Steuerlehre Wie läuft das Steuerverfahren ab? Wie wird die Einkommenssteuer berechnet? In welchen...

SteuerlehreSteuerlehreWie läuft das Steuerverfahren ab?

Wie wird die Einkommenssteuer berechnet?In welchen Formen wird die Einkommenssteuer erhoben?

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(c) Mag. Karin Kilian 2012

Steuern, Steuerbehörde, Steuern, Steuerbehörde, SteuerpflichtigerSteuerpflichtiger

Hier lernen Sie …wer ein Steuerpflichtiger istwelche Arten von Steuern es gibtwer eine Steuerbehörde istwie die Kommunikation zwischen Steuer-

pflichtigem und Steuerbehörde erfolgtwie die Vorgänge Steuererklärung, Steuerfest-

setzung und Zahlung ablaufenwie in einem Rechtsmittelverfahren

vorzugehen ist


Der SteuerpflichtigeDer Steuerpflichtige

Jene natürlichen u. juristischen Personen, die Abgaben schulden.

Sie werden als „Parteien“ bezeichnet.Sie können sich vertreten lassen:

◦Von gesetzlichen Vertretern (zB GF der GmbH)◦Von Bevollmächtigten◦Von geschäftsmäßigen Vertretern (zB Steuer-

berater, Rechtsanwalt,…)


Die wichtigsten Steuern…Die wichtigsten Steuern…

Nach der Art der Einhebung:◦Direkte Steuern (ESt), belasten Stfpl. direkt◦Indirekte Steuern (Ust), werden von einem

anderen Stpfl. eingehoben, als dem der sie trägt.

Nach der Art der Berechnung:◦Veranlagte Steuern (zB Grunderwerbssteuer) –

werden mittels Bescheid festgesetzt◦Selbstbemessungssteuern (zB Ust, LSt) –

werden selbst berechnet – periodisch kontroll.


Die wichtigsten Steuern…Die wichtigsten Steuern…

Nach der wirtschaftlichen Anknüpfung:◦Ertragssteuern (ESt, LSt, KESt, KSt) –

besteuern den Ertrag bzw. das Einkommen eines Stpfl.

◦Vermögenssteuern (zB Grundsteuer) – besteuern das Vermögen eines Stpfl.

◦Verkehrssteuern (zB USt) – besteuern bestimmte Rechtsakte (z. B. Warenlieferungen, Leistungen)


Die SteuerbehördenDie Steuerbehörden

FinanzämterUnabhängiger Finanzsenat (UFS)Bundesministerium für Finanzen (BMF)


Kommunikation zwischen Steuer-Kommunikation zwischen Steuer-pflichtigem und Finanzbehördepflichtigem und Finanzbehörde

Steuerpflichtiger

Eingaben:-Mündl. Anbringen-Schriftl. Eingaben-Elektron. Eingaben (FinanzOnline)

Erledigung:-Schriftlich (Steuerbescheide,..)-Elektronisch(FinanzOnline, elektron. Steuer-konto)

Steuerbehörde


Grundsätze für Eingaben beim FAGrundsätze für Eingaben beim FA

Nachweispflicht (fristgerechte Einreichung durch eingeschriebenen Brief, Eingangsstempel im Service-Center, FinanzOnline – elektr. Bestätigung)

Aufbewahrungspflicht (Kopie von jeder schriftl. Eingabe, Ausdruck jeder Online-Eingabe)

Keine Gebührenpflicht


Aufbau und Inhalt von brieflichen Aufbau und Inhalt von brieflichen EingabenEingaben

1. Name und Adresse des Steuerpflichtigen2. Angabe der Steuernummer im Betreff3. Brieftext, gegliedert in

◦ Zweck der Eingabe ◦ Begründung des Begehrens◦ Hinweis auf beigelegtes Beweismaterial


Obliegenheiten des Obliegenheiten des AbgabepflichtigenAbgabepflichtigen

Anzeigepflicht (aller steuerrechtlich relevanten Umstände)

Offenlegungspflicht (vollständig und wahrheitsgemäß)

Buchführungs- bzw. Aufzeichnungspflicht (entsprechend den gesetzl. Vorschriften)

Aufbewahrungspflicht (7 Jahre)Pflicht zur Abgabe von SteuererklärungenHilfeleistungspflicht (bei Amtshandlungen)


SteuererklärungSteuererklärung= Eine elektronisch übermittelte (FinanzOnline)

oder auf einem amtlichen Formular eingereichte Erklärung über steuererhebliche Umstände.

Abgabetermin schriftlich: 30.4. des Folgejahres

Abgabetermin elektronisch: 30.6. des Folgejahres https://finanzonline.bmf.gv.at

Verspätungszuschlag bis zu 10% der Steuerhttps://finanzonline.bmf.gv.at


Der SteuerbescheidDer Steuerbescheid Nach dem Ermittlungsverfahren wird die Steuer

per Bescheid festgesetzt.Ein Bescheid enthält …die Bezeichnung „Bescheid“die Behörde, die den Bescheid erlassen hatName der Person, an die der Bescheid ergehtArt, Höhe, Fälligkeit der Abgabe sowie die Bmgl.

(„Spruch“)BegründungDatumRechtsmittelbelehrung (ob, wo, bis wann

Einspruch erhoben werden kann)


Fälligkeit und EntrichtungFälligkeit und EntrichtungOhne Angabe: 1 Monat nach Zustellung des

Bescheides fälligUst-Fälligkeiten: 1 Mo + 15 Tg. nach dem

Entstehen der SteuerschuldESt-Vorauszahlungen: 15.2., 15.5., 15.8.,

15.11. fälligÜberweisungen bzw. Electronic Banking –

gilt Tag der Gutschrift auf dem Steuerkonto (Respirofrist 3 Tage)

Bareinzahlung (Zahlungsanweisung) bei Kreidtinstitut – gilt Tag der Einzahlung


SäumniszuschlägeSäumniszuschläge

2% des nicht entrichteten Abgabebetrages

Nach 3 Monaten nochmaliger Säumniszuschlag von 1%

Nach weiteren 3 Monaten nochmals 1%Sind die Säumniszuschläge geringer als

€50,-- werden sie nicht erhoben.


ZahlungserleichterungZahlungserleichterung

StundungRatenzahlung

Das Ansuchen um Zahlungserleichterung muss spätestens bis zum Fälligkeitstermin eingebracht werden.

Es fallen Stundungszinsen an!


Das RechtsmittelverfahrenDas RechtsmittelverfahrenSteuer-

pflichtigerFinanzamt (1. Instanz)

Finanzsenat (2. Instanz)

VwGH bzw. VfGH

SteuererklärungBescheid

BerufungBerufungs-

entscheidung

Vorlageantrag

Berufungs-bescheid

Beschwerde

Erkenntnis

Ordentliche Rechtsmittel: Berufung, a.o. Rechtsmittel: Beschwerde(c) Mag. Karin Kilian 2012

Berufung:Berufung:

Was muss sie enthalten?die Bezeichnung des angefochtenen

Bescheidesdie Erklärung, in welchen Punkten der

Bescheid angefochten wirddie beantragte Änderungdie Begründung


Erhebungsformen der Erhebungsformen der Steuern auf das EINKOMMENSteuern auf das EINKOMMEN

Die Einkommenssteuer – ESt folgt im Detail

Die Lohnsteuer – LStEinkünfte aus unselbständiger Tätigkeit – lt. Lohnsteuer-Effektiv-Tarif-Tabelle

Die Kapitalertragssteuer – KESt auf inländische Einkünfte aus Kapital-vermögen – 25% - Endbesteuerung

Die Körperschaftssteuer – KStbesteuert werden die Einkünfte juristischer Personen – 25% des steuerpfl. Gewinnes


Die EinkommenssteuerDie Einkommenssteuer

Einkommenssteuer-SkriptumDas EStGDie Einkommensteuererklärung

Die LohnsteuerDie LohnsteuerDie Arbeitnehmerveranlagung

Hilfreicher LinkHilfreicher Linkwww.bmf.gv.at


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