- 2 -

สกสว40-คส22501-25591011

3.1.2 “ธรกรรมดานสนเชอ” หมายความวา การใหสนเชอ การกอภาระผกพน และการทาธรกรรมทมลกษณะคลายการใหสนเชอ ตามพนธกจของการจดตงสถาบนการเงนเฉพาะกจนน

3.1.3 “ลกหนธรกจ” หมายความวา ลกหนทมวตถประสงคในการกยมเงนเพอนาไปใชในการดาเนนงาน หรอเกยวของกบการประกอบธรกจ และใหหมายความรวมถงคสญญาทเปนธนาคารแหงประเทศไทย ธนาคารพาณชย บรษทเงนทน บรษทหลกทรพย บรษทเครดตฟองซเอร สถาบนการเงนเฉพาะกจทกแหง รวมถงธนาคารอสลามแหงประเทศไทย (ยกเวนบรรษทประกนสนเชออตสาหกรรมขนาดยอม) สหกรณออมทรพย ชมนมสหกรณออมทรพย สหกรณเครดตยเนยน บรษทประกนชวต กองทนเพอการฟนฟและพฒนาระบบสถาบนการเงน ซงตงอยในประเทศ สถาบนการเงนระหวางประเทศทประเทศไทยเปนสมาชก ธนาคาร หรอสถาบนการเงนอนทจดทะเบยนและตงอยในตางประเทศ เชน ธนาคารกลาง และธนาคารพาณชย (Commercial Bank and Investment Bank) โดยแยกเปน

(1) ลกหนธรกจวงเงนสงของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

(1.1) ลกหนธรกจของธนาคารออมสน ธนาคารพฒนาวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมแหงประเทศไทย ธนาคารเพอการสงออกและนาเขาแหงประเทศไทย ทมวงเงนหรอยอดหนคงคางสงตงแต 20 ลานบาทขนไป

(1.2) ลกหนธรกจของธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร และธนาคารอาคารสงเคราะห ทมวงเงนหรอยอดหนคงคางตงแต 10 ลานบาทขนไป

(2) ลกหนธรกจวงเงนตาของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

(2.1) ลกหนธรกจของธนาคารออมสน ธนาคารพฒนาวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมแหงประเทศไทย ธนาคารเพอการสงออกและนาเขาแหงประเทศไทย ทมวงเงนหรอยอดหนคงคางตากวา 20 ลานบาท

(2.2) ลกหนธรกจของธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร และธนาคารอาคารสงเคราะห ทมวงเงนหรอยอดหนคงคางตากวา 10 ลานบาท

3.1.4 “ลกหนรายยอย” หมายความวา ลกหนทมวตถประสงคในการกยมเงนเพอการอปโภคบรโภค เชน สนเชอเพอทอยอาศย สนเชอบตรเครดต สนเชอสวนบคคล สนเชอเชาซอรถยนต เปนตน และลกหนสนเชอรายยอยเพอการประกอบอาชพภายใตการกากบ

3.2 หลกเกณฑการสอบทาน

สถาบนการเงนเฉพาะกจตองสอบทานกระบวนการปฏบตงานทเกยวของกบการทาธรกรรมดานสนเชอ (Credit process) ตงแตเรมตนจนสนสดกระบวนการ รวมถงความถกตองของการจดชนลกหนและการกนเงนสารองคาเผอหนสงสยจะสญ และใหถอเปนสวนหนงของระบบการควบคมการบรหารความเสยง โดยมแนวทางขนตาดงตอไปน

3.2.1 การวเคราะหความสามารถในการชาระคนของลกหนตามระยะเวลาทกาหนด การประเมนราคาหลกประกน และการอนมตวงเงนสนเชอ ตองเปนไปตามนโยบายการทาธรกรรม ดานสนเชอ ขนตอนและวธการปฏบตทสถาบนการเงนเฉพาะกจกาหนดไว โดยจะตองมเอกสารหลกฐานทจาเปนครบถวนในแฟมประวตของลกหนแตละราย

- 3 -

สกสว40-คส22501-25591011

3.2.2 ความถกตองครบถวนของนตกรรมทเกยวของ เปนไปตามเงอนไขในการอนมตการทาธรกรรมดานสนเชอ เชน การจดทาสญญากยมเงน การจดทาสญญาคาประกน การจดจานองหลกประกน เปนตน

3.2.3 การเบกใชวงเงนเปนไปตามเงอนไขทกาหนดไวในสญญากยมเงน และกระบวนการตดตามการใชเงนใหเปนไปตามวตถประสงคในการกยม โดยเฉพาะลกหนธรกจ

3.2.4 การทบทวนวงเงนเปนไปตามระยะเวลาทกาหนดไว และมการคานงถงความเสยงทเปลยนแปลงไปตามทกาหนดไวในนโยบายการทาธรกรรมดานสนเชอของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

3.2.5 การจดชนลกหนและการกนเงนสารองเปนไปอยางถกตองตามประกาศธนาคารแหงประเทศไทยวาดวยหลกเกณฑการจดชนและการกนเงนสารองของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

3.2.6 การดาเนนการกบลกหนทมปญหาในการชาระหน โดยใหระบสถานะหรอขนตอนทสถาบนการเงนเฉพาะกจกาลงดาเนนการกบลกหน เชน อยระหวางการปรบปรงโครงสรางหน หรออยระหวางฟองรองดาเนนคด หรออยระหวางบงคบหลกประกน เปนตน พรอมทงรายละเอยด การดาเนนการพอสงเขป

3.2.7 การปฏบตตามกฎหมายและหลกเกณฑขอบงคบของทางการ เชน การกากบลกหนรายใหญ การทาธรกรรมดานสนเชอกบผถอหนรายใหญทไมใชกระทรวงการคลงและกจการทมผลประโยชนเกยวของ การทาธรกรรมดานสนเชอกบกรรมการและผบรหารของสถาบนการเงนเฉพาะกจ เปนตน

3.3 อตราการสอบทาน

ธนาคารแหงประเทศไทยกาหนดอตราการสอบทานลกหนสาหรบสถาบนการเงนเฉพาะกจทประกอบธรกจการใหสนเชอ โดยแบงตามลกษณะของวงเงนหรอยอดคงคาง และการประเมนความเสยงภายในของสถาบนการเงนเฉพาะกจนน รวมทงการประเมนประสทธภาพกระบวนการสอบทานสนเชอโดยผตรวจการสถาบนการเงน ทงน ธนาคารแหงประเทศไทยอาจกาหนดใหสถาบนการเงนเฉพาะกจสอบทานลกหนเพมเตมได หากเหนวาเปนการเพมประสทธภาพในกระบวนการดานสนเชอใหดยงขน

3.3.1 ลกหนธรกจ

ใหธนาคารออมสน ธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร ธนาคารอาคารสงเคราะห ธนาคารพฒนาวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมแหงประเทศไทย ธนาคารเพอการสงออกและนาเขาแหงประเทศไทย กาหนดอตราการสอบทานสาหรบสนทรพยทจดเปนชนปกตและกลาวถงเปนพเศษ โดยตองสอบทานอยางนอย 1 ครง ในรอบ 1 ปบญช ตามแนวทาง ดงน

- 4 -

สกสว40-คส22501-25591011

(1) ลกหนธรกจวงเงนสง

ลกหนธรกจวงเงนสงของสถาบนการเงนเฉพาะกจแตละแหงตามทระบในขอ 3.1.3 ใหกาหนดปรมาณการสอบทานประจาปโดยใชอตราการสอบทานทสถาบนการเงนเฉพาะกจแตละแหงกาหนดตามการประเมนความเสยงภายในของสถาบนการเงนเฉพาะกจนน โดยปรมาณการสอบทานสนเชอดงกลาวตองไมตากวารอยละ 50 ของยอดคงคางของลกหนธรกจวงเงนสงของแตละสถาบนการเงนเฉพาะกจ ทงน การสอบทานตองครอบคลมถงลกหนรายใหญ 10 กลมแรก โดยตองสอบทานไมตากวารอยละ 80 ของยอดคงคางในแตละกลม และลกหนรายใหมทอนมตยอนหลง 1 ป นบจากวนทจดทาแผนงานการสอบทานประจาป และการสอบทานควรครอบคลมลกหนในทกขนาดของวงเงนและลกหนกลมทมแนวโนมความเสยงเพมขน

(2) ลกหนธรกจวงเงนตา

ลกหนธรกจวงเงนตาของสถาบนการเงนเฉพาะกจแตละแหงตามทระบ ในขอ 3.1.3 ใหสถาบนการเงนเฉพาะกจแตละแหงกาหนดตามวธการทางสถตทเชอถอไดและมระดบความเชอมนและความถกตองตามหลกวชาการทอธบายได

3.3.2 ลกหนรายยอย

ใหธนาคารออมสน ธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร ธนาคารอาคารสงเคราะห ธนาคารพฒนาวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมแหงประเทศไทย ธนาคารเพอการสงออกและนาเขาแหงประเทศไทย กาหนดปรมาณการสอบทานประจาป โดยกาหนดตามวธการทางสถตทเชอถอได และใหมระดบความเชอมนและความถกตองตามหลกวชาการทอธบายได โดยตองมกระบวนการสอบทานอยางนอย 1 ครง ในแตละรอบปบญช หรอมากกวากได

3.3.3 ลกหนดอยคณภาพ (Non-performing loan: NPL)

ใหธนาคารออมสน ธนาคารเพอการเกษตรและสหกรณการเกษตร ธนาคารอาคารสงเคราะห ธนาคารพฒนาวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอมแหงประเทศไทย ธนาคารเพอการสงออกและนาเขาแหงประเทศไทย สอบทานลกหนธรกจทไดรบการจดชนตากวามาตรฐาน สงสย และสงสยจะสญ (ยกเวนลกหนธรกจทมการจดชนตากวามาตรฐาน สงสย และสงสยจะสญ มาเกนกวา 2 ป นบแตวนทจดทาแผนการสอบทานสนเชอ และสถาบนการเงนเฉพาะกจไดดาเนนการทางศาลกบลกหนรายดงกลาวแลว) โดยกาหนดปรมาณการสอบทานประจาปตามวธการทางสถตทเชอถอไดและมระดบความเชอมนและความถกตองตามหลกวชาการทอธบายได ทงน ปรมาณการสอบทานจะตองไมตากวารอยละ 5 ของยอดคงคางของลกหนกลมดงกลาวของแตละสถาบนการเงนเฉพาะกจ

3.4 การสอบทานการคาประกนในลกษณะของกลมลกหน

กรณการคาประกนในลกษณะของกลมลกหน ใหบรรษทประกนสนเชออตสาหกรรมขนาดยอมสอบทานกระบวนการปฏบตงานตงแตเรมตนจนสนสดกระบวนการ ใหเปนไปตามนโยบาย ระเบยบและหลกเกณฑทไดกาหนดไว ทงน บรรษทประกนสนเชออตสาหกรรมขนาดยอมอาจเพมเตมการสอบทานพอรตลกหนเพอนามาประกอบการพจารณาปรบปรงกระบวนการและเงอนไขการคาประกนตอไป

- 5 -

สกสว40-คส22501-25591011

3.5 การสอบทานการรบซอ Portfolio ลกหน

กรณการรบซอ Portfolio ลกหน ใหบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศยสอบทานกระบวนการปฏบตงานตงแตเรมตนจนสนสดกระบวนการ ใหเปนไปตามนโยบาย ระเบยบและหลกเกณฑทไดกาหนดไว ทงน บรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศยอาจเพมเตมการสอบทานพอรตลกหนเพอนามาประกอบการพจารณาปรบปรงกระบวนการและเงอนไขการรบซอ Portfolio ลกหนตอไป

3.6 การสอบทานภาระผกพน

เมอมการสอบทานธรกรรมดานสนเชอของลกหนรายใด ใหสถาบนการเงนเฉพาะกจสอบทานภาระผกพนสาหรบลกหนรายนนทมคาแปลงสภาพ (Credit conversion factor) เทากบ 1 ดวย อยางไรกด ใหสถาบนการเงนเฉพาะกจสอบทานภาระผกพนทมคาแปลงสภาพเทากบ 1 และภาระผกพน ทมคาแปลงสภาพนอยกวา 1 สาหรบลกคา 20 รายแรกทมยอดภาระผกพนสงสดดวย แมลกคาไมมยอดคงคางเงนใหสนเชอหรอธรกรรมทมลกษณะคลายการใหสนเชอกตาม

3.7 การกาหนดกระบวนการและอานาจหนาทในการสอบทาน

สถาบนการเงนเฉพาะกจตองจดใหมหนวยงานและกระบวนการสอบทานทเปนอสระแยกออกจากสายงานหรอกระบวนการปฏบตงานทมอานาจพจารณาอนมตการทาธรกรรมดานสนเชอโดยตองไมเปนผเกยวของกบการทาธรกรรมดานสนเชอ การพจารณาอนมตการทาธรกรรมดานสนเชอ หรอประเมนราคาหลกประกน รวมถงตองกาหนดอานาจหนาทของผสอบทานไวใหชดเจน

3.8 การจดทาแผนงานการสอบทาน

ใหสถาบนการเงนเฉพาะกจจดทาแผนงานการสอบทานประจาป และเสนอคณะกรรมการของสถาบนการเงนเฉพาะกจใหความเหนชอบใหแลวเสรจภายใน 60 วนนบจาก วนสนปบญช ทงน คณะกรรมการของสถาบนการเงนเฉพาะกจอาจมอบหมายใหคณะกรรมการชดอนเปนผใหความเหนชอบแผนการสอบทานประจาปและใหนาเสนอคณะกรรมการของสถาบนการเงนเฉพาะกจเพอทราบภายใน 60 วนนบจากวนสนปบญช โดยใหจดเกบแผนงานดงกลาวไวทสถาบนการเงนเฉพาะกจเพอใหผตรวจการของธนาคารแหงประเทศไทยสามารถตรวจสอบได และใหหนวยงานหรอคณะกรรมการทไดรบมอบหมายรายงานความคบหนา ตลอดจนปญหาและอปสรรคในการสอบทานสนเชอ รวมถงแนวทางในการแกไขปญหาใหคณะกรรมการของสถาบนการเงนเฉพาะกจทราบทกไตรมาส พรอมทงจดเกบเอกสารของลกหนทกรายทมการสอบทานใหครบถวนและงายตอการตรวจสอบของธนาคารแหงประเทศไทย

3.9 การจดทารายงานทเกยวของกบการสอบทาน

ใหสถาบนการเงนเฉพาะกจจดทารายงานการสอบทานลกหนธรกจวงเงนสง ลกหนธรกจวงเงนตา และลกหนรายยอย ตามแบบรายงานทธนาคารแหงประเทศไทยกาหนด (เอกสารแนบ)

ทงน สถาบนการเงนเฉพาะกจตองจดเกบเอกสารและหลกฐานการสอบทาน ทกประเภท ซงรวมถงเอกสารและหลกฐานการสอบทานกระบวนการปฏบตงาน และแบบรายงาน ทเกยวของไว เพอใหธนาคารแหงประเทศไทยสามารถตรวจสอบได

- 1/1 -

สกสว40-คส22501-25591011

เอกสารแนบ

ลบ

ชอสถาบนการเงนเฉพาะกจ................................. สรปการสอบทานลกหนธรกจวงเงนสงโดยวธการสมสอบทาน

ณ วนท............................. หนวย : พนบาท

กลมลกหนธรกจวงเงนสงทสอบทาน วงเงน ยอดคงคาง

สนเชอ/ธรกรรม (A)

ภาระผกพน (B)

สนเชอ/ธรกรรม (C)

ภาระผกพน (D)

1. ชอกลมลกหน

1.1

1.2

1.3

1.4

1.5

1.6

1.7

1.8

1.9

1.10

2. รวมลกหนธรกจวงเงนสงทสอบทาน (.......ราย)

3. ลกหนธรกจวงเงนสงทงหมด (.......ราย)

4. สรปอตราการสอบทาน (รอยละ) (E) (F) (G) (H)

- 1/2 -

สกสว40-คส22501-25591011

คาอธบายประกอบการจดทาสรปการสอบทานลกหนธรกจวงเงนสงโดยวธการสมสอบทาน

ขอความทวไป

ในกรณทสถาบนการเงนเฉพาะกจทาธรกรรมดานสนเชอกบลกหนธรกจวงเงนสง ใหสถาบนการเงนเฉพาะกจจดทาตารางสรปการสอบทานลกหนธรกจวงเงนสงโดยวธการสมสอบทาน ซงเปนรายงานสรปการสมสอบทานลกหนธรกจวงเงนสงตามวธการทางสถต

ความหมายของรายการ

1. กลมลกหนธรกจวงเงนสงทสอบทาน หมายถง กลมของลกหนทจดกลมตามนยาม ผทเกยวของ โดยใหแสดงรายละเอยดดงน

(A) วงเงนสนเชอ/ธรกรรม ใหรายงานผลรวมของวงเงนสนเชอและธรกรรมดานสนเชอ ทใหแกกลมลกหนธรกจวงเงนสงแตละกลม

(B) วงเงนภาระผกพน ใหรายงานผลรวมของวงเงนภาระผกพนซงไมรวมถงวงเงนสนเชอและธรกรรมดานสนเชอทมตอกลมลกหนธรกจวงเงนสงแตละกลม

(C) ยอดคงคางสนเชอ/ธรกรรม ใหรายงานผลรวมของยอดคงคางสนเชอและธรกรรม ดานสนเชอทใหแกกลมลกหนธรกจวงเงนสงแตละกลม

(D) ยอดคงคางภาระผกพน ใหรายงานผลรวมของยอดคงคางภาระผกพนทมตอกลมลกหนธรกจวงเงนสงแตละกลม

2. รวมลกหนธรกจวงเงนสงทสอบทาน ใหรายงานผลรวมของวงเงนสนเชอ/ธรกรรม วงเงนภาระผกพน ยอดคงคางสนเชอ/ธรกรรม และยอดคงคางภาระผกพน ของลกหนธรกจวงเงนสงทสมสอบทาน ทงน ใหรายงานจานวนกลมลกหนธรกจวงเงนสงทสมสอบทานของสถาบนการเงนเฉพาะกจดวย

3. ลกหนธรกจวงเงนสงทงหมด ใหรายงานผลรวมของวงเงนสนเชอ/ธรกรรม วงเงนภาระผกพน ยอดคงคางสนเชอ/ธรกรรม และยอดคงคางภาระผกพน ของลกหนธรกจวงเงนสงทงหมดของสถาบนการเงนเฉพาะกจ ทงน ใหรายงานจานวนกลมลกหนธรกจวงเงนสงทงหมดของสถาบนการเงนเฉพาะกจดวย

4. สรปอตราการสอบทาน (รอยละ) ใหรายงาน

(E) อตราสวนของผลรวมวงเงนสนเชอ/ธรกรรมของลกหนธรกจวงเงนสงทสอบทาน ตอวงเงนสนเชอ/ธรกรรมของลกหนธรกจวงเงนสงทงหมด

(F) อตราสวนของผลรวมวงเงนภาระผกพนของลกหนธรกจวงเงนสงทสอบทาน ตอวงเงน ภาระผกพนของลกหนธรกจวงเงนสงทงหมด

(G) อตราสวนของผลรวมยอดคงคางสนเชอ/ธรกรรมของลกหนธรกจวงเงนสงทสอบทาน ตอยอดคงคางสนเชอ/ธรกรรมของลกหนธรกจวงเงนสงทงหมด

(H) อตราสวนของผลรวมยอดคงคางภาระผกพนของลกหนธรกจวงเงนสงทสอบทาน ตอยอดคงคางภาระผกพนของลกหนธรกจวงเงนสงทงหมด

- 1/3 -

สกสว40-คส22501-25591011

ลบ

ชอสถาบนการเงนเฉพาะกจ................................. สรปการสอบทานลกหนธรกจวงเงนตา โดยวธการสมสอบทาน

ณ วนท.............................

หนวย : พนบาท

รายการ ยอดคงคางทงหมด การสมสอบทาน อตรารอยละ

จานวนราย

(A)

สนเชอ/ธรกรรม

(B)

ภาระผกพน

(C)

จานวนราย

(D)

สนเชอ/ธรกรรม

(E)

ภาระผกพน

(F)

จานวนราย

(D)/(A)

สนเชอ/ธรกรรม (E)/(B)

ภาระผกพน

(F)/(C)

1. กลม/พอรตสนเชอ/ประเภทของลกหนธรกจวงเงนตา

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 2. รวม

- 1/4 -

สกสว40-คส22501-25591011

คาอธบายประกอบการจดทาสรปการสอบทานลกหนธรกจวงเงนตาโดยวธการสมสอบทาน

ขอความทวไป

ในกรณทสถาบนการเงนเฉพาะกจทาธรกรรมดานสนเชอกบลกหนธรกจวงเงนตา ใหสถาบนการเงนเฉพาะกจจดทาตารางสรปการสอบทานลกหนธรกจวงเงนตาโดยวธการสมสอบทาน ซงเปนรายงานสรปการสมสอบทานลกหนธรกจวงเงนตาตามวธการทางสถต

ความหมายของรายการ

1. กลม/พอรตสนเชอ/ประเภทของลกหนธรกจวงเงนตา หมายถง กลมหรอพอรตสนเชอหรอประเภทของลกหนธรกจวงเงนตาทสถาบนการเงนเฉพาะกจไดจดแบงตามประเภทหรอผลตภณฑของธรกรรมดานสนเชอ หรอตามวตถประสงคของการใหสนเชอ เพอสมสอบทานลกหนตามวธการทางสถต เชน ลกหนสนเชอเพอธรกจรายเลก ลกหนสนเชอเพอธรกจรายกลาง เปนตน โดยใหแสดงรายละเอยดดงน

(1) จานวนราย ยอดคงคางของธรกรรมดานสนเชอของลกหนธรกจวงเงนตาในแตละกลมหรอพอรตสนเชอหรอประเภทของลกหนธรกจวงเงนตา

(2) จานวนรายของลกหนทสมสอบทานทงจานวนราย และยอดคงคางของลกหนธรกจวงเงนตาในแตละกลมหรอพอรตสนเชอหรอประเภทของลกหนธรกจวงเงนตา

(3) อตรารอยละของการสมสอบทานตอจานวนราย และตอยอดคงคางของลกหนธรกจวงเงนตาในแตละกลมหรอพอรตสนเชอหรอประเภทของลกหนธรกจวงเงนตา

2. รวม ใหรายงานผลรวมของยอดคงคาง การสมสอบทาน และอตราสวนของผลรวมของ การสมสอบทานตอผลรวมของยอดคงคางของลกหนธรกจวงเงนตา

- 1/5 -

สกสว40-คส22501-25591011

ลบ

ชอสถาบนการเงนเฉพาะกจ................................. สรปการสอบทานลกหนรายยอย โดยวธการสมสอบทาน

ณ วนท.............................

หนวย : พนบาท

รายการ ยอดคงคางทงหมด การสมสอบทาน อตรารอยละ

จานวนราย

(A)

สนเชอ/ธรกรรม

(B)

ภาระผกพน

(C)

จานวนราย

(D)

สนเชอ/ธรกรรม

(E)

ภาระผกพน

(F)

จานวนราย

(D)/(A)

สนเชอ/ธรกรรม (E)/(B)

ภาระผกพน

(F)/(C)

1. กลม/พอรตสนเชอ/ประเภทของลกหนรายยอย

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 2. รวม

- 1/6 -

สกสว40-คส22501-25591011

คาอธบายประกอบการจดทาสรปการสอบทานลกหนรายยอยโดยวธการสมสอบทาน

ขอความทวไป

ในกรณทสถาบนการเงนเฉพาะกจทาธรกรรมดานสนเชอกบลกหนรายยอย ใหสถาบนการเงนเฉพาะกจจดทาตารางสรปการสอบทานลกหนรายยอยโดยวธการสมสอบทาน ซงเปนรายงานสรปการสมสอบทานลกหนรายยอยตามวธการทางสถต

ความหมายของรายการ

1. กลม/พอรตสนเชอ/ประเภทของลกหนรายยอย หมายถง กลมหรอพอรตสนเชอหรอประเภทของลกหนรายยอยทสถาบนการเงนเฉพาะกจไดจดแบงตามประเภทหรอผลตภณฑของธรกรรมดานสนเชอ หรอตามวตถประสงคของการใหสนเชอ เพอสมสอบทานลกหนตามวธการทางสถต เชน ลกหนสนเชอเพอการเคหะ และลกหนตามสญญาเชาซอ เปนตน โดยใหแสดงรายละเอยดดงน

(1) จานวนราย ยอดคงคางของธรกรรมดานสนเชอของลกหนรายยอยในแตละกลมหรอพอรตสนเชอหรอประเภทของลกหนรายยอย

(2) จานวนรายของลกหนทสมสอบทานทงจานวนราย และยอดคงคางของลกหนรายยอยในแตละกลมหรอพอรตสนเชอหรอประเภทของลกหนรายยอย

(3) อตรารอยละของการสมสอบทานตอจานวนราย และตอยอดคงคางของลกหนรายยอยในแตละกลมหรอพอรตสนเชอหรอประเภทของลกหนรายยอย

2. รวม ใหรายงานผลรวมของยอดคงคาง การสมสอบทาน และ อตราสวนของผลรวมของ การสมสอบทานตอผลรวมของยอดคงคางของลกหนรายยอย