Definition international verwendeter Begriffe

Missing Trader

Buffer Company

Distributor

Scheinfirma bzw. nicht operative Firma mit Schein-lieferungen. Die Lebensdauer solcher Firmen beträgtoftmals nur wenige Monate. Die verantwortlichenPersonen sind oft nicht greifbar, da sie kurzfristig wieder abtauchen. Ltds und SLs werden immer beliebter

low margin - high turnover company = Pufferfirma. Aktive, operative Firma (meist GmbH), die ihren steuerlichen Pflichten nachkommt (paper works). IdR erfolgt ein sprunghafter Anstieg der Umsatz-zahlen - die Firma wird zum Schutz des Distributoren benutzt. Es können auch mehrere benutzt werden.Großhändler I. Ordnung, welcher Direktabnehmerdes Produzenten ist, idR offizieller Verteiler inner-halb eines Mitgliedsstaates und meist auch wieder Exporteur ins Ausland.

Ausländischer Lieferant

Missing Trader

Inländischer Großhändler

Rechnung1.000.000 190.0001.190.000

Verkauf unter Marktpreis (Wettbewerbs-vorteil)

1. Durchlaufsteuerfreier innergemeinschaft-licher Erwerb1.050.000,-

Rohgewinn (ANREIZ):Bei Absatz im Inland:Differenz EK zu regulärem. EK 50.000,-Macht Vorsteuer 190.000,- geltend! Oder setzt USt.-Karussell erneut in Gang, indem mit Gewinn ins Ausland verkauft wird. 25.000,-

unterschlägt vereinnahmte USt. 190.000,-Rohgewinn:Erlös VK-EK-Preis 1.190.000,- - 1.050.000,-= 140.000,-

einfaches Bsp. USt-Karussell

2. Durchlauf 1.050.000,- ….

Rohgewinn:Marktüblicher Gewinn aus 1. Geschäftplus Gewinn aus Folgegeschäft mind. 25.000,- 1.020.000

Einfaches Beispiel USt-Karussell

Ausländischer Lieferant

Inländischer Missing Trader

Inländischer Großhändler

1.000.000,- 190.000,-

1.190.000,-

1.050.000,-

1.050.000,-

Macht Vorsteuer geltend! FA erstattet 190.000,-Rohgewinn durch EK-Preis-Vorteil

50.000,-

Rohgewinn:50.000,-

Macht 196.000,- Vorsteuer geltend!

Unterschlägt USt 190.000,-Rohgewinn:

190.000,--50.000,-

=140.000,-

Ausländischer Missing Trader

1.000.000,- 196.000,-

1.196.000,-

Unterschlägt in Frankreich UStRohgewinn: USt-Satz 19,6%

196.000,--50.000,-

=146.000,-

Großhandelspreis: 1.050.000

Einschaltung Buffer Company

Ausländischer Lieferant

Inländischer Großhändler

1.000.000 190.000

1.190.000

1.050.000,-

1.050.000,-

Rohgewinn: 40.000,-Macht Vorsteuer geltend, Geschäft ist USt-frei!

Rohgewinn:40.000

Rohgewinn durch Unterschlagung USt 140.000

1.010.000 197.960

1.207.960

Großhandelspreis: 1.050.000,-

1.010.000 191.900

1.201.900

Ausländischer Buffer

1.000.000 196.000

1.196.000

Inländischer Buffer

Inländischer Missing Trader

Ausländischer Missing Trader

Rohgewinn durch Unter-schlagung USt (F) 19,6%)

196.000

-50.000=146.000

Weiter denkender Missing Trader

Ausländischer Lieferant

Inländischer Missing Trader

Inländischer Großhändler

1.000.000 190.000

1.190.000

1.050.000,-

1.050.000

Rohgewinn:40.000,-

Rohgewinn:50.000

Rohgewinn:140.000,-

Ausländischer Missing Trader

1.000.000 196.000

1.196.000

Rohgewinn:146.000

Denker steuert

Großhandelspreis: 1.050.000,-

Global denkender Missing Trader

Ausländischer Lieferant

Inländische Missing Trader GmbH

1.050.000

1.050.000,-

Rohgewinn:20.000

Rohgewinn:50.000

Rohgewinn durch Unterschlagung 19 % USt 140.000

Ausländische Missing Trader SL

1.000.000 196.000

1.196.000

Rohgewinn durch Unterschlagung19,6 % USt (F) 146.000

Großhandelspreis: 1.050.000

Inländischer Großhändler

Ausländischer Lieferant

Ausländische Missing Trader Ltd.

Denker steuert

1.030.000 216.300

1.246.300

1.030.000

Rohgewinn:30.000

Rohgewinn durch Unterschlagung21% USt (Belgien) 216.300

1.000.000 190.000

1.190.000