© 2012 KPMG Alpen-Treuhand AG Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft, österreichisches Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsfirmen,die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, angeschlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Printed in Austria. KPMG und das KPMG-Logo sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International.

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KStR 2013: Überblick zur Gruppenbesteuerung (1/2)

Rz Inhalt

1014 Zulässigkeit von Sandwichstrukturen unter Einschränkungen (weitere Tochtergesellschaften können nicht einbezogen werden; TWA/FWA nicht möglich)

1016 Umgründungen iZm GM-Beteiligungsgemeinschaft können zu schädlicher Strukturänderung führen (zB Verschmelzung eines Mitbeteiligten)

1071 Offene TWA-Siebentel vor Gruppenbeitritt stellen Vorgruppenverlust dar (unter Verweis auf VwGH 14.10.2010, 2008/15/0212)

1073 Doppelte Anrechnungsbeschränkung bei ausl Quellensteuern auf GT-Ebene

1078 Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte von ausl GM fließen in Ergebnis der beteiligten Gruppengesellschaft ein, soweit sich insgesamt ein Verlust ergibt

1079 Aufnahme der Deckelung bei Auslandsverlusten durch StabG 2012

1086 Nachweis über Verlustverrechnung im Ausland mittels beglaubigter Übersetzung nur bei Zweifel an der Richtigkeit der Übersetzung

1087 Keine anteilige Nachversteuerung entsprechend ausländischen Verhältnissen

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KStR 2013: Überblick zur Gruppenbesteuerung (2/2)

Rz Inhalt

1096 Kein wirtschaftliches Ausscheiden von ausl GM im Liquidationszeitraum

1112 AK-Deckelung mit 50% kommt auch bei negativem FW zur Anwendung

1118 Abtretungszuschuss(-zusage) in engem zeitlichen Zusammenhang zu Beteiligungsveräußerung kann FW nicht erhöhen

1123 Umgründungsbedingter Gruppenwechsel führt zu neuer FWA in Nachfolgegruppe

1126 Beherrschender Einfluss für FWA-Konzernklausel einzelfallbezogen beurteilen und nur im Zweifel Vermutung gem § 228 UGB

1127 Aufgespalteter Konzernerwerb (= zunächst Inlandsbeteiligung und anschließend restliche Konzerngesellschaften) ist als einheitlicher wirtschaftlicher Vorgang zu sehen und ermöglicht keine FWA

1141 TWA vor Gruppenzugehörigkeit kürzt FW kein negativer FW möglich

1534 Sanierungsgewinn bei GM nach Einkommensverhältnis bei GM