AUSLANDSGESCHÄFTE: VERKAUFEN UND EINKAUFEN IM AUSLAND VERBUCHUNG VON AUSLANDSGESCHÄFTEN (INKL....
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AUSLANDSGESCHÄFTE:VERKAUFEN UND EINKAUFEN IM AUSLAND
VERBUCHUNG VONAUSLANDSGESCHÄFTEN (INKL. UST)
2 HLW
W. Holzheu
Verbuchen von Auslandsgeschäfte inkl. Umsatzsteuer• Auslandsgeschäfte = grenzüberschreitende wirtschaftliche Tätigkeit
• Verkauf ins Ausland (Ausfuhr) • (EU: innergemeinschaftliche Lieferung, ins Drittland: Export)
• Einkauf aus dem Ausland (Einfuhr)• (EU: innergemeinschaftlicher Erwerb, aus Drittland Import)
• UST zählt national u. international zu den wichtigsten Einnahmen der Staaten • (> 20 Mrd. € in Österreich)
• Prinzip der UST (B2B): Bestimmungslandprinzip, dh. jenes Land soll das Besteuerungsrecht haben, wo das Produkt verwendet wird, bzw. Empfänger der Leistung ist
Beispiele: Art des Auslg.öst. Unt. liefert nach D. IG Lieferungslov. Unt liefert nach Öst. IG Erwerb
öst. Unt. liefert in die Schweiz Exporttürk. Unt. liefert nach Öst. Import
in € in FWx xx x
x xx x
Ust / Inland Steuer in Öst Aufzeichnungsteuerfrei - EU Journalsteuerpflichtig Erwerbssteuer Erwerbssteuerjournal
steuerfrei - Buchnachweissteuerpflichtig Einfuhr UST (EUST)
Drittland (meist FW)3) Exporte
EU- Nicht WWU-StaatenAuslandsgeschäfte mit nicht WWU Staaten erfolgen ggf. in Fremdwährung
2) IG Erwerbe (Einkauf)
WWU Staaten (€-Zone u ebrige EU)1) IG Lieferungen (Verkauf)
DeutschlandFrankreichBelgienNiederlandeLuxemburgSpanienPortugalGriechenland
GroßbritannienDänemarkSchwedenPolenTschechienUngarnLitauenBulgarienRumänien
NorwegenJapanRusslandSchweizUSA,...
Drittland (€)ev. Auch in EURO
Montenegro,Kosovo,Andorra,,...
4 Arten von Auslandsgeschäften (jew. in Euro: € oder Fremdwährung: FW)
IrlandItalienFinnlandZypernMaltaSlowakeiSlowenienEstlandLettland
Binnenmarkt-geschäfte(EU)
Exporte / Importe(Drittland) Drittland (meist FW)
4) Importeggf. aber auch in Euro
Aufzeichnung: Umsatzsteuer Identifikationsnummer: UID (VAT ID)
Aufzeichnungspflicht: UST Erklärung
1 IG Lieferung (€ oder FW) 2 IG Erwerb (€ oder FW)
Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Erl. Ig Lieferg. + Erfassung EU Journal
Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief + Erfassung Erw.st.journal 2 Vost ig Erwerbe / 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief)
Transport 7 Ausg fracht / 33..., 2 2 Vost
Bezug 5 HW Eins / 33 ..., 2... 2 Vost
Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto ev. 7 Spesen GV (ab 50k)
Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank ev. 7 Spesen GV (ab 50k)
Skonto 4 Kundenskonto ig. Lief / 2 Kundenkonto + Erfassung EU Journal
Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus ig Erwerben + Erfassung Erw.st.journal 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) / 2 Vost ig Erwerbe
ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdw.gew.
ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto
ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdw.gew.
ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief
1) IG Lieferung (€)In Öst. Steuerfrei – aber UID muss erfasst werden
2) IG Erwerb (€)In Öst. steuerpflichtig
3 IG Lieferung (nicht €): 1+ Umrechnung 4 IG Erwerb (nicht €): 2+ Umrechnung
L17 IG Lieferung IG Lieferung
Erlösbuchung 17.2. 2 Kundenkonto 3.900,00 / 4 Erlöse IG Lieferung 3.900,00 + Erfassung im EU Journal
VersandkostenTransport 7 Ausgfrachten / 33 Lieferant
2 Vost
Rechnungsausgl 23.2. 2 Bank 3.822,00 / 2 Kundenkonto 3.822,00 ... ev Spesen des GV
Skonto 23.2. 4 Kundenskotno 78,00 / 2 Kundenkonto 78,00 + Erfassung im EU Journal
Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehörenggf Kursgewinne 2 Kundenkonto / 4 FW-kursgewinne
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto
Ü47 IG Lieferung
Erlösbuchung 28.10. 2 Kundenkonto 9.200,00 / 4 Erlöse IG Lieferung 9.200,00 + Erfassung im EU Journal
Transp. Vers. 4.11. 7 Ausgfrachten 550,00 / 33 Lieferant 660,00 2 Vost 110,00
Rechnungsausgl 7.11. 2 Bank 4.462,00 / 2 Kundenkonto 4.462,00 ... ev Spesen des GV
Skonto 4 Kundenskotno 138,00 / 2 Kundenkonto 138,00 + Erfassung im EU Journal
Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehörenggf Kursgewinne 2 Kundenkonto / 4 FW-kursgewinne
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto
Ü49 IG Lieferung
Erlösbuchung 20.3. 2 Kundenkonto 5.000,00 / 4 Erlöse IG Lieferung 5.000,00 + Erfassung im EU Journal
VersandkostenTransport 7 Ausgfrachten - / 33 Lieferant -
2 Vost -
Rechnungsausgl 1.4. 2 Bank 4.900,00 / 2 Kundenkonto 4.900,00 ... ev Spesen des GV
Skonto 1.4. 4 Kundenskotno 100,00 / 2 Kundenkonto 100,00 + Erfassung im EU Journal
Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehörenggf Kursgewinne 2 Kundenkonto / 4 FW-kursgewinne
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto
L18 ...a IG ErwerbEinkauf 28.11. 5 ... Einsatz 6.000,00 / 33679 Augustiner Bräu 6.000,00
+ Erfassung im Erwerbsteuerjournal
2 Vost ig Erw 1.200,00 / 3 Erwerbsteur (Ust aus ig Erwerb) 1.200,00
BezugskostenBezugskosten 5 ... Einsatz / 33 Lieferantenkonto,...
Rechnungsausgl 4.12. 33 Lieferantenkonto 5.820,00 / 2 Bank 5.820,00 ... ev Spesen des GV
Skonto 4.12. 33 Lieferantenkonto 180,00 / 5 Lieferantenskotno 180,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal
4.12. 3 Erwerbsteuer 36,00 / 2 Vost aus ig Erwerb 36,00 Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer
L18 ...b IG Erwerb inkl. Kursverluste
Einkauf 6.12. 5 ... Einsatz 5.378,75 / 33412 J Garish 5.378,75 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal
6.12. 2 Vost ig Erw 1.075,75 / 3 Erwerbsteuer (Ust aus ig Erw.) 1.075,75
Bezugskosten 28.12 5 ... Einsatz 540,00 / 2 Bank 648,00 2 Vost 108,00
Rechnungsausgl 30.12. 33 Lieferantenkonto 5.533,78 / 2 Bank 5.562,78 ... ev Spesen des GV 29,00
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 155,03 / 33 Lieferantenkonto 155,03
GBP4800 0,8982 0,8924 5.378,75
GBP4800 0,8674 5.533,78
-155,03
Ü48 IG Erwerb
Einkauf 2.5. 5 ... Einsatz 10.000,00 / 33 Lieferantenkonto 10.000,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal
2 Vost ig Erw 2.000,00 / 3 Erwerbsteuer (Ust aus ig Erwerb) 2.000,00
Bezugskosten 8.5. 5 ... Einsatz 400,00 / 2 Bank 480,00 2 Vost 80,00
Rechnungsausgl 10.5. 33 Lieferantenkonto 9.800,00 / 2 Bank 9.800,00 ... ev Spesen des GV
Skonto 10.5. 33 Lieferantenkonto 200,00 / 5 Lieferantenskotno 200,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal
10.5. 3 Erwerbsteuer 40,00 / 2 Vost aus ig Erwerb 40,00 Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer
Ü 50 IG Erwerb
Einkauf 5 ... Einsatz 18.000,00 / 33 Lieferantenkonto 18.000,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal
2 Vost ig Erw 3.600,00 / 3 Erw.str 3.600,00
Bezugskosten 5 ... Einsatz 1.510,00 / 33 Lieferantenkonto,... 1.812,00 2 Vost 302,00
Rechnungsausgl 33 Lieferantenkonto 17.460,00 / 2 Bank 17.460,00 ... ev Spesen des GV
Skonto 33 Lieferantenkonto 540,00 / 5 Lieferantenskotno 540,00 + Erfassung im Erwerbsteuerjournal
3 Erwerbsteuer 108,00 / 2 Vost aus ig Erwerb 108,00 Skonto vermindert Entgelt, dh. Korrektur der Erwerbssteuer
Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Exporterlöse
Transport 7 Ausgfr 0% / 33..., 2
Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto 7 Spesen GV
Skonto 4 Kundenskonti Export / 2 Kundenkonto
ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdw.gew.
ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto
Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief
Bezug+EUST 5 HW Eins / 33 Lief ev. 2 EUST
Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank 7 Spesen GV
Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus Import
ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdw.gew.
ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief
3) Exporte(€ oder FW), 4) Importe(€ oder FW)
3) Exporte (€)In Öst. steuerfrei
4) Importe (€)In Öst. steuerpflichtig
Exporte in FW: 1+ Umrechnung Importe in FW: 2+ Umrechnung
L1 Export: Chemopharm exportiert in die USA
Erlösb 28.10. 2 Kundenkonto 46.446,82 / 4 Exporterlöse 46.446,82 USD60000 1,2918 1,2818 46.446,82
Transp. 4.11. 7 Ausg.fr.0% 1.190,00 / 2 Bank 1.190,00
R.ausgl 7.11. 2 Bank 45.182,99 / 2 Kundenkonto 45.289,99 58800 1,2983 45.289,99 7 Spesen GV 107,00 - Spesen GV -107
Abrechnungsbetrag 45.182,99
Skonto 4 Kundenskotno 924,29 / 2 Kundenkonto 924,29 1200 1,2983 924,29
60000 1,2983 46.214,28 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehörenggf Kursgewinne 2 Kundenkonto / 4 FW-kursgewinne
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste -232,54 / 2 Kundenkonto -232,54 -232,54
Ü1 Export: Kaiser u Wagner exportiert Wein
Erlösb 28.10. 20426 Kronsted 7.410,54 / 4 Exporterlöse 7.410,54 NOK70000 9,446 9,4135 7.410,54
Transp. 4.11. 7 Ausg.fr.0% 470,00 / 2 Kassa 470,00
NOKR.ausgl 7.11. 2 Bank 3.628,62 / 2 Kundenkonto 3.643,12 34300 9,415 3.643,12
7 Spesen GV 14,50 Spesen -14,5Abrechnungsb. 3.628,62
Skonto 4 Kundenskotno 74,35 / 2 Kundenkonto 74,35 700 9,415 74,35
35000 9,446 9,4135 3.705,27 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 35000 9,415 3.717,47 ggf Kursgewinne 2 Kundenkonto 12,20 / 4 FW-kursgewinne 12,20
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto 12,20
Ü3 Export: Wegenbauer Getränke GmbH exportiert nach Bern
CHF1000 1,5066 663,75
Anzahlung 15.3. 2 Bank 649,25 / 20670 Gastro... 663,75 Spesen -14,50 7 Spesen GV 14,50 Abrechnungsbetrag 649,25
Erlös 23.3. 20670 Gastro... 2.706,43 / 4 Exporterlöse 2.706,43 CHF4200 1,55186 2.706,43
CHF3200 1,5182 2.107,76
Restzahlg 15.3. 2 Bank 2.093,26 / 4 Kundenskotno 2.107,76 Spesen -14,50 7 Spesen GV 14,50 Abrechnungsbetrag 2.093,26
4200 1,55186 2.706,43 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 1000 1,5066 663,75 ggf Kursgewinne 20670 Gastro... / 4 FW-kursgewinne 3200 1,5066 2.123,99
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 81,30 / 2 Kundenkonto 81,30 -81,30
Skonto 4 Kundenskotno / 2 Kundenkonto
Transp 7 Ausg.fr.0% / 2 Bank
Ü4 Export: Josef Gruber Lieferung eines Personenliftes in die Schweiz
Erlös 9.12. 20697 Sander 100.040,02 / 4 Exporterlöse 100.040,02 CHF150000 1,4994 1,4866 100.040,02
CHF145500 1,4221 102.313,48
Rausgl 19.12. 2 Bank 101.913,48 / 20697 Sander 102.313,48 Spesen -400,00 7 Spesen GV 400,00 Abrechnungsbetrag 101.913,48
Skonto 4 Kundenskotno 3.164,33 / 2 Kundenkonto 3.164,33 4500 1,4221 1,2818 3.164,33
Transp 20.12. 7 Ausg.fr.0% 2.540,00 / 2 Bank 2.540,00
150000 1,4994 9,4135 100.040,02 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 150000 1,4221 105.477,81 ggf Kursgewinne 20697 Sander 5.437,80 / 4 FW-kursgewinne 5.437,80
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste / 2 Kundenkonto 5.437,80
L2 Import: Leitner KG kauft Emmentaler
Imprt 20.11. 5 HW Eins 6.054,08 / 33790 Salzer 6.054,08 CHF9000 1,4994 1,4866 6.054,08
CHF8820 1,4221 6.202,10
Rechnungsausgl 25.11. 33790 Salzer 6.202,10 / 2 Bank 6.231,10 Spesen 29,00
7 Spesen GV 29,00 Abrechnungsbetrag 6.231,10
Skonto 33790 Salzer 126,57 / 5 Lief.skt Imp 126,57 180 1,4221 126,57
Bezugsk 28.11. 5 HW Einsatz 182,70 / 2 Bank 182,70
9000 1,4994 1,4866 6.054,08 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 9000 1,4221 6.328,67 ggf Kursgewinne 33790 Salzer / 4 FW-kursgewinne
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 274,59 / 33790 Salzer 274,59 -274,59
Ü18Import: Regelhofer importiert Pistengeräte
Imprt 2.12. 5 HW Eins 108.643,13 / 33714 Pet 108.643,13 USD139400 1,2931 1,2831 108.643,13
136612 1,2802 106.711,45 Rausgl 10.12. 33714 Pet 106.711,45 / 2 Bank 107.119,45 Spesen 408,00
7 Spesen GV 408,00 Abrechnungsbetrag 107.119,45
Skonto 33714 Pet 2.177,78 / 5 Lief.skt Imp 2.177,78 2788 1,2802 2.177,78
Bezugsk 12.12. 5 HW Einsatz 2.500,00 / 2 Bank 2.500,00
139400 1,2931 1,2831 108.643,13 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 139400 1,2802 108.889,24 ggf Kursgewinne 33714 Pet / 4 FW-kursgewinne
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 246,11 / 33714 Pet 246,11 -246,11
Ü5 Import: Geschenkegroßmarkt Giefing kauft bei Maksimus in der Ukraine
Imprt 9.12. 5 HW Eins 30.000,00 / 33302 Maksimus 30.000,00
Bezugsk 13.12. 5 HW Einsatz 1.820,00 / 2 Bank 1.820,00
Rausgl 16.12. 33302 Maksimus 20.000,00 / 2 Bank 20.049,00 7 Spesen GV 49,00
Ü6 Import: Hotelbetriebs GmbH Landeck importiert Hotelbedarf aus der Schweiz bei P. Michelin
Imprt 25.11. 5 HW Eins 3.655,17 / 33450 Michelin 3.655,17 CHF5300 1,45 3.655,17
Bezug 30.11. 5 HW Einsatz 150,00 / 2 Bank 150,00
5300 1,4398 3.681,07 Rausgl 30.12. 33450 Michelin 3.681,07 / 2 Bank 3.695,57 Spesen 14,50
7 Spesen GV 14,50 Abrechnungsbetrag 3.695,57
Skonto 33450 Michelin / 5 Lief.skt Imp 5300 1,4398 3.681,07
5300 0 1,45 3.655,17 Kursdifferenzen bei Rechnungen in Währungen von EU staaten die nicht der WWU angehören 5300 1,4398 3.681,07 ggf Kursgewinne 33450 Michelin / 4 FW-kursgewinne
ggf. Kursverluste 7 FW Kursverluste 25,89 / 33450 Michelin 25,89 -25,89
IG Lieferung IG Erwerb Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Erl. Ig Lieferg. Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief + Erfassung EU Journal + Erfassung Erw.st.journal 2 Vost ig Erwerbe / 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) Transport zu Kund. 7 Ausg fracht / 33..., 2 Bezug 5 HW Eins / 33 ..., 2... 2 Vost 2 Vost Rechnungsausgl. 2 Bank / 2 Kundenkonto Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank ev. 7 Spesen GV (ab 50k) ev. 7 Spesen GV (ab 50k) Skonto 4 Kundenskonto ig. Lief / 2 Kundenkonto Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus ig Erwerben + Erfassung EU Journal + Erfassung Erw.st.journal 3 Erwerbsst (Ust aus ig Lief) / 2 Vost ig Erwerbe ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief
Export Import Erlösbuchung 2 Kundenkonto / 4 Exporterlöse Einkauf 5 HW Eins / 33 Lief Transport 7 Ausgfr 0% / 33..., 2 Bezug+EUST 5 HW Eins / 33 Lief ev. 2 EUST Rechnungsausgleich 2 Bank / 2 Kundenkonto Rechnungsausgl 33 Lief / 2 Bank 7 Spesen GV 7 Spesen GV Skonto 4 Kundenskonti Export / 2 Kundenkonto Skonto 33 Lief / 5 Lief.skonto aus Import ggf. (bei Nicht €) 2 Kundenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 3 Lieferantenkonto / 4 Fremdwährungsgew. ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 2 Kundenkonto ggf. (bei Nicht €) 7 Fremdwährungsverl. / 33 Lief
Zusammenfassung: Buchungen bei Auslandsgeschäften / UST
Zusammenfassung: Abrechnungen von Fremdwährungen > €: 4 Fragen...
ValutenBargeld (Münzen, Banknoten)
DevisenBuchgeld
Aus Sicht des Kunden: hoher Kurs (Ankaufskurs, Geldkurs)
Bank kauft FW und zahlt EUR aus (schreibt gut)Kunde erhält weniger
- Provision/Spesen werden einbehalten
Bei Lieferung ins Ausland(FW-Forderung
Aus Sicht des Kunden: niedrigerer Kurs (Briefkurs)
Bank verkauft FW und erhält dafür EURKunde zahlt mehr + Provision/Spesen
Bei Lieferung aus dem Ausland (FW-Verbindlichkeit)
Kunde kauft FW (Bank verkauft) Kunde verkauft FW (Bank kauft)
FW Betrag / (V/D) Kurs nied + Provision (Spesen) = Abrechnungsbetrag
FW Betrag / (V/D) Kurs hoch - Spesen (Provision) = Abrechnungsbetrag
?2)
?3)
?4)
Umrechnung: EUR > Fremdwährung€ x Kurs =?1)
Umrechnung: Fremdwährung > €Fremdwärhung / Kurs =