KLR im technischen Gebäudemanagement Praxisbeispiel Johannes Gutenberg – Universität Mainz Dr....
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KLR im technischen GebäudemanagementKLR im technischen Gebäudemanagement
Praxisbeispiel Johannes Gutenberg – Universität MainzPraxisbeispiel Johannes Gutenberg – Universität Mainz
Dr. Joachim LiersDr. Joachim Liers
Leiter Abteilung TechnikLeiter Abteilung Technik
Kosten- LeistungsrechnungKosten- Leistungsrechnung
1. Welche Kosten sind entstanden? - Kostenartenrechnung
• Welche Arten von Kosten und Erlösen entstehen?
• z.B.: Rahmenkontenplan → FIBU – Konten
2. Wo sind Kosten enstanden? - Kostenstellenrechnung
• Erfassung des organisatorischen Ortes der Kostenentstehung.
• z.B.: Gebäude
3. Wofür sind Kosten entanden? - Kostenträgerrechnung
• Für welche Leistungen (Produkte) sind Kosten entstanden?
• Was kostet ein Forschungsprojekt?
• Was kostet die Wartung der RLT?
Die Kosten- Leistungsrechnung im FM an einer HochschuleDie Kosten- Leistungsrechnung im FM an einer Hochschule
Unterscheidung zwischen Unternehmen in denen das Immobiliengeschäft ....
den Kernbereich der Unternehmenstätigkeit
darstellt.
die Kernbreiche der Unternehmenstätigkeit unterstützt.
• Unterschiedliche Zielsetzungen für die KLR.
• KLR häufig auf die Erfordernisse des Kerngeschäfts ausgerichtet.
• Diese Buchführungssysteme sind häufig nur bedingt geeignet eine KLR für die Immobilienverwaltung zu unterstützen.
• Für das FM ist eine eigene dezentrale KLR aufzubauen.
Aufbau einer dezentralen KLRAufbau einer dezentralen KLR
Um ein Controlling im FM aufzubauen, bedarf es daher einer dezentralen KLR, welches in der Lage ist die für das FM entscheidenden Fragen zu beantworten.
• Aufbau einer eigenen dezentralen KLR für das FM
• FM – System Planon
• Führend ist die zentrale KLR der Finanzbuchhaltung der Hochschule
• MACH
• Dezentrale KLR ist Bestandteil der zentrale – KLR, weist aber auch deutliche Alleinstellungsmerkmale auf
Kosten- LeistungsrechnungKosten- Leistungsrechnung
1. Welche Kosten sind entstanden? - Kostenartenrechnung
• Welche Arten von Kosten und Erlösen entstehen?
• z.B.: Rahmenkontenplan → FIBU – Konten
2. Wo sind Kosten enstanden? - Kostenstellenrechnung
• Erfassung des organisatorischen Ortes der Kostenentstehung.
• z.B.: Gebäude
3. Wofür sind Kosten entanden? - Kostenträgerrechnung
• Für welche Leistungen (Produkte) sind Kosten entstanden?
• Was kostet ein Forschungsprojekt?
• Was kostet die Wartung der RLT?
Zentrale KostenartenrechnungZentrale Kostenartenrechnung
- FIBU – Kontenplan umfasst 562 Konten
- Von diesen Konten werden im Sachmittelbereich bis zu 90 Konten durch die Abteilung Technik bebucht
- Häufig wird dabei eine Differenzierung erreicht, welche für das Gebäudemanagement nicht relevant ist
- Für das Gebäudemanagement relevante Differenzierungen erfolgen dagegen nicht (z.B. Unterscheidung gemäß DIN 276)
Dezentrale Kostenartenrechnung im FMDezentrale Kostenartenrechnung im FM
Unterscheidung zwischen:
- Personalaufwendungen- DIN 276- Instandhaltungsart
- Beauftragung von Firmen- DIN 276- Instandhaltungsart
- Materialkosten- DIN 276- Instandhaltungsart
- Energiekosten- Strom, Heizung, Kälte, Wasser, Abwasser, Gas
- sonstige Betriebskosten- Beiträge, Gebühren ....
- Betriebsausstattung
Dezentrale Kostenartenrechnung im FMDezentrale Kostenartenrechnung im FM
Kriterienfeld Instandhaltungsart
InstandhaltungsartenInbetriebnahmeBedienenInspektionWartungInstandsetzungAußerbetriebnahme / RückbauUmbau / NeuinstallationBüroarbeitWerkstattarbeitSchulungenRufbereitschaftSonderleistungenTransportReinigung
Dezentrale Kostenartenrechnung im FMDezentrale Kostenartenrechnung im FM
Kriterienfeld DIN 276
300 Bauwerk - Baukonstruktionen411 Abwasser-, Wasseranlagen413 Gasanlagen414 Feuerlöschanlagen420 Wärmeversorgungsanlagen431 Lüftungsanlagen433 Klimaanlagen435 Kälteanlagen441 Hoch, Mittel, Niederspannungsanl., Eigenstromvers.444 Installationsanlagen Niederspannung, Beleuchtung446 Blitzschutz- und Erdungsanlagen451 Telekommunikationsanlagen452 andere informationtechnische Anlagen460 Förderanlagen470 Nutzungsspezifische Anlagen480 Gebäudeautomation800 Zentrale Dienste900 Verwaltung
1000 Fahrzeuge
Kosten- LeistungsrechnungKosten- Leistungsrechnung
1. Welche Kosten sind entstanden? - Kostenartenrechnung
• Welche Arten von Kosten und Erlösen entstehen?
• z.B.: Rahmenkontenplan → FIBU – Konten
2. Wo sind Kosten enstanden? - Kostenstellenrechnung
• Erfassung des organisatorischen Ortes der Kostenentstehung.
• z.B.: Gebäude
3. Wofür sind Kosten entanden? - Kostenträgerrechnung
• Für welche Leistungen (Produkte) sind Kosten entstanden?
• Was kostet ein Forschungsprojekt?
• Was kostet die Wartung der RLT?
Zentrale und dezentrale KostenstellenrechnungZentrale und dezentrale Kostenstellenrechnung
Erfassung des organisatorischen Ortes der Kostenentstehung.
Vorkostenstelle: Gebäude
- Eingabe der Gebäudekostenstelle
Hauptkostenstelle: Institut
- Umlage der Kosten über die von den Instituten genutzten Flächen
Bsp.: Beauftragung von Eigenleistungen (Planon)Bsp.: Beauftragung von Eigenleistungen (Planon)
Gegenüberstellung zentraler und dezentraler KLR Gegenüberstellung zentraler und dezentraler KLR
Facility Managementsystem Finanzsystem
(dezentrales Controlling) (zentrales Controlling)
Planon Mach
Arbeitsaufträge
Eigenleistungen Material Eingabe per Hand
- DIN 276 Dienstleistungen Beauftragung- Instandhaltungsart - DIN 276
- Instandhaltungsart
Buchung auf: Buchung auf: Buchung auf:
- Gebäude - Gebäude(- Kunde) (- Kunde) FIBU - Konten
Anstoß KLR - Umbuchung
GAB (FM) BAB
PK Anstoß KLR - Umbuchung - PK, SK, MKSK je:
MK - Gebäude
- DIN 276
- Instandhaltungsartje:
- Gebäude
Zuordnung der Mieten und Energieverbräuche erfolgt derzeit noch im Rahmen einer Nebenbuchhaltung mittels Excel
Informationsfluss
Informationsfluss &
Informationsfluss &
Kosten- LeistungsrechnungKosten- Leistungsrechnung
1. Welche Kosten sind entstanden? - Kostenartenrechnung
• Welche Arten von Kosten und Erlösen entstehen?
• z.B.: Rahmenkontenplan → FIBU – Konten
2. Wo sind Kosten enstanden? - Kostenstellenrechnung
• Erfassung des organisatorischen Ortes der Kostenentstehung.
• z.B.: Gebäude
3. Wofür sind Kosten entanden? - Kostenträgerrechnung
• Für welche Leistungen (Produkte) sind Kosten entstanden?
• Was kostet ein Forschungsprojekt?
• Was kostet die Wartung der RLT?
Kostenträgerrechnung des zentralen Controllings Kostenträgerrechnung des zentralen Controllings
Was kostet die Lehre und die Forschung?
- Stufenleiterverfahren
- Stufenweise Verrechnung innerbetrieblicher Leistungen von vor- auf nachgelagerte Kostenstellen
- Gebäudemanagement steht beim Stufenleiterverfahren ganz links
- Vorkostenstelle ist das Gebäude
- Endkostenstelle ist das Institut
Kostenträgerrechnung des TGMKostenträgerrechnung des TGM
Was kostet der technische Gebäudebetrieb?
1. Auswertung der auf die Gebäude gebuchten Kosten (PK, Fremdvergabe, MK)
2. Ermittlung des Personalkostenverrechnungssatzes und Umrechnung der Personalstunden in Personalkosten
3. Umlage nicht direkt zuordenbarer Kosten auf die Gebäude
- Werkstattarbeiten
- Arbeiten in den Außenanlagen
- Kosten der Zentralen Kälteversorgung
4. Zuordnung der Energie- und Wasserkosten aus dem Energiecontrolling (Nebenbuchhaltung)
5. Erstellen des Gebäudeabrechnungsbogen für das TGM
Microsoft Excel-Arbeitsblatt
Unterschiedliche Zielsetzung des zentralen und dezentralen Unterschiedliche Zielsetzung des zentralen und dezentralen ControllingsControllings
Zentrales Controlling
- Ermittlung des Overheadaufwandes für Forschungsvorhaben auf Institutsebene
- Kostenorientierte Kofinanzierung gemäß 7. EU - Forschungsrahmenprogramm
Dezentrales Controlling (FM)
- Ermittlung des Aufwands für den (technischen) Gebäudebetrieb
- Kostenermittlung für Einzelleistungen
- Soll-/Istkostenvergleich
- Durchführung von Benchmarks
- Erstellen von Lebenszyklusbetrachtungen
Unterschiedliche Fragestellungen bedingen eine unterschiedliche Herangehensweise beim Aufbau der KLR