежеквартально (март-июнь-декабрь). Договор на оказание консультационных услуг в докторантуре считается исполненным, а услуга оказана на основании приказа об отчислении из докторантуры.

Доходы от предоставления социальных услуг с обеспечением проживания в общежитиях университета студентов начислять помесячно равными долями с 1 сентября по 31августа.

31

Доходы от предоставления услуг за проживание в общежитиях работников и прочих граждан, проживающих в общежитиях университета начислять ежемесячно в соответствии с приказами об установлении стоимости проживания.

Доходы от реализации продукции общественного питания начислять помесячно.

Доходы от оказания прочих работ и услуг начислять в соответствии с заключенными договорами по мере оказания услуг (на основании акта выполненных работ), но не позднее срока окончания договора.

Дополнительные финансовые средства в виде добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц, в том числе граждан и (или) иностранных юридических лиц учитываются в соответствии с порядком утверждаемым отдельным локальным актом университета.

Вести аналитический учет доходов от реализации и внереализационных доходов (по видам) на счетах бухгалтерского учета в соответствии с рабочим планом счетов, адаптированным к требованиям налогового учета.

Начисление доходов от реализации платных образовательных услуг определять ежемесячно, на основании утвержденных калькуляций плановой себестоимости на оказание платных образовательных услуг с учетом специфики образовательного процесса (индивидуальное обучение).

Текущая задолженность за обучение формируется на счете № 2 205 31 000 и подтверждается аналитическим учетом на основании оперативно-технического учета учебно-методического отдела.

Учет выручки от различных видов деятельности и учет расходов ведется раздельно в соответствии с рабочим планом счетов для создания аналитической базы налогового учета и осуществления внутреннего финансового контроля.

Оплату арендаторами и работниками, проживающими на площадях университета, коммунально-эксплуатационных расходов в соответствии с заключенными договорами, проводить в бухгалтерском учете через счета доходов. Налоговый учет указанных расходов осуществлять с соблюдением норм налогового законодательства Российской Федерации.

По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования (страхование иностранных студентов) период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам (автотранспорт), которые относятся к будущим периодам, длительность периода отнесения на расходы ежеквартально.Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Начисление доходов в виде субсидии на выполнение государственного задания производится на основании Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ).Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Начисление доходов в виде субсидий на иные цели отражается на дату принятия Министерством образования Российской Федерации отчета об использовании средств соответствующей субсидии.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Начисление доходов осуществляется:- от оказания платных дополнительных образовательных услуг - на дату подписания акта выполненных работ (оказанных услуг);- от аренды помещения - ежемесячно;- от сумм принудительного изъятия - на дату признания поставщиком (исполнителем, подрядчиком) требования об уплате неустойки (штрафа, пени);

32

- от реализации нефинансовых активов - на дату реализации активов (перехода права собственности);- от возмещения ущерба - на дату обнаружения ущерба, хищений имущества.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Начисление доходов от возмещения ущерба отражается исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей, которая определяется комиссиями по выбытию активов учреждения.Основание: п. 220 Инструкции № 157н.

Осуществлять расходы, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии на выполнение государственного задания, полученные на лицевой счет с признаком «20» («без санкционирования» документов УФК) без представления в орган Федерального казначейства документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств, в отличие от санкционирования УФК документов, представляемых по отдельному лицевому счету «21» («с санкционированием»).

Университет осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:- на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;- за пользование услугами сотовой связи – лимитируются согласно приказу учредителя.

В соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, расходы, связанные с производством и реализацией, относить на определенные виды деятельности, с ведением раздельного учета. При этом:- по льготируемой по НДС деятельности - НДС, уплаченный поставщикам, относить на затраты вместе с товарами, работами, услугами;- по деятельности, облагаемой НДС, - НДС, уплаченный поставщикам, подлежит вычету или возмещению из бюджета.

Коммунально-эксплуатационные расходы и услуги связи ежемесячно распределять по направлениям деятельности, либо в соответствии:- с условиями, заключенных с поставщиками услуг договоров;- на основании оперативных данных работников соответствующего структурного подразделения университета, выполняющего хозяйственные функции.При этом НДС, уплаченный поставщикам и распределенный на виды деятельности, облагаемые НДС, подлежит выделению из счетов затрат на основании расчета и первичных документов, с последующим возмещением из бюджета.

В бухгалтерском учете расчеты по НДС отражаются по следующим статьям КОСГУ:- 120 «Доходы от собственности»- 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат»;- 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

В бухгалтерском учете расчеты по налогу на прибыль отражаются по следующим статьям КОСГУ:- 120 «Доходы от собственности»- 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат»;- 180 «Прочие доходы» Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 №   65н .

2.3. Расчеты с контрагентами

На счетах расчетов по ущербу и иным доходам учитываются:На счете 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» для учета расчетов по следующим суммам ущерба и иных доходов:

33

- суммы задолженности бывших работников перед университетом за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;- суммы предварительных оплат, подлежащих возмещению контрагентами в случае расторжения, в том числе по решению суда, договоров (контрактов), иных договоров (соглашений), по которым ранее университетом были произведены оплаты;- суммы задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;- суммы ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек, государственной пошлины);- иной ущерб, иные доходы по компенсации затрат, возникающим в ходе хозяйственной деятельности университета, не отраженные на счетах расчетов 0 205 00 «Расчеты по доходам».

Счета 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», 2 09 80 000 «Расчеты по иным доходам» применяются для учета расчетов по ущербу, произведенному в отношении основных средств, нематериальных и непроизводственных активов, материальных запасов, денежных документов, финансовых активов и иных доходов.

На счете 0 209 83 000 учитываются доходы от реализации основных средств, нематериальных активов и материальных запасов в момент перехода права собственности согласно условиям заключенных договоров.Основание: п. 6 Инструкции № 157н, п. 150 Инструкции № 174н.

Поступление денежных средств от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида деятельности «2» - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.Принятие объектов основных средств, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.Основание: п. 6 Инструкции № 157н, п. 4 Инструкции № 174н.

Поступление денежных средств от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного финансовым активам, отражается по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.

Доходы от деятельности учреждения в виде штрафов (пеней, неустоек) от договоров и иных гражданско-правовых сделок, заключенных от имени учреждения, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и отражаются по коду вида деятельности «2» - приносящая доход деятельность.

Отражение в учете задолженности дебиторов по предъявленным к ним учреждением штрафам, пеням, иным санкциям производится на основании признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций.

Отражение пеней, штрафов, неустоек, возникающих в силу контрактов, договоров, соглашений в результате урегулирования спора в досудебном порядке, производится в момент возникновения требований к их плательщикам.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

34

Отражение пеней, штрафов, возникающих в силу недоплаты страховых взносов, НДФЛ, производится в момент возникновения требований налогового органа.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Отражение в учете задолженности дебиторов за оказанные платные образовательные услуги, аренду помещений учреждения осуществляется на основании договора, подписанного учреждением и получателем услуг.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Отражение в учете задолженности дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и иных расходов, в том числе услуг связи, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества осуществляется на основании договора, счетов поставщиков (подрядчиков) и Бухгалтерской справки (ф. 0504833).Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

На счете 0 210 05 000 ведутся расчеты с дебиторами по предоставлению учреждением:- обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;- обеспечений исполнения контракта (договора);- обеспечений заявок при проведении электронных аукционов, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке;- иных залоговых платежей, задатков.При перечислении с лицевого счета учреждения указанных средств в учете оформляется запись по дебету счета 2 210 05 560 и кредиту счета 2 201 11 610.Возврат денежных средств на лицевой счет учреждения отражается по дебету счета 2 201 11 510 и кредиту счета 2 210 05 660.Основание: п. 4 Инструкции № 174н, п. п. 235, 236 Инструкции № 157н, Письмо Минфина России от 01.08.2016 № 02-06-10/45133.

Раздельный учет по Расчетам по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам отражаются на счете 2 210 12 000 с использованием в номера счета следующих дополнительных аналитических кодов:«Н2» - НДС, подлежащий распределению;«Р2» - НДС, принимаемый к вычету;Основание: п. 224 Инструкции № 157н.

Налоговые вычеты по НДС производятся по товарам (работам, услугам), расходуемым при выполнении работ, в производстве товаров, оказании услуг, облагаемых НДС.Основание ст.172, п.4, 4.1 ст.170 НК РФ.

В случае частичного использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства или выполнения облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности суммы налога учитываются в их стоимости, либо принимаются к налоговому вычету в долях.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым с целью осуществления видов деятельности, не облагаемых НДС, учитываются в их стоимости.

Расчеты по НДС по уплаченным авансам ведется на счете 2 210 13 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным». На основании бухгалтерских записей на указанном счете (приказ № 209н, п. 88 Инструкции № 162н, п. 112, 113 Инструкции № 174н и п. 115, 116 Инструкции № 183н) отражаются суммы налога, подлежащие вычету с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.Основание: п. 12 ст. 171 НК РФ.

Счет 0 205 40 000 учреждением не применяется.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

35

2.4. Командировочные и хозяйственные расходы

При направлении работников в служебные командировки возмещать расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации и за ее пределами в соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2005 № 812 с учетом положений настоящего приказа и действующего приказа ОмГПУ от 10.02.2015 № 01-06/16 «Об утверждении Порядка направления работников университета в служебные командировки» с изменениями и дополнениями.Применять памятку командируемому работнику в соответствии с приложением к настоящему приказу.

Установить норму выплаты суточных при командировках на территории Российской Федерации и Омской области, кроме Москвы и Санкт-Петербурга – 100 руб. Производить оплату страховых взносов, комиссионных сборов, платных сборов аэропортов, вокзалов и других услуг по оформлению проездных билетов и обеспечению проезда к месту командирования и обратно.

Аванс на командировочные расходы при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, выдавать в рублях исходя из установленных норм (инвалюты) в пересчете на рубли по курсу Центрального Банка России на день выдачи аванса или оформления расчетом по заявлению для безналичного перечисления на пластиковую карту командируемого. Окончательный расчет с командируемым, в соответствии с плановым назначением, производить по представленным документам в пределах установленных норм по курсу валюты на день сдачи авансового отчета (ф. 0504505).

Для подтверждения командировочных расходов при приобретении билета основными подтверждающими документами считать посадочные талоны или распечатанный билет на бланке строгой отчетности, и чек ККТ о его приобретении. При оформлении электронных билетов в бездокументарной форме с необходимыми реквизитами на распечатке электронного билета, посадочные талоны (на которых указаны дата, время поездки, номер рейса, маршрут следования, ФИО или фамилия и имя командируемого), чек ККТ либо выписка банка (слипа), подтверждающая оплату данной услуги.

Утвердить срок отчетности по командировочным расходам не позднее 3-х рабочих дней после прибытия с представлением авансового отчета, согласованного с руководителем структурного подразделения

В случае утери проездных документов или посадочного талона оплату проезда по электронному билету производить исходя из стоимости проезда железнодорожным транспортом в плацкартном вагоне пассажирского поезда, на основании заявления подписанного ректором университета или лицом, исполняющим обязанности ректора.

Возмещение командировочных расходов, в связи с неуправляемыми факторами и форс-мажорными обстоятельствами, производить по распоряжению ректора на основании объяснительной командируемого за счет финансового результата прошлых отчетных периодов от приносящей доход деятельности (при наличии указанного источника) или за счет экономии средств субсидии по соответствующей статье расходов.

Организовать выдачу денежных средств в качестве аванса на командировочные расходы путем перечисления на пластиковую карту на основании заявления.

В связи с необходимостью направления в поездки студентов, аспирантов, не состоящих в трудовых отношениях с университетом, утвердить Порядок оформления направления вышеуказанных категорий лиц в поездки, связанные с учебно-воспитательным и научным процессом, в соответствии с приложением к настоящему приказу.

36

Утвердить самостоятельно разработанную форму «Представление в приказ» (студента, аспиранта), связанную с учебно-воспитательным и научным процессом, и руководствоваться ей при оформлении направления в поездки, связанные с учебно-воспитательным и (или) научным процессом в соответствии с приложением к настоящему приказу.

Утвердить порядок оформления практик и самостоятельно разработанные формы по выездным практикам в соответствии с приложением к настоящему приказу.

Разрешить выдачу денежных средств подотчет на хозяйственные нужды материально-ответственным лицам в соответствии с приложением к настоящему приказу «Порядок работы материально-ответственных лиц ОмГПУ с наличными денежными средствами».

Лимит единовременной выдачи подотчет для расчетов с одним юридическим лицом по одной сделке, на хозяйственные нужды до тридцати тысяч рублей на срок до пятнадцати рабочих дней с представлением отчета об их использовании в трехдневный срок.Единовременную выдачу подотчет производить при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. По израсходованию авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы на хозяйственные нужды.

Установить единовременную выдачу подотчет материально-ответственным лицам средств на проведение мероприятий в рамках основной (уставной) деятельности университета по отдельным приказам, в соответствии с утвержденными плановыми назначениями (сметами), при невозможности проведения безналичных расчетов (в том числе по срокам). При проведении целевых мероприятий разрешить получение нескольких авансов на одно и то же мероприятие, сроком использования считать период проведения мероприятия.

Выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды возможно производить через кассу университета. Выдача денежных средств под отчет на хозяйственные расходы осуществляется на основе механизма расчетных (дебетовых) карт, регламентированного Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного Банком России от 24.12.2004 № 266-П и Правилами обеспечения денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), утвержденными приказом Казначейства России от 30.06.2014 № 10н.

Документы, приложенные к авансовому отчету (ф. 0504505), нумеровать (полистно) в порядке их записи в авансовом отчете.

2.5. Учет расчетов с учредителемИзменение показателей, отраженных на счетах 4 210 06 000 и 2 210 06 000, производится в последний рабочий день каждого квартала.На сумму изменений учреждением составляется и направляется Министерству образования и науки Российской Федерации Извещение (ф. 0504805).Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

2.5. Внутреннее заимствование

Операции по отражению погашения кредиторской задолженности путем заимствования средств из другого источника производятся в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2012 № 02-06-10/3517.

Под внутреннем заимствованием подразумевается временное перераспределение денежных средств, находящихся на одном лицевом счете ОмГПУ, в территориальном Управлении Федерального казначейства, с одного КФО на другой, с гарантированным последующим восстановлением кассового расхода.

37

Основание: письмо Минфина России от 04.09.2012 № 02-06-10/3517; письмо Минфина России от 28.12.2016 № 02-06-10/79177

Заимствование осуществляется в случае несвоевременного поступления платы за оказанные образовательные услуги (средства от приносящей доход деятельности) в летний период, в связи с массовым уходом педагогических работников в оплачиваемый очередной отпуск (выплата заработной платы, отпускных, расчетов, других обязательных выплат в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации и страховых взносов).

В случае несвоевременного перечисления учредителем суммы субсидии на выполнение государственного задания учреждению в начале финансового года (январь) на выплату заработную плату за первую половину месяца работникам ОмГПУ.

Данные действия обусловлены необходимостью исключения возможности совершения нарушения работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении, и (или) других выплат, причитающихся работнику, а также страховых взносов.

В бухгалтерском учете при этом оформляются следующие проводки (основание бухгалтерская справка ф.0504833):

№ п/п Содержание операции Бухгалтерская запись

дебет счета кредит счетаПривлечение средств по КФО 2; 4

1 Приняты обязательства по заработной плате (в размере начисленных отпускных и других выплат)

4 506 11 211 4 502 11 211

2 Приняты обязательства по заработной плате (начисленной заработной платы за первую половину января и др. выплат)

2 506 11 211 2 502 11 211

3 Приняты денежные обязательства в части выплаты начисленных отпускных и других выплат

4 502 11 211 4 502 12 211

4 Приняты денежные обязательства в части выплаты начисленной заработной платы за первую половину января и др. выплат

2 502 11 211 2 502 12 211

5 Отражены расходы по начислению зарплаты и отпускных

4.401.20.2004 109 00 211

4 302 11 730

6 Отражены расходы по начислению зарплаты за первую половину января и других выплат

2.401.20.2002 109 00 211

2 302 11 730

7 Произведено заимствование средств для оплаты денежного обязательства (принято решение об оплате обязательства за счет средств от ПДД с последующим их возмещением)

2 201 11 5104 304 06 830

2 304 06 7304 201 11 610

8 Произведено заимствование средств для оплаты денежного обязательства (принято решение об оплате обязательства за счет средств от ГЗ с последующим их возмещением)

4 201 11 5102 304 06 830

4 304 06 7302 201 11 610

9 Возмещены расходы, произведенные учреждением по КФО 2

2 304 06 8304 201 11 510

2 201 11 5104 304 06 730

10 Возмещены расходы, произведенные учреждением по КФО 4

4 304 06 8304 201 11 510

4 201 11 5104 304 06 730

11 На счетах по учету санкционирования расходов отражены суммы полученных денежных средств по КФО 2

2 508 11 130 2 507 11 130

12 На счетах по учету санкционирования 4 508 11 130 4 507 11 13038

расходов отражены суммы полученных денежных средств по КФО 4

3. Обязательства

3.1. Расчеты по обязательствам

На синтетическом счете 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" вводятся дополнительные список значений справочника, виды налогов и платежей:- расчеты по уплате транспортного налога;- расчеты по уплате государственной пошлины;- расчеты по уплате пеней, штрафов и иных санкций;- расчеты по возврату остатков субсидий;- расчеты по уплате прочих платежей.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Расчеты с работниками по оплате труда, пособиям и прочим выплатам осуществляются через личные банковские карты работников.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда, пособиям и прочим выплатам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071).Основание: п. 257 Инструкции № 157н.

Взаимозачет встречных однородных требований (при наличии дебиторской задолженности по одному договору и кредиторской задолженности по другому договору, заключенным с одним поставщиком) производится с согласия поставщика (исполнителя), полученного в письменной форме.Основание: ст. 410 ГК РФ.

Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе работников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Для учета фактических затрат рабочего времени работников университета используется табель учета использования рабочего времени (форма 0504421).Табель ведется лицами, назначенными приказом по учреждению, ежемесячно в разрезе структурных подразделений, обособленных подразделений (филиалов).

Учет рабочего времени вести методом сплошной регистрации выходов и неявок, с обязательной регистрацией отклонений.

Заполненный табель (с указанием кода структурного подразделения) подписывается лицом, ведущим табельный учет, утверждается руководителем структурного подразделения и передается в расчетный отдел УФК не позднее 5-и рабочих дней до установленных сроков выплат.

Обработку и проведение расчетов табелей учета использования рабочего времени производить на машинных носителях с помощью автоматизированной программы «1С: Зарплата и кадры» версии 8.2.

Ответственность за правильность заполнения и своевременность предоставления табеля учета использования рабочего времени возлагается на руководителей структурных подразделений университета по перечню в соответствии с приложением к настоящему приказу.

Страховые взносы уплачиваются по реквизитам ИФНС по месту регистрации университета (обособленное структурное подразделение по месту его регистрации в налоговом органе по

39

НДФЛ) в части начисленных взносов (за счет субсидий и ПДД) на пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по реквизитам ФСС по месту регистрации университета.

При начислении заработной платы по университету и формировании отчетности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносам применять корректировочно-уточняющие методы бухгалтерского учета:- вычеты по налогу на доходы физических лиц в соответствии со II частью Налогового Кодекса Российской Федерации, предоставляемые каждому работнику, учитываются по единому лицевому счету работника с отнесением корректировок на основную часть зарплаты работника;- установить, что ОмГПУ при выплате заработной платы за месяц двумя частями налог на доходы физлиц удерживает и перечисляет в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника в виде оплаты труда по итогам месяца в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации;- начисление пособий за счет средств социального страхования и удержание по исполнительным листам по каждому работнику производить в соответствии с законодательством и по единому лицевому счету, с отнесением корректировок на выплаты за счет средств от приносящей доход деятельности;- вести учет сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица на лицевом счете работника с соблюдением предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной для текущего года, с отнесением корректировок на источники за счет приносящей доход деятельности в соответствии со сводным планом ФХД университета;- выплату заработной платы, компенсаций, пособий и других трансфертов, при совпадении с выходными и праздничными днями, разрешить приближать на необходимое количество рабочих дней вперед;- осуществлять выплату заработной платы, стипендий и социальных пособий безналичным перечислением на пластиковые карты в кредитные организации с использованием системы электронного взаимодействия (СЭВ);- производить начисление заработной платы иностранным гражданам с учетом особенностей начисления страховых взносов и удержания налога на доходы физических лиц с выплат в пользу граждан, законно находящихся на территории Российской Федерации.

Предоставить право подписи справок по заработной плате и стипендии лицам, оформляющим компенсацию на оплату жилья и коммунальных услуг, о выплате единовременного пособия при рождении ребенка, а также справок о заработной плате при увольнении застрахованных лиц за 2 последних года для расчета пособий и т.д. на начальника УФК, главного бухгалтера и на заместителей начальника УФК, главного бухгалтера.

Членские профсоюзные взносы, удержанные из заработной платы работников университета, перечисляются в размере 100 процентов на счет Первичной профсоюзной организации.Основание: ст. 377 Трудового кодекса Российской Федерации; пункт 11.3.3. Коллективного договора по урегулированию социально-трудовых отношений на 2014-2018.

3.2. Расчеты с дебиторами и кредиторами (учет и списание дебиторской (кредиторской) задолженность)

40

Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

Дебиторская задолженность, признанная нереальной для взыскания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, положениями настоящего приказа и списывается на финансовый результат на основании данных проведенной инвентаризации.

Списание безнадежной дебиторской (кредиторской) задолженности производится:- по истечении общего срока исковой давности (ст. 196, ст.197 ГК РФ);- в связи с прекращением исполнения обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);- в связи с прекращением исполнения обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);- на основании акта о ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).

При прерывании срока исковой давности срок начинается заново со дня перерыва. Прерывание срока исковой давности осуществляется:- в связи с предъявлением иска в установленном законодательством порядке;- в связи с совершением должником определенных действий по признанию своего долга: частичная оплата задолженности, обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа, подписание акта сверки задолженности и др.

Учет списанной дебиторской задолженности ведется на забалансовом счете 04 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для осуществления контроля за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Списанная с балансового учета задолженность отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» до момента:- истечения срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству Российской Федерации (в т. ч. изменения имущественного положения должника);- погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству Российской Федерации. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете.

Дебиторская (кредиторская) задолженность, нереальная для взыскания, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации и решения инвентаризационной комиссии:

Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается на основании документов:- докладная записка руководителю учреждения о выявлении дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089);- акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);- решение инвентаризационной комиссии;- решение руководителя (приказ) о списании задолженности.

Дебиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (дебитору).Основание: пункты: 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

41

Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами (в том числе не подтвержденная кредитором по результатам инвентаризации), списывается в течение срока исковой давности на основании документов:- докладная записка руководителю учреждения о выявлении кредиторской задолженности, в том числе просроченная (с истекшим сроком исковой давности);- решение инвентаризационной комиссии;- решение руководителя (приказ) о списании задолженности;- акт о ликвидации организации;- решение суда.В бухгалтерском учете операции по оплате кредиторской задолженности, в том числе по исполнительным листам, сформированной в рамках соответствующего вида финансового обеспечения (деятельности), производить в пределах остатка денежных средств на лицевом счете ОмГПУ 20 «Лицевой счет бюджетного учреждения» с последующим возмещением привлеченных средств.

В целях обеспечения внутреннего финансового контроля за недопущением возникновения просроченной кредиторской задолженности по принятым обязательствам, ввести понятие критической кредиторской задолженности по принятым обязательствам и определить размер ее значения на 1 месяц меньше от предельно допустимого срока и значения, установленного учредителем.Основание: Приказ Министерства образования и науки России от 30.09.2010 № 981.

Значение критической кредиторской задолженности не должно превышать:- 2-х месяцев подряд по начисленным выплатам по оплате труда и стипендиальным выплатам;- 5-ти месяцев по оплате налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей, уплачиваемых в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в том числе штрафов, пеней и санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации, а также административных штрафов и штрафов, установленных законодательством Российской Федерации;- 5-ти месяцев и 10 процентов величины активов университета по итогам предшествующего финансового года по иной кредиторской задолженности;- принять к сведению, что превышение предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности влечет расторжение трудового договора с руководителем по инициативе учредителя в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации.

В целях управления рисками кредиторской задолженности:- ответственным работникам по организации закупок представлять анализ процента контрактации обязательств университета по данным реестра контрактов гражданско-правовых договоров;- планово-экономическому отделу УФК производить сверку и анализ данных принятых обязательств по плану финансово-хозяйственной деятельности для выявления необеспеченных обязательств по данным реестра контрактов.

Аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) ведется в разрезе кредиторов.

Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами» в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета (три года).

Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании

42

принимается на основании данных проведенной инвентаризации (приказ). Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Невостребованная кредиторская задолженность физических лиц, на основании личного заявления, списывается на финансовый результат (внереализационные доходы университета).

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:- по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Операции по уплате НДС и налога на прибыль организаций отражаются:- по статье 120 «Доходы от собственности» КОСГУ в отношении доходов от сдачи в аренду помещений, имущества;- по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ в отношении доходов от реализации товаров, работ, услуг собственного производства, доходов от реализации покупных товаров;- по статье 172 «Доходы от операций с активами» в отношении доходов от реализации нефинансовых активов;- по статье 180 «Прочие доходы» в отношении прочих доходов.

На счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются операции:- по переводу активов и обязательств между видами деятельности;- по привлечению денежных средств на исполнение обязательства, принятого по одному виду деятельности за счет остатка средств по другому виду деятельности, с последующим возмещением.

4. Финансовый результат

При оказании долгосрочных образовательных услуг использовать равномерное отнесение доходов и расходов на финансовый результат деятельности университета, или их списание на расходы в соответствии с плановыми назначениями или сметами.

Определять финансовый результат с учетом доходов и расходов с разделением на кассовые и фактические расходы в разрезе статей расходов КОСГУ и видов финансового обеспечения университета по плану ФХД.

Организация раздельного учета в бухгалтерском учете доходов по видам деятельности с учетом следующих подходов:- обособленный учет средств организован на уровне 18-го разряда номера счета бухгалтерского учета;- доходы учреждения группируются на счетах по видам доходов в разрезе КОСГУ;- аналитический учет доходов на счете 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года» учреждения ведется в разрезе субконто «Направления деятельности», предусмотренного Рабочим планов счетов учреждения.

На расходы отчетного финансового года (в дебет счета 0.401.20.000) относятся:- расходы, произведенные в рамках выполнения возложенных на учреждение полномочий по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме;

43

- расходы, произведенные за счет субсидии на иные цели;- расходы, произведенные за счет средств пожертвования;- расходы, произведенные за счет субсидии на выполнение государственного задания, не формирующих себестоимость работ, услуг;- общехозяйственные расходы в части расходов, не распределяемых на себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;- расходы, произведенные за счет средств от приносящей доход деятельности, не формирующие себестоимость работ, услуг.

В составе расходов будущих периодов на счете 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:- страхованию имущества, гражданской ответственности;- приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.Основание: п. 302 Инструкции N 157н.

Учет распределения средств, формируемых из средств финансового результата прошлых отчетных периодов (прибыли, оставшейся в распоряжении университета после налогообложения), производить на уровне аналитики на основании приказов (распоряжений), в соответствии с утвержденным планом ФХД, формируемых из прибыли, определяющих направление развития материально-технической базы имущественного комплекса университета, материальное стимулирование и социальную поддержку работников и обучающихся.

5. Санкционирование расходов

Счета по санкционированию расходов группируются по соответствующим финансовым годам.Основание: п. 309 Инструкции № 157н, п. 161 Инструкции № 174н.

Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения обязательств:- принятые обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление на основании сводов начислений и удержаний и Расчетной ведомости (ф.   0504402) ;- принятые обязательства по гражданско-правовым контрактам (договорам) с физическими лицами осуществляется не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление;- принятые обязательства по гражданско-правовым контрактам (договорам) соглашениям с юридическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются в день подписания соответствующих контрактов (договоров), соглашений, а в случае несвоевременного предоставления документов у УФК, в день поступления документов в финансовое структурное подразделение университета;- принятые обязательства по оплате продукции, работ, услуг без заключения договоров отражаются на дату принятия к оплате разовых счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);- принятые обязательства по командированным расходам осуществляется на основании приказов о направлении в командировку, оформленных на основании служебных записок, согласованных с ректором университета. В случае если подотчетное лицо допустило перерасход выданных подотчетных сумм, принимать обязательство на сумму перерасхода по дате заявки на кассовый расход. В случае остатка по подотчетной сумме, обязательства

44

корректируются по дате приходного кассового ордера. В случае перечисления подотчетной суммы без приказа о направлении в командировку, по дате заявки на кассовый расход;- принятые обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражаются на основании заявки на кассовый расход, составленной на основании служебной записки, согласованной с руководителем учреждения;- принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления кредиторской задолженности;- принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов, распоряжений руководителя на дату вступления в силу решения суда, поступления исполнительного листа, принятия решения руководителя об уплате соответственно;- принятые обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года;- сумма принимаемых обязательств определяется на основании извещений об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), размещаемых в ЕИС, и принимается в размере начальной (максимальной) цены контракта.Основание: п. 318 Инструкции № 157н.

Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения денежных обязательств:- обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление, на основании сводов начислений и удержаний и Расчетной ведомости (ф.   0504402) ;- принятые обязательства по гражданско-правовым контрактам (договорам) с физическими лицами осуществляется не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление;- принятые обязательства по гражданско-правовым контрактам (договорам) соглашениям с юридическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются на дату принятия к оплате первичных учетных документов (счет, счет-фактура, акт выполненных работ, оказанных услуг), а в случае несвоевременного предоставления документов у УФК, в день поступления документов в финансовое структурное подразделение университета;- принятые обязательства по командированным расходам осуществляется на основании приказов о направлении в командировку, оформленных на основании служебных записок, согласованных с ректором университета. В случае если подотчетное лицо допустило перерасход выданных подотчетных сумм, принимать обязательство на сумму перерасхода по дате заявки на кассовый расход. В случае остатка по подотчетной сумме, обязательства корректируются по дате приходного кассового ордера. В случае перечисления подотчетной суммы без приказа о направлении в командировку, по дате заявки на кассовый расход;- принятые обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражаются на основании заявки на кассовый расход, составленной на основании служебной записки, согласованной с руководителем учреждения;- обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления налога;- обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов на дату принятия решения руководителя об уплате;

45

- обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.Основание: п. 318 Инструкции № 157н.

Переоценка задолженности по принятым обязательствам в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций по оплате обязательства в иностранной валюте и на отчетную дату (на дату формирования регистра бухгалтерского учета). Основание: Приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н.

6. Забалансовые учет

Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Данные об имуществе, учитываемом на забалансовом счете 02 до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения) отражаются в следующей группировке:- основные средства принятые на хранение;- материальные запасы принятые на хранение.Основание: п. 335 Инструкции № 157н.

Учет имущества на забалансовом счете 02 ведется в разрезе материально ответственных лиц.

На забалансовом счете 03 учитываются бланки строгой отчетности отраженные в приложении к настоящему приказу (перечень и порядок их использования).Основание: п. 337 Инструкции № 157н.

Учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 ведется в условной оценке: один бланк, один рубль.Основание: п. 337 Инструкции № 157н.

На забалансовом счете 09 учитываются материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных (аккумуляторы, шины, диски).Основание: п. 349 Инструкции № 157н.

Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по стоимости приобретения. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие).

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:- при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета 0.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;- при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:- при передаче на другой автомобиль;- при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

46

Выбытие со счета 09 отражается:- при списании автомобиля по установленным основаниям;- при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:- их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;- сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Отражение операций по привлечению средств с одного вида финансового обеспечения на исполнение обязательств по другому по забалансовым счетам 17 и 18, открытых к счету 0 304 06 000, осуществляется в соответствии с Письмом Минфина от 28.12.2016 № 02-06-10/79177.

Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа ректора университета и учитывается на забалансовом счете 20.

Основанием для принятия решений о списании кредиторской задолженности с баланса и принятия ее на забалансовый счет 20 являются:- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:- по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.Суммы денежных средств, полученных во временное распоряжение и не востребованных владельцем в течение срока исковой давности, также учитываются на забалансовом счете 20.Основание: п. 371 Инструкции № 157н, п. 73 Инструкции № 174н.

Данные о кредиторской задолженности, принятой к учету на забалансовый счет 20, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503730) отражаются в следующей группировке:- задолженность по крупным сделкам;- задолженность по сделкам с заинтересованностью;- задолженность по прочим сделкам.Основание: п. 21 Инструкции № 33н.

Основные средства на счете 21 учитываются по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.Основание: п. 373 Инструкции № 157н.

Учет имущества, переданного учреждением в возмездное пользование по договорам аренды, ведется по балансовой стоимости переданного имущества.Основание: п. 381 Инструкции № 157н.

Принятие к учету на забалансовый счет 23 периодических изданий осуществляется на основании первичных учетных документов и бухгалтерской справки (ф. 0504833). Учет периодических изданий осуществляется в условной оценке 1 руб. за 1 объект учета.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

47

Принятие к учету на забалансовый счет 25 имущества, переданного в возмездное пользование, осуществляется на основании первичных учетных документов и бухгалтерской справки (ф. 0504833). Учет имущества, переданного в возмездное пользование, осуществляется по первоначальной (балансовой) стоимости объекта.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Принятие к учету на забалансовый счет 26 имущества, переданного в безвозмездное пользование, осуществляется на основании первичных учетных документов и бухгалтерской справки (ф. 0504833). Учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, осуществляется по первоначальной (балансовой) стоимости объекта.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

Принятие к учету на забалансовый счет 27 материальных ценностей, выданных в личное пользование работникам, осуществляется на основании служебной записки работника университета согласованной руководителем структурного подразделения и бухгалтерской справки (ф. 0504833). Учет материальных ценностей, выданных в личное пользование работникам структурных подразделений университета, осуществляется по первоначальной (балансовой) стоимости объекта.Основание: п. 6 Инструкции № 157н.

48

Приложение № 9к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядокорганизации работы по проведению инвентаризации нефинансовых

и финансовых активов и обязательств ОмГПУ

Настоящий порядок подготовлен в связи с реформированием бухгалтерского учета бюджетных учреждений и на основании требований Инструкции по бухгалтерскому учету, утвержденной приказами Минфина России №157н,174н, Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

1. Одной из основных задач бухгалтерского учета является инвентаризация нефинансовых и финансовых активов и обязательств.

1.1. Инвентаризация нефинансовых и финансовых активов и обязательств ОмГПУ, являющегося бюджетным учреждением, осуществляется в соответствии Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, Методических указаний утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

1.2. Инвентаризация драгоценных металлов в составе нефинансовых активов проводится в соответствии:- Правилами учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2000 № 731 (с изменениями и дополнениями);- Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2001 года № 68н (с изменениями и дополнениями до 20.01.2017), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.2016 года № 231н (после 20.01.2017).

1.3. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие учреждению, но числящиеся в бухгалтерском (бюджетном) учете, находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки, в том числе земля и неисключительные права стоящих на забалансовых учетах, а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

1.4. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу.

1.5. Основными целями инвентаризации являются:- выявление фактического наличия имущества;- сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;- проверка полноты отражения в учете финансовых активов и обязательств.

1.6. Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) определяется приказом по учетной политике, отдельными приказами ректора университета, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

49

- при смене материально-ответственных лиц, в случаи передачи материальных ценностей в полном объеме (при увольнении или переводе);- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;- при реорганизации или ликвидации учреждения;- в других случаях, предусмотренных действующим законодательством;- перед составлением годовой финансовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

1.7. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет.

1.8. В целях сокращения трудозатрат, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

1.9. Инвентаризация библиотечных фондов проводится по отдельному приказу ректора в сроки, установленные письмом Министерства финансов Российской Федерации «Об инвентаризации библиотечных фондов» от 04 .11. I998 № 16-00-16-198, а именно:- наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, проверяются ежегодно;- редчайшие фонды – один раз в 3 года;- ценные фонды – один раз в 5 лет;- фонды до 100 тысяч учетных единиц – один раз в 5 лет;- фонды от 100 до 200 тысяч учетных единиц – один раз в 7 лет;- фонды от 200 до 1 млн. учетных единиц – один раз в 10 лет;- фонды библиотек свыше 1 млн. учетных единиц поэтапно в выборочном порядке с завершением проверки всего фонда в течении 15 лет.

Весь библиотечный фонд подразделяется на документы постоянного, длительного и временного хранения.

Не подлежат учету в составе библиотечного фонда книжные издания и прочая печатная продукция, которая учитывается в составе прочих материальных запасов.

Принять к сведению, что объекты библиотечного фонда учитываются в составе основных средств по фактической стоимости приобретения.

Порядок организации и ведения учета библиотечного фонда регулируется Приказом Минкультуры России от 08.10.2012 № 1077 «Об утверждении Порядка учета документов, входящих в состав библиотечного фонда».

Объектами учета библиотечного фонда являются документы, поступающие в библиотеку и выбывающие из нее, независимо от вида документа и его материальной основы.

Не подлежат учету и не включаются в фонд библиотеки также материалы служебного назначения (программные продукты, являющиеся рабочим инструментом библиотечных работников и программистов, и материалы, приобретаемые для оформления библиотеки, других подсобных работ, не связанных с комплектованием библиотечного фонда). Принять к сведению, что неисключительные права подлежат забалансовому учету в обязательном порядке.

1.10. Инвентаризация драгоценных металлов в составе нефинансовых активов, изделиях, приборах, инструментах, оборудовании, находящихся в эксплуатации, а также размещенных в местах хранения (включая снятые с эксплуатации), производится один раз в год (по состоянию на 1 января).

1.11. Инвентаризация особо ценного имущества проводится по приказу ректора или по требованию учредителя (собственника указанного имущества): включает инвентаризацию недвижимого имущества (в т.ч. объектов незавершенного строительства),

50

закрепленного приказом учредителя от 22.12.2010 № 1966 за университетом на праве оперативного управления, и особо ценное движимое имущество, закрепленное приказом учредителя от 28.02.2011 № 1113 за университетом, и приобретенного университетом после 2011 года за счет средств субсидий, выделенных учредителем на приобретение такого имущества по стоимостному критерию – свыше 500,0 тыс. руб. по нефинансовым активам (НФА), а также независимо от стоимости – по нематериальным активам (НМА).

2. Основные правила проведения инвентаризации

2.1. ДЛЯ проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия отдельным локальным актом.

При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств университета создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

При малом объеме работ в учреждении филиале проведение инвентаризации допускается возлагать на постоянно действующую инвентаризационную комиссию.

Персональный состав постоянно действующих комиссий университета утверждается приказом по университету, состав рабочих инвентаризационных комиссий подразделений и служб утверждается письменным распоряжением ректора или проректора, курирующего соответствующие подразделения и службы.

В состав инвентаризационных комиссий включаются представители администрации университета, работники финансовой службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии рабочей инвентаризационной комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

2.2. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не проведенные в УФК университета.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием до инвентаризации на «____» (дата), что должно служить основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в материальный отдел УФК или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичную информацию дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Сведения о фактическом наличии имущество отражаются в инвентаризационных описях.

2.3. Руководитель инвентаризуемого подразделения обеспечивает создание условий для полной и точной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечение рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, наличие технически исправленного весового хозяйства, измерительных и контрольных приборов, мерной тары).

2.4. По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса

51

(или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов. При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

3. Правила оформления инвентаризации

3.1. Для оформления инвентаризации в университете и учреждениях филиалах применяются следующие формы первичной учетной документации, утвержденные для бюджетных учреждений:

- Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов № 0504087;- Инвентаризационная ведомость наличных денежных средств № 0504088;Инвентаризационная опись бланков строгой отчетности и денежных документов № 0504086;- Инвентаризационная опись ценных бумаг № 0504081;- Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств № 0504082;- Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам) № 0504083;- Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами № 0504089;- Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям № 0504091;- Ведомость расхождений по результатам инвентаризации № 0504092;- Акт о результатах инвентаризации №0504835.

3.2. Рабочие инвентаризационные комиссии обеспечивают полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.

Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

52

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку, кроме инвентаризационной описи бланков строгой отчетности.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В начале описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

В тех случаях, когда материально-ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

В рамках внутреннего контроля в межинвентаризационный период в учреждении могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения. Выборочные инвентаризации проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по отдельным распоряжением ректора.

4. Порядок проведения инвентаризации отдельных видов активов и отражения в учете

4.1. Инвентаризация ОЦИ, основных средств производится комиссией путем осмотра объектов и записи их наименования, назначения, инвентарного номера, количества в инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов ф. № 0504087.

При инвентаризации зданий, сооружений, земельных участков необходимо проверить наличие документов о закреплении права оперативного управления этими объектами или права хозяйственного ведения, указание на особо ценное имущество по перечню, утвержденному учредителем.

Отдельно проводится инвентаризация ОЦИ в части НИ и ОЦДИ.

Однотипные объекты нефинансовых активов, приобретенные одновременно по одинаковой стоимости, учтенные на одной инвентарной карточке ОС, записываются по наименованию с указанием количества и инвентарных номеров.

Выявленные инвентаризацией неучтенные объекты основных средств оцениваются с учетом действующих рыночных цен, амортизация по этим объектам определяется по их техническому состоянию с учетом года выпуска.

На неучтенные объекты комиссия составляет акт о приемке-передаче объекта основных средств по (кроме зданий, сооружений) ф. № 0504101 с указанием установленной рыночной цены и суммы амортизации объекта, после чего этот объект вписывается в инвентаризационную опись.

53

На предметы, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, составляется отдельная инвентаризационная ведомость и уведомительным порядком доводится для принятия управленческих действий.

Инвентаризация арендованных основных средств или находящихся на ответственном хранении отражается в отдельной инвентаризационной описи, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие факт аренды или ответственного хранения.

4.2. При инвентаризации непроизведенных активов проверяется наличие документов, подтверждающих право оперативного управления собственностью и законодательное закрепление за учреждением земли, ресурсов недр и т.п., а также своевременность отражения в бухгалтерском учете.

4.3. При инвентаризации нематериальных активов проверяются все объекты нематериальных активов (наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права учреждения на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, договоры уступки (приобретения) патента, товарного знака и др.)).

4.4. Инвентаризация материальных запасов производится по всем счетам, входящим в состав материальных запасов.

При этом в инвентаризационную опись (сличительную ведомость) нефинансовых активов ф. № 0504087 заносятся материалы с указанием отдельных групп, видов и других необходимых данных (артикул, сорт и др.) по каждому наименованию.

Записи в опись производятся на основании проверки фактического наличия материальных ценностей путем их пересчета, перевешивания, промеривания.

В случаях, когда материальные ценности хранятся в нескольких изолированных помещениях у одного материально-ответственного лица, инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается, (помещение пломбируется) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

В исключительных случаях, когда возникает срочная необходимость в выдаче материалов со склада в процессе инвентаризации, материально-ответственным лицом может быть произведен отпуск материалов только с разрешения руководителя и главного бухгалтера в присутствии членов инвентаризационной комиссии. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.

Инвентаризация остатков топлива в баках транспортных средств, а так же снятие фактических показаний спидометров производимся ежеквартально (на 1 число месяца, следующего за окончанием квартала). Результаты инвентаризации оформляются Актом снятия показаний спидометра и остатка топлива в боках транспортных средств в соответствии с приложением к настоящему приказу.

4.5. По вложениям в нефинансовые активы инвентаризация проводится по каждому из счетов вложений.

При инвентаризации незавершенного капитального строительства проверяется:

- не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;- состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов и причины консервации.

При инвентаризации незавершенных работ по НИР или НИОКР по каждому договору следует определить, фактические затраты в незавершенном производстве, соответствие их календарному плану работ и срокам выполнения отдельных этапов.

54

Особое внимание следует обратить, нет ли в составе незавершенных работ расходов по аннулированным договорам или прекращенным работам, фактически не оплаченным заказчиками (убытки).

4.6. Инвентаризация денежных средств в кассе учреждения производится в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».Результаты снятия остатков денежных средств в кассе оформляются актом фора № 0504088.

Для инвентаризации денежных документов и бланков документов строгой отчетности применяется Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности денежных документов (ф. № 0504086).

Инвентаризации бланков документов строгой отчетности производится ежегодно перед составлением годовой отчетности, а также в обязательных случаях.Основание: п. 6;20 приказа Минфина России № 157н, приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49, письмо Минфина России от 30.04.2015 № 02-07-10/25594.

При подсчете фактического наличия денежных документов, денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха, авиабилеты, талоны на бензин и т.п.).

Проверка фактического наличия бланков документов строгой отчетности и бланков ценных бумаг производится по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров каждого вида бланков, по местам хранения и материально-ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на лицевых счетах в органах Федерального казначейства или на текущих, валютных счетах в кредитных организациях, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих субсчетах по данным бухгалтерского учета, с данными выписок банков.

4.7. Инвентаризация расчетов проводится в основном по бухгалтерским документам в согласовании с корреспондирующими счетами (субсчетами).

Расчеты с покупателями, поставщиками, подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами выверяются с подтверждением сальдо по расчетам на день проведения проверки двумя сторонами. Результаты инвентаризации расчетов оформляются инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ф. № 0504089.

По задолженности работникам учреждения выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы, не перечисленной заработной платы на счета по вкладам (на пластиковые карты).

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение), суммы несданных в кассу остатков авансов.

55

Инвентаризационная комиссия по расчетам и финансовым обязательствам путем документальной проверки должна также установить:

- правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами, другими организациями, а также со структурными подразделениями учреждениями;- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;- правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

5. Оформление результатов инвентаризации

Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее членами и материально-ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты передаются в УФК для выверки данных фактического наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.

Выявленные при этом расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) обобщаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации ф. № 0504092 и составляется акт о результатах инвентаризации ф. № 0504035. Акт подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем учреждения.

После завершения инвентаризации, выявленные расхождения (излишки, недостача) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.

5.1.Порядок расчетов по недостачам

5.1.1. В связи с реформированием бухгалтерского учета бюджетных учреждений и требованием Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. изменен порядок расчетов по недостачам, а именно предусмотрен учет расчетов по недостачам конкретных объектов нефинансовых активов и финансовых активов. В то же время аналитический учет строится по счету в разрезе лиц, виновных в недостаче, что предполагает в аналитическом учете предусматривать и отражать суммы недостач по конкретным счетам нефинансовых активов.

5.1.2. Все бухгалтерские записи по отнесению на виновных лиц недостач предметов нефинансовых активов производятся по текущей восстановительной стоимости и в корреспонденции со счетом финансового результата текущей деятельности учреждения.

Выявленные недостачи по текущей восстановительной стоимости относятся на виновных лиц, на соответствующие счета.

6. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выявленным расхождениям

6.1. На суммы выявленных излишков нефинансовые активы, нематериальных активов, материальные запасы производится запись по их оприходованию с учетом признака вида деятельности по текущей восстановительной стоимости.

6.2. Выявленная недостача основных средств, нематериальных активов и отнесенная на виновных лиц оформляется следующими бухгалтерскими записями:- начисляется доход в сумме, отнесенной на виновное лицо и с учетом признака вида деятельности текущей восстановительной стоимости.- одновременно производится запись по списанию балансовой стоимости недостающего объекта с бухгалтерского учета.

7. Возмещение ущерба56

Статьями 246-248 Трудового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями), даны правовые определения размера причиненного ущерба, причин его возникновения и порядок возмещения.

Согласно приведенным правовым нормам взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя (ректора). Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.

Если причиненный ущерб обнаружен в результате инвентаризации материальных ценностей или ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельности учреждения, то днем обнаружения материального ущерба считается день подписания соответствующего акта или заключения проверяющими.

При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, уточняются в соответствии с исполнительным листом и отражаются в регистрах бухгалтерского учета.

Срок обращения администрации учреждения в суд по вопросам взыскания с работника, причиненного им материального ущерба, установлен статьей 392 ТК РФ – один год со дня обнаружения ущерба. В случае пропуска срока исковой давности по уважительным причинам он может быть восстановлен судом.

57

Приложение № 10к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядокорганизации и обеспечения внутреннего финансового контроля

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля (далее Порядок) разработан в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ, Инструкции № 157н, Инструкции № 174н, № 162н, № 33, № 191, включая внутриведомственные нормативно-правовые акты и Устав университета.Порядок устанавливает цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.

1.2. Настоящий Порядок определяет:- цели, задачи и объекты внутреннего финансового контроля учреждения;- организацию внутреннего финансового контроля в учреждении;- обязанности и права инвентаризационной комиссии при проведении контрольных мероприятий по сохранности денежных средств и имущественного комплекса университета;- порядок оформления результатов проверки финансово-хозяйственной деятельности (далее ФХД) учреждения.

1.3. Целью внутреннего финансового контроля является:- обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов и иных актов, регулирующих ФХД учреждения;- повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности, ведения бухгалтерского учета и соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;- обеспечение правомерности использования субсидий и средств, полученных от приносящей доход деятельности.

1.4. Задачи внутреннего финансового контроля:- установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям федерального законодательства и учетной политики университета;- установление полноты и достоверности отражения совершенных финансово-хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения;- предупреждение и пресечение финансовых нарушений в процессе финансово-хозяйственной деятельности университета;- осуществление контроля за сохранностью имущества учреждения.

1.5. Объекты внутреннего финансового контроля:- плановые документы (план ФХД, расчеты плановой себестоимости, и иные плановые документы учреждения);- контракты и договоры на приобретение продукции (работ, услуг), оказание учреждением платных услуг, по передаче в аренду недвижимого имущества;- приказы (распоряжения) ректора университета;- первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета;- хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерском учете учреждения;- бухгалтерская, финансовая, налоговая, статистическая и иная отчетность учреждения;- имущество и обязательства учреждения;- иные объекты по распоряжению руководителя учреждения.

2. Организация внутреннего финансового контроля

58

2.1. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на ректора университета.

2.2. Внутренний финансовый контроль в университете осуществляют:- специалисты структурного подразделения университета уполномоченные заниматься закупочной деятельностью;- управление финансов и контроля университета;- должностные лица (работники учреждения) в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями;- постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

2.3. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в следующих видах:- предварительный контроль – мероприятия, направленные на предупреждение и пресечение ошибок и (или) незаконных действий должностных лиц учреждения до совершения факта хозяйственной жизни учреждения;- последующий контроль – мероприятия, направленные на установление законности действий должностных лиц учреждения после совершения факта хозяйственной жизни;- текущий контроль – мероприятия, направленные на установление законности действий должностных лиц учреждения в момент совершения факта хозяйственной жизни.

Предварительный контроль в учреждении осуществляется руководителями структурных подразделений университета, специалистами структурного подразделения университета уполномоченными заниматься закупочной деятельностью, работниками университета в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями при подготовки и принятия первичных учетных документов, имеющих отношение к учетному процессу в процессе жизнедеятельности учреждения.

К мероприятиям предварительного контроля относятся:- проверка документов учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота;- контроль за приемом обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;- проверка законности и обоснованности заключаемых контрактов (договоров);- проверка (согласование) проектов приказов руководителя учреждения;- проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;- проверка правомерности отнесения факта, наступившего после отчетной даты, но до даты подписания отчетности, к событию после отчетной даты;- проверка соответствия порядка отражения событий после отчетной даты, установленного в учетной политике учреждения.

На документах, прошедших внутренний контроль, ответственные работники структурного подразделения университета уполномоченные заниматься закупочной деятельностью ставят отметку «Внутренний контроль проведен», дату, подпись.

Последующий контроль в учреждении осуществляется:- отделом внутреннего контроля и отчетности управления финансов и контроля университета;должностные лица (работники учреждения) в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями;- постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Проверку первичных учетных документов проводят работники управления финансов и контроля, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют соответствие формы документа и хозяйственной операции.

К мероприятиям последующего контроля со стороны должностных лиц учреждения в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями относятся:

59

- проверка первичных документов учреждения после совершения хозяйственных операций в соответствии графиком документооборота;- анализ исполнения плановых документов и показателей;- проверка наличия имущества учреждения;- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.

К мероприятиям последующего контроля со стороны инвентаризационной комиссии учреждения относятся:- проверка кассовых операций;- инвентаризация имущества и обязательств учреждения.

2.4. Периодичность проведения проверок ФХД:- плановые проверки – в соответствии с утвержденным ректором университета планом контрольных мероприятий на соответствующий год;- внеплановые проверки – по мере необходимости.

2.5. Проверка ФХД учреждения назначается приказом (распоряжением) ректора университета, в котором указываются: тема проверки, проверяемый период, срок проведения проверки, ответственные лица.

2.6. Инвентаризационная комиссия в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, Уставом университета и настоящим Положением.

2.7. Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов необоснованного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.2.8. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по ихустранению и недопущению в дальнейшей деятельности.2.9. Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде справок проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.2.10. Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, представляют ректору университета устные объяснения (при необходимости письменные) по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

2.11. По результатам проведения проверки управлением финансов и контроля разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц.

2.12. По истечении установленного срока управление финансов и контроля информирует ректора университета о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

3. Ответственность субъектов внутреннего контроля

3.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.

3.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контролявозлагается на руководителей структурных подразделений обеспечивающих проведение внутреннего контроля.

60

3.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарнуюответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса Российской Федерации.

4. Заключительные положения

4.1. Все изменения и дополнения к настоящему Порядоку утверждаются руководителем учреждения.

4.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего Порядока вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства Российской Федерации.

61

Приложение № 19к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядоквыдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и

отпуска их по доверенности в ОмГПУ

1. Настоящий порядок выдачи и учета доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и их отпуск в университете производится в соответствии с Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) с изменениями и дополнениями и Приказом Минфина Российской Федерации от 28.12.2001 № 119н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

2. Доверенности на получение товарно-материальных ценностей выдаются материальным отделом управления финансов и контроля материально-ответственным лицам университета, на бланках типовой формы № М-2.Выдача доверенностей лицам, не работающим в университете, не допускается.

3. Доверенности подписываются руководителем - ректором или проректором и начальником УФК, главным бухгалтером или заместителем начальника УФК, главного бухгалтера, то есть лицами, на то уполномоченными. Право подписи доверенности лицами, уполномоченными на то руководителем и главным бухгалтером учреждения, оформляется приказом (в том числе приказом об учетной политике).

4. Доверенности выдаются на получение товарно-материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению или другому заменяющему их документу.

В случаях, когда доверенное лицо должно получать требуемые товары, материалы или продукты в одном месте (с одного склада), но по нескольким нарядам, счетам и другим заменяющим их документам, ему может быть выдана одна доверенность с указанием в ней номеров и дат выдачи всех нарядов, счетов и других аналогичных документов или несколько доверенностей, если товарно-материальные ценности следует получать на нескольких складах.

5. Доверенности регистрируются материальным отделом УФК (бухгалтерией учреждения филиала). При выписке доверенностей следует иметь в виду, что перечень подлежащих получению товарно-материальных ценностей, предусмотренный на оборотной стороне доверенности, заполняется в случаях, когда в документе на отпуск (соглашении и т.п.), указанном на лицевой стороне, не приведены наименования и количества ценностей, подлежащих получению. Если же в указанных документах приводятся наименования и количества товарно-материальных ценностей, подлежащих получению, перечень ценностей на оборотной стороне доверенности прочеркивается.

Выдача доверенностей, полностью или частично не заполненных, и доверенностей без образцов подписи лиц, на имя которых они выписаны, не допускается, за исключением случаев выдачи доверенностей структурному подразделению ОмГПУ «Издательство».

Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей по наряду, счету, накладной или другому заменяющему их документу, на основании которого выдана доверенность, но, как правило, не более чем на 15 дней.

6. При лишении доверенного лица права на получение ценностей по выданным ему доверенностям, срок действия которых еще не истек, доверенности у такого лица отбираются, при этом получатель товарно-материальных ценностей немедленно ставит в известность поставщика об аннулировании соответствующих доверенностей. С момента получения такого извещения отпуск ценностей по аннулированной доверенности

62

прекращается. В этих случаях за отпуск ценностей по аннулированным доверенностям ответственность несет поставщик.

7. При выдаче доверенности материальный отдел УФК (бухгалтерия учреждения филиала) регистрирует ее в журнале «Учет выданных доверенностей».

Принять к сведению, что учреждению при массовой выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей регистрацию доверенностей разрешено производить в ранее пронумерованном и прошнурованном журнале «Учет выданных доверенностей» следующей формы:- № доверенности; дата выдачи; срок действия доверенности; должность и фамилия лица, которому выдана доверенность; наименование поставщика; № и дата наряда (счета, спецификации и др. заменяющего документа) или извещения; расписка лица, получившего доверенность; отметки о выполнении поручения по выданной доверенности.

Журналучета выданных доверенностей

Наименование учреждения ________________________________________________Период _________________________________________________________________

№ доверенности

Дата выдачи

доверенности

Срок действия

доверенности

Должность и ФИО лица,

кому выдана доверенность

Наименование поставщика

№ и дата счета

(другого заменяющего документа)

Расписка лица,

получившего

доверенность

Отметка о

выполнении

поручения по

выданной

доверенности

Формы доверенностей, указанные выше, применяются по мере использования имеющихся бланков доверенностей.

Журнал «Учет выданных доверенностей» храниться в материальном отделе УФК (бухгалтерии филиала), ответственного за оформление и регистрацию доверенностей.

8. Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после получения ценностей, независимо от того, получены ли товарно-материальные ценности по доверенности полностью или частями, представить в материальный отдел УФК университета (бухгалтерию учреждения филиала) документы о выполнении поручений.

Неиспользованные доверенности должны быть возвращены выдавшему их учреждению на следующий день после истечения срока действия доверенности.

О возвращении неиспользованной доверенности делается отметка в журнале учета выданных доверенностей (в графе «Отметки о выполнении поручений»).

Возвращенные неиспользованные доверенности погашаются надписью «не использована» и хранятся в материальном отделе УФК (бухгалтерии учреждения филиала) до конца отчетного года у лица, ответственного за их регистрацию. По окончании года такие неиспользованные доверенности уничтожаются с составлением об этом соответствующего акта.

63

Лицам, которые не отчитались в использовании доверенностей, по которым истек срок действия, новые доверенности не выдаются.

9. Начальник материального отдела УФК (главный бухгалтер учреждения филиала) в качестве лица, уполномоченного начальником УФК, главным бухгалтером, обязан обеспечить:

а) контроль за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей;б) инструктаж лиц, получающих доверенности, о порядке представления материальному отделу УФК (бухгалтерии учреждения филиала) документов о выполнении поручений по доверенности;в) своевременный контроль за использованием доверенностей, осуществляемый на основе приходных документов (приходных ордеров, приемных актов и т.п.);г) контроль за своевременным представлением соответствующих приходных документов, в пределах срока действия доверенности, или возвратом доверенности при ее неиспользовании.

10. Отпуск товарно-материальных ценностей организациями не производится в случаях:- предъявления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка ее заполнения или с незаполненными реквизитами;- предъявления доверенности, имеющей поправки и помарки; - непредъявления действительного паспорта, указанного в доверенности;- окончания срока, на который выдана доверенность; - получения сообщения получателя об аннулировании доверенности.

11. Доверенности, независимо от срока их действия, отбираются поставщиком при первом отпуске товарно-материальных ценностей. В случае отпуска товарно-материальных ценностей частями, на каждый частичный отпуск составляется накладная (приемо-сдаточный акт или другой аналогичный документ) с указанием в ней номера доверенности и даты ее выдачи. В этих случаях один экземпляр накладной (или заменяющего его документа) передается получателю товарно-материальных ценностей, а другой - подкладывается к оставшейся у поставщика доверенности и используется для наблюдения и контроля за исполнением отпуска ценностей согласно доверенности, а также для предъявления счета потребителю.

По окончании отпуска товарно-материальных ценностей доверенность сдается в финансовую службу организации поставщика вместе с документами на отпуск последней партии ценностей по сдаваемой доверенности.

12. При централизованном завозе и доставке товаров и материалов предприятиям, торговым и другим организациям отпуск товаров и материалов поставщиками (предприятиями, оптовыми организациями и т.п.) может осуществляться без доверенности. В этих случаях получатель товаров (материалов) обязан сообщить поставщикам образец печати (штампа), которой материально-ответственное лицо, получившее завезенный товар (материал), скрепляет на экземпляре сопроводительного документа (накладной, счете и т.п.), остающегося у поставщика, свою подпись о получении названных ценностей.

13. Контроль за соблюдением поставщиком установленного порядка отпуска по доверенности товарно-материальных ценностей возлагается на бухгалтера организации, учреждения поставщика или лица, им уполномоченного.

Контроль за своевременным и полным оприходованием товаров (материалов), поступивших в структурные подразделения, должен производиться систематически на основании соответствующих документов поставщиков и осуществляться материальным отделом университета (бухгалтерией учреждения филиала) в качестве организации-получателя.

14. Перечень должностей работников ОмГПУ, имеющих право получения товарно-материальных ценностей по доверенности:

64

№ п/п

Наименование должности работника (ППС, УВП)

№ п/п

Наименование должности работника(прочий персонал)

1 заведующий кабинетом 14 специалист2 старший лаборант 15 менеджер3 лаборант 16 редактор4 старший преподаватель 17 комендант5 специалист по учебно-методической работе 18 кладовщик6 директор 19 документовед7 инженер-лаборант 20 начальник отдела8 доцент 21 заведующий общежитием9 заведующий лабораторией 22 директор музея10 учитель 23 помощник проректора11 диспетчер факультета 24 администратор12 преподаватель 25 бухгалтер13 заместитель директора 26 руководитель службы охраны труда

65

Приложение № 20к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядок оформления списания имущества и отражения

в бухгалтерском учете ОмГПУ

Основанием для списания федерального имущества являются:

1. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 № 834 (с изменениями и дополнениями) «Об особенностях списания федерального имущества» (вместе с «Положением об особенностях списания федерального имущества»).

2. Приказ Минобрнауки России от 20.05.2011 № 1676 (с изменениями и дополнениями) «Об организации работы в Министерстве образования и науки РФ по рассмотрению вопросов о списании федерального имущества подведомственных Министерству образования и науки РФ организаций» (вместе с "Положением о комиссии Министерства образования и науки РФ по рассмотрению вопросов о списании федерального имущества подведомственных Министерству образования и науки РФ организаций», «Регламентом рассмотрения вопросов о списании федерального имущества подведомственных Министерству образования и науки РФ организаций»).

Для обоснования отражения в учете операций по выбытию имущества в соответствии со статусом нефинансовых активов в части недвижимого и особо ценного движимого, а также иного движимого имущества применять утвержденный порядок оформления необходимых документов в соответствии с «Положением об особенностях списания федерального имущества», Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 и требованиями к порядку списания, установленными приказом учредителя в соответствии с функциями и полномочиями установленными Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 №537.

В целях подготовки и принятия решения о списании федерального движимого и недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности и закрепленного на праве оперативного управления за университетом создается постоянно действующая комиссия по подготовке и принятию такого решения (далее - комиссия) приказом ректора.

Постоянно действующая комиссия по подготовке и принятию такого решения осуществляет следующие полномочия:

- осматривает федеральное имущество, подлежащее списанию, с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;- принимает решение по вопросу о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования федерального имущества, о возможности и эффективности его восстановления, возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов от федерального имущества;- устанавливает причины списания федерального имущества, в числе которых физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование для управленческих нужд и иные причины, которые привели к необходимости списания имущества в соответствии с Положением Постановления Правительства РФ №834;- подготавливает акт о списании федерального имущества в зависимости от вида списываемого федерального имущества по установленной форме и формирует пакет документов в соответствии с перечнем, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого находится учреждение.

3. На комиссию возлагаются дополнительные полномочия, направленные на обеспечение использования федерального имущества по целевому назначению, в том числе при проведении инвентаризации, а также при своевременной подготовке принятия решений о списании федерального имущества.

66

4. Председатель комиссии – руководитель структурного подразделения ответственного за сохранность имущества или в его отсутствии - лицо им уполномоченное. Председатель осуществляет общее руководство деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.

5. Комиссия проводит заседания по мере необходимости.

6. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 дней.

7. Заседание комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее двух третей членов состава комиссии.

8. В случае отсутствия в университете работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии по решению председателя комиссии могут приглашаться эксперты. Эксперты могут включаться в состав комиссии на добровольной основе.

9. Решение о списании федерального имущества принимается в случае, если:- федеральное имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;- федеральное имущество выбыло из владения, пользования и распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе помимо воли владельца, а также вследствие невозможности установления его местонахождения.

10. Решение о списании федерального имущества принимается в отношении:- федерального движимого имущества, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным учреждением собственником либо приобретенного федеральным учреждением за счет средств, выделенных его учредителем на приобретение федерального имущества, - университетом самостоятельно;- федерального недвижимого имущества (включая объекты незавершенного строительства), а также особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным учреждением собственником либо приобретенного федеральным учреждением за счет средств, выделенных его учредителем на приобретение федерального имущества, - университетом по согласованию с учредителем, в ведении которого оно находится.

11. До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается.

12. Реализация таких мероприятий осуществляется университетом самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.

13. Принять к сведению, что не допускается также разборка и демонтаж федерального имущества в части недвижимого и особо ценного движимого имущества до утверждения учредителем – собственником имущества, актов об их списании представленных комиссией в установленном порядке.В части иного движимого имущества университета не допускается разборка и демонтаж нефинансовых активов до утверждения ректором актов о списании представленных комиссией в установленном порядке.

14. После завершения мероприятий, предусмотренных актом о списании, утвержденный ректором, акт о списании, а также документы, представление которых предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 16.07.2007 № 447 «О совершенствовании учета федерального имущества», направляются отделом по управлению имущественным комплексам в месячный срок в территориальное Управление Росимущества в Омской области, для внесения соответствующих сведений в реестр федерального имущества, если иное не установлено актами Правительства Российской Федерации.

67

Приложение № 21к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Памяткаматериально-ответственным лицам по оформлению списания имущества

Нормативные правовые основания:- Положение об особенностях списания федерального имущества, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 № 834 (с изменениями и дополнениями);- Порядок оформления необходимых документов устанавливается учредителем - Министерством образования и науки Российской Федерации в соответствии с Постановлением Правительства от 26.07.2010 № 537;- Приказ Минобрнауки России от 20.05.2011 № 1676 «Об организации работы в Министерстве образования и науки Российской Федерации по рассмотрению вопросов о списании федерального имущества подведомственных Министерству образования и науки Российской Федерации организаций»;- Приказ Минобрнауки России от 18.11.2010 № 1188 «Об отдельных вопросах согласования (одобрения) некоторых сделок, совершаемых федеральным бюджетным учреждением, находящимся в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации» с приложениями №№ 3-4.

Бюджетные учреждения, согласно Гражданскому кодексу РФ, не могут отчуждать или иным способом самостоятельно распоряжаться основными средствами, закрепленными за ними на праве оперативного управления и приобретенными за счет средств субсидии на выполнение государственного задания.

Бюджетные учреждения не могут продавать объекты недвижимого и движимого особо ценного имущества, закрепленного на праве оперативного управления, так как не являются собственником этого имущества. Такое право есть только у собственника.

Полномочиями собственника федерального имущества обладает территориальное Управление Росимущество в Омской области.

Собственник может изъять у учреждения излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению.

Территориальный орган Росимущества, не изымают неиспользуемые основные средства, а дают разрешение на передачу объектов от своего имени.

Критерии непригодности при списании основных средств:

- невозможность их использования вследствие физического или морального износа, нарушений нормальных условий эксплуатации, аварий и стихийных бедствий, а также в случаях:а) их ремонт невозможен или экономически нецелесообразен;б) они не могут быть реализованы или переданы другим учреждениям в установленном законодательством порядке.

При этом 100% износ/начисление амортизации не является основанием для списания основных средств.

Для согласования с учредителем списания, продажи или изъятия основных средств - федерального имущества, учреждение должно направить учредителю письменное обращение с приложением документов, перечень которых установлен приказом учредителя от 20.05. 2011 № 1676.

Для рассмотрения вопроса о возможности согласования решения о списании федерального имущества университет обязан представлять в комиссию Минобрнауки России следующие документы на электронном (представляются на отдельном носителе (диск, флэш-карта, др.)

68

в формате Word или Excel) и бумажном носителях:

- сопроводительное письмо о согласовании решения о списании федерального имущества по форме согласно Приложению № 1 к Регламенту;- заключение организации о возможности списания федерального имущества с учетом прогноза влияния списания федерального имущества на дальнейшую деятельность организации по форме согласно Приложению № 2 к Регламенту;- перечень объектов федерального имущества организации, решение о списании которых подлежит согласованию, по форме согласно Приложению № 3 к Регламенту (в 2-х экз.);- карточку учета основного средства, решение о списании которого подлежит согласованию;- выписку из реестра федерального имущества в отношении федерального имущества, решение о списании которого подлежит согласованию;- копию приказа университета о создании комиссии по подготовке и принятию решений о списании федерального имущества (далее - комиссия университета) с приложением положения о данной комиссии и ее состава, утвержденных приказом ректора университета;- копию протокола заседания комиссии университета;- оформленный комиссией университета акт о списании федерального имущества;- подписанные фотографии федерального имущества, решение о списании которого подлежит согласованию, с указанием даты съемки.

В случае списания автотранспортного средства представлению также подлежат следующие документы:

- копия паспорта автотранспортного средства;- копия свидетельства о регистрации автотранспортного средства;- копия документа о прохождении последнего техосмотра автотранспортного средства;- копия заключения о техническом состоянии автотранспортного средства, подтверждающего его непригодность к дальнейшему использованию (при отсутствии соответствующих специалистов в штате учреждения - копия заключения, выданного лицом, имеющим лицензию на данный вид деятельности, с приложением копии лицензии).

В случае списания объекта недвижимого имущества представлению также подлежат следующие документы:

- копии документов организации, осуществляющей государственный технический учет и (или) техническую инвентаризацию объектов градостроительной деятельности, - технический и кадастровый паспорт на объект недвижимого имущества;- кадастровый паспорт земельного участка под объектом недвижимого имущества;- правоустанавливающие и право удостоверяющие документы университета на объект недвижимого имущества и земельный участок под ним.

В случае если к списанию предполагается федеральное имущество, срок фактической эксплуатации которого не превышает срока его полезного использования, представлению также подлежат документы, подтверждающие обстоятельства, по которым федеральное имущество подлежит списанию (например, постановления о возбуждении или прекращении уголовного дела, справки органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, подтверждающих факт стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций), а также информацию о наличии (отсутствии) ущерба организации и его размере в связи с невозможностью использования соответствующего федерального имущества.

Представляемые на предварительное согласование в Министерство образования и науки Российской Федерации документы подписываются ректором (лицом, исполняющим его обязанности по приказу) и начальником УФК, главным бухгалтером университета (за исключением оформляемого комиссией учреждения акта о списании имущества) и представляются в прошитом, пронумерованном и скрепленном печатью виде.

Правила оформления списания имущества.69

Бухгалтерский учет выбытия/списания федерального имущества в бюджетных учреждениях определен в Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н.

Случаи выбытия/списания федерального имущества: основных средств и материальных запасов:

Списание непригодных к дальнейшему использованию объектов*;Безвозмездная передача основных средств*;Реализация неиспользуемых основных средств*;Списание недостач, выявленных в результате инвентаризации;Выдача в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно.

* при согласии учредителя с разрешения ТУ Росимущества в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 26.07.2010 № 537 и от 14.10.2010 № 834.

Списание основных средств, пришедших в непригодность, комиссия оформляет актами:

- о списании объекта нефинансовых активов (кроме автотранспортных средств) (ф.0504104);- о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф.0306033);- о списании автотранспортных средств (ф.0504105);- о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143) (применяется для списания однородных предметов хозяйственного инвентаря);- о списании исключенной из библиотеки литературы (ф.0504144) с приложением списков исключенной литературы.

В первичных документах прописываются:

- год изготовления, дата поступления в учреждение, время ввода в эксплуатацию, первоначальная (или восстановительная) стоимость, сумма начисленной амортизации, количество произведенных капремонтов и др.- определяются причины выбытия основного средства, состояние его основных деталей и узлов, конструктивных элементов, которые могут быть получены от разборки.- при списании автотранспортных средств указывается пробег автомобиля, дается техническая характеристика его агрегатов и деталей, определяется возможность дальнейшего использования основных деталей и узлов, которые могут быть получены от разборки.

Акт составляют отдельно на каждый списываемый объект.К акту на списание требуется заключение специализированной организации о техническом состоянии объекта, невозможности его дальнейшего использования, нецелесообразности проведения ремонта.

При списании с баланса основных средств, выбывших в результате аварии, к акту о списании прилагается копия акта об аварии, констатируются причины и меры, принятые в отношении виновных лиц.

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов на списание не допускается. Все детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтируемого оборудования, годные для ремонта других машин, а также материалы, полученные от ликвидации, приходуются в установленном порядке или подлежат сдаче в утиль через специализированную организацию, драпметаллы в составе оборудования и черные металлы подлежат сдаче в установленном порядке.

Организация списания

Для определения непригодности имущества для дальнейшего использования, невозможности их восстановительного ремонта, а также оформления необходимой документации на списание создается постоянно действующая комиссия согласно приказу ректора.

70

Комиссия проводит заседания по мере необходимости.

Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 дней.

Заседание комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее двух третей членов состава комиссии.

В случае отсутствия в университете работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии по решению председателя комиссии могут приглашаться эксперты. Эксперты могут включаться в состав комиссии на добровольной основе.

Решение о списании федерального имущества принимается в отношении:

- университетом самостоятельно - федерального движимого имущества, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным учреждением собственником либо приобретенного учреждением за счет средств, выделенных его учредителем на приобретение федерального имущества;- университетом по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого оно находится - федерального недвижимого имущества (включая объекты незавершенного строительства), а также особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением собственником либо приобретенного учреждением за счет средств, выделенных его учредителем на приобретение федерального имущества.

До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускается.

Реализация таких мероприятий осуществляется университетом самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.

Принять к сведению, что не допускается также разборка и демонтаж федерального имущества в части недвижимого и особо ценного движимого имущества до утверждения федеральным органом исполнительной власти – собственником имущества актов об их списании представленных комиссией в установленном порядке. В части иного движимого имущества университета не допускается разборка и демонтаж нефинансовых активов до утверждения ректором актов о списании представленных комиссией в установленном порядке.

После завершения мероприятий, предусмотренных актом о списании, утвержденный ректором университета акт о списании, а также документы, представление которых предусмотрено Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2007 № 447 «О совершенствовании учета федерального имущества», направляются отделом по управлению имущественным комплексам в месячный срок в территориальный орган Росимущества в Омской области, для внесения соответствующих сведений в реестр федерального имущества, если иное не установлено актами Правительства Российской Федерации.

71

Приложение № 22к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Памяткао порядке работы материально-ответственных лиц ОмГПУ

с наличными денежными средствами

Порядок работы с наличными денежными средствами определяется:Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;Положением о правилах осуществления перевода денежных средств утверждено Банком России 19.06.2012 № 383-П.

Сумма выручки, поступившая в кассу университета, в полном объеме сдается на счет органа федерального казначейства, открытого в учреждении банка, для отражения на лицевом счете по учету средств от приносящей доход деятельности учреждения.

В кассе университета могут храниться денежные средства в пределах лимита, установленного приказом руководителя (в том числе возможно приказом по учетной политике).

Руководствуясь указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (с изменениями и дополнениями) наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.

72

Приложение № 23к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Памяткаработнику ОмГПУ, направляемому в командировку

До начала командировки

Не забудьте получить оформленный пакет документов (приказ, подтверждение бронирования гостиницы, билеты, трансферт, визу).

Во время командировки

- все ваши расходы во время командировки должны быть подтверждены подлинными документами, неподтвержденные расходы вам не оплатят. Не выбрасывайте никаких документов, даже если считаете, что они вам не понадобятся, предоставьте решение этого вопроса финансовому отделу управления финансов и контроля (бухгалтерии учреждения филиала):- проверьте дату и период оформления командировки;- наименование агентства/перевозчика, оформившего билет;- норму бесплатного провоза багажа (по усмотрению);- уникальный номер электронного билета;- маршрут/квитанция оформляется и выдается обязательно.

Электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте должен быть оформлен на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности проездном документе (билете) или дополнительно к оформленному не на бланке строгой отчетности проездному документу должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки посредством контрольно-кассовой техники (чек) (приказ Минтранса России от 23.07.2007 № 102).

Электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте (далее электронный билет) представляет собой документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира, в котором информация о железнодорожной перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме и имеет следующую структуру и содержание:

Структура электронного билета:- электронный проездной документ;- электронный контрольный купон.

Наличие электронного проездного документа и электронного контрольного купона является обязательным.

Содержание электронного билета:- электронный проездной документ, электронный контрольный купон содержат следующую обязательную информацию о перевозке пассажира:дата и время заказа;номер поезда;станция отправления и назначения;дата и время отправления поезда;дата и время прибытия поезда;номер и тип вагона;класс обслуживания (категория поезда, если применяется);номер места в вагоне;наименование и (или) код перевозчика;признак купе (женское, мужское или смешанное, если применяется);сведения о пассажире - фамилия, имя, отчество (или инициалы), наименование, серия и номер документа, удостоверяющего личность;тариф (билет плацкарта);итоговая стоимость перевозки;

73

форма оплаты;сборы (если применяются);дата оформления;наименование агентства/перевозчика, оформившего билет;идентификатор заказа электронного билета.

Отчет о командировке

Работник, прибывший из служебной командировки, оформляет авансовый отчет.

Документы, подтверждающие расходы на проезд

Сохраняйте все проездные документы (авиа, железнодорожные и автобусные билеты, электронный авиабилет - электронный полетный купон и маршрут/квитанция; электронный ж/д билет - электронный проездной документ и электронный контрольный купон). Если вы ехали на поезде, по окончании поездки не забудьте забрать билет у проводника. Если во время поездки вы пользовались постельными принадлежностями, потребуйте у проводника, чтобы он выдал вам документ, подтверждающий оплату этой услуги.

Документы, подтверждающие расходы на проживание

Выписываясь из гостиницы или общежития, не забудьте взять в регистратуре документы, подтверждающие стоимость проживания. При этом проследите, чтобы сумма налога на добавленную стоимость была выделена в гостиничном счете отдельной суммой. Например, если в счете записано: «Итого: стоимость - 944 руб., в том числе НДС», попросите записать: «Итого: стоимость - 944 руб., в том числе НДС - 144 руб.». Если же в гостинице вам оформили счет на другом бланке, дополнительно попросите выписать счет-фактуру.

Документы, подтверждающие цель командировки

Сохраняйте все документы, подтверждающие цель вашей поездки и имеющие отношение к командировки (например, проект договора, план семинара или конференции, приглашение или входные билеты на выставку и т. п.).

Примите к сведению, что при последующем финансовом контроле средств израсходованных на проживание в распоряжении контролеров-ревизоров используются базы данных по всем тарифам и гостиницам командируемых.

По окончании командировки

В течение трех дней по возвращении из командировки заполните авансовый отчет (бланк заполняется в финансовом отделе управления финансов и контроля или бухгалтерии учреждения филиала), приложите к нему все подлинные документы и сдайте в финансовый отдел. Если вы не знаете, как заполнить ту или иную графу авансового отчета, проконсультируйтесь у работника финансового отдела УФК.

Обратите внимание! Можно перечислять аванс на командировочные расходы или возмещение расходов по авансовому отчету на банковскую «зарплатную» карту по заявлению командируемого с указанием, что перечисляются подотчетные суммы.

74

Приложение № 24к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядок оформления направления обучающимся ОмГПУ в поездки, связанные

с учебно-воспитательным и (или) научным процессом

1.Основные понятия

Обучающимся в университете признается участник образовательного процесса: студент, аспирант, слушатель и другие категории обучающихся.

Направлением обучающихся университета в поездки признается документ, дающий право на поездку на определенный срок вне места расположения университета по приказу ректора для участия в любых мероприятиях, связанных с реализацией уставных прав обучающихся университета.

2.Общие положения

Обучающиеся в высших учебных заведениях (студенты, аспиранты), в соответствии со статьей 34 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», могут принимать участие во всех видах научно-исследовательских работ, конференциях, семинарах, симпозиумах и т.д.

Студенты и аспиранты университета принимают участие в международных, российских научных конференциях, студенческих конкурсах, спортивных соревнованиях и других мероприятиях, которые предполагают поездку на период мероприятий в другие города.

Студенты и аспиранты не могут направляться в командировку, так как согласно ст.166 гл.24 Трудового Кодекса Российской Федерации «Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы». В служебную командировку могут направляться только работники, состоящие в трудовых отношениях с данной организацией.

Обучающиеся университета не состоят в трудовых отношениях с вузом, поэтому направление в командировку противоречит трудовому законодательству.

В связи с вышеизложенным, деканам факультетов, управлению финансов и контроля, планово-экономическому отделу УФК, общему отделу университета руководствоваться при направлении обучающихся в поездку утвержденным Порядком и указывать формулировку «направлять».

Возмещение расходов, связанных с направлением обучающихся в поездки, производить за счет субсидий на выполнение государственного задания или целевых средств, и собственных средств (ПДД) университета по разрешению ректора университета или проректора, наделенного соответствующими полномочиями, в порядке и размерах, установленных Положением и приказами ректора.

3.Порядок оформления направлений обучающихся в поездку

Для направления обучающегося в поездку в деканате факультета, отделе молодежной политики, отдел международного сотрудничества, другие структурные подразделения готовится ПРЕДСТАВЛЕНИЕ в приказ.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ в приказ передается в планово-экономический отдел УФК университета для согласования наличия денежных средств, и источника расходов по направлению обучающегося в поездку (компенсационные выплаты).

После согласования планово-экономического отдела УФК ПРЕДСТАВЛЕНИЕ в приказ подписывается ректором (проректором).

На основании ПРЕДСТАВЛЕНИЯ в приказ ответственное лицо структурного подразделения формирует приказ о поездке обучающихся. При направлении обучающихся

75

в поездку на территорию иностранного государства, не являющегося государством-участником СНГ, на основании ПРЕДСТАВЛЕНИЯ в приказ отдел международного сотрудничества формирует приказ о направлении обучающихся в поездку.

После подписания ректором ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ПРИКАЗ и ПРИКАЗА в управление финансов и контроля представляется заявление на перечисление (выдачу) денежных средств подотчет не менее чем за пять дней до поездки.

На основании приказа о направлении обучающегося в поездку, и авансового отчета установленной формы с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, управление финансов и контроля производит окончательный расчет.

4.Гарантии и компенсации

При направлении обучающихся в поездку по территории Российской Федерации ему гарантируется компенсация следующих видов расходов:

- расходы на проезд в плацкартном вагоне поезда, включая оплату постельных принадлежностей и разного рода сборов при приобретении билетов, а также другими видами транспорта, исключая такси (проезд воздушным транспортом экономкласса возможен в исключительных случаях только с разрешения руководителя университета);- расходы по найму жилого помещения в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами (за счет средств субсидии не более 550 рублей в сутки);- суточные в размере 50% от установленных действующим законодательством (в размере 50 руб. за каждый день) по аналогии норме, установленной приказом Минобразования Российской Федерации от 25.03.2003 № 1154, при прохождении производственной практики;- оплата организационных взносов за участие в мероприятиях.

При направлении обучающегося в поездку на территорию иностранного государства руководствоваться нормами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2005 № 812.

Иные разрешенные расходы возмещаются по решению ректора и оформляются приказом в установленном порядке на основании подтверждающих документов.

76

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ В ПРИКАЗ

Поездку разрешаю:на ________________________ днейс ___________ по _______________Руководитель организации  ________ «_____» ____________ 20___ г.

Прошу направить обучающихся:

№ Фамилия, имя, отчество Факультет (кафедра) Группа № Фамилия, имя,

отчествоФакультет (кафедра) Группа

1 112 123 134 145 156 167 178 189 1910 20

__________________________________________________________________________________________

Место назначения (страна, город, организация)

Сроком с «____» __________20__ г. по «___» ___________20__г.

Целью ____________________________________________________________________________________

Основание : ________________________________________________________________________________

Декан факультета/Начальник отдела аспирантуры и (или) докторантуры __________________________

Расходы по поездке произвести за счет (источник КФО)__________________________________________

77

РЕКТОРУ (ПРОРЕКТОРУ) ___________________________________

от ________________________________ (должность)

__________________________________ (Ф.И.О.)

Заявление на выдачу денежных средств

Прошу выдать мне аванс на поездку

(куда)

согласно разрешению № (приказу)__________ от _______________20___года

(дата)

в сумме ___________________________________________________________

(сумма прописью)

(________ руб. ___ коп.)

Примерный расход:

проезд (туда и обратно)________________________

квитанции разных сборов

(20822560)

суточные (50 руб. х ___ суток)= ________________

(20812560)

проживание (550 руб. х ___ суток)= ______________

(20826560)

______________________________________________

организационный взнос _________________________

(20826560)

С нормами возмещения командировочных расходов ознакомлен (на), памятку получил (а)

Авансовый отчет обязуюсь представить в течение 3-х дней после возвращения из командировки.

___________20__ года __________________

(дата) (подпись)

Задолженность за направляемым лицом отсутствует.

Источник (КФО: субсидия, ПДД, целевые, другой указать) ______________________________________

_______________20__ года ________________________

(дата) (должность, подпись УФК)

78

РЕКТОРУ (ПРОРЕКТОРУ) ___________________________________

от ________________________________ (должность)

__________________________________ (Ф.И.О.)

Заявление на выдачу денежных средств

Прошу возместить мне расходы по поездке

(куда)

разрешение № ____________________ от _______________20___года

(дата)

в сумме ___________________________________________________________

(сумма прописью)

(________ руб. ___ коп.)

_______________20__ года __________________

(дата) (подпись)

Задолженности нет.

Суточные ______________________________

(20812560)

Проезд (туда и обратно)

Квитанции разных сборов_________________

(20822560)

Проживание ____________________________

(20826560)

Организационный взнос___________________

(20826560)

Источник (КФО: субсидия, ПДД, целевые, другой указать) __________

______________20 года ______________________ (дата) (должность, подпись УФК)

79

Приложение № 25к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядок оформления выездных практик обучающихся ОмГПУ (ВО, СПО)

1.Основные понятия

ОБУЧАЮЩИМСЯ в университете признается участник образовательного процесса - студент (обучающийся).

НАПРАВЛЕНИЕМ обучающихся (студентов) университета на практику признается документ, дающий право на выезд для прохождения практики на определенный срок вне места расположения университета по приказу ректора (о направлении студентов (обучающихся) на учебную (производственную) практику), в рамках реализации и обеспечения учебного процесса в университете.

2.Общие положения

Обучающиеся (студенты), согласно Федеральному закону от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации, приказу Минобразования России от 25.03.2003 № 1154 «Об утверждении Положения о порядке проведения практики студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования», и приказу Минобрнауки России от 26.11.2009 № 673 «Об утверждении Положения об учебной и производственной практике студентов (курсантов), осваивающих основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования» могут проходить все виды учебных и производственных практик в рамках организации учебного процесса в период обучения в вузе.

Возмещение расходов, связанных с направлением обучающихся (студентов) для прохождения всех видов практик, производить за счет субсидий или целевых средств, и (или) собственных средств (ПДД) университета по разрешению ректора университета или проректора, наделенного соответствующими полномочиями, в порядке и размерах, установленных Положениями о порядке проведения практик студентов (обучающихся) и приказами ректора.

За период прохождения всех видов практики, связанной с выездом из места расположения высшего учебного заведения, студентам выплачиваются суточные в размере 50% от нормы суточных, установленных действующим законодательством для возмещения дополнительных расходов, связанных с командировками работников предприятий, учреждений и организаций за каждый день, включая нахождение в пути к месту прохождения практики и обратно. Проезд к месту прохождения практики и обратно оплачивается в полном размере.

Проезд студентов, обучающихся по очной форме, направляемых к месту проведения практики железнодорожным или водным транспортом и обратно, оплачивается за счет денежного обеспечения вуза.

Проезд студентов в места прохождения практики, не связанные железнодорожными и водными путями с местом нахождения вуза, оплачивается университетом на основании предъявленных документов на проезд. При необходимости денежные средства обучающимся на транспортные расходы выдаются до момента выезда на практику, в соответствии со сметой.

В связи с вышеизложенным, деканам факультетов, заведующим кафедрами, отделу организации практик, управлению финансов и контроля университета, планово-экономическому отделу УФК, и другим структурным подразделениям университета руководствоваться, при оформлении выездных практик студентов (обучающихся) и оплате расходов по ним, настоящим порядком.

80

3.Порядок оформления направления студентов (обучающихся) на практику

Для направления студентов (обучающихся) на практику на кафедре факультета, в структурных подразделениях университета готовится проект приказа о направлении на практику и сметы расходов по практики в разрезе источников денежного обеспечения.

Согласованные с деканом факультета и заведующим кафедрой, в структурных подразделениях университета, проекты приказов и сметы направляются в отдел кадров студенческого контингента для проверки (сверки) количественного и списочного состава студентов (обучающихся). При направлении обучающихся (студентов) для прохождения практики на территорию иностранного государства, в том числе являющегося государством-участником СНГ, приказ согласовывается с отделом международного сотрудничества университета.

Далее, после согласования документов с отделом организации практик и юридическим отделом, документы представляются в ПЭО УФК университета для определения и согласования источника денежного обеспечения предстоящих расходов в соответствии с утвержденным планом ФХД учреждения на текущий финансовый год.

После всех перечисленных согласований документы направляются на подпись ректору (проректору).

На основании подписанного приказа отдел организации практик университета оформляет (выписывает) НАПРАВЛЕНИЕ на практику каждому участнику (студенту) выездной практики. При оформлении НАПРАВЛЕНИЯ возможно частично-рукописное заполнение НАПРАВЛЕНИЯ (фамилия и инициалы).

НАПРАВЛЕНИЕ подписывается начальником отдела организации практик.

Оформленное НАПРАВЛЕНИЕ подлежит обязательной регистрации в отделе организации практик университета.

На основании подписанного ПРИКАЗА управление финансов и контроля университета осуществляет выплату денежных средств подотчет руководителю практики или материально-ответственному лицу, определённому в приказе заведующим кафедрой, не менее чем за сорок пять дней до выезда на практику.

Руководитель практики составляет ВЕДОМОСТЬ ВЫДАЧИ обучающимся (студентам) денежных средств на выплату суточных расходов.

На основании приказа о направлении обучающегося (студента) на практику, НАПРАВЛЕНИЙ, и АВАНСОВОГО ОТЧЕТА установленной формы с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, управление финансов и контроля университета проверяет обоснованность и правомерность представленных расходов, после чего производит окончательный расчет по результатам проведения практики.

Указанные документы должны быть представлены в управление финансов и контроля в трехдневный срок.

4.Гарантии и компенсации

Если студент проходит практику любого вида с выездом из места расположения высшего учебного заведения, ему выплачиваются следующие виды расходов:- суточные в размере 50% от нормы суточных, установленных действующим законодательством Российской Федерации, за каждый день, включая нахождение в пути к месту практики и обратно;- проезд к месту практики и обратно оплачивается в полном размере (п. 21 Положения № 1154, п. 17 Положения № 673).

81

М И Н О Б Р Н А У К И Р О С С И И

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Омский государственный педагогический университет»(ФГБОУ ВПО «ОмГПУ»)

П Р И К А З

_____________________ № __________________

О направлении студентов на учебную (фольклорную) практику

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», на основании приказа Минобразования России от 25.03.2003 № 1154 «Об утверждении Положения о порядке проведения практики студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования», учебного плана очной формы обучения по направлению подготовки 050100.62 Педагогическое образование профиль Филологическое образование, графика учебного процесса на 2014/2015 учебный год, руководствуясь Уставом ОмГПУ,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Декану филологического факультета (Глотова Е.А.) направить на учебную (фольклорную) практику (далее – практика) в период с 30.06.2015 по 12.07.2015 в с. Паново Крутинского района студентов 2 курса, обучающихся

1.1. за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания:1.1.1. Баринову Екатерину Сергеевну1.1.2. Булавко Анастасию Андреевну1.1.3. Выдрина Дарья Андреевна1.1.4. Голышева Ирина Борисовна1.1.5. Горчакова Елена Александровна1.1.6. Гридасова Виктория Александровна1.1.7. Дисенова Карлыгаш Бауржановна1.1.8. Жамбулатова Гульнара Амангельдыевна1.1.9. Замуровская Валентина Сергеевна1.1.10. Иксанова Эльвира Равильевна

1.2. за счет средств от приносящей доход деятельности1.2.1. Богданова Ксения Сергеевна1.2.2. Иванова Наталья Юрьевна1.2.3. Киргинцева Алёна Анатольевна

2. Назначить руководителем практики доцента кафедры литературы и культурологии (Москвина Вероника Анатольевна) и направить в служебную командировку на период с 30.06.2015 по 12.07.2015.

3. Управлению финансов и контроля (Силантьева М.В.) оплатить расходы, связанные

82

с проведением практики, в соответствии со сметой за счет средств:3.1. субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) (Приложение 1);3.2. средств от приносящей доход деятельности (с лицевой карточки филологического факультета) (Приложение 2).

4. Руководителю службы охраны труда ОмГПУ (Астафьев А.В.) провести до 20.06.2015 инструктаж по технике безопасности и охране труда со студентами, указанными в п.1 настоящего приказа.

5. Фельдшеру здравпункта (Алещенкова Е.Н.) осуществить обследование студентов, указанных в п. 1 настоящего приказа с оформлением соответствующих документов.

6. Руководителю практики (Москвина В.А.):6.1 осуществлять надлежащий контроль за соблюдением студентами техники безопасности в период прохождения практики;6.2 провести установочную и итоговую конференции по практике; 6.3 предоставить в управление финансов и контроля авансовый отчет о поездке в трехдневный срок со дня прибытия;6.4 предоставить не позднее 25.07.2015 отчет о прохождении практики в отдел организации практик ОмГПУ.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на проректора по учебной работе (ФИО)

Ректор (ФИО)

Начальник УФК, главный бухгалтер М. В. Силантьева

___________ 20__

Зам. начальника УФК, главного бухгалтера И.Г. Попованачальник ПЭО __________ 20__

Начальник юридического отдела Ю.Ю. Нестерова__________ 20__

Начальник ОСК О.Л. Федюнина__________ 20__

Начальник отдела организации Л.Д. Жигаловапрактик __________ 20__

Декан филологического факультета Е.А. Глотова__________ 20__

Зав. кафедрой литературы и культурологии В.А. Москвина__________ 2015

Исполнитель (ФИО)телефон

83

Приложение к приказу № 30.12.2016 № 01-04/307

СМЕТА

расходов на проведение учебной практики со студентами 2 курса филологического факультета,

обучающимися за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания

по направлению подготовки Педагогическое образование, профиль Филологическое образование

Сроки практики: с 06.07.2015 по 12.07.2015Число студентов: 15; число руководителей: 1.Место практики: Крутинский район Омской области.Руководитель практики: доцент кафедры литературы и культурологии В.А. МосквинаЗатраты на студентов:

№ Виды расходов Расчет затрат Сумма1. Суточные 15 чел. х 50 руб. х 7 суток 5250 руб.2. Проезд и транспортные расходы:

в том числе:1) проезд по маршруту: Омск-Крутинка-Омск

500 руб. х 15 х 2 15000 руб.

2) проезд по району 400 руб. х 15 6000 руб.

Всего на студентов 26250 руб.

Затраты на преподавателей:№ Виды расходов Расчет затрат Сумма1. Суточные 100 руб. х 7 суток 700 руб.2. Проезд и транспортные расходы,

в том числе:1) проезд по маршруту: Омск-Крутинка-Омск

500 руб. х 2 1000 руб.

2) проезд по району 400 руб. 400 руб.2. Проживание 12 руб. х 6 суток 72 руб.

Всего на руководителя 2172 руб.Итого затрат: 28422-00 рублей (Двадцать восемь тысяч четыреста двадцать два рубля,

00 копеек)

Зам. начальника УФК,главного бухгалтера – начальник ПЭО __________________________ (И.Г. Попова)

Декан филологического факультета __________________________ (Е.А. Глотова)

Руководитель практики _________________________ (В.А. Москвина)

84

ВЕДОМОСТЬ

на выдачу суточных расходов согласно сметестудентам __ курса очной формы обучения

по специальности (наименование специальности), выезжающим на учебную (производственную) практику

в (наименование пункта) в период с ______________ 201_ г. ( __ cуток * 50руб)

№

п/п

Ф.И.О. Сумма Подпись

1. Сокирко Илона Викторовна 650 руб.

2. Лукина Наталья Александровна 650 руб.

3. Герус Юлия Борисовна 650 руб.

4. Ганзина Мария Викторовна 650 руб.

5. Егорова Юлия Васильевна 650 руб.

6. Ахметова Сания Амангельдыевна 650 руб.

7. Поправкина Анастасия Ивановна 650 руб.

Итого: 4550 руб. (четыре тысячи пятьсот пятьдесят рублей 00 коп.)

85

Направление на практику № _______

выдано _____________________________________________________________________( фамилия, имя, отчество)

Студенту __ курса (наименование) факультета название практики: учебная (производственная) (указать наименование)пункт назначения: (наименование населенного пункта)сроком ___ дней с _______ 201_ г. по _________ 201_ г.Основание: приказ № _________от __ _________ 201_ г.

Начальник отдела организации практик _______________________ Л.Д. Жигалова

Убыл из _____________г. Омск__________________ Прибыл в ________________________________________________

«__» _____________ 201_ г. ____________________ «_____» _____________________________ 201_ г. _______ (подпись)

(подпись)

М.П. М.П.

Убыл из _______________________________________________ Прибыл в _____________________________________

«____» ________________________ 201_ г. ____________________ «_____» _____________________________ 201_ г. _______ (подпись)

(подпись)

М.П. М.П.

Убыл из _______________________________________________ Прибыл в ______________________________________

«____» ________________________ 201_ г. ____________________ «_____» _____________________________ 201_ г. ________(подпись)

(подпись)

М.П. М.П.

Убыл из _______________________________________________ Прибыл в ________________г. Омск ____________

«____» ________________________ 201_ г. ____________________ «__» _____________________________ 201_ г. __________(подпись)

(подпись)

М.П. М.П.

--------------------------------------- линия отреза ----------------------------------------------- линия отреза --------------------------------------------------------- линия отреза ---------------------------------------------------------

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ(ФГБОУ ВПО «ОмГПУ»)

«___» мая 201__ г.

644099, г. Омск, Набережная им. Тухачевского, 14

тел. (3812) 24-63-93

86

Приложение № 26к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядоквзаиморасчетов ОмГПУ и филиалов (обособленные структурные подразделения)

1. Правовые основания

Учет взаиморасчетов университета (головной организации) и его филиалов (обособленных структурных подразделений университета) организуется на основе следующих нормативных документов:- Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);- Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности государственных (муниципальных) и автономных учреждений»;- Положение о филиале, самостоятельном структурном подразделении;- Доверенность, выданная руководителю филиала - самостоятельному структурному подразделению.

2. Основные факторы, определяющие систему бухгалтерского (бюджетного) учета:- масштаб и особенности системы управления территориально удаленными структурными подразделениями;- порядок использования бюджетных средств;- порядок аккумулирования и расходования средств от приносящей доход деятельности.

3. Централизованный порядок использования средств субсидий, выполнения государственного задания, причитающегося филиалу

Устанавливается централизованный порядок использования бюджетных средств, субсидии на выполнения государственного задания и субсидии на иные цели, причитающегося филиалу.

Объем финансового обеспечения филиала на календарный финансовый год устанавливается приказом (локальный нормативный акт ОмГПУ), за счет средств федерального бюджета (субсидия на выполнение ГЗ, на иные цели), в соответствии с утвержденным государственным заданием по предоставлению государственных услуг. Денежные средства на текущие расходы филиала выделяются университетом ежеквартально в соответствии с графиком.

Начисление заработной платы, страховых взносов, стипендии, прочих выплат, за счет средств федерального бюджета осуществляется Тарским филиалом самостоятельно в пределах штатного расписания и выделенных субсидий, на основе объемов финансирования расходов федерального бюджета, по соответствующим Видам расходов и КОСГУ через территориальный отдел Федерального казначейства в городе Таре.

Выплаты заработной платы работникам филиала и стипендии обучающимся, осуществляются безналичным путем, посредством перечисления причитающихся сумм на

87

пластиковые карты в кредитные организации, в нестандартных ситуациях через кассу филиала.

Приобретение материалов и основных средств (нефинансовых активов) филиалом за счет средств субсидий производится в соответствии и с соблюдением требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (с изменениями и дополнениями).

При централизованном порядке использования субсидий договор (контракт) на оказание услуг, выполнение работ заключается филиалом от имени университета осуществляется на основе доверенности и положения о филиале, который выступает непосредственным заказчиком услуг, выполнения работ.

Особенности бухгалтерского учета средств субсидий в случае централизованного порядка отсутствуют. ОмГПУ, как головная организация и получатель субсидий, ведет учет по методу начислений в соответствии с единой учетной политикой университета и формирует единую отчетность по использованию субсидий.

4. Акты сверки расчетов за переданные материалы и основные средства филиалам

При осуществлении безвозмездной передачи бланков строгой отчетности филиалу ОмГПУ в г. Тара оформлять требование накладную (ф. 0504204).

В конце месяца через счет учета расчетов с головной организацией учреждение филиал ОмГПУ на основе «извещения» передает головной организации данные о полученных основных средствах и материалах для их использования и эксплуатации в филиале. На счетах бухгалтерского учета процесс централизованного приобретения и передачи материалов и основных средств в филиал за счет субсидий отражается следующим образом:

Наименование операции ДЕБЕТ счета (ФКР)

КРЕДИТ счета (ФКР)

Выбытие основных средств из головной организации, передаваемых филиалу по первоначальной стоимости 304 04 830 101 00 410

ОдновременноПередача головной организацией филиалу начисленной амортизации по переданным основным средствам 104 00 410 304 04 730

Выбытие материалов из головной организации, передаваемых филиалу 304 04 830 105 00 440

Принятие к учету филиалом основных средств, полученных от головной организации по первоначальной стоимости 101 00 310 304 04 730

ОдновременноПрием филиалом начисленной амортизации по переданным основным средствам из головной организации 304 04 830 104 00 410

Принятие к учету филиалом материалов, полученных от головной организации 105 00 340 304 04 730

5. Аудит отчетности филиала и внутренний контроль.

В целях подтверждения достоверности отчетности проводится инициативный аудит финансово-хозяйственной деятельности филиала университета в сроки, определяемые УФК, исходя из объемов и видов приносящей доход деятельности самостоятельных структурных подразделений (камеральные, выездные).

Отделами УФК применяются тестовые процедуры текущего и последующего внутреннего финансового контроля за организацией в учреждении филиале бухгалтерского учета и соблюдением единой учетной политики университета.

88

Приложение № 30к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядокприема, хранения и выдачи (списания) бланков строгой отчетности

К бланкам строгой отчетности, используемых в университете, относятся:- трудовые книжки, вкладыши к ним;- дипломы и приложения к ним;- обложки к дипломам;- аттестаты об основном общем образовании и приложения к ним;- аттестаты о среднем общем образовании и приложения к ним;- обложки к аттестатам;- удостоверения;- справка об обучении в общеобразовательном учреждении;- свидетельства.

Ответственными за получение, учет, хранение, выдачу бланков строгой отчетности являются:- бланки трудовых книжек и вкладышей к трудовым книжкам - бухгалтер финансового отдела УФК;- бланки дипломов, и приложений к ним, аттестатов об основном общем образовании и приложений к ним, аттестатов о среднем общем образовании и приложений к ним, справки об обучении в общеобразовательном учреждении, удостоверений, свидетельств – начальник отдела студенческого контингента университета, помощник проректора, секретари, лаборанты деканатов и структурных подразделений университета, специалист по учебно-методической работе ФПКиППРО, руководитель ЦНПО, работник Университетского колледжа, заведующий кабинетом ЦПАиТСиВ.

С работниками университета, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой отчетности заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Бланки строгой отчетности принимаются комиссией ОмГПУ по поступлению бланков строгой отчетности. Комиссия проверяет соответствие фактического количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков строгой отчетности в соответствии с приложением к настоящему приказу. Акт, утвержденный руководителем учреждения, является основанием для принятия к учету бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности учитывать на забалансовом счете в разрезе материально-ответственных лиц, в условной оценке один рубль.

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, условной цены, количества, а также подписи получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.

Книга учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) должна быть прошнурована и заверена печатью университета, количество листов в книге заверяется ректором.

Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.

Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованием-накладной (ф. 0504204).

89

Списание израсходованных (в т.ч. испорченных, использованных) бланков строгой отчетности производить на основании акта о списании бланков строгой отчетности (ф.0504816).

В Тарском филиале приказом директора учреждения (филиала) утверждается перечень должностных лиц, использующих бланки строгой отчетности.

Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности в учреждение филиал в городе Таре оформляется накладной (ф. 0504205).

90

Приложение № 41к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядокпредварительного согласования с учредителем совершения крупных сделок

1. Совершать крупные сделки в рамках хозяйственной деятельности университета исключительно с предварительного согласия учредителя Минобрнауки России.

2. Руководствоваться при совершении крупных сделок критериями, установленными пунктом   13 статьи   9.2 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

3. Принять к сведению, что крупной сделкой признается сделка (несколько взаимосвязанных сделок), связанная с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества (которым университет вправе по закону распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10 процентов балансовой стоимости активов, определяемой по данным бухгалтерской отчетности университета (ф. 0503730) на последнюю отчетную дату - 01 января.Основание: Пункт 5 статьи 6 Закона от 8.05.2010 № 83-ФЗ.

4. Размер крупной сделки ежегодно объявлять приказом по университету на основании данных баланса (ф. 0503730), сформированного в составе годовой отчетности на начало текущего финансового года (на 01 января) в соответствии с пунктами 14 - 22 Инструкции от 25.03.2011 № 33н с учетом данных об изменениях валюты баланса, подтвержденных Сведениями об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773).

5. Для согласования совершения университетом крупных сделок представлять в Минобрнауки России следующие документы:- сопроводительное письмо о согласовании совершения крупных сделок;- сопроводительное письмо должно содержать:а) обоснование и цель совершения сделки;б) информацию о сторонах сделки;в) предмет и цену сделки в рублях (числом и прописью), включая НДС;г) сроки исполнения обязательств по сделке;д) источники финансирования сделки;е) иные существенные условия сделки, установленные законодательством Российской Федерации или иными правовыми актами, либо относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.- проект сделки (договора) со всеми приложениями к нему;- копии договоров, связанных со сделкой, требующей согласования;- копию конкурсной документации, документации об аукционе (в случае намерения учреждения принять участие в конкурсе, аукционе);- справка-обоснование целесообразности заключения сделки;- справка о прогнозе влияния результатов сделки на повышение эффективности деятельности учреждения;- справка о способности (обеспеченности) исполнения обязательств по сделке;- расчет цены сделки как критерия отнесения сделки к крупной в целях обоснования необходимости ее согласования.

Представляемые документы подписываются ректором, заместителем руководителя, уполномоченным на основании доверенности на совершение данной сделки, и начальником управления, главным бухгалтером университета, и представляются в прошитом, пронумерованном и скрепленном печатью виде.Основание: Приложение № 1 к приказу Министерством образования и науки Российской Федерации от 18.11.2010 № 1188.

91

Приложение № 43к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядокпредварительного согласования учредителем сделки с недвижимым

и особо ценным движимым имуществом

1. Проректорам по курируемым направлениям и руководителям структурных подразделений не допускать распоряжения особо ценным имуществом (далее ОЦИ), закрепленным за университетом учредителем либо приобретенным университетом за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества, без согласования с Министерством образования и науки Российской Федерации.

2. Проректорам по курируемым направлениям и руководителям структурных подразделений для согласования распоряжения ОЦИ представлять в Министерство образования и науки Российской Федерации следующие документы:- сопроводительное письмо о согласовании совершения сделки;сопроводительное письмо должно содержать:а) обоснование и цель совершения сделки;б) информацию о сторонах сделки;в) предмет и цену сделки в рублях (числом и прописью), включая налог на добавленную стоимость;г) сроки исполнения обязательств по сделке;д) источники финансирования сделки;е) иные существенные условия сделки, установленные законодательством Российской Федерации или иными правовыми актами, либо относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (Проект сделки (договора) со всеми приложениями к нему; копии договоров, связанных со сделкой; справку-обоснование целесообразности заключения сделки; справку о прогнозе влияния результатов сделки на повышение эффективности деятельности учреждения; справку о способности (обеспеченности) исполнения обязательств учреждения по сделке;- документ, подтверждающий отнесение объекта к особо ценному движимому имуществу.

3. Пакет документов представлять на подпись ректору (лицу, исполняющему его обязанности) или проректорам, уполномоченным на основании доверенности на совершение данной сделки, и начальнику правления, главному бухгалтеру в прошитом, пронумерованном и скрепленном печатью виде для скрепления печатью перед направлением на согласование в Минобрнауки России.Основание: приложение № 3 к приказу Минобрнауки России от 18.11.2010 № 1188.

92

Приложение № 44к приказу от 30.12.2016 № 01-04/307

Порядокпредварительного согласования учредителем передачи имущества

некоммерческим организациям в качестве учредителя организации

1. Проректорам по курируемым направлениями и руководителям структурных подразделений без письменного предварительного согласия учредителя не допускать передачу некоммерческим организациям в качестве их учредителя или участника денежных средств (если иное не установлено условиями их предоставления) и иного имущества, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного собственником или приобретенного университетом за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества.

2. Проректорам по курируемым направлениям и руководителям структурных подразделений для согласования передачи имущества университетом представлять в Министерство образования и науки Российской Федерации следующие документы:- сопроводительное письмо о согласовании передачи имущества университетом;- перечень имущества (с приложением технической документации) и цель его использования в некоммерческой организации, которой предполагается передать имущество;- объем денежных средств, которые предполагается передать некоммерческой организации;- бухгалтерский баланс за последний отчетный период;- справку о балансовой стоимости имущества;- акт приема-передачи объекта основных средств по форме N ОС-1, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.2003 № 7;- инвентарную карточку учета объекта основных средств по форме N ОС-6, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.2003 № 7;- учредительные документы некоммерческой организации, которой предполагается передать имущество либо проект учредительных документов, в состав учредителей (участников) которой предполагает войти учреждение;- выписку из единого государственного реестра юридических лиц (некоммерческой организации);- справку-обоснование целесообразности передачи денежных средств и иного имущества и расчет экономического эффекта, который достигнет учреждение от такой передачи.

3. Пакет документов для передачи имущества представлять на подпись ректору (лицу, исполняющему его обязанности по приказу) или проректору, уполномоченному на основании доверенности на совершение данной сделки, в прошитом, пронумерованном и с подписью начальника управления, главного бухгалтера, для скрепления печатью перед направлением на согласование в Минобрнауки России.Основание: приложение № 4 к приказу Минобрнауки России от 18.11.2010 № 1188.

93