JAARWISSEL WEBTRAINING Webinar... · 2014-12-08 · Jaarwissel webtraining 08 | 12 | 2014...

JAARWISSEL WEBTRAINING

Loes Hofstede / Remco Amesz Utrecht 08 | 12 | 2014

Wet- en regelgeving 2015

08 | 12 | 2014 Jaarwissel webtraining

INHOUD (1)

Heffingskortingen

Schijventarief 2015

Tabel bijzondere beloningen

Premiekortingen

Bijzondere tarieven

Afdrachtvermindering S&O

Werkbonus 2015

AOW leeftijd


INHOUD (2)

Gebruikelijkloonregeling

Contante salarisbetaling

Premie ZVW

Witteveenkader

Wet Werk en Zekerheid

Loonaangifte en SBR

Werkkostenregeling


HEFFINGSKORTINGEN 2015


HEFFINGSKORTINGEN (1)

Algemene heffingskorting

Maximum verhoogd naar € 2.203 (2014 € 2.103, 2013 € 2.001)

Afbouw over loon boven eerste schijf

2,32% (2014 2%)

Afbouw over loon > € 19.822 (2014 € 19.645)

Maximale afbouw € 861 (2014 € 737)

Arbeidskorting

Maximum verhoogd naar € 2.220 (2014 € 2.097, 2013 € 1.723)

Afbouw

4% (idem als 2014)

Loon > € 49.770 (2014 € 40.721)

Maximale afbouw € 2.036 (2014 € 1.730)


HEFFINGSKORTINGEN (2)

Werkbonus

Leeftijdseis

2014 – 31 december 2013 60, 61, 62 of 63 jaar

2015 – 31 december 2014 61, 62 of 63 jaar

2016 – 31 december 2015 62 of 63 jaar

Jonggehandicaptenkorting € 715

Ouderenkorting

Inkomen tot € 33.770 € 1.042

Inkomen > € 33.770 € 152

Alleenstaande ouderenkorting € 433


SCHIJVENTARIEF 2015


SCHIJVENTARIEF 2015

Tarief loonbelasting in 1e en 2e schijf + 3%

Tarief premies volksverzekeringen -/- 3%

Schijfgrens LB/PH LB PH

0 19.822 36,5% <> 8,25% 28,15%

19.822 33.589 42,0% <> 13,85% 28,15%

33.589 57.585 42,0% <> 42,00% -

57.585 ∞ 52,0% <> 52,00% -


TABEL BIJZONDERE BELONINGEN


TABEL BIJZONDERE BELONINGEN 2015

Witte tabel bijzondere beloningen, jonger dan AOW-leeftijd

Jaarloon Zonder

LH-korting Met loonheffingskorting

Tarief % verrekening

heffingskorting

- 36,50% 0,00% 0,00%

6.351 36,50% 36,50% 0,00%

9.011 36,50% 36,50% 0,00%

15.697 36,50% 36,50% 0,00%

19.464 36,50% 36,50% 0,00%

19.823 42,00% 42,00% 2,32%

33.590 42,00% 42,00% 2,32%

33.858 42,00% 42,00% 2,32%

49.771 42,00% 42,00% 6,32%

56.936 42,00% 42,00% 4,00%

57.586 52,00% 52,00% 4,00%

100.671 52,00% 52,00% 0,00%


TABEL BIJZONDERE BELONINGEN 2015

Extra kolom in verband met afbouw arbeidskorting en algemene

heffingskorting

Toepassen van extra percentage is verplicht

Uit politieke overwegingen is gekozen voor extra percentage, i.p.v. deze op te

tellen bij reguliere percentage

Bij toepassing voordeelregel uitgaan van gezamenlijke percentage

Extra percentage niet afzonderlijk zichtbaar op loonstrook of jaaropgaaf.

(loonstrook is een civiele verplichting en geen fiscale)


PREMIEKORTINGEN


PREMIEKORTINGEN

Premiekorting in dienst nemen jongere werknemer

Doelgroepverklaring verplicht per 2015

Schriftelijke arbeidsovereenkomst verplicht (minimaal 32 uur/6 maanden)

Premiekorting in dienst nemen oudere werknemer

Doelgroepverklaring verplicht per 2015

Leeftijd bij in dienst nemen van 50 naar 56 jaar


BIJZONDERE TARIEVEN


BIJZONDERE TARIEVEN

Pseudo eindheffing hoog loon

Crisisheffing 16% over loon > € 150.000

Eénmalig in 2013 en nogmaals in 2014

Stamrechtuitkering

Vervroegde uitkering/afkoop slechts 80% belast

Geen revisierente

Levensloopregeling afkopen

Opname volledig saldo in 2015

Saldo 31 december 2013 slechts 80% belast

Geldt niet voor opname in 2014 (!)


AFDRACHTVERMINDERING S&O


AFDRACHTVERMINDERING S&O

Loongrens 2015: € 250.000 (gelijk aan 2014)

1e schijf: 35%

1e schijf starter 50%

2e schijf 14%

Plafond € 14.000.000

Kennisinstellingen komen in 2015 niet meer in aanmerking voor

afdrachtvermindering S&O, alleen ondernemingen.


PREMIE ZVW


PREMIE ZVW

WG-deel: inkomensafhankelijke bijdrage ZVW daalt van 7,50% (2014) naar

6,95% (2015)

Maximum bijdrageloon in 2015: € 51.974


WERKBONUS 2015


WERKBONUS 2015

Ingevoerd in 2013

Werkbonus voor werknemers van 61 t/m 64 jaar

Doel:

Doorwerken stimuleren

Om AOW betaalbaar te houden.

In 2014 in de loonbelasting ondergebracht.

Vanaf 2015 langzaam vervallen:

Na 2015 61 jaar: geen recht op werkbonus

Gaat alleen om nieuwe gevallen

Bestaande gevallen blijven recht houden, zolang ze in doelgroep vallen.


AOW LEEFTIJD


AOW

AOW ingevoerd in 1957

Levensverwachting sindsdien gestegen met 5 jaar

en stijgt verder

Nederland vergrijst; krimpende beroepsbevolking

Omslagstelsel tot 2002 minder schouders, meer lasten

Vanaf 2002 aanvulling uit algemene middelen

Vanaf 2013 verhoging AOW-leeftijd (Kunduz-akkoord)

2015 = 65 jaar + 3 maand


GEBRUIKELIJKLOONREGELING


GEBRUIKELIJKLOONREGELING

Geldt voor DGA’s: regeling bepaalt wat DGA minimaal verdient

Gebaseerd op wat in economisch verkeer gebruikelijk is, bij meest

vergelijkbare dienstbetrekkingen van ‘gewone’ werknemers

In 2015 doelmatigheidsmarge verlaagd naar 25%

Hoofdregel: bedrag ten minste het hoogste van:

75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking

Hoogste loon van de overige werknemers

€ 44.000


CONTANTE SALARISBETALING


CONTANTE SALARISBETALING

Per 1 januari 2015 niet meer toegestaan om volledig salaris van

werknemer contant uit te betalen

Werkgever moet minimaal het gedeelte van salaris dat gelijk is aan

wettelijk minimumloon giraal overmaken

Doel: schijnconstructies en ontduiking van het minimumloon tegenaan


WITTEVEENKADER


WITTEVEENKADER

Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen en

maximering pensioengevend inkomen

Maximering opbouw

Norm = in 40 jaar 75% van het gemiddeld loon

(was in 35 jaar 70% van het eindloon)

Maximum pensioengevend loon € 100.000

Maximale opbouw middelloonstelsel 1,875%

Maximale opbouw eindloonstelstel 1,657%

Boven maximum = netto pensioensparen

Vrijstelling box 3 voor netto lijfrenten/pensioen

Werkgeverbijdrage is onder voorwaarden mogelijk


WITTEVEENKADER

Wet LB 1964, art. 18ga

Als pensioengevend loon … wordt ten hoogste een bedrag van € 100.000 in

aanmerking genomen. Bij dienstbetrekkingen in deeltijd wordt dit bedrag

verminderd overeenkomstig de deeltijdfactor.

Regels

Alleen voor OP/PP

Maximale deeltijdfactor 100%

Belastingdienst stelt dat maximering geldt per dienstbetrekking

Wat nu als werknemer …

Werkt 6 maanden 95% + 6 maanden 105%

Kwartaal 1 € 20.000 – uit dienst – kwartaal 4 € 30.000


WET WERK EN ZEKERHEID



1 januari 2015

Proeftijd

Concurrentiebeding

Aanzegverplichting

1 juli 2015

Ketenregeling

Ontslagrecht

Transitievergoeding

1 januari 2016

Duurverkorting WW/WIA (WGA)

Maximering uitkering bij faillissement

Verrekening inkomsten WW

Maandsystematiek

Passende arbeid



Verrekening inkomsten WW per 1 juli 2015

Verrekening in maand, volgend op loontijdvak

Inkomen juli, verrekenen in augustus, etc.

Knelpunt: werkgever heeft maand de tijd om aangifte in te sturen!

Loontijdvak juli, aangeven en betalen voor eind augustus

Verrekening pas mogelijk in september

Beroep op maatschappelijke verantwoordelijkheid werkgever

Relatief veel flexwerkers in onderwijs- en zorgsector

Stuur aangifte in voor einde loontijdvak … indien mogelijk


LOONAANGIFTE EN SBR


LOONAANGIFTE EN DE SBR

SBR = Standard Business Reporting

Taxonomie

Bestandsformaat XBRL (eXtensible Business Reporting Language)

Aanleveren bij de Digipoort van de overheid

PKI-Overheidscertificaat

Al ingevoerd voor o.a.

2013 – IB/Vpb

2014 – OB/ICP

2015 – Toeslagen


LOONAANGIFTE EN DE SBR

Planning voor de aangifte loonheffingen

Bestandsformaat blijft voorlopig XML (huidig formaat)

Migratie naar XBRL wordt pas na 2017 verwacht

Let op!

Het BAPI-certificaat is iets anders dan het PKI-O certificaat

Veel BAPI-certificaten moeten verlengd worden per januari 2016

Voorkom dubbele kosten door tijdig over te stappen

Halfjaar Actie vanuit Belastingdienst

2015 1 Begeleide overgang

2 Opschalen

2016 1 Massaal overstappen

2 Dringend stimuleren

2017 1 Verplichtstelling


WERKKOSTENREGELING


INHOUD

Geschiedenis

Beginsel WKR

Discussie

Gevolgen

Inhoud WKR

Evaluaties

De WKR in 2015

Stappenplan


GESCHIEDENIS (1)

Wet Walvis: 24 juni 2004

Vereenvoudiging loonbegrip

Polisadministratie: 1 januari 2006

Paarse krokodil: 14 december 2006

Wet Werkkostenregeling: 1 januari 2011

WULB: 1 januari 2013


GESCHIEDENIS (2)

WKR ingevoerd met ingang van 1 januari 2011

Tot en met 2014 overgangsregeling:

Jaarlijks kiezen voor WKR of oude systematiek van vrije vergoedingen en verstrekkingen


BEGINSEL WKR

Doel van de Werkkostenregeling

Fiscale regels vereenvoudigen

Terugdringen van regeldruk

Verlichting van administratieve lasten

Diverse regels rondom vergoeden, verstrekken en ter beschikking stellen

vervallen

WKR: 1 vrijstelling van 1,5% (2014) of 1,2% (2015) van de loonsom

Randvoorwaarden:

Budgetneutraal (overheid)

Kostenneutraal (werkgever)

Netto neutraal (werknemer)


DISCUSSIE

Is de WKR nadelig?

Vrije ruimte zou gemiddeld voor werkgevers niet uit moeten maken

Tijd om arbeidsvoorwaarden te wijzigen of zelfs te schrappen

Kritisch kijken naar secundaire arbeidsvoorwaarden die in de tijd zijn ontstaan

De eindheffing kost werkgevers veel geld

Het is niet verplicht om de eindheffing toe te passen

Eindheffingsloon is geen onderdeel van pensioengrondslag en/of vakantiegeld (en dus ook niet van

de fiscale loonsom)

In sommige gevallen kan er sprake zijn van voordeel (tot 20-30%)


GEVOLGEN (1)

Personeelsadministratie

Veranderingen in de arbeidsvoorwaarden

Onderhandelen met OR/werknemers etc.

Beperken van toename in personeelskosten

Salarisadministratie

Aanpassing in de verwerking

Rapportage en analyse: gemaakte werkkosten en beschikbare ruimte

Financiële administratie

Aanpassingen in het grootboekrekeningschema

Extra kosten door eindheffing van 80%

Doorgeven van werkkosten die niet in de salarisadministratie zijn vastgelegd


GEVOLGEN (2)

Knelpunten voor de WKR in cao’s

Fietsregeling

Verklaring omtrent gedrag (VOG)

Gereedschapsvergoeding

Vakbondscontributie

Vergoeding voor werkkleding

Enz.


INHOUD WKR (1)

Geen loon

Inte

rme

dia

ire

koste

n

Loonbegrip

Bela

st

loon

Ge

rich

te v

rijs

telli

ng

en

N

ihil

waard

eringen

Ein

dheffin

gslo

on

F

orf

aita

ire

ruim

te …

%

80

%


INHOUD WKR (2)

Eindheffingsloon

Werkgever wijst vergoeding of verstrekking aan als eindheffingsloon;

Dit gebeurt voor het genietingsmoment: daarna niet te wijzigen!

Eindheffingsloon: werknemer betaalt geen belasting

Geen eindheffingsloon: dan bruteren bij werknemer

Gebruikelijksheidstoets


INHOUD WKR (3)

Nooit eindheffingsloon

Waarde privégebruik auto

Dienstwoning

Boetes opgelegd door Nederlandse strafrechter of betalingen ter voorkoming

daarvan

Ongebruikelijk deel van vergoeding of verstrekking

Verstrekkingen uit andere hoedanigheid dan werkgever

Medeleven en/of persoonlijke relatie staat voorop

Geschenk bij gelegenheid waarbij werknemer ook van derden geschenken

ontvangt


INHOUD WKR (4)

Gebruikelijkheidstoets

Eindheffingsloon moet ‘gebruikelijk’ zijn:

Vergoeding of verstrekking niet meer dan 30% hoger ten opzichte van andere werkgevers in een

vergelijkbare situatie

Bewijslast gebruikelijkheidstoets ligt bij de Belastingdienst

Toekomst?


INHOUD WKR (5)

Forfait

Forfait: andere term voor ‘vrije ruimte’

1,2% (2015) van de fiscale loonsom

Als het loon >10% bestaat uit groene tabel: alleen het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geldt

als fiscale loonsom

Wordt het forfait overschreden:

80% eindheffing ten laste van werkgever (!)


INHOUD WKR (6)

Gerichte vrijstellingen

Gerichte vrijstelling komt nooit ten laste van de vrije ruimte

Over een gerichte vrijstelling is nooit eindheffing verschuldigd

Gerichte vrijstellingen zijn:

Zakelijke reiskosten (tot € 0,19/km)

Kosten voor tijdelijk verblijf

Maaltijden

Onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheid ter vervulling van de dienstbetrekking

Opleiding en studie

Verhuiskosten

Kosten tijdelijk verblijf in buitenland


INHOUD WKR (7)

Gerichte vrijstelling – Personeelskorting

2014: voordeel, dus belast loon of eindheffingsloon

2015: Gerichte vrijstelling, voorwaarden

Branche-eigen producten

Maximaal 20% korting

Maximaal € 500 korting per jaar

Niet (meer) doorschuiven naar een volgend jaar


INHOUD WKR (8)

Gerichte vrijstellingen – Noodzakelijkheidscriterium

Werkgever wijst voorziening als noodzakelijk voor uitoefenen dienstbetrekking

Redelijkheidstoets: bewijslast Belastinginspecteur

Gereedschappen, communicatie- en computerapparatuur

In 2018 volgt evaluatie

Privé-voordeel werknemer speelt geen rol meer

Voorziening is noodzakelijk als:

Daadwerkelijk bij het werk in gebruik

Werkgever bepaalt eisen voor apparaat of gereedschap

Werkgever neem voorziening voor rekening

Ook vergoedingen of verstrekkingen die direct verband houden (printers etc)


INHOUD WKR (9)

Nihil waardering

Geldt in het algemeen alleen bij ter beschikking stellen (soms voor

verstrekkingen)

Voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op de werkplek worden

gebruikt/verbruikt

De werkplek is niet de woning, schip etc. van de werknemer


INHOUD WKR (10)

Nihil waardering

Voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is deze elders te gebruiken

Arbo-voorzieningen op de werkplek

Consumpties op de werkplek

Ter beschikking gestelde werkkleding

Ter beschikking gestelde kleding die op de werkplek achter blijft

Rentevoordeel hypothecaire lening of renteloze personeelsleningen

Voorziening op de werkplek

2014: nu over het algemeen belast loon of eindheffingsloon

2015: Ministeriele regeling: bepaalde voorzieningen worden aangewezen

Geldt dan gerichte vrijstelling

Welke items, moet nog duidelijk worden


INHOUD WKR (11)

Intermediaire kosten

Werknemer doet uitgaven in opdracht en voor rekening van werkgever:

Aanschaf van zaken die tot het vermogen van de werkgever gaan behoren

Kosten die gemaakt worden voor zaken die behoren tot het vermogen van de werkgever en die ter

beschikking zijn gesteld

kosten die specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering en niet met het functioneren van uw

werknemer

Voorbeeld:

Werknemer tankt met ter beschikking gestelde auto, rekent zelf brandstof af en

declareert deze kosten

Werknemer schiet de kosten voor een nieuwe nietmachine en nietjes die voor

kantoor bedoeld zijn voor

Werknemer staat namens werkgever op een beurs en schiet aldaar de kosten

voor


INHOUD WKR (12)

Vaste onkostenvergoeding

Werkgever betaalt periodiek

Werkgever stelt hoogte vast o.b.v. verplichte steekproef

Werkgever maakt beschrijving per kostensoort

Werkgever bewaart rapport in salarisadministratie

Advies: stem dit goed af met de Belastingdienst!


INHOUD WKR (13)

Bovenmatige vergoeding:

Belast loon voor de werknemer, of

Door de werkgever geheel of gedeeltelijk aan te wijzen als eindheffingsloon

Indien eindheffingsloon: ten laste van vrije ruimte en eventueel eindheffing verschuldigd


EVALUATIES

Internetconsultatie 2010

Brief Staatssecretaris Weekers aan Tweede Kamer (22 oktober 2012)

Implementatiegraad 10%

Rapport ‘Evaluatie Werkkostenregeling’

Brief Staatssecretaris Weekers aan Tweede Kamer (7 maart 2013)

Implementatiegraad 20%

Werkplekcriterium noodzakelijkheidscriterium

Afrekenen op concernniveau

Brief Staatssecretaris Wiebes aan Tweede Kamer (3 juli 2014)

Aankondiging 5 aanpassingen (Belastingplan 2015)


DE WKR IN 2015

1 januari 2015 einde keuzeregime

Vijf aanpassingen

Beperkte introductie noodzakelijkheidscriterium

Concernregeling

Vrijstelling voor branche-eigen producten

Wegnemen onderscheid vergoedingen, verstrekkingen en

terbeschikkingstellingen

Jaarlijkse afrekensystematiek

Forfaitaire ruimte 1,2%


DE AANPASSINGEN (1)

Beperkte introductie noodzakelijkheidscriterium

Voorzieningen die redelijkerwijs noodzakelijk worden geacht

Kan worden vergoed of verstrekt

Eigendom bij werkgever

Fiscaal geen rekening houden met het privévoordeel

Gereedschappen

Computers

Mobiele communicatiemiddelen e.d.

Einde discussie over gebruikelijkheidseis bij o.a.

Laptops

Tablets (diameter > 7 inch) > 90% zakelijk

Mobiele telefoon > 10% zakelijk


DE AANPASSINGEN (2)

Concernregeling

Aansluiting bij definitie in VPB

95% belang

Gehele kalenderjaar

Concernonderdeel met grootste loonsom draagt af

Elk concernonderdeel is hoofdelijk aansprakelijk


DE AANPASSINGEN (3)

Introductie van vrijstelling voor branche-eigen producten

Gerichte vrijstelling

Branche-eigen producten

Korting maximaal

20% van de waarde in het economisch verkeer

€ 500 per kalenderjaar


DE AANPASSINGEN (4)

Wegnemen onderscheid vergoedingen, verstrekkingen en

terbeschikkingstellingen

2010-2014

Nihil waardering voor werkplek gerelateerde voorzieningen en verstrekkingen

Per 2015

Gerichte vrijstelling voor werkplek gerelateerde voorzieningen, verstrekkingen en vergoedingen

Wachten op ministeriële beschikking


DE AANPASSINGEN (5)

Jaarlijkse afrekensystematiek

Per jaar achteraf

Uiterlijk bij eerste aangiftetijdvak in nieuwe aangiftejaar (kalenderjaar)

Memorie van toelichting Belastingplan 2015

In de wettekst is uitdrukkelijk opgenomen dat de aangifte over het eerste tijdvak

van het volgende kalenderjaar een uiterste termijn is. Het blijft dus mogelijk om,

indien een werkgever dat wenst, de belasting al eerder in gedeelten af te dragen.


STAPPENPLAN (1)

Implementeren WKR

Inventariseer alle vergoedingen en verstrekkingen

Maak een indeling op basis van deze kosten

Overleg met werknemers/OR

Pas uw administratie aan


STAPPENPLAN (2)

Inventariseren

ALLE vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikking stellingen in kaart

brengen

Kijk ook naar overige arbeidsvoorwaarden

Controleer cao, arbeidsvoorwaarden en ook boekhouding


STAPPENPLAN (3)

Deel de kosten in

Wat zijn intermediaire kosten?

Wat zijn gerichte vrijstellingen?

Wat zijn nihil waarderingen?

Welke werkkosten komen ten laste van de vrije ruimte

Hoe groot is de vrije ruimte?

Moet er dan eindheffing betaald worden?

Wat wordt eindheffingsloon?

Wat wordt belast bij de werknemer?


STAPPENPLAN (4)

Overleg met werknemers

Bruto of netto vergoeden levert een verschil op voor de werknemer

Werkgever en werknemer willen beide voordelige beloning


STAPPENPLAN (5)

Wijzig arbeidsvoorwaarden

Juridische verplichting werkgever staat los van de vraag wel deel

belast/onbelast mag worden

Werkgever mag dus niet zomaar iets afschaffen

Tips:

Volg cao-onderhandeling op de voet

Inventariseer huidig arbeidsvoorwaardenpakket

Overleg met OR

Overleg met werknemers

Bereidt alternatieven voor

Nieuwe afspraken: houdt rekening met WKR


AANPASSEN ADMINISTRATIE

Geldt NIET alleen voor salarisadministratie!

Uit uw administratie moet blijken hoe u de WKR toepast

Werkkosten inclusief BTW

Aanpassing grootboek of aanpassing wijze waarop kosten geboekt worden

Personeelsadministratie, Salarisadministratie en Financiële administratie

moeten dus samenwerken!

Periodiek analyseren welk deel van de vrije ruimte reeds verbruikt is

JAARWISSEL WEBTRAINING Webinar... · 2014-12-08 · Jaarwissel webtraining 08 | 12 | 2014...

Documents

Transcript of JAARWISSEL WEBTRAINING Webinar... · 2014-12-08 · Jaarwissel webtraining 08 | 12 | 2014...