Inventarisierungstag in Schwerin

Praxis der Vermögenserfassung5. April 2006

Referent: Heimo Ludwig, Dipl.-Betriebswirt

Vermögenserfassung: Wozu?

Inventarisierungstag in Schwerin

6

Anforderungen an neues Haushaltsrecht

► Gesamtdarstellung von Ressourcenaufkommen und –verbrauch

© Heimo Ludwig

► Vollständige Abbildung über tatsächliche Vermögenslage

► Konsolidierter Jahresabschluss einer Kommune

7© Heimo Ludwig

Inventur

Inventar

Bilanz

Ziel der Inventur ist die Erstellung eines Inventars, das Voraussetzung für die

kommunale Bilanz ist!

Von der Inventur zur Bilanz (1)

8

Hinweiserlass Innenministerium Mecklenburg-Vorpommern*

Die Vermögenserfassung und –bewertung kann

grundsätzlich unabhängig von der eigentlichen

Umstellung des Rechnungswesens angegangen

werden.

© Heimo Ludwig

Von der Inventur zur Bilanz (2)

Dabei haben die Kommunen bei der

Vermögenserfassung und -bewertung das gesamte

Vermögen zu erfassen und zu bewerten, das

ihnen zur Zeit zuzurechnen ist.

* vom 28.09.2005

9

Hinweiserlass Innenministerium Mecklenburg-Vorpommern*

© Heimo Ludwig

Von der Inventur zur Bilanz (3)

Ggf. im Zusammenhang mit der

Verwaltungsmodernisierung anfallende

Vermögensauseinandersetzungen haben auf der

Grundlage dieser Vermögenserfassung und -

bewertung zu erfolgen.

* vom 28.09.2005

10

Gesetzliche Grundlagen

► Überarbeitung der GO / GemHVO

© Heimo Ludwig

Von der Inventur zur Bilanz (3)

► Veröffentlichter "Leitfaden zur Bilanzierung und

Bewertung des kommunalen Vermögens"

vom 28.10.2005

Anlage 1: Muster "Inventurrichtlinie"

HGB: Grundsätze ordnungsmäßiger Inventur

(GoI) HGB: Aufbau Inventarverzeichnis

11

Organisatorische Grundlagen

► Aufbau einer Projektorganisation

© Heimo Ludwig

Von der Inventur zur Bilanz (4)

Teil-Projekt: Vermögenserfassung

► Festlegung Zeitplan

► Technische Unterstützung

12

(Wert-) Umfang der erfassten Vermögenswerte

► Unbewegliches Anlagevermögen:

© Heimo Ludwig

Von der Inventur zur Bilanz (5)

Ca. 80% des Bilanzsaldos

► Bewegliches Anlagevermögen:

Ca. 10% des Bilanzsaldos

► "Rest":

Ca. 10% des Bilanzsaldos

13

Gegenüberstellung Vermögenswert und Erfassungsaufwand*

► Unbewegliches Anlagevermögen:

© Heimo Ludwig

Von der Inventur zur Bilanz (6)

Ca. 80% des Bilanzsaldos ca. 20%

► Bewegliches Anlagevermögen:

Ca. 10% des Bilanzsaldos ca. 75%

► "Rest":

Ca. 10% des Bilanzsaldos ca. 5%

* Erfahrungswert in anderen Kommunen

Vorgehensweise Vermögenserfassung

Inventarisierungstag in Schwerin

15

Kameralistik

► Führung eines Bestandsverzeichnisses

© Heimo Ludwig

► Grundlage: Kamerale Maßstäbe

► Teilweise lückenhaft oder gar nicht vorhanden

Nicht geeignet für Übernahme in doppische

Eröffnungsbilanz

Herkömmliche Vorgehensweise (1)

16

Kameralistik: Vorbereitung Übergang zur Doppik

► Anwendung Modell "Zählliste in Papierform":

© Heimo Ludwig

Herkömmliche Vorgehensweise (2)

Aushändigung der Zähllisten an Mitarbeiter

Mitarbeiter "durchforsten" kommunale

Vermögensgegenstände und nehmen Daten in

Zählliste auf

17

Kameralistik: Vorbereitung Übergang zur Doppik

► Anwendung Modell "Zählliste in Papierform":

© Heimo Ludwig

Herkömmliche Vorgehensweise (2)

Daten werden zentral gesammelt, Eingabe in

EDV-System und Ausdruck von Etiketten

Mitarbeiter "durchkämmen" nochmals die

Kommune und kleben die Etiketten auf die

Vermögensgegenstände

18

Kameralistik: Vorbereitung Übergang zur Doppik

► Nachteile Anwendung Modell "Zählliste in

Papierform":

© Heimo Ludwig

Herkömmliche Vorgehensweise (3)

Hoher Zeitaufwand

Hohe Fehlerquote

Inventur als einmaligen Arbeitsschritt

Frühzeitige Nutzung Doppik-/AnBu-Modul nötig

19

Kameralistik: Vorbereitung Übergang zur Doppik

► Inventarisierung mit Hilfe technischer

Programme:

© Heimo Ludwig

Wirtschaftliche Herangehensweise (1)

Vorbereitung Datenerfassung: Konzeption

Bestandsorganisation

Etiketten-Ausdruck

20

Kameralistik: Vorbereitung Übergang zur Doppik

► Inventarisierung mit Hilfe technischer

Programme:

© Heimo Ludwig

Wirtschaftliche Herangehensweise (1)

Einsatz technischer Hilfsmittel während der

Inventur-Durchführung

Verwaltung Inventardaten und Bereitstellung für

Anlagenbuchhaltung

21

Kameralistik: Vorbereitung Übergang zur Doppik

► Vorteile Inventarisierung mit Hilfe technischer

Programme:

© Heimo Ludwig

Wirtschaftliche Herangehensweise (2)

Effizientere Zeiteinteilung

Inventurablauf ist auf Regelmäßigkeit

ausgerichtet

Separate Verwaltung der Inventardaten

Inventarverwaltung entspricht den künftigen

Anforderungen

22© Heimo Ludwig

Wirtschaftliche Herangehensweise (3)

Grundsätze ordnungsmäßiger Inventur

Grundsatz der Vollständigkeit

Grundsatz der Richtigkeit und Willkürfreiheit

Grundsatz der Einzelbewertung und Einzelerfassung

23© Heimo Ludwig

Wirtschaftliche Herangehensweise (3)

Grundsätze ordnungsmäßiger Inventur

Grundsatz der Nachprüfbarkeit

Grundsatz der Klarheit

Grundsatz der Wirtschaftlichkeit

24

Organisatorische Vorbereitungen:

► Inventurablauf

© Heimo Ludwig

Wirtschaftliche Herangehensweise (4)

BilanzAggregierte Inventargegenstände

führen zu den Bilanzpositionen

Von der Inventur zu denBilanzwerten

Inventur-richtlinie

Leitfaden•AktionsplanInventurhilfe

Inventurprozess

Inv.-rahmen-

plan•ZZeitplan Sachplan

Personalplan

Zähl-liste

Inven-tarliste

InterneVorschrift •

zählen messenwiegen

Erfassung und Bewertung zuvorsichtig geschätzten

Zeitwerten

Vereinfachungsverfahren

Sonder-richtlinien

25

Organisatorische Vorbereitungen

© Heimo Ludwig

Wirtschaftliche Herangehensweise (5)

Inventurorganigramm

Inventurrichtlinie

Inventurrahmenplan

• Zeitplan

• Sachplan

• Personalplan

Datenabbildung ("Zählliste")

Ihre Fragen

Inventarisierungstag in Schwerin

Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!

Inventarisierungstag in Schwerin

Referent: Heimo Ludwig, Dipl.-Betriebswirt