BuR-2015-3
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Kapitel 3
Technik der Finanzbuchhaltung
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3.1 Betriebliche Transaktionen
Prof. Schiller BuR 2
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Beispiele fr Transaktionen der Sorrenti AG 1. Die Sorrenti AG wird gegrndet und die Eigentmer zahlen 1000000 Franken
Eigenkapital ein
2. Die Sorrenti AG nimmt ein Darlehen in Hhe von 200000 Franken auf
3. Anlagegter (Fuhrpark, Malergert etc) in Hhe von 500000 Franken werden gekauft und bezahlt
4. Umlaufvermgen (Farbe, Verbrauchsmaterial etc) in Hhe von 250000 Franken wird gekauft und bezahlt
5. Die Sorrenti AG zahlt Monatslhne in Hhe von 400000 Franken
6. Nach abgeschlossenen Malerarbeiten am Bahnhofsgebude in Rheinach stellt die Sorrenti AG der SBB 300000 Franken in Rechnung, vertragsgemss zahlbar in 60 Tagen
7. Verbrauch von altem Umlaufvermgen in Hhe von 100000 Franken
8. Neues Umlaufvermgen (Farbe, Verbrauchsmaterial etc) in Hhe von 100000 Franken wird gekauft; zahlbar in 120 Tagen
9. Gipserarbeiten in einem Ferienanlage werden abgeschlossen. Die Rechnungssumme betrgt 350000 Franken. Der Kunde zahlt innert 2 Tagen nach Abzug von 2% Skonto.
10. Am Periodenende wird das Anlagevermgen um 1/5 abgeschrieben.
11. Die Schlussbilanz wird erstellt.
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Fortschreiben der Bilanz
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Aktiven (in TCHF) Passiven (in TCHF)
Flssige Mittel 393 Lieferantenverbindlichkeiten 100
Umlaufvermgen 250 Darlehen 200
Forderungen 300 Eigenkapital 1043
Anlagevermgen 400
Bilanzsumme 1343 1343
Aktiven (in TCHF) Passiven (in TCHF)
Flssige Mittel 1000 Eigenkapital 1000
Bilanzsumme 1000 1000
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Was lernen wir aus den Transaktionen der Sorrenti AG?
Jede buchungsrelevante Transaktion berhrt letztendlich zwei Bilanzpositionen (ggf. das Eigenkapital)
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Beispiele
Unternehmen 1 kauft ein Fahrzeug gegen Bargeld
Betroffen: Flssige Mittel, Mobile Sachanlagen
Unternehmen 2 wandelt ein kurzfristiges in ein langfristiges Darlehen um
Betroffen: Kurzfristige Finanzschulden, Langfristige Finanzschulden
Unternehmen 3 kauft ein Grundstck fr 3 Millionen Franken und nimmt einen Hypothek-Kredit fr 2.5 Millionen Franken auf
Betroffen? 1. Immobile Sachanlagen 2. Flssige Mittel 3. Hypotheken
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Aufspaltung: 2 Transaktionen 1. Flssige Mittel, Hypotheken (2.5 Mio) 2. Immobile Sachanlagen, Flssige Mittel (3 Mio)
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Unternehmen 4 verkauft Waren (bewertet mit 5000 Franken) zu 10000 Franken
Betroffen? 1. Flssige Mittel 2. Vorrte Handelswaren 3. Eigenkapital (sh. rechts)
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2 Transaktionen 1. Aufwand, Vorrte Handelswaren 2. Flssige Mittel, Ertrag (1. es entsteht ein Aufwand, weil durch den Warenabgang das Eigenkapital reduziert wird und 2. ein Ertrag, weil durch den Barerls das Eigenkapital vermehrt wird)
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Unternehmen 5 erhht sein Aktienkapital; die Aktionre zahlen 1 Millionen Franken ein
Betroffen: Flssige Mittel, Aktienkapital
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Grundsatz
Drei Gruppen von Transaktionen
Erfolgsrelevant: Die Eigentmer sind passiv, und eine der 2 betroffenen Bilanzpositionen ist (indirekt) das Eigenkapital (vgl. Unternehmen 4)
Erfolgsneutral: Die Eigentmer sind passiv, und keine der 2 betroffenen Bilanzpositionen ist das Eigenkapital (vgl. Unternehmen 1 - 3)
Eigenkapitaleinlage oder entnahme (vgl. Unternehmen 5)
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Acht Basistypen von Transaktionen
Wir behandeln Transaktionen zwischen den Eigentmern und dem Unternehmen (Eigenkapitaleinlagen und -entnahmen) spter separat
Betrachtet man die Transaktionen zwischen dem Unternehmen und seinen Stakeholdern (= alle ausser den Eigentmern), so gibt es 2 x 4 Basistransaktionen
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Acht Basistypen von Transaktionen
Vier erfolgsneutrale Transaktionstypen
1. Aktivtausch: Der Betrag eines Aktivpostens erhht sich, der Betrag eines anderen Aktivpostens reduziert sich
2. Passivtausch: Der Betrag eines Passivpostens erhht sich, der Betrag eines anderen Passivpostens reduziert sich
3. Bilanzverlngerung: Der Betrag je eines Aktiv- und Passivpostens erhht sich
4. Bilanzverkrzung: Der Betrag je eines Aktiv- und Passivpostens reduziert sich
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Aktiven
Fremdkapital
Eigenkapital
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Acht Basistypen von Transaktionen
Vier erfolgsrelevante Transaktionstypen
5. Ertrag I: Die Erhhung des Betrags eines Aktivpostens fhrt zu einer Erhhung des Eigenkapitals (analog Bilanzverlngerung)
6. Ertrag II: Die Reduktion des Betrags eines Passivpostens fhrt zu einer Erhhung des Eigenkapitals (analog Passivtausch)
7. Aufwand I: Die Reduktion des Betrags eines Aktivpostens fhrt zu einer Reduktion des Eigenkapitals (analog Bilanzverkrzung)
8. Aufwand II: Die Erhhung des Betrags eines Passivpostens fhrt zu einer Reduktion des Eigenkapitals (analog Passivtausch)
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Aktiven
Eigenkapital
Fremdkapital
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Beispiele 0/8
Prof. Schiller Financial Accounting 13
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
50000 50000 50000
50000 50000
50000 50000 50000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
50000
50000 50000
50000 50000
50000 50000 50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 0
Total 750000 Total 750000
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Beispiele 1/8
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Das Unternehmen kauft fr 2000 Franken Verbrauchsmaterial ein Die Bezahlung erfolgt bar
Frage: Wie sieht die neue Bilanz aus?
Prof. Schiller BuR 14
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Beispiele 1/8
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Das Unternehmen kauft fr 2000 Franken Verbrauchsmaterial ein Die Bezahlung erfolgt bar
Frage: Wie sieht die neue Bilanz aus?
Antwort:
1. Der Kassenbestand ist um 2000 Franken reduziert
2. Der Bestand an Vorrten Hilfs- und Verbrauchsmaterial ist um 2000 Franken erhht
3. Alle anderen Positionen sind unberhrt, insbesondere die Bilanzsumme und das Eigenkapital
Fall 1: Aktivtausch Ein Aktivposten wurde im Betrag reduziert, ein anderer wurde um den gleichen Betrag erhht
Prof. Schiller BuR 15
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Beispiele 1/8
Prof. Schiller Financial Accounting 16
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
48000 50000 50000
50000 50000
50000 50000 52000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
50000
50000 50000
50000 50000
50000 50000 50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 0
Total 750000 Total 750000
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Beispiele 2/8
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Das Unternehmen wandelt einen kurzfristigen Bankkredit in Hhe von 30000 Franken in einen langfristigen Bankkredit gleicher Hhe um
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
Prof. Schiller BuR 17
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Beispiele 2/8
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Das Unternehmen wandelt einen kurzfristigen Bankkredit in Hhe von 30000 Franken in einen langfristigen Bankkredit gleicher Hhe um
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
Antwort:
1. Der Bestand an kurzfristigen Bankschulden ist um 30000 Franken reduziert
2. Der Bestand an langfristigen Bankschulden ist um 30000 Franken erhht
3. Alle anderen Positionen sind unberhrt, insbesondere die Bilanzsumme und das Eigenkapital
Fall 2: Passivtausch Ein Passivposten wurde im Betrag reduziert, ein anderer wurde um den gleichen Betrag erhht
Prof. Schiller BuR 18
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Beispiele 2/8
Prof. Schiller Financial Accounting 19
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
48000 50000 50000
50000 50000
50000 50000 52000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
50000
20000 50000
50000 50000
80000 50000 50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 0
Total 750000 Total 750000
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Beispiele 3/8
Prof. Schiller BuR 20
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Das Unternehmen nimmt einen Hypothekenkredit in Hhe von 50000 Franken auf der Betrag wird durch die Bank auf das Bankkonto berwiesen
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
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Beispiele 3/8
21
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Das Unternehmen nimmt einen Hypothekenkredit in Hhe von 50000 Franken auf der Betrag wird durch die Bank auf das Bankkonto berwiesen
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
Antwort:
1. Der Bestand an Hypotheken ist um 50000 Franken erhht.
2. Der Bestand des Bankkontos ist um 50000 Franken erhht.
3. Die Bilanzsumme ist um 50000 Franken erhht
4. Das Eigenkapital bleibt unberhrt
Fall 3: Bilanzverlngerung Ein Aktivposten und ein Passivposten wurden um den gleichen Betrag erhht
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Beispiele 3/8
Prof. Schiller Financial Accounting 22
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
48000 100000
50000
50000 50000
50000 50000 52000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
50000
20000 50000
50000 50000
80000 100000
50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 0
Total 800000 Total 800000
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Beispiele 4/8
Prof. Schiller BuR 23
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Das Unternehmen zahlt eine offene Lieferantenrechnung in Hhe von 40000 Franken durch eine Bankberweisung
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
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Beispiele 4/8
Prof. Schiller BuR 24
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Das Unternehmen zahlt eine offene Lieferantenrechnungen in Hhe von 40000 Franken durch eine Bankberweisung
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
Antwort:
1. Der Bestand an kurzfristigen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ist um 40000 Franken reduziert
2. Der Bestand des Bankkontos ist um 40000 Franken reduziert
3. Die Bilanzsumme ist um 40000 Franken reduziert
4. Das Eigenkapital bleibt unberhrt
Fall 4: Bilanzverkrzung Ein Aktivposten und ein Passivposten wurden um den gleichen Betrag reduziert
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Beispiele 4/8
Prof. Schiller Financial Accounting 25
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
48000 60000 50000
50000 50000
50000 50000 52000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
10000
20000 50000
50000 50000
80000 100000
50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 0
Total 760000 Total 760000
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Beispiele 5,6/8
Prof. Schiller BuR 26
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende zwei Transaktionen
Das Unternehmen entnimmt Waren im Wert von 40000 Franken vom Warenlager
und verkauft sie zum Wert von 60000 Franken. Vertragsgemss wird der Kaufpreis erst im nchsten Jahr gezahlt
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
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Beispiele 5,6
27
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende zwei Transaktionen
Das Unternehmen entnimmt Waren im Wert von 40000 Franken vom Warenlager
und verkauft sie zum Wert von 60000 Franken. Vertragsgemss wird der Kaufpreis erst im nchsten Jahr gezahlt
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
Fall 7 (Aufwand I, vgl. S. 10)
Reduktion des Wertes des Handelswarenlagers um 40000 Franken
Hierdurch Reduktion des Eigenkapitals um 40000 Franken
Fall 5 (Ertrag I, vgl. S. 10)
Erhhung der Kunden-Debitoren um 60000 Franken
Hierdurch Erhhung des Eigenkapitals um 60000 Franken
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Beispiele 5,6
Prof. Schiller Financial Accounting 28
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
48000 60000 50000
110000
50000
10000 50000 52000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
10000
20000 50000
50000 50000
80000 100000
50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 20000
Total 780000 Total 780000
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Beispiele 7/8
Prof. Schiller BuR 29
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Aus Vorsichtsgrnden war eine Rckstellung in Hhe von 25000 Franken gebildet worden, da das Unternehmen auf Schadensersatz verklagt wurde. Diese Rckstellung wird aufgelst, da der Prozess gewonnen wurde.
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
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Beispiele 7/8
Prof. Schiller BuR 30
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Aus Vorsichtsgrnden war eine Rckstellung in Hhe von 25000 Franken gebildet worden, da das Unternehmen auf Schadensersatz verklagt wurde. Diese Rckstellung wird aufgelst, da der Prozess gewonnen wurde.
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
Fall 6 (Ertrag II)
Verringerung der Rckstellungen um 25000 Franken
Erhhung des Eigenkapitals um 25000 Franken
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Beispiele 7/8
Prof. Schiller Financial Accounting 31
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
48000 60000 50000
110000
50000
10000 50000 52000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
10000
20000 50000
50000 25000
80000 100000
50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 45000
Total 780000 Total 780000
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Beispiele 8/8
Prof. Schiller BuR 32
Ausgehend von dieser Bilanz gibt es folgende Transaktion
Aufgrund eines fehlerhaften Bauteils drohen im nchsten Jahr Garantieleistungen in Hhe von 30000 Franken. Hierfr wird eine Rckstellung gebildet
Frage: wie sieht die neue Bilanz aus?
Fall 8 (Aufwand II)
Erhhung der Rckstellungen um 30000 Franken
Reduktion des Eigenkapitals um 30000 Franken
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Beispiele 8/8
Prof. Schiller Financial Accounting 33
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
48000 60000 50000
110000
50000
10000 50000 52000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
10000
20000 50000
50000 55000
80000 100000
50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 15000
Total 780000 Total 780000
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3.2 Konten
Prof. Schiller BuR 34
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Konten
Soll man wirklich fr jede Transaktion die Bilanz neu schreiben?
Wie behlt man z.B. den berblick, welchem Lieferanten wie viel gezahlt wurde und wie viel noch gezahlt werden muss?
Antwort: es ist zweckmssig, die Geschftsvorflle zunchst auf Konten zu verbuchen und diese Konten erst spter (am Monats-, Quartals- oder Jahresende) zur neuen Bilanz zusammenzufassen
Prof. Schiller BuR 35
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Konten
Ein Konto ist ein Hilfsmittel zur Erfassung von Wertbewegungen der Vermgens- und Schuldenbestnde
Zwei Teile
Links: Soll engl. debit
Rechts: Haben engl. credit
Prof. Schiller BuR 36
Kontobezeichnung Soll Haben
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Konten
Ein Konto ist ein Hilfsmittel zur Erfassung von Wertbewegungen der Vermgens- und Schuldenbestnde
Zwei Teile
Links: Soll engl. debit
Rechts: Haben engl. credit
Falls: Betrag auf Sollseite > Betrag auf Habenseite: Sollsaldo
Prof. Schiller BuR 37
Kontobezeichnung Soll Haben
Summe der Buchungen im Soll
Summe der Buchungen im Haben
Sollsaldo
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Konten
Ein Konto ist ein Hilfsmittel zur Erfassung von Wertbewegungen der Vermgens- und Schuldenbestnde
Zwei Teile
Links: Soll
Rechts: Haben
Falls: Betrag auf Sollseite < Betrag auf Habenseite: Habensaldo
Prof. Schiller BuR 38
Kontobezeichnung Soll Haben
Summe der Buchungen im Haben
Summe der Buchungen im Soll
Habensaldo
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Konten
Wieso eigentlich Soll und Haben?
Ursprnglich italienisch
deve dare (soll geben)
deve avere (soll haben)
Links ist das dare und rechts ist das deve abhanden gekommen
Prof. Schiller BuR 39
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Vier Kontenarten
Prof. Schiller BuR 40
Bestandskonten Erfolgskonten
Aktivkonten Passivkonten Aufwandskonten Ertragskonten
- Kasse - Bank - Forderungen - Maschinen -
- Lieferanten-Kreditoren - Bankdarlehen - - Eigenkapital
- Warenaufwand - Lhne - Miete - Energie - Bromaterial -
- Warenverkauf - Honorar - Kapitalertrge -
Bilanz Erfolgsrechnung
Quelle: Chardonnens 2011, S. 42
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Vier Kontenarten
Prof. Schiller BuR 41
Bestandskonten Erfolgskonten
Aktivkonten Passivkonten Aufwandskonten Ertragskonten
- Kasse - Bank - Forderungen - Maschinen -
- Lieferanten-Kreditoren - Bankdarlehen - - Eigenkapital
- Warenaufwand - Lhne - Miete - Energie - Bromaterial -
- Warenverkauf - Honorar - Kapitalertrge -
Zugnge auf die Sollseite und Abgnge auf die Habenseite
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Vier Kontenarten
Prof. Schiller BuR 42
Bestandkonten Erfolgskonten
Aktivkonten Passivkonten Aufwandskonten Ertragskonten
- Kasse - Bank - Forderungen - Maschinen -
- Lieferanten-Kreditoren - Bankdarlehen - - Eigenkapital
- Warenaufwand - Lhne - Miete - Energie - Bromaterial -
- Warenverkauf - Honorar - Kapitalertrge -
Zugnge auf die Habenseite und Abgnge auf die Sollseite
-
Vier Kontenarten
Prof. Schiller BuR 43
Bestandkonten Erfolgskonten
Aktivkonten Passivkonten Aufwandskonten Ertragskonten
- Kasse - Bank - Forderungen - Maschinen -
- Lieferanten-Kreditoren - Bankdarlehen - - Eigenkapital
- Warenaufwand - Lhne - Miete - Energie - Bromaterial -
- Warenverkauf - Honorar - Kapitalertrge -
Zugnge auf die Sollseite
-
Vier Kontenarten
Prof. Schiller BuR 44
Bestandkonten Erfolgskonten
Aktivkonten Passivkonten Aufwandskonten Ertragskonten
- Kasse - Bank - Forderungen - Maschinen -
- Lieferanten-Kreditoren - Bankdarlehen - - Eigenkapital
- Warenaufwand - Lhne - Miete - Energie - Bromaterial -
- Warenverkauf - Honorar - Kapitalertrge -
Zugnge auf die Habenseite
-
Prof. Schiller BuR 45
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel - - Vorrte -
Fremdkapital - Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen - Andere kurzfristige Verbindlichkeiten - - Langfristige Verbindlichkeiten -
Anlagevermgen - -
Eigenkapital -
-
Prof. Schiller BuR 46
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel - - Vorrte -
Fremdkapital - Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen - Andere kurzfristige Verbindlichkeiten - - Langfristige Verbindlichkeiten -
Anlagevermgen - -
Eigenkapital -
Flssige Mittel Vorrte Verb. aus L+L
And. kurzfr. Verb.
Langfr. Verb.
Sowie fr alle anderen Positionen
S H H H H
H
S S S
S
-
Prof. Schiller BuR 47
And. kurzfr. Verb.
Flssige Mittel Vorrte Verb. aus L&L Langfr. Verb. S H H H H S S S
S H
-
Prof. Schiller BuR 48
Verb. Lieferant 1
Verb. Lieferant 2
Verb. Lieferant 3
Verb. Lieferant 4
And. kurzfr. Verb.
Flssige Mittel Vorrte Verb. aus L&L Langfr. Verb. S H H H H S S S
S H
Fr interne Zwecke
-
Kontenplan
Welche Konten sind zu fhren und wie sind sie zu bezeichnen?
Da Klarheit ein GoR ist ( gesetzliche Verpflichtung) wurden in der Praxis fr verschiedene Typen von Unternehmen Kontenplne entwickelt (Beispiel: SGV, Schweizerischer Gewerbeverband)
Der Kontenplan ist das vollstndige Register der Konten eines Unternehmens. Er enthlt fr jedes Konto eine Nummer und eine Bezeichnung
blich ist eine lexikografische Nummerierung
Kontenklasse: z.B. 1 Aktiven
Kontenhauptgruppe: z.B. 10 Umlaufvermgen
Kontengruppe: z.B. 110 Forderungen
Konten: z.B. 1140 Andere Forderungen
Prof. Schiller BuR 49
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Beispiel: Kontenrahmen KMU (Auszug)
50
1 Aktiven 2 Passiven 3 Betriebsertrag aus Lieferungen + Leistungen
6 Sonstiger Betriebsaufwand
10 Umlaufvermgen 100 Flssige Mittel, Wertschriften und andere kurzfristige Geldanlagen 110 Forderungen 1100 Forderungen aus Lieferung und Leistung 1140 Andere Forderungen 120 Vorrte und angefangene Arbeiten 130 Aktive Rechnungsabgrenzung (Transitorische Aktiven) 14 Anlagevermgen 140 Finanzanlagen 150 Mobile Sachanlagen 160 Immobile Sachanlagen 170 Immaterielle Anlagen 180 Aktivierter Aufwand 19 Betriebsfremdes Vermgen
20 Fremdkapital kurzfristig 200 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 210 Finanzverbindlichkeiten 220 Andere Verbindlichkeiten 230 Passive Rechn.abgrenzung 2300 Transitorische Passiven 2330 Kurzfr. Rckstellungen 24 Fremdkapital langfristig 240 Langfristige Finanzschulden 250 Andere langfristige Schulden 260 Rckstellungen langfristig 28 Eigenkapital 280 Kapital / Privat 290 Reserven Bilanzgewinn
30 Produktionsertrag 32 Handelsertrag 34 Dienstleistungsertrag 36 briger Ertrag 37 Eigenleistungen und Eigenverbrauch 38 Bestandsnderungen Halb- und Fertigfabrikate
60 Raumaufwand 61 Unterhalt und Reparaturen 62 Fahrzeugaufwand 63 Versicherungsaufwand 64 Energieaufwand 65 Verwaltungs- + Informatikaufw. 66 Werbeaufwand 67 briger Betriebsaufwand 68 Finanzaufwand und Finanzertrag 69 Abschreibungen 4 Aufwand fr Material,
Waren +Dienstleistungen 7 Betriebliche Nebenerfolge
40 Materialaufwand 42 Handelswarenaufwand 46 briger Aufwand 48 Bestandsnderungen, Material- + Warenverluste
70 Erfolg aus Nebenbetrieben 74 Erfolg aus Finanzanlagen 75 Ertrag betriebl. Liegenschaften 79 Gewinne aus Verusserung von betrieblichem Anlagevermgen
5 Personalaufwand
50 Personalaufwand Produktion 52 Personalaufwand Handel 56 Personalaufwand Verwaltung 57 Sozialversicherungsaufwand 58 briger Personalaufwand
8 Ausserordentlicher und betriebsfremder Erfolg, Steuern
80 Ausserordentlicher Erfolg 82 Betriebsfremder Erfolg 89 (Direkte) Steuern
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Fhren der Bestandskonten (Schema)
51
Anfangsbilanz Aktiven Passiven
Aktiven 1 Passiven 1
Reprsentatives Aktivkonto Soll Haben
Anfangs- bestand
Soll Haben
Reprsentatives Passivkonto
Anfangs- bestand
Schlussbilanz Aktiven Passiven
Merken: Anfangsbestand bei Aktivkonten im Soll
Merken: Anfangsbestand bei Passivkonten im Haben
-
Fhren der Bestandskonten (Schema)
52
Anfangsbilanz Aktiven Passiven
Aktiven 1 Passiven 1
Reprsentatives Aktivkonto Soll Haben
Anfangs- bestand
Schluss- bestand
Soll Haben
Reprsentatives Passivkonto
Zugnge
Abgnge Anfangs- bestand
Schluss- bestand Zugnge
Abgnge
Schlussbilanz Aktiven Passiven
-
Fhren der Bestandskonten (Schema)
53
Anfangsbilanz Aktiven Passiven
Aktiven 1 Passiven 1
Reprsentatives Aktivkonto Soll Haben
Anfangs- bestand
Schluss- bestand
Soll Haben
Reprsentatives Passivkonto
Zugnge
Abgnge
Soll- saldo
Anfangs- bestand
Schluss- bestand Zugnge
Abgnge
Haben- saldo
Schlussbilanz Aktiven Passiven
Aktiven 2 Passiven 2
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Fhren der Erfolgskonten (Schema)
54
Aufwand S H Ertrag S H
Laufende Aufwen- dungen
Saldo der Aufwen- dungen
Laufende Ertrge
Saldo der Ertrge
Erfolgsrechnung
Bilanz
Erffnung der Erfolgs- konten mit Null Verbuchung der lfd. Aufwendungen im Soll / der lfd. Ertrge im Haben
Merken
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Fhren der Erfolgskonten (Schema)
55
Aufwand S H Ertrag S H
Laufende Aufwen- dungen
Saldo der Aufwen- dungen
Laufende Ertrge
Saldo der Ertrge
Erfolgsrechnung
Aufwen- dungen
Ertrge Gewinn
Bilanz
Erffnung der Erfolgs- konten mit Null Verbuchung der lfd. Aufwendungen im Soll / der lfd. Ertrge im Haben bertrag der Salden an die Erfolgsrechnung
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Fhren der Erfolgskonten (Schema)
56
Aufwand S H Ertrag S H
Laufende Aufwen- dungen
Saldo der Aufwen- dungen
Laufende Ertrge
Saldo der Ertrge
Erfolgsrechnung
Aufwen- dungen
Ertrge Gewinn
Bilanz
Verbindlichk Vermgen
Eigenkapital
Gewinn
Erffnung der Erfolgs- konten mit Null Verbuchung der lfd. Aufwendungen im Soll / der lfd. Ertrge im Haben bertrag der Salden an die Erfolgsrechnung bertrag des Saldos an die Bilanz als Bestandteil des Eigenkapitals
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3.3 Buchungsstze
Prof. Schiller BuR 57
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Buchungsstze
Von jeder buchungsrelevanten Transaktion sind immer 2 Konten betroffen
Zuerst wird die Sollbuchung genannt
Der klaren Sprache halber fgt man das Wort an ein
Danach wird die Habenbuchung genannt
Danach wird der Betrag genannt
Es wird immer netto verbucht
Beispiel: Der Kunde zahlt die Ware zum Verkaufspreis von 1000 zu 50% in bar und zu 50% per Maestro-Karte
Verbucht wird
1000 Kasse an 3200 Warenertrag (Handel) 500 1020 Bankguthaben an 3200 Warenertrag (Handel) 500
Prof. Schiller BuR 58
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Buchungsstze
Von jeder buchungsrelevanten Transaktion sind immer 2 Konten betroffen
Zuerst wird die Sollbuchung genannt
Der klaren Sprache halber fgt man das Wort an ein
Danach wird die Habenbuchung genannt
Danach wird der Betrag genannt
Es wird immer netto verbucht
Beispiel: Der Kunde zahlt die Ware zum Verkaufspreis von 1000 zu 50% in bar und zu 50% per Maestro-Karte
Variante 2, dasselbe zu schreiben
1000 Kasse an 500 1020 Bankguthaben an 500 3200 Warenertrag (Handel) 1000
Prof. Schiller BuR 59
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1230 Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial an 1000 Kasse 2000
Buchungsstze
Beispiel 1 (Fall 1, Aktivtausch, s.o.): Das Unternehmen kauft fr 2000 Franken Verbrauchsmaterial ein die Bezahlung erfolgt bar
Buchungssatz:
Prof. Schiller BuR 60
-
Buchungsstze
Beispiel 2 (Fall 2, Passivtausch, s.o.): Das Unternehmen wandelt einen kurzfristigen Bankkredit in Hhe von 30000 Franken in einen langfristigen Bankkredit gleicher Hhe um
Prof. Schiller BuR 61
2100 Bankschulden kurzfristig an 2400 Bankdarlehen 30000
-
Buchungsstze
Beispiel 3 (Fall 3, Bilanzverlngerung, s.o.): Das Unternehmen nimmt einen Hypothekenkredit in Hhe von 50000 Franken auf der Betrag wird durch die Bank auf das Bankkonto berwiesen
Prof. Schiller BuR 62
1020 Bankguthaben an 2440 Hypotheken 50000
-
Buchungsstze
Beispiel 4 (Fall 4, Bilanzverkrzung, s.o.): Das Unternehmen zahlt eine offene Lieferantenrechnungen in Hhe von 40000 Franken durch eine Bankberweisung
Prof. Schiller BuR 63
2000 Lieferanten-Kreditoren an 1020 Bankguthaben 40000
-
Buchungsstze
Beispiel 5 (Fall 7, Aufwand I, s.o.): Das Unternehmen entnimmt Waren im Wert von 40000 Franken vom Warenlager
Prof. Schiller BuR 64
4200 Warenaufwand (Handel) an 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand) 40000
-
Buchungsstze
Beispiel 6 (Fall 5, Ertrag I, s.o.): Das Unternehmen verkauft Waren zum Preis von 60000 Franken der Kaufpreis wird vertragsgemss im nchsten Jahr gezahlt
Prof. Schiller BuR 65
1100 Kunden-Debitoren an 3200 Warenertrag (Handel) 60000
-
Buchungsstze
Beispiel 7 (Fall 6, Ertrag II, s.o.): Eine Rckstellung im Wert von 25000 Franken wird aufgelst, da ein Prozess gewonnen wurde
Prof. Schiller BuR 66
2330 kurzfristige Rckstellungen an 8000 ausserordentlicher Ertrag 25000
-
Buchungsstze
Beispiel 8 (Fall 8, Aufwand II, s.o.): Eine Rckstellung im Wert von 30000 wird gebildet, da Garantieflle drohen
Prof. Schiller BuR 67
8010 ausserordentlicher Aufwand an 2330 kurzfristige Rckstellungen 30000
-
Beispiel Erffnungsbilanz
Prof. Schiller Financial Accounting 68
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
50000 50000 50000
50000 50000
50000 50000 50000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
50000
50000 50000
50000 50000
50000 50000 50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 0
Total 750000 Total 750000
-
Beispiel
Gegeben sind die folgenden 8 Buchungsstze
Prof. Schiller Financial Accounting 69
1. 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial an 1000 Kasse 2000
2. 2100 Bankschulden kurzfristig an 2400 Bankdarlehen 30000
3. 1020 Bankguthaben an 2440 Hypotheken 50000
4. 2000 Lieferanten-Kreditoren an 1020 Bankguthaben 40000
5. 4200 Warenaufwand an 1200 Warenlager 40000
6. 1100 Kunden-Debitoren an 3200 Warenertrag 60000
7. 2330 kurzfristige Rckstellungen an 8000 ausserordentlicher Ertrag 25000
8. 8010 ausserordentlicher Aufwand an 2330 kurzfristige Rckstellungen 30000
-
Relevante Bestandskonten
70
S 1000 Kasse H S 1020 Bankguthaben H
S 1100 Kunden-Debitoren H S 1200 Vorrte Handelswaren
(Warenbestand) H
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
S 2400 Bankdarlehen H S 2440 Hypotheken H
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
-
Relevante Erfolgskonten
Prof. Schiller BuR 71
S 4200 Warenaufwand H
S 8000 ausserordentlicher Ertrag H S 8010 ausserordentlicher Aufwand H
S 3200 Warenertrag H
-
Erffnung der Bestandskonten
72
S 1000 Kasse H
AB 50000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
AB 50000
S 2400 Bankdarlehen H
AB 50000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
AB 50000
-
73
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
AB 50000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
AB 50000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
AB 50000
1. 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial an 1000 Kasse 2000
-
74
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
2. 30000 AB 50000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
AB 50000
2. 30000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
AB 50000
2. 2100 Bankschulden kurzfristig an 2400 Bankdarlehen langfristig 30000
-
75
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000
3. 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
2. 30000 AB 50000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
AB 50000
2. 30000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
3. 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
AB 50000
3. 1020 Bankguthaben an 2440 Hypotheken 50000
-
76
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000 4. 40000
3. 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
2. 30000 AB 50000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
AB 50000
2. 30000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
3. 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
4. 40000 AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
AB 50000
4. 2000 Lieferanten-Kreditoren an 1020 Bankguthaben 40000
-
77
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000 4. 40000
3. 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000 5. 40000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
2. 30000 AB 50000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
AB 50000
2. 30000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
3. 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
4. 40000 AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
AB 50000
5. 4200 Warenaufwand an 1200 Warenbestand 40000
-
Prof. Schiller BuR 78
S 4200 Warenaufwand (Handel) H
5. 40000
S 8000 ausserordentlicher Ertrag H S 8010 ausserordentlicher Aufwand H
S 3200 Warenertrag (Handel) H
5. 4200 Warenaufwand an 1200 Warenbestand 40000
-
79
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000 4. 40000
3. 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
6. 60000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000 5. 40000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
2. 30000 AB 50000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
AB 50000
2. 30000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
3. 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
4. 40000 AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
AB 50000
6. 1100 Kunden-Debitoren an 3200 Warenertrag 60000
-
Prof. Schiller BuR 80
S 4200 Warenaufwand (Handel) H
5. 40000
S 8000 ausserordentlicher Ertrag H S 8010 ausserordentlicher Aufwand H
S 3200 Warenertrag (Handel) H
6. 60000
6. 1100 Kunden-Debitoren an 3200 Warenertrag 60000
-
81
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000 4. 40000
3. 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
6. 60000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000 5. 40000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
2. 30000 AB 50000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
AB 50000
2. 30000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
3. 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
4. 40000 AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
7. 25000 AB 50000
7. 2330 kurzfristige Rckstellungen an 8000 ausserordentlicher Ertrag 25000
-
Prof. Schiller BuR 82
S 4200 Warenaufwand (Handel) H
5. 40000
S 8000 ausserordentlicher Ertrag H
7. 25000
S 8010 ausserordentlicher Aufwand H
S 3200 Warenertrag (Handel) H
6. 60000
7. 2330 kurzfristige Rckstellungen an 8000 ausserordentlicher Ertrag 25000
-
83
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000 4. 40000
3. 50000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000
6. 60000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000 5. 40000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
2. 30000 AB 50000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
AB 50000
2. 30000
S 2440 Hypotheken H
AB 50000
3. 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
4. 40000 AB 50000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
7. 25000 AB 50000
8. 30000
8. 8010 ausserordentlicher Aufwand an 2330 kurzfristige Rckstellungen 30000
-
Prof. Schiller BuR 84
S 4200 Warenaufwand (Handel) H
5. 40000
S 8000 ausserordentlicher Ertrag H
7. 25000
S 8010 ausserordentlicher Aufwand H
8. 30000
S 3200 Warenertrag (Handel) H
6. 60000
8. 8010 ausserordentlicher Aufwand an 2330 kurzfristige Rckstellungen 30000
-
Abschluss Erfolgskonten
Prof. Schiller BuR 85
S 4200 Warenaufwand (Handel) H
5. 40000 Saldo 40000
S 8000 ausserordentlicher Ertrag H
Saldo 25000 7. 25000
S 8010 ausserordentlicher Aufwand H
8. 30000 Saldo 30000
S 3200 Warenertrag (Handel) H
Saldo 60000 6. 60000
3200 Warenertrag (Handel) an Erfolgsrechnung 60000
8000 a.o. Ertrag an Erfolgsrechnung 25000
Erfolgsrechnung an 4200 Warenaufwand (Handel) 40000
Erfolgsrechnung an 8010 a.o. Aufwand 30000
-
Abschluss Erfolgskonten
Prof. Schiller BuR 86
Aufwand Erfolgsrechnung Ertrag
Warenaufwand 40000 Warenertrag 60000
a.o. Aufwand 30000 a.o. Ertrag 25000
Gewinn 15000
3200 Warenertrag (Handel) an Erfolgsrechnung 60000
8000 a.o. Ertrag an Erfolgsrechnung 25000
Erfolgsrechnung an 4200 Warenaufwand (Handel) 40000
Erfolgsrechnung an 8010 a.o. Aufwand 30000
-
Abschluss Bestandskonten
87
S 1000 Kasse H
AB 50000 1. 2000
EB 48000
S 1020 Bankguthaben H
AB 50000 4. 40000
3. 50000 EB 60000
S 1100 Kunden-Debitoren H
AB 50000 EB 110000
6. 60000
S 1200 Vorrte Handelswaren (Warenbestand)
H
AB 50000 5. 40000
EB 10000
S 2100 Bankschulden kurzfristig H
2. 30000 AB 50000
EB 20000
S 2400 Bankdarlehen langfristig H
EB 80000 AB 50000
2. 30000
S 2440 Hypotheken H
EB 100000 AB 50000
3. 50000
S 2000 Lieferanten-Kreditoren H
4. 40000 AB 50000
EB 10000
S 1230 Hilfs- und Verbrauchsmaterial H
AB 50000 EB 52000
1. 2000
S 2330 kurzfristige Rckstellungen H
7. 25000 AB 50000
EB 55000 8. 30000
-
Abschluss Bestandskonten
Prof. Schiller BuR 88
Schlussbilanz an 1000 Kasse 48000
Schlussbilanz an 1020 Bankguthaben 60000
2000 Lieferanten-Kreditoren an Schlussbilanz 10000
2100 Bankschulden kurzfristig an Schlussbilanz 20000
-
Abschluss Erfolgsrechnung
Prof. Schiller BuR 89
Erfolgsrechnung an Jahresgewinn (Schlussbilanz)
15000
Bemerkung: Im Fall eines Verlusts wre gebucht worden
Jahresverlust (Schlussbilanz)
an Erfolgsrechnung 15000
Damit wre ein allflliger Jahresverlust eigentlich auf der Aktivseite der Schlussbilanz ausgewiesen worden. Laut OR 2013 muss er aber als Negativbetrag als Position 3d auf der Passivseite ausgewiesen werden was inhaltlich dasselbe ist. Den Buchungssatz ndert das nicht
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Ergebnis 1/2
Prof. Schiller Financial Accounting 90
Aktiven Passiven
Umlaufvermgen - Flssige Mittel und Wertschriften Kasse Bankguthaben kotierte Wertschriften - Forderungen Kunden-Debitoren brige Debitoren - Vorrte und angefangene Arbeiten Warenbestand Vorrte Rohstoffe Vorrte Hilfs- und Verbrauchsmaterial Fertigfabrikate Halbfabrikate - Aktive Rechnungsabgrenzung
48000 60000 50000
110000
50000
10000 50000 52000 50000 50000 50000
Fremdkapital kurzfristig - Kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen + Leistungen - Kurzfristige Finanzschulden Bankschulden kurzfristig - Andere kurzfristige Schulden - Passive Rechnungsabgrenzung Transitorische Passiven Kurzfristige Rckstellungen
Fremdkapital langfristig - Langfristige Finanzschulden Bankdarlehen Hypotheken - Andere langfristige Schulden
10000
20000 50000
50000 55000
80000 100000
50000
Anlagevermgen - Finanzanlagen - Mobile Sachanlagen - Immobile Sachanlagen - Immaterielle Anlagen
50000 50000 50000 50000
Eigenkapital - Kapital / Privat Aktienkapital - Reserven, Bilanzgewinn Reserven Jahresgewinn / -verlust
100000
250000 15000
Total 780000 Total 780000
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Ergebnis 2/2
Prof. Schiller BuR 91
Aufwand Erfolgsrechnung Ertrag
Warenaufwand 40000 Warenertrag 60000
a.o. Aufwand 30000 a.o. Ertrag 25000
Gewinn 15000