Stärkere Nutzung vermögensbezogener Steuern – Ansatzpunkte und Potenziale

„Gute kommunale Grundversorgung braucht solide Gemeindefinanzen“

Wien, 27. Mai 2013Margit Schratzenstaller

2 11.04.23

Vermögen in Österreich

Q: European Central Bank (2013), IMF (2012), Mooslechner (2013).

Median MittelwertMittelwert/

MedianBIP/Kopf

Vermögens-anteile 0-60%

Vermögens-anteile

91-100%

Gini-Koeffizient

In €

Insgesamt 109,2 230,8 2,11 - 12,0 50,4 0,68

Österreich 76,4 265,0 3,47 32.027 6,7 61,7 0,76

Deutschland 51,4 195,2 3,80 29.938 6,6 59,2 0,76

Zypern 266,9 670,9 2,51 17.579 11,2 57,8 0,70

Frankreich 115,8 233,4 2,02 28.539 11,7 50,0 0,68

Finnland 85,8 161,5 1,88 29.846 11,9 45,0 0,66

Portugal 75,2 152,9 2,03 14.985 14,0 52,7 0,67

Luxemburg 397,8 710,1 1,79 65.555 14,9 51,4 0,66

Niederlande 103,6 170,2 1,64 33.300 12,5 40,1 0,65

Italien 173,5 275,2 1,59 23.515 17,4 44,8 0,61

Belgien 206,2 338,6 1,64 33.099 17,2 44,1 0,61

Malta 215,9 366,0 1,70 13.012 19,1 46,9 0,60

Spanien 182,7 291,4 1,59 22.722 19,9 43,5 0,58

Griechenland 101,9 147,8 1,45 16.265 20,2 38,8 0,56

Slowenien 100,7 148,7 1,48 12.054 21,7 36,1 0,53

Slowakei 61,2 79,7 1,30 11.734 28,9 32,9 0,45

Kennzahlen zum Nettovermögen 2010/2011

In 1.000 € In %

3 11.04.23

Vermögen in Österreich

BruttovermögenHaushalte

NettovermögenHaushalte

Bruttoeinkommen je HH

Gini-Koeffizient 0,730 0,760 ..

Anteil der reichsten 5% (20%) unter den Haushalten 45% (74%) .. ..

Median/Durchschnitt-Relation 3,0 3,5 1,4

4 11.04.23

Begründungen

Leistungsfähigkeitsprinzip, Verteilungserwägungen und Angleichung der Startchancen

Relativ gute Wachstums- und Beschäftigungsverträglichkeit vermögensbezogener Steuern

Effizienzerwägungen

Äquivalenztheoretische Begründung

5 11.04.23

„Steuer- und Wachstumshierarchie“

OECD-Studie (Arnold et al. 2011)

IWF-Studie (Acosta-Ormaechea/Yoo 2012)

Vermögensbezogene Steuern (v.a. Erbschafts- und Schenkungssteuer,

allgemeine Vermögensteuer, Grundsteuer; nicht Transaktionssteuern)

Vermögensbezogene Steuern (v.a. sonstige vermögensbezogene

Steuern; weniger Grundsteuer)

Konsumsteuern (v.a. Lenkungssteuern)

Konsumsteuern (v.a. Mehrwertsteuer)

Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge

Unternehmenssteuern

Unternehmenssteuern Einkommenkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge

6 11.04.23

Umverteilung durch Abgaben und Transfers

Brutto-einkomme

n

Netto-einkomme

n

Gesamt Transfers Sozialver-sicherung

Einkommen-

steuer

Konsum-steuer

Gesamt Transfers Sozialver-sicherung

Einkommen-

steuer

Konsum-steuer

AT 0,504 0,408 0,255 -0,668 -0,017 0,368 -0,031 1,195 1,097 0,993 1,098 0,990

BE 0,505 0,386 0,288 -0,667 0,084 0,201 -0,025 1,239 1,111 1,036 1,078 0,992

BG 0,526 0,455 0,219 -0,791 0,000 0,276 -0,017 1,150 1,087 1,006 1,052 0,997

CZ 0,490 0,423 0,208 -0,705 0,026 0,112 -0,015 1,132 1,106 1,019 1,006 0,994

DE 0,536 0,441 0,251 -0,734 -0,016 0,256 -0,031 1,206 1,116 0,998 1,084 0,991

DK 0,383 0,284 0,216 -0,848 0,026 0,090 -0,010 1,161 1,100 1,004 1,055 0,995

EE 0,484 0,429 0,130 -0,687 0,026 0,090 -0,001 1,107 1,064 1,014 1,026 1,000

ES 0,510 0,453 0,195 -0,847 -0,014 0,333 -0,016 1,117 1,064 0,994 1,056 0,982

FI 0,455 0,323 0,284 -0,722 0,051 0,169 -0,010 1,242 1,113 1,023 1,075 0,998

FR 0,482 0,389 0,225 -0,731 0,039 0,196 -0,030 1,181 1,109 1,027 1,037 0,986

IT 0,523 0,470 0,177 -0,578 -0,006 0,189 -0,023 1,112 1,057 0,993 1,060 0,991

LT 0,530 0,468 0,144 -0,672 0,025 0,111 0,000 1,132 1,071 1,013 1,044 1,000

U 0,529 0,455 0,352 -0,619 -0,029 0,355 -0,015 1,156 1,089 0,993 1,069 0,995

LV 0,522 0,476 0,105 -0,644 -0,003 0,070 0,000 1,094 1,059 1,003 1,030 1,000

MT 0,551 0,503 0,336 -0,735 -0,107 0,468 -0,015 1,108 1,068 0,980 1,058 0,995

NL 0,493 0,391 0,241 -0,779 -0,095 0,442 -0,025 1,202 1,105 0,968 1,123 0,996

PT 0,571 0,490 0,340 -0,827 -0,006 0,443 -0,010 1,190 1,104 0,998 1,080 0,996

RO 0,606 0,500 0,359 -0,939 0,045 0,145 -0,016 1,269 1,201 1,018 1,038 0,995

SE 0,421 0,281 0,273 -0,785 0,054 0,167 -0,024 1,243 1,137 1,028 1,064 0,994

SI 0,502 0,392 0,331 -0,709 0,059 0,307 -0,032 1,220 1,119 1,034 1,055 0,986

SE 0,473 0,383 0,273 -0,776 0,038 0,297 -0,013 1,172 1,114 1,024 1,028 0,996

UK 0,578 0,456 0,504 -0,841 0,078 0,215 -0,003 1,289 1,170 1,027 1,072 0,998

Q: DIW, 2013 (i.E.). Progressionsmaß von Suits nimmt einen Wert zwischen -1 im Fall extremer Regression und +1 bei extremer Progression eines Steuertarifs an.

Das Umverteilungsmaß von Musgrave-Thin nimmt einen Wert gröer (kleiner) 1 an, wenn Umverteilung von oben (unten) vorliegt.

Gini-Index Suits_index (Progression) Musgrave-Thin-Index (Umverteilung)

Progressivitäts- und Umverteilungsmaße im europäischen Vergleich

7 11.04.23

Q: Schratzenstaller, 2013.

Ansatzpunkte für Steuern für hohe Einkommen und Vermögen

Spitzeneinkommen Vermögen Luxuskonsum

Kapitalein-künfte

- Bestand Übergang Wertzuwachs

AllgemeineVermögen-steuer

Grundsteuer außerordentlicheVermögens-abgabe

Banken-abgabe

Erbschaft- undSchenkungsteuer

Vermögens-verkehrs-steuern

Einkommensteuer capital gains tax

Grunderwerbssteuer Kapitalverkehrs-steuern

AllgemeineFinanztrans-aktionssteuer

Börsenumsatz-steuer

- Wertpapier-steuer

Gesellschaft-steuer

Arbeits-einkommen

Erhöhte Umsatzsteuer

Spezielle Verbrauchs-steuern

Ansatzpunkte

8 11.04.23

Einnahmen aus

vermögensbezogenen Steuern

Q: BMF, WIFO.

Steuer

1990 2012 1990 2012

Vermögensteuer 511,3 - 32,8 -

Erbschaftsteueräquivalent 130,9 - 8,4 -

Stiftungseingangsteuer 0,0 10,5 0,0 0,5Abgabe von land- und forstwirt-schaftlichen Betrieben 20,0 20,3 1,3 0,9

Bodenwertabgabe 4,6 5,8 0,3 0,3

Kapitalverkehrsteuern 148,4 89,3 9,5 3,9

Sonderabgabe von Banken 122,9 - 7,9 -

Stabilitätsabgabe inkl. Zusatzabgabe - 582,9 - 25,5

Grundsteuer 291,8 621,8 18,7 27,2

Erbschaft- und Schenkungsteuer 76,7 21,1 4,9 0,9

Grunderwerbssteuer 251,1 935,4 16,1 40,9

Gesamt 1.557,6 2.287,1 100,0 100,0

Aufkommen in Mrd. €Anteil am Gesamtauf-kommen

aus vermögensbe-zogenen Steuern in %

9 11.04.23

Einige Relationen (2012)

Nettovermögen im Verhältnis zum BIP: 332,6% (das 3,3fache des BIP)

Einnahmen aus vermögensbezogenen Steuern im Verhältnis zum BIP: 0,74% (1990: 1,14%)

Einnahmen aus vermögensbezogenen Steuern im Verhältnis zum Nettovermögen: 0,23%

10 11.04.23

Vermögensbezogene Steuern in der EU

Vermögensteuer 2012

Erbschaftsteuer 2011

Grundsteuer 3) 2011 Grunderwerbsteuer 2011

Transaktionssteuer 7)

2012

Gesellschaftsteuer 2011

Bankenabgabe14)

2012

Belgien - 3-80 1-2,5 10-12,5 0,25 - 0,035Dänemark - 151) 1-3 - - - -

Deutschland - 7-50 1 3,5-54) - - 0,02-0,06

Finnland - bis 32 0,12-1,35 4 1,6 8) - -

Frankreich > 800.000 €; 0,55-1,8 5) 5-40 Ja12) 2,425-5,09 0,2; 0,01 9) - 0,2518)

Griechenland - 0-40 0,1-2 1 0,2; 5 8) 1 -

Großbritannien - 401) Ja13) 1-5 0,5 - 0,044-0,088

Irland - 301) Ja13) 3-9 1 - -

Italien - 4-8 0,04-0,07 7,8 - - - Luxemburg 0,5 6) 0-48 0,7-1 1,2-6 - - -

Niederlande - 5-68 0,17 6 - - 0,022-0,044 15)

Österreich - - 1 2-3,5 - 1 0,055-0,085 16)17)

Portugal - - 0,2-0,8 0-6 0,00225-0,015; 0,005-0,05 8)

0,4 0,01-0,05 16)

Schweden - - 0,75 1,5 - - 0,1Spanien >700.000 €; 0,2-2,5 2)5) bis 34 0,3-0,4 7 - 1 -

Bulgarien - 0,4-6,6 0,01-0,45 - - - - Estland - - - - - - - Lettland - - 2-3 2 - - 0,072Litauen - 5-10 0,3-1 - - - - Malta - - - - 2 10) - -

Polen - 3-20 Ja11) 2 1 - -

Rumänien - - 0,1 - - - -Slowakei - - Ja11) - - - 0,1

Slowenien - progressiv - 2 - - 0,1Tschechien - 7-40 Ja11) 3 - - -

Ungarn - bis 40 3 bis 4 - - 0,15-0,53Zypern - - bis 0,4 - 0,15 0,6 0,095

Q: Deloitte; BMF; Mennel/Förster; KPMG; eigene Recherchen und Zusammenstellung. - 1) Proportionaler Steuertarif. - 2) Befristet 2011 bis 2013. - 3) Die Steuersätze sind nur sehr bedingt vergleichbar, da die Grundsteuer häufig mit differierenden kommunalen Sätzen und wegen der Anwendung verschiedener Bewertungsverfahren auf nicht vergleichbare

Bemessungsgrundlagen erhoben wird. - 4) Die einzelnen Bundesländer wenden unterschiedliche Steuersätze an. - 5) Für Privatpersonen. - 6) Für Kapitalgesellschaften. - 7) Wenn nicht

anders angegeben, Börsenumsatzsteuer. - 8) Für außerbörsliche Transaktionen. - 9) Für hochriskante Finanzgeschäfte von Banken und finanzinstitutionen. - 10) Steuerbefreiung für

börsennotierte Wertpapiere. - 11) Fixbetrag pro qm Wohn- bzw. Grundfläche. - 12) Mietwertbezogene Besteuerung. - 13) Lokal unterschiedliche Sätze. - 14) Teilweise befristet, teilweise

fließen Erträge in spezielle Bankenrettungsfonds. - 15) Multipliziert mit Faktor 1,1, wenn Bonus mindestens eines Vorstandsmitgliedes das Jahresfixgehalt übersteigt. - 16) Spezieller Satz für

Derivate. - 17) Sonderbeitrag 50% der Steuerschuld 2012, 25% der Steuerschuld 2013 bis 2017. - 18) 0,5%, ab 2013.

Vermögensbezogene Steuern in der EU 2011/2012

11 11.04.23

Vermögensbezogene Steuern international

12,8 11,9 12,2 12,9 11,9 11,3

12,5 14,59,9

11,17,1 9,1

0,12,9

0,50,5

0,40,4

1,2

0,5

1,51,9

1,61,8

6,1

7,9

5,1

7,3

3,76,6

3,8

3,8

5,6

4,2

6,0

4,3

0,0

0,4

0,1

0,4

0,20,3

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

1980 2010 1980 2010 1980 2010

Österreich EU 15 OECD gesamt

In %

des

BIP

Steuern auf Einkommen und Gewinne SozialbeiträgeSteuern auf die Lohnsumme Steuern auf VermögenUmsatzsteuer Sonstige Steuern vom VerbrauchSonstige

Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.

12 11.04.23

Vermögensbezogene Steuern international

35,128,3 33,6 32,9 38,2 33,2

34,334,6 29,1 29,3 22,1 26,4

0,26,9 1,5 1,2 1,3 1,0

3,3 1,3 4,25,0 5,3 5,4

16,6 18,913,3

19,310,6

19,7

10,5 9,117,9 11,2

21,913,4

0,0 0,9 0,3 1,1 0,6 0,8

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

1980 2010 1980 2010 1980 2010

Österreich EU 15 OECD gesamt

In %

der G

esa

mta

bgaben

Steuern auf Einkommen und Gewinne SozialbeiträgeSteuern auf die Lohnsumme Steuern auf VermögenUmsatzsteuer Sonstige Steuern vom VerbrauchSonstige

Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.

13 11.04.23

Vermögensbezogene Steuern international

Q: OECD (Revenue Statistics), 2012.

26,9

43,9

27,4

48,6

19,8

45,538,2

58,2

30,0

53,6

46,7

15,0

7,5

17,3

8,614,4

8,0

16,7

9,7

5,8

2,212,1

9,9

13,1

10,3 9,2

6,4

9,8

7,1

20,5

53,345,2

31,9

49,5

33,1 37,826,0

43,1

28,2

0,0 0,6 0,3 2,2 0,3 2,5 0,4 1,4 0,4 1,5

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

1980 2010 1980 2010 1980 2010 1980 2010 1980 2010

Österreich EU 15 EU 15 ohne GB, IE OECD gesamt OECD ohneUSA, GB, CAN, IE,

NZ, AU

4100 Steuern auf unbewegliches Vermögen 4200 Regelmäßige Steuern auf das Nettovermögen4300 Erbschafts-und Schenkungssteuern 4400 Steuern auf Finanz- und Kapitaltransaktionen4500+4600 Sonstige vermögensbezogene Steuern

14 11.04.23

Maximalbelastung Kapitaleinkünfte in der EU

Q: Europäische Kommission, KPMG, Deloitte, OECD, WIFO-Recherchen und Berechnungen.

LandRegulärer

Einkommen-steuerspitzensat

z

Zinsen DividendenVeräußerungs-

gewinneKapital-einkünfte

Differenz

Belgien 53,7 15,0 50,5 0,0 21,8 -31,9Dänemark 55,4 55,4 56,5 42,0 51,3 -4,1Deutschland 47,5 26,4 48,3 26,4 33,7 -13,8Irland 41,0 30,0 48,4 25,0 34,5 -6,5Griechenland 49,0 10,0 45,0 49,0 34,7 -14,3Spanien 52,0 27,0 48,9 21,0 32,3 -19,7Frankreich 50,8 24,0 59,4 19,0 34,1 -16,7Italien 47,3 20,0 47,7 12,5 26,7 -20,6Luxemburg 42,1 10,0 43,5 21,0 24,8 -17,3Niederlande 52,0 0,0 43,0 0,0 14,3 -37,7Österreich 50,0 25,0 43,8 25,0 31,3 -18,7Portugal 49,0 26,5 44,9 20,0 30,5 -18,5Finnland 49,0 30,0 41,4 28,0 33,1 -15,9Schweden 56,6 30,0 48,4 30,0 36,1 -20,5Großbritannien 50,0 50,0 51,4 28,0 43,1 -6,9Bulgarien 10,0 0,0 14,5 10,0 8,2 -1,8Tschechien 15,0 15,0 31,2 15,0 20,4 5,4Estland 21,0 0,0 21,0 21,0 14,0 -7,0Zypern 38,5 15,0 28,0 0,0 14,3 -24,2Lettland 25,0 10,0 23,5 15,0 16,2 -8,8Litauen 15,0 0,0 32,0 0,0 10,7 -4,3Ungarn 20,3 16,0 33,3 20,3 23,2 2,9Malta 35,0 15,0 35,0 35,0 28,3 -6,7Polen 32,0 19,0 34,4 19,0 24,1 -7,9Rumänien 16,0 16,0 29,4 16,0 20,5 4,5Slowenien 41,0 20,0 34,4 0,0 18,1 -22,9Slowakei 19,0 19,0 19,0 19,0 19,0 0,0

EU15 49,7 25,3 48,1 23,1 32,2 -17,5

EU12 24,0 12,1 28,0 14,2 18,1 -5,9

EU27 38,3 19,4 39,1 19,2 25,9 -12,4

15 11.04.23

Bewertungskriterien

Aufkommenspotenzial

Substanzbesteuerung

Doppelbesteuerung

Treffsicherheit

Erhebungskosten

Anpassungsreaktionen

16 11.04.23

Bewertung Optionen im Überblick

Vermögens-bezogene Steuer

Anpassungs-reaktionen

Treffsicherheit Doppel-besteuerung

Substanz-besteuerung

Erhebungs-kosten

Allgemeine Vermögensteuer - ++ - + +

Erbschaft- und Schenkungsteuer ++ ++ ++ ++ +

Grundsteuer ++ + + ++ +

Q: WIFO-Zusammenstellung. – (++) Gut geeignet. – (+) Geeignet. – (-) Nicht geeignet 

17 11.04.23

Reformbedarf

Erbschafts- und Schenkungssteuer

Reform Bewertungsverfahren Immobilien

Einbeziehung der Finanzvermögen

Vereinfachung des Tarifs (geringere Zahl von Steuerklassen und –sätzen)

Stiftungen???

18 11.04.23

Reformbedarf

Grundsteuer Reform Bewertungsverfahren

(marktwertnahe Bewertung) Beseitigung von

Ausnahmetatbeständen