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Transfer PricingFallbeispiele aus FL SichtFallbeispiele aus FL-Sicht09.02.2017

Rainer Marxer, Partner Martina Benedetter, Manager TaxReviTrust Grant Thornton Advisory AG

Zinsen undG tiGarantien

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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-Sicht

Zinsen und Garantien: Fallkonstellationen• Fall 1: Darlehen von MU an TU• Fall 2: Darlehen von TU an MU

MU

TUTUTUTU

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Transfer Pricing Fallbeispiele aus FL-SichtZinsen und Garantien

Fall 1: Darlehen von MU an TU• Mutterunternehmen (MU): AG mit Sitz und ( )

Ort der tatsächlichen Verwaltung in FL• Tochterunternehmen (TU): AG mit Sitz MU

FLTochterunternehmen (TU): AG mit Sitz und Ort der tatsächlichen Verwaltung in CH TUTU

FL

CH• Darlehen (Betriebskredit): CHF 0.5 Mio.,

Laufzeit: 5 Jahre vertraglich vereinbarter

TUTUCH

Laufzeit: 5 Jahre, vertraglich vereinbarter Zinssatz: 0.5%



Fall 1: Darlehen von MU an TU• Safe Harbour Rules:

– Mindestzinssatz FL: 1.5%Maximaler Zinssatz CH: 3% MU

FL– Maximaler Zinssatz CH: 3%• Fremdvergleich

TUTU

FL

– Marktzinssatz: 0.75%• Steuerfolge

TUTUCH

g– Aufrechnung in FL für Mindestverzinsung



Fall 2: Darlehen von TU an MU• Annahmen analog zu Fall 1g• Ausnahme:

MU weist schlechte Bonität auf MUFL– MU weist schlechte Bonität auf,

geringe Sicherheitent li h i b t Zi t 4% TUTU

FL

– vertraglich vereinbarter Zinssatz: 4%– Marktzinssatz: 3%

TUTUCH



Fall 2: Darlehen von TU an MU• Safe Harbour Rules:

– Mindestzinssatz CH: 0.25%Maximaler Zinssatz FL: 1 5% MU

FL– Maximaler Zinssatz FL: 1.5%• Fremdvergleich

TUTU

FL

– Marktzinssatz: 3%• Steuerfolge

TUTUCH

g– Teilweise Nichtabzugsfähigkeit des Zinsaufwands

DBA Entlastung nur für fremdübliche Zinsen© 2017 ReviTrust Grant Thornton Liechtenstein. Alle Rechte vorbehalten. Seite 7

– DBA-Entlastung nur für fremdübliche Zinsen

Lizenzen undI t i l ütImmaterialgüter-

htrechte



Lizenzen und Immaterialgüterrechte: Fallkonstellationen• Fall 1: Lizenzvergabe von MU an TU• Fall 2: Kauf von Immaterial- MU

FLFall 2: Kauf von Immaterialgüterrechten von nahestehenden Parteien TUTU

FL

Parteien TUTU

EU

ES

EUDE



Fall 1: Lizenzvergabe von MU an TU• Keine Safe Harbour Rule im SteG• Lösungsmöglichkeiten:

Interner Fremdvergleich MUFL– Interner Fremdvergleich

– Bilaterale Einigung mit der St lt TUTU

FL

Steuerverwaltung TUTU

EU

ES

EUDE



Fall 2: Kauf von Immaterialgüterrechten• Problemstellung: Bewertung der IPR

– Handelsrecht vs Steuerrecht MUFLHandelsrecht vs. Steuerrecht

– Praktikerlösung der StVMö li hk it fü G b i TUTU

FL

– Möglichkeiten für Gegenbeweis TUTU

EU

ES

EUDE


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Rainer MarxerPartner

Martina BenedetterManager Tax & Advisory

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Qualifikation und berufliche Erfahrung Qualifikation und berufliche Erfahrung

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Qualifikation und berufliche Erfahrung• 20 Jahre Treuhand- und Wirtschaftsprüfungs-

erfahrung aus Tätigkeit bei einem Treuhand-unternehmen, einer internationalen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft sowie bei

Qualifikation und berufliche Erfahrung• Mehrere Jahre Berufserfahrung als Beraterin in

einer renommierten Steuerberatungskanzlei in Liechtenstein und als wissenschaftliche Mitarbeiterin an der Universität LiechtensteinWirtschaftsprüfungsgesellschaft, sowie bei

ReviTrust Grant Thornton• Aufbau der Abteilung Tax & Advisory Tätigkeit

als Experte für die Regierung und als Dozent an der Universität Liechtenstein

Mitarbeiterin an der Universität Liechtenstein • BBA in Betriebswirtschaft mit Major Finance, LL.M.

in International Taxation

an der Universität Liechtenstein

Sprachen:• Deutsch und Englisch fliessend• Kenntnisse in Französisch

Sprachen:• Deutsch und Englisch fliessend• Kenntnisse in Französisch, Italienisch und


Spanisch

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