Doppik RLP Fragen der Rechnungsprüfung Teil I: Produkte – Ziele - Kennzahlen Pfalzakademie Mai...

Doppik RLPDoppik RLPFragen der RechnungsprüfungFragen der Rechnungsprüfung

Teil I: Produkte – Ziele - KennzahlenTeil I: Produkte – Ziele - Kennzahlen

Pfalzakademie Mai 2006Pfalzakademie Mai 2006

Gunnar SchwartingGunnar Schwarting

Doppik RLPDoppik RLPProdukte – Ziele - KennzahlenProdukte – Ziele - Kennzahlen

Vorbemerkungen:Vorbemerkungen:- Neue GemO ist am 2.3.06 im GVBl. Neue GemO ist am 2.3.06 im GVBl.

veröffentlichtveröffentlicht- GemHVO wird im Prinzip nach den GemHVO wird im Prinzip nach den

Vorschlägen des Doppik-Projektes Vorschlägen des Doppik-Projektes gestaltetgestaltet

- Start Doppik Start Doppik 1.1.2007/1.1.2008/1.1.20091.1.2007/1.1.2008/1.1.2009

- Gesamtabschluss spätestens Gesamtabschluss spätestens 1.1.20131.1.2013

- Achtung: Testat E-BilanzAchtung: Testat E-Bilanz


Vorbemerkungen:Vorbemerkungen:

Fortsetzung Doppik-Projekt I:Fortsetzung Doppik-Projekt I:- EigAnVOEigAnVO- GemO und GemHVOGemO und GemHVO- Kontierung/BilanzierungKontierung/Bilanzierung- BewertungBewertung- ZahlungsabwicklungZahlungsabwicklung- Organisation RechnungswesenOrganisation Rechnungswesen- Produkt-/Kontenrahmen, Produkt-/Kontenrahmen,

AbschreibungenAbschreibungen


Vorbemerkungen:Vorbemerkungen:

Fortsetzung Doppik-Projekt II:Fortsetzung Doppik-Projekt II:- AnhangAnhang- RechenschaftsberichtRechenschaftsbericht- BeteiligungsberichtBeteiligungsbericht- HaushaltsplanHaushaltsplan- PrüfungsberichtPrüfungsbericht- Unterjährige BerichterstattungUnterjährige Berichterstattung


ProdukteProdukte ZieleZiele KennzahlenKennzahlen


Ziele

RessourcenBudgets

KostenrechnungControlling

MengeQualität

Verantwortung

Produktions-prozess

ProduktDas Produkt im Mittelpunkt

Politik

Organisation

„Internal Audit“

HaushaltLeistung

Personalmanagement

Rechnungs-prüfung


70%

30%

Extern

Intern

Verteilung externer und interner ProdukteIn Ingelheim

Wie werdendiese 30% inder Kosten-rechnung behandelt?


1 Zentrale Verwaltung1 Zentrale Verwaltung……

2 Schule und Kultur2 Schule und Kultur……

3 Soziales und Jugend3 Soziales und Jugend……

4 Gesundheit und Sport4 Gesundheit und Sport……

5 Gestaltung der Umwelt5 Gestaltung der Umwelt 51 Räumliche Planung und Entwicklung51 Räumliche Planung und Entwicklung 52 Bauen und Wohnen52 Bauen und Wohnen 53 Ver- und Entsorgung53 Ver- und Entsorgung 54 Verkehrsflächen und –anlagen, ÖPNV54 Verkehrsflächen und –anlagen, ÖPNV 55 Natur- und Landschaftspflege55 Natur- und Landschaftspflege 56 Umweltschutz56 Umweltschutz 57 Wirtschaft und Tourismus57 Wirtschaft und Tourismus6 Zentrale Finanzdienstleistungen6 Zentrale Finanzdienstleistungen

Produktplan nach GemHVO

WeitereGliederungörtlich


Bereich

Gruppe

Produkt

Leistung

Jugend, Sport, Kultur

Jugend

Kita 1

Bitburg München

Schul- und Kultusref.

Bildung, Erziehung…

Städt. Kita

Der Detaillierungsgrad hängt von der Verwaltungsgröße ab


Produktbeschreibungen zwischen Kürze…Produktbeschreibungen zwischen Kürze…::

Amt für Öffentlichkeitsarbeit (Amt 13)Amt für Öffentlichkeitsarbeit (Amt 13)Produkt: InternetangebotProdukt: InternetangebotKurzbeschreibung:Kurzbeschreibung:

Redaktion, Screendesign und inhaltliche Redaktion, Screendesign und inhaltliche Koordination des kommunalen InternetangebotsKoordination des kommunalen Internetangebots

Welches Ziel lässt sich damit verknüpfen?Welches Ziel lässt sich damit verknüpfen?

Quelle: Stadt HeidelbergQuelle: Stadt Heidelberg


Und epischer Breite: Und epischer Breite: (Beschreibung und Ziele vermengt)(Beschreibung und Ziele vermengt)Produkt: Bildung, Erziehung und Betreuung in städtischen KindergartengruppenProdukt: Bildung, Erziehung und Betreuung in städtischen KindergartengruppenKurzbeschreibung:Kurzbeschreibung:

In ... städtischen Kindertageseinrichtungen einschließlich Kooperationseinrichtungen werden ... Plätze in In ... städtischen Kindertageseinrichtungen einschließlich Kooperationseinrichtungen werden ... Plätze in Kindergartengruppen (Stichtag: ...) angeboten.Kindergartengruppen (Stichtag: ...) angeboten.Kindergartengruppen sind elementare Bildungs-, Erziehungs- und Betreuungseinrichtungen für Kinder in der Regel im Kindergartengruppen sind elementare Bildungs-, Erziehungs- und Betreuungseinrichtungen für Kinder in der Regel im Alter von 3-6 Jahren.Alter von 3-6 Jahren.Das Kindergartenangebot orientiert sich an den Bedarfslagen und Lebenswelten von Kindern und ihren Familien. Das Kindergartenangebot orientiert sich an den Bedarfslagen und Lebenswelten von Kindern und ihren Familien. Wesentliche Punkte sind:Wesentliche Punkte sind:

• Umsetzung der ElementarpädagogikUmsetzung der Elementarpädagogik• Ganzheitliche Pädagogik für alle Kinder, die sich nach aktuellen, wissenschaftlichen Erkenntnissen und Ganzheitliche Pädagogik für alle Kinder, die sich nach aktuellen, wissenschaftlichen Erkenntnissen und

Entwicklungen der Entwicklungen der Pädagogik Pädagogik richtetrichtet• Enge Zusammenarbeit mit den PersonensorgeberechtigtenEnge Zusammenarbeit mit den Personensorgeberechtigten• Vernetzung mit FachdienstenVernetzung mit Fachdiensten• Stadtteil- und GemeinwesenarbeitStadtteil- und Gemeinwesenarbeit• ÖffentlichkeitsarbeitÖffentlichkeitsarbeit• Präventionsarbeit, insbesondere Gewalt- und SuchtpräventionPräventionsarbeit, insbesondere Gewalt- und Suchtprävention

Angesichts der derzeitigen gesellschaftlichen Entwicklung stehen die Kindergärten vor großen Herausforderungen Angesichts der derzeitigen gesellschaftlichen Entwicklung stehen die Kindergärten vor großen Herausforderungen sowohl in qualitativer als auch in quantitativer Hinsicht:sowohl in qualitativer als auch in quantitativer Hinsicht:

• Eltern fordern die Vereinbarkeit mit Familie und BerufEltern fordern die Vereinbarkeit mit Familie und Beruf• Die Lebenswelten der Kinder haben sich wie die übrige Welt stark verändertDie Lebenswelten der Kinder haben sich wie die übrige Welt stark verändert• Die PISA-Studie zum weltweiten Leistungsvergleich deutscher Schülerinnen und Schüler macht deutlich, dass Die PISA-Studie zum weltweiten Leistungsvergleich deutscher Schülerinnen und Schüler macht deutlich, dass

die die pädagogische Arbeit in den Kindertageseinrichtungen im Gesamtzusammenhang des deutschen pädagogische Arbeit in den Kindertageseinrichtungen im Gesamtzusammenhang des deutschen Bildungssystems eine Bildungssystems eine besondere elementare Bedeutung hat. Die derzeitigen Überlegungen der Staatsregierung zur besondere elementare Bedeutung hat. Die derzeitigen Überlegungen der Staatsregierung zur Umsetzung des in Diskussion Umsetzung des in Diskussion befindlichen Erziehungs- und Bildungsplans wird weitreichende Folgen für die Arbeit in befindlichen Erziehungs- und Bildungsplans wird weitreichende Folgen für die Arbeit in städtischen Kindergartengruppen städtischen Kindergartengruppen haben.haben.

• Der Anspruch auf einen Kindergartenplatz ab dem 3. Geburtstag bis zur Einschulung wird vermehrt von den Der Anspruch auf einen Kindergartenplatz ab dem 3. Geburtstag bis zur Einschulung wird vermehrt von den Eltern Eltern eingefordert. Ebenso verändert die bevorstehende Entzerrung der Erziehungspause die Bedarfssituation.eingefordert. Ebenso verändert die bevorstehende Entzerrung der Erziehungspause die Bedarfssituation.

Quelle: Stadt MünchenQuelle: Stadt München


Die Produktbeschreibung erfolgt auf derDie Produktbeschreibung erfolgt auf der

Fachebene, aber:Fachebene, aber:

1. Die beiden Beispiele zeigen 1. Die beiden Beispiele zeigen Koordination auf zentraler Ebene ist wichtigKoordination auf zentraler Ebene ist wichtigUmfang und Art des Inhalts vorgeben?Umfang und Art des Inhalts vorgeben?

2. Produkte sind nicht statisch 2. Produkte sind nicht statisch Die Beschreibung muss angepasst werden Die Beschreibung muss angepasst werden

(Bsp. Biometrischer Ausweis)(Bsp. Biometrischer Ausweis)

3. Produkt ≠ Arbeitsplatzbeschreibung3. Produkt ≠ Arbeitsplatzbeschreibung


EinführungEinführung ProdukteProdukte ZieleZiele KennzahlenKennzahlen


Wer befindet über Ziele?Wer befindet über Ziele?[Vorab – viele Ziele extern gesetzt][Vorab – viele Ziele extern gesetzt] Politik (Wahlprogramm?)Politik (Wahlprogramm?) Verwaltungsführung (Strategisches Verwaltungsführung (Strategisches

Management)Management) Verwaltung (Mehrjahresprogramme, z.B. Verwaltung (Mehrjahresprogramme, z.B.

Gebäudesanierung, Straßenausbesserung, Gebäudesanierung, Straßenausbesserung, Personalkonzept)Personalkonzept)

Bürgerschaft (Leitbildprozess, Bürgerschaft (Leitbildprozess, Begehren/Entscheid)Begehren/Entscheid)


Aber wie werden daraus konkreteAber wie werden daraus konkrete

Handlungsleitlinien?Handlungsleitlinien?

Dies bleibt im wesentlichen Aufgabe der Dies bleibt im wesentlichen Aufgabe der Verwaltung (mit dem Beschluss über den Verwaltung (mit dem Beschluss über den Haushalt akzeptiert sie der Rat)Haushalt akzeptiert sie der Rat)


Beispiele für quantitative Ziele:Beispiele für quantitative Ziele:

Mengenziele (Anzahl der Plätze in Heimen)Mengenziele (Anzahl der Plätze in Heimen)

Wertziele (Verkaufserlöse Bauland)Wertziele (Verkaufserlöse Bauland)

Zeitziele (Bearbeitungsdauer von Anträgen)Zeitziele (Bearbeitungsdauer von Anträgen)

Kostenziele (Zielkosten/Kostendeckungsgrad)Kostenziele (Zielkosten/Kostendeckungsgrad)

Sollten der KLR zu entnehmen seinSollten der KLR zu entnehmen sein


Beispiele für qualitative Ziele:Beispiele für qualitative Ziele:

BürgerzufriedenheitBürgerzufriedenheit

Qualität von VerwaltungsleistungenQualität von Verwaltungsleistungen

Flexibilität einer Verwaltung („one stop agency“)Flexibilität einer Verwaltung („one stop agency“)

Transparenz kommunalen HandelnsTransparenz kommunalen Handelns

Überprüfung außerhalb der KLRÜberprüfung außerhalb der KLR


Ziele werden umgesetzt in Ziele werden umgesetzt in Zielvereinbarungen Zielvereinbarungen Was soll im Was soll im Zeitraum … erreicht werden?Zeitraum … erreicht werden?

Messlatte für Erfolg Messlatte für Erfolg

Aber:Aber: Wer definiert/akzeptiert die Höhe der Latte?Wer definiert/akzeptiert die Höhe der Latte?

Wie hoch sollte sie denn liegen?Wie hoch sollte sie denn liegen?

Niedrig? oder Unerreichbar hoch?Niedrig? oder Unerreichbar hoch?

Wird die Höhe jährlich angepasst?Wird die Höhe jährlich angepasst?


ZielZiel Operationa-Operationa-lisierunglisierung

ArtArt

VerbesserungVerbesserungBrandschutzBrandschutz

95% der Ein-sätze 95% der Ein-sätze in 8 Min.in 8 Min.

Sachziel, quant. Sachziel, quant. ZeitzielZeitziel

Mehr Jugendl. in Mehr Jugendl. in BibliothekBibliothek

30% < 18 1 x 30% < 18 1 x jährlich in Bibl.jährlich in Bibl.

Sachziel, quant. Sachziel, quant. MengenzielMengenziel

Bürgerfrdl. Bürgerfrdl. Baugenehmig.Baugenehmig.

85% der Anträge 85% der Anträge in … erledigt: in … erledigt: Direkt im InternetDirekt im Internet

Sach- und FormalSach- und FormalQuant. ZeitzielQuant. ZeitzielQual. Transpar.Qual. Transpar.

Wirtschaftl. Wirtschaftl. ZahlungsverkehrZahlungsverkehr

O Kosten je O Kosten je Posten … EuroPosten … Euro

Formalziel, quant. Formalziel, quant. KostenzielKostenziel

Internetauftritt Internetauftritt verbessernverbessern

Barrierefrei Barrierefrei mehr Nutzermehr Nutzer

Formalziel, quant. Formalziel, quant. Mengenziel, qual.Mengenziel, qual.


Konkrete Ziele in einer Gemeinde:Konkrete Ziele in einer Gemeinde: Wohnen im Alter – Evaluation von Wohnen im Alter – Evaluation von

StandortenStandorten Besuch von Migrationsvereinen durch Besuch von Migrationsvereinen durch

den Gemeinderatden Gemeinderat Anpassung Qualitätsstandards Anpassung Qualitätsstandards

KindergärtenKindergärten Schätzung Liegenschaften Schätzung Liegenschaften

FinanzvermögenFinanzvermögen


Konkrete Ziele in einer Gemeinde:Konkrete Ziele in einer Gemeinde: Einführung Informatik-Lehrplan Primar- Einführung Informatik-Lehrplan Primar-

und Sekundarstufeund Sekundarstufe Behebung Sicherheitsmängel Behebung Sicherheitsmängel

gemeindliche Liegenschaftengemeindliche Liegenschaften Bekämpfung Starkstrom-FreileitungBekämpfung Starkstrom-Freileitung

Quelle: Einwohnergemeinde Baar (CH) „Umsetzbar – unsere Quelle: Einwohnergemeinde Baar (CH) „Umsetzbar – unsere Massnahmen 2006Massnahmen 2006


EinführungEinführung ProdukteProdukte ZieleZiele KennzahlenKennzahlen


Kennzahlen dienen dazu,Kennzahlen dienen dazu, Die Zielerreichung zu überprüfenDie Zielerreichung zu überprüfen Verbesserungspotentiale zu erkennenVerbesserungspotentiale zu erkennen Ziele ggf. zu korrigierenZiele ggf. zu korrigieren


Typische KennzahlenTypische Kennzahlen

Veränderung eines Wertes um x% p.a.Veränderung eines Wertes um x% p.a. Höhe eines Wertes je EinwohnerHöhe eines Wertes je Einwohner Anteil eines Wertes an einer GesamtgrößeAnteil eines Wertes an einer Gesamtgröße


Typische Vergleiche:Typische Vergleiche:

Veränderung im ZeitablaufVeränderung im Zeitablauf Verfehlen/Überschreiten eines Verfehlen/Überschreiten eines

NormwertesNormwertes Position im interkommunalen VergleichPosition im interkommunalen Vergleich

„„Benchmarking“Benchmarking“


Schlüsselzahlen (Auszug):Schlüsselzahlen (Auszug): Kostendeckungsgrad JugendherbergeKostendeckungsgrad Jugendherberge Straßenunterhaltung Kosten je qmStraßenunterhaltung Kosten je qm Grünflächenunterhaltung Kosten je qmGrünflächenunterhaltung Kosten je qm Kostendeckungsgrad Wasser/AbwasserKostendeckungsgrad Wasser/Abwasser Bruttokosten je Kind in der VorschuleBruttokosten je Kind in der Vorschule Bruttokosten je Tag je Platz Pflegeheim usf.Bruttokosten je Tag je Platz Pflegeheim usf.

Jeweils als ZeitreiheJeweils als Zeitreihe

Quelle: Skurups Kommun (S) Quelle: Skurups Kommun (S) Årsredovisning 2004Årsredovisning 2004


Der Umgang mit Kennzahlen muss Der Umgang mit Kennzahlen muss

Sorgsam erfolgen Sorgsam erfolgen Gefahr plakativer Gefahr plakativer

Diskussion (s. Umgang mit „Städtehitlisten“)Diskussion (s. Umgang mit „Städtehitlisten“)

Sorgsam innerhalb Verwaltung Sorgsam innerhalb Verwaltung undund Rat Rat

Begründungszwang steigtBegründungszwang steigt

Sachverhalte müssen vergleichbar sein und Sachverhalte müssen vergleichbar sein und

bei längerfristiger Betrachtung auch bleibenbei längerfristiger Betrachtung auch bleiben


Teil II: Organisation RechnungswesenTeil II: Organisation Rechnungswesen



Doppik RLPDoppik RLPRechnungswesenRechnungswesen

Rechnungswesen

HaushaltsplanungFinanz-

buchführungKosten- und

Leistungsrechnung

Geschäfts-buchführung

Zahlungs-abwicklung

Controlling

34

1

2

5

6


GeschäftsbuchführungGeschäftsbuchführung1: 1: wie bisher – aber Anordnung zentral (oder wie bisher – aber Anordnung zentral (oder

dezentral)? dezentral)? Zahlungsabwicklung = FinanzhaushaltZahlungsabwicklung = Finanzhaushalt

2: 2: Buchung der Rechnungsvorgänge in die Kosten- Buchung der Rechnungsvorgänge in die Kosten- und Leistungsrechnung jetzt für alle Vorgänge – und Leistungsrechnung jetzt für alle Vorgänge – zentral (oder dezentral)? Vorschlag: monatlich zentral (oder dezentral)? Vorschlag: monatlich Was geschieht mit den bisherigen Was geschieht mit den bisherigen kostenrechnenden Einrichtungen?kostenrechnenden Einrichtungen?

4:4: Daten für die unterjährige BerichterstattungDaten für die unterjährige Berichterstattung


GeschäftsbuchführungGeschäftsbuchführung

Neu: zusätzliche Buchung ErgebnishaushaltNeu: zusätzliche Buchung Ergebnishaushalt

Neu: Ersterfassung Vermögen, Fortschreibung Neu: Ersterfassung Vermögen, Fortschreibung Verzeichnis, regelmäßige Nachinventur – wer ist Verzeichnis, regelmäßige Nachinventur – wer ist verantwortlich?verantwortlich?


GeschäftsbuchführungGeschäftsbuchführung

Neu: Bereitstellung Daten für den Neu: Bereitstellung Daten für den Jahresabschluss/Gesamtabschluss (Bilanz + Jahresabschluss/Gesamtabschluss (Bilanz + Anhang), einige Beispiele:Anhang), einige Beispiele:

• Anlagen im BauAnlagen im Bau• Aktivierbare EigenleistungenAktivierbare Eigenleistungen• Aktivierbare BauzinsenAktivierbare Bauzinsen• Übernahme Daten Stiftungen/Eigenbetriebe/Forst etc.Übernahme Daten Stiftungen/Eigenbetriebe/Forst etc.• AnlagenübersichtAnlagenübersicht• ForderungsübersichtForderungsübersicht• Aktive und passive RechnungsabgrenzungAktive und passive Rechnungsabgrenzung


GeschäftsbuchführungGeschäftsbuchführung• Sonderposten Auflösung und NeubildungSonderposten Auflösung und Neubildung• Anpassung RückstellungenAnpassung Rückstellungen• Abschluss ErgebnishaushaltAbschluss Ergebnishaushalt• Abschlüsse TeilergebnishaushalteAbschlüsse Teilergebnishaushalte• Abschluss FinanzhaushaltAbschluss Finanzhaushalt• Abschlüsse TeilfinanzhaushalteAbschlüsse Teilfinanzhaushalte

Daten für den Rechenschafts-/LageberichtDaten für den Rechenschafts-/Lagebericht


Kosten- und Leistungsrechnung:Kosten- und Leistungsrechnung:

3: 3: Lieferung von Informationen für die unterjährige Lieferung von Informationen für die unterjährige BerichterstattungBerichterstattung

6:6: Lieferung von Daten für die Lieferung von Daten für die Verrechnungspositionen in den TeilhaushaltenVerrechnungspositionen in den Teilhaushalten

Neu: Aufbereitung der Daten für die Erstellung von Neu: Aufbereitung der Daten für die Erstellung von KennzahlenKennzahlen


Controlling:Controlling: Unterjährige Berichterstattung Unterjährige Berichterstattung

Zielerreichung/KennzahlenZielerreichung/Kennzahlen Auswertung Zielerreichung/Kennzahlen für Auswertung Zielerreichung/Kennzahlen für

Jahresabschluss/LageberichtJahresabschluss/Lagebericht Formulierung Ziele/Kennzahlen für den Haushalt Formulierung Ziele/Kennzahlen für den Haushalt

(5)(5)


GemeindekasseGemeindekasse

s. Musterdienstanweisung des Fachverbandess. Musterdienstanweisung des Fachverbandes

Doppik RLPDoppik RLPFragen der RechnungsprüfungFragen der RechnungsprüfungTeil III: RechenschaftsberichtTeil III: Rechenschaftsbericht



Doppik RLPDoppik RLPRechenschaftsberichtRechenschaftsbericht

Grundsatz des „true and fair view“Grundsatz des „true and fair view“

§ 289 HGB§ 289 HGB

DRS 15DRS 15


Jahresabschluss = monetäres Ergebnis der Jahresabschluss = monetäres Ergebnis der RechnungsperiodeRechnungsperiode

Rechenschaftsbericht = quantitative und Rechenschaftsbericht = quantitative und qualitative Informationen zu Finanz- und qualitative Informationen zu Finanz- und LeistungsdatenLeistungsdaten

Der Rechenschaftsbericht ist Der Rechenschaftsbericht ist nichtnicht Bestandteil, sondern AnlageBestandteil, sondern Anlage


Funktion des Rechenschaftsberichts:Funktion des Rechenschaftsberichts: Sachverhalte erläutern, die nicht in der Sachverhalte erläutern, die nicht in der

Bilanz aufgeführt sind,Bilanz aufgeführt sind, Sachverhalte erläutern, die sich nicht in Sachverhalte erläutern, die sich nicht in

Geldgrößen ausdrücken lassenGeldgrößen ausdrücken lassen


Im Unternehmen erfüllt der Lagebericht weitere Funktionen:Im Unternehmen erfüllt der Lagebericht weitere Funktionen:„„Innovation und Vielfalt miteinander zu verknüpfen Innovation und Vielfalt miteinander zu verknüpfen heißt für uns, Voraussetzungen zu schaffen, die uns im heißt für uns, Voraussetzungen zu schaffen, die uns im weltweiten Wettbewerb als Arbeitgeber interessant weltweiten Wettbewerb als Arbeitgeber interessant machen für vielseitige Mitarbeiter mit unterschiedlichen machen für vielseitige Mitarbeiter mit unterschiedlichen Stärken und Talenten. Für diese Mitarbeiter wollen wir Stärken und Talenten. Für diese Mitarbeiter wollen wir die richtige Mischung aus Verlässlichkeit und Freiräumen die richtige Mischung aus Verlässlichkeit und Freiräumen bieten, so dass sie sich gerne für die BASF engagieren bieten, so dass sie sich gerne für die BASF engagieren und ihre Stärken voll zur Wirkung bringen. Wir wollen, und ihre Stärken voll zur Wirkung bringen. Wir wollen, dass sie eine Teamkultur vorfinden und mitgestalten, in dass sie eine Teamkultur vorfinden und mitgestalten, in der wir unsere strategischen Ziele erreichen: eine der wir unsere strategischen Ziele erreichen: eine Prämie auf die Kapitalkosten zu verdienen, den Erfolg Prämie auf die Kapitalkosten zu verdienen, den Erfolg unserer Kunden zu unterstützen und die nachhaltige unserer Kunden zu unterstützen und die nachhaltige Entwicklung der BASF voranzutreiben.Entwicklung der BASF voranzutreiben.

Quelle:Quelle: Unternehmensbericht 2004 der BASFUnternehmensbericht 2004 der BASF


Unrealistisch – oder kommunale Unrealistisch – oder kommunale Zukunftsmusik?Zukunftsmusik?


Inhalt des Rechenschaftsberichts (§ 49 Inhalt des Rechenschaftsberichts (§ 49 GemHVO-E neu RLP) I:GemHVO-E neu RLP) I:

Ein den tatsächlichen Verhältnissen Ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild (Abs. 1 Satz 1)entsprechendes Bild (Abs. 1 Satz 1)

Überblick Jahresabschluss/Rechenschaft Überblick Jahresabschluss/Rechenschaft Haushaltswirtschaft (Abs. 2 Satz 2)Haushaltswirtschaft (Abs. 2 Satz 2)

Analyse der Finanzlage im Hinblick auf Analyse der Finanzlage im Hinblick auf Aufgabenerfüllung (Abs. 2 Satz 1)Aufgabenerfüllung (Abs. 2 Satz 1)

Ziele und Kennzahlen (Abs. 2 Satz 2)Ziele und Kennzahlen (Abs. 2 Satz 2)


Inhalt des Lageberichts (§ 49 GemHVO-E neu Inhalt des Lageberichts (§ 49 GemHVO-E neu RLP) II:RLP) II:

Wichtige Vorgänge nach Abschluss des Wichtige Vorgänge nach Abschluss des Haushaltsjahres (Abs. 3 Nr. 1)Haushaltsjahres (Abs. 3 Nr. 1)

Chancen und Risiken der Entwicklung der Chancen und Risiken der Entwicklung der Gemeinde (Abs. 3 Nr. 2)Gemeinde (Abs. 3 Nr. 2)

Bilanzkennzahlen: S. Vorschlag SalzgitterBilanzkennzahlen: S. Vorschlag Salzgitter


Beispiel für Chancen und Risiken:Beispiel für Chancen und Risiken:Ausgangslage: Dramatisch sinkende ÜberschüsseAusgangslage: Dramatisch sinkende Überschüsse

„„Es ist noch eine beachtliche Wegstrecke, bis der Es ist noch eine beachtliche Wegstrecke, bis der (kommunale) Sektor eine zufriedenstellende (kommunale) Sektor eine zufriedenstellende Finanzwirtschaft aufweist, um den Herausforderungen zu Finanzwirtschaft aufweist, um den Herausforderungen zu begegnen. Um den Veränderungen in der Alterspyramide, begegnen. Um den Veränderungen in der Alterspyramide, dem Investitionsbedarf und den hohen Pensionskosten dem Investitionsbedarf und den hohen Pensionskosten Rechnung zu tragen, muss der Überschuss größer werden. Rechnung zu tragen, muss der Überschuss größer werden. Wenn der (kommunale) Sektor auf Sicht eine solide Wenn der (kommunale) Sektor auf Sicht eine solide Finanzwirtschaft ohne Steuererhöhungen aufweisen soll, ist Finanzwirtschaft ohne Steuererhöhungen aufweisen soll, ist der Korridor für Zuwächse geringer als in der der Korridor für Zuwächse geringer als in der Vergangenheit.“Vergangenheit.“

Quelle: Skurups Kommun Quelle: Skurups Kommun Årsredovisning 2004 – Skurup hat 14.000 Årsredovisning 2004 – Skurup hat 14.000 EinwohnerEinwohner


Der Gesamtrechenschaftsbericht (§ 59 GemHVO-E Der Gesamtrechenschaftsbericht (§ 59 GemHVO-E neu RLP)neu RLP)

Aus dem Lagebericht der Stadt Norrköping:Aus dem Lagebericht der Stadt Norrköping:„„Die zukünftige ökonomische Entwicklung des Die zukünftige ökonomische Entwicklung des

Kommunalkonzerns Norrköping hängt vor allem vom Kommunalkonzerns Norrköping hängt vor allem vom Niveau der Ergebnisse der Kommune selbst und der Niveau der Ergebnisse der Kommune selbst und der Hyresbostäder AB ab. Diese zwei dominieren nunmehr Hyresbostäder AB ab. Diese zwei dominieren nunmehr innerhalb des Kommunalkonzerns. Hyresbostäder erzielt innerhalb des Kommunalkonzerns. Hyresbostäder erzielt ein negatives Ergebnis von 35 Mio. SEK. Das sind 50 Mio. ein negatives Ergebnis von 35 Mio. SEK. Das sind 50 Mio. SEK mehr als früher auf Grund des SEK mehr als früher auf Grund des Unterhaltungsaufwandes für die Gebäude. Die Kommune Unterhaltungsaufwandes für die Gebäude. Die Kommune rechnet für 2005 mit einem Nullergebnis.“rechnet für 2005 mit einem Nullergebnis.“

BeteiligungscontrollingBeteiligungscontrolling

Quelle: Norrköpings Kommun Quelle: Norrköpings Kommun Årsredovisning 2004 – Norrköping hat Årsredovisning 2004 – Norrköping hat 124.000 Einwohner124.000 Einwohner


Teil IV: BilanzkennzahlenTeil IV: Bilanzkennzahlen



Doppik RLPDoppik RLPBilanzkennzahlenBilanzkennzahlen

Beispiel 1:Beispiel 1:

SAZ – Salzgitteraner AnalyseZahlenSAZ – Salzgitteraner AnalyseZahlen Vermögensstruktur (5 Einzelkennzahlen) Vermögensstruktur (5 Einzelkennzahlen) Kapitalstruktur (6 + 2 Einzelkennzahlen)Kapitalstruktur (6 + 2 Einzelkennzahlen) Finanzstruktur/Liquidität (8 Einzelkennzahlen)Finanzstruktur/Liquidität (8 Einzelkennzahlen) Ertrags-/Aufwandstruktur (7 Einzelkennzahlen)Ertrags-/Aufwandstruktur (7 Einzelkennzahlen)



DST-Kennzahlengitter (im Entwurf)DST-Kennzahlengitter (im Entwurf) Ergebniskennzahlen (zum Ergebnishaushalt - 25 Ergebniskennzahlen (zum Ergebnishaushalt - 25

Einzelkennzahlen)Einzelkennzahlen) Finanzkennzahlen (zum Finanzhaushalt - 8 Finanzkennzahlen (zum Finanzhaushalt - 8

Einzelkennzahlen)Einzelkennzahlen) Bilanzkennzahlen (28 Einzelkennzahlen)Bilanzkennzahlen (28 Einzelkennzahlen) Globale Kennzahlen (18 Einzelkennzahlen - i.d.R. Globale Kennzahlen (18 Einzelkennzahlen - i.d.R.

pro Kopf)pro Kopf)



Schweiz – bis 2005 lediglich 5 Schweiz – bis 2005 lediglich 5 Finanzkennzahlen, ab 2006 kommen 2 Finanzkennzahlen, ab 2006 kommen 2 weitere hinzuweitere hinzu

Vergleich aller KantoneVergleich aller Kantone


Beispiel 3-1:Beispiel 3-1: Selbstfinanzierungsgrad = Selbstfinanzierungsgrad =

(Selbstfinanzierung*100)/Nettoinvestitionen(Selbstfinanzierung*100)/NettoinvestitionenSelbstfinanzierung:Selbstfinanzierung:

+ Abschreibungen+ Abschreibungen + Überschuss Ergebnishaushalt+ Überschuss Ergebnishaushalt - Fehlbetrag Ergebnishaushalt- Fehlbetrag Ergebnishaushalt

NettoinvestitionenNettoinvestitionen + Bruttoauszahlungen Investitionen+ Bruttoauszahlungen Investitionen - Einzahlungen für Investitionen- Einzahlungen für Investitionen

Ziel: > 100% - 2002: 24,0% bis 444,3%Ziel: > 100% - 2002: 24,0% bis 444,3%


Beispiel 3-2:Beispiel 3-2: Selbstfinanzierungsanteil = Selbstfinanzierungsanteil =

(Selbstfinanzierung*100)/Finanzertrag(Selbstfinanzierung*100)/Finanzertrag

Selbstfinanzierung (s. vorige Folie)Selbstfinanzierung (s. vorige Folie)

FinanzertragFinanzertrag + Ertrag der laufenden Rechnung (ordentliche + Ertrag der laufenden Rechnung (ordentliche

Erträge)Erträge) (- Durchlaufende Mittel)(- Durchlaufende Mittel) (- Innere Verrechnungen)(- Innere Verrechnungen)

Ziel: > 20% - 2002: 4,0% bis 20,8%Ziel: > 20% - 2002: 4,0% bis 20,8%


Beispiel 3-3:Beispiel 3-3: Kapitaldienstanteil = Kapitaldienstanteil =

(Kapitaldienst*100)/Finanzertrag(Kapitaldienst*100)/FinanzertragKapitaldienst (s. vorige Folie)Kapitaldienst (s. vorige Folie)

+ Zinsaufwand+ Zinsaufwand + ord. Abschreibungen+ ord. Abschreibungen - Nettovermögensertrag- Nettovermögensertrag + Aufwand für Liegenschaften des Finanzvermögens + Aufwand für Liegenschaften des Finanzvermögens

(fiskalischer Grundbesitz)(fiskalischer Grundbesitz) +/-Buchgewinne+/-Buchgewinne

Finanzertrag (s. vorige Folie)Finanzertrag (s. vorige Folie)Ziel: < 15% - 2002: - 2,3% bis 17,3%Ziel: < 15% - 2002: - 2,3% bis 17,3%


Beispiel 3-4:Beispiel 3-4: Zinsbelastungsanteil = Zinsbelastungsanteil =

(Nettozinsen*100)/Finanzertrag(Nettozinsen*100)/FinanzertragKapitaldienst (s. vorige Folie)Kapitaldienst (s. vorige Folie)

+ Zinsaufwand+ Zinsaufwand - Nettovermögensertrag- Nettovermögensertrag + Aufwand für Liegenschaften des Finanzvermögens + Aufwand für Liegenschaften des Finanzvermögens

(fiskalischer Grundbesitz)(fiskalischer Grundbesitz) +/-Buchgewinne+/-Buchgewinne

Finanzertrag (s. vorige Folie)Finanzertrag (s. vorige Folie)Ziel: < 2% - 2002: -7,9% bis 6,5%Ziel: < 2% - 2002: -7,9% bis 6,5%


Beispiel 3-5:Beispiel 3-5: Nettoschuld je Einwohner = Nettoschuld je Einwohner =

Nettoschuld/EinwohnerNettoschuld/Einwohner

NettoschuldNettoschuld + Finanzvermögen+ Finanzvermögen - Fremdkapital- Fremdkapital

Ziel: < 5000 chf – 2002: 0 bis 18.421Ziel: < 5000 chf – 2002: 0 bis 18.421


Folgen von Kennzahlen – Rating?Folgen von Kennzahlen – Rating?Das Beispiel Schweiz:Das Beispiel Schweiz:

AAA – 3 KantoneAAA – 3 Kantone

AA+ - 8 KantoneAA+ - 8 Kantone

AA - 5 KantoneAA - 5 Kantone

AA- - 5 KantoneAA- - 5 Kantone

A+ - 2 KantoneA+ - 2 Kantone

A - 3 KantoneA - 3 Kantone

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