WISO EÜR & Kasseupdate2.buhl-data.com/documents/euer_2010_handbuch.pdf · 2009. 11. 24. · 2 WISO...

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WISO EÜR & Kasse

www.wiso-sparbuch.de/kasse

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WISO EÜR & Kasse 2010 Inhaltsverzeichnis

Liebe Leserin, lieber Leser,

schön, dass Sie sich für eine WISO Software entschie-den haben! Das Programm wurde unter Berücksichtigung neuester Erkenntnisse hinsichtlich Benutzerführung und Software-Ergonomie entwickelt und genügt höchsten qualitativen Ansprüchen. Das dazu gehörige Handbuch ist ebenfalls sorgfältig und gewissenhaft erstellt. Druck- und Übertragungsfehler sind trotzdem nicht ganz auszuschlie-ßen. Eine Gewähr für die Richtigkeit und Vollständigkeit der Inhalte übernehmen wir daher nicht.

Dieses Handbuch und die darin beschriebene Software wer-den nur in Lizenz vergeben und dürfen nur in Übereinstim-mung mit den Bedingungen des Lizenzvertrages verwendet werden. Außerdem ist dieses Handbuch urheberrechtlich geschützt. Jede Verwendung außerhalb des bestimmungs-gemäßen Gebrauchs mit der zugehörigen Software ist

ohne Zustimmung der Rechteinhaber unzulässig. Das gilt insbesondere für die Vervielfältigung, Übersetzung, Veröf-fentlichung (auch auszugsweise) und die Einspeicherung in elektronische Systeme.

Alle Softwarebezeichnungen, die in diesem Buch erwähnt werden, sind geschützte Warenzeichen der Hersteller und sind als solche zu beachten.

Lizenz durch ZDF Enterprises

Software-Entwicklung, Produktion und Vertrieb: Buhl Data Service GmbH

WISO EÜR & Kasse 2010

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Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

Ein oder aus? – Konten aktivieren und deaktivieren ................. 34Das schnelle Geld – Umsätze mittels Onlinebanking abholen ........ 38Schmiergeld gibt es hier nicht – Kritische Begriffe vermeiden, damit der Prüfer nicht gleich aufhorcht........... 40

Schnell erlernt – so buchen Sie mit WISO EÜR & Kasse ........ 41

Jetzt geht’s los – eine Buchung erfassen ....... 42Buchungen ändern und löschen .................... 47

Kleine Helfer – Weniger Arbeit mit Buchungshilfen ..................... 49

Spiel‘s noch einmal, Sam – Buchungssätze kopieren ................................ 49Viel auf einen Streich – Mit Splittbuchungen Zeit sparen ..................... 50Mehr Tempo – Mit Buchungsvorlagen arbeiten ...................... 52

Willkommen ................................................... 11

Die Systemvoraussetzungen .......................... 12WISO EÜR & Kasse installieren ........................... 13Sie haben die Wahl – die Aktualitäts-Garantie .... 15

Freiberufler, Selbstständige, Gewerbetreibende ........................................ 17

Wer kann die EÜR nutzen? ........................... 17

Buchhaltung für Kleine – Die Einnahmenüberschussrechnung .......... 21

So richten Sie die Einnahmenüberschussrechnung ein................... 23So arbeiten Sie mit der Einnahmenüberschussrechnung ........................ 27So passen Sie den Kontenrahmen an ................. 29

Kopieren geht über studieren – Ein Konto kopieren .......................................... 30Brandneu – Ein neues Konto anlegen ............ 31

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Den Überblick behalten – Buchungsvorlagen verwalten .......................... 55Überlassen Sie das WISO EÜR & Kasse – Automatikbuchungen ausführen ..................... 57

Bargeld lacht – Das Kassenbuch ................. 59

Einmal Firmenwagen und zurück – Private Kfz-Nutzung ...................................... 65

Die Anlagenverwaltung – Mein Notebook, mein iPhone, mein Firmenwagen ................ 69

Wenn es etwas mehr sein darf – Zugänge buchen ............................................. 72Auf Dauer abgeschrieben – Abschreibungen kalkulieren ........................... 74Macht‘s gut – Abschied vom Anlagevermögen ..................... 78Fürs kleine Geld – geringwertige Wirtschaftsgüter ....................... 79

Vorschuss vom Staat – Der Investitionsabzugsbetrag ..................... 83

Extrawurst für Finanzanlagen – das außergewöhnliche Umlaufvermögen ... 87

Rein und raus – Zugänge und Abgänge buchen ...................... 91

Von Kaufmann zu Kunde – Angebote, Lieferscheine und Rechnungen ................... 93

Kunden / Interessenten und Artikel – die Stammdaten der Fakturierung ....................... 94Vom Angebot bis zur Mahnung – die Schritte der Fakturierung ............................... 96Mein eigener Stil – die Druckvorlagen ............... 100

Druckvorlagen-Editor aufrufen ...................... 100Druckvorlagen-Editor: Schaltflächen in der Menüleiste ........................................... 102Druckvorlagen-Editor: Schaltflächen ............ 103Elemente des Editors .................................... 104Platzieren von Elementen und deren Größe verändern ................................. 107Eigenschaftendialoge .................................... 108


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Inhaltsverzeichnis

Alle Zahlen sind schon da – Formulare & Auswertungen ....................... 113

Die Geschäfte im Griff – wichtige kaufmännische Auswertungen ............ 114

Die Einnahmenüberschussrechung.............. 114Die Gegenüberstellung ................................. 115Das Verzeichnis der Anlagegüter .................. 115Das Kassenbuch ........................................... 118

Von Summen, Salden und Konten – weitere Übersichten ........................................... 119

Das Buchungsprotokoll ................................. 119Die Summen- und Saldenliste ...................... 121Die Sachkontenliste ....................................... 121Die Umsatzsteuerliste .................................... 122

Malen statt Zahlen – die grafischen Auswertungen ............................ 123Nicht den Überblick verlieren – die Auswertungen der Fakturierung .................. 123

Kunden / Interessenten ................................. 123Artikel ............................................................. 123Fakturierung .................................................. 124

Bevor der Prüfer kommt – Die Analyse ..... 125

Analyse der Buchungszeiten ........................ 125Analyse der Buchungsbeträge...................... 126Analyse der Belegnummern .......................... 126Sperrgrenzenanalyse .................................... 127

Futter für den Fiskus – Steuerrechtliche Meldungen ...................... 129

Die Umsatzsteuer-Voranmeldung ................. 129Der Antrag auf Dauerfristverlängerung .............. 133Die Lohnsteuer-Anmeldung ............................... 135Die Zusammenfassende Meldung ..................... 139Das Formular EÜR ............................................. 141Die Umsatzsteuererklärung ............................... 145Die Gewerbesteuererklärung ............................. 153

Für die Zukunft gewappnet – Die Investitionsplanung ............................. 159

Reisen ohne Reue – Das Fahrtenbuch ...... 161

Aus alt mach neu – Datenübernahme aus dem Vorjahr ................... 162Die ersten Schritte – das Fahrtenbuch vorbereiten ............................. 164

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Von Tür zu Tür – die Fahrten erfassen ............... 166Tanken, Werkstatt und Co. – Kosten und Erinnerungen erfassen ................... 168Für das Finanzamt zu Papier gebracht – der Ausdruck des Fahrtenbuchs ....................... 170

Weitere Auswertungen .................................. 172

Anhang ......................................................... 173

Einfach, übersichtlich, gut – die Programmoberfläche ........................... 173

Die Programmoberfläche der Einnahmenüberschussrechnung und des Fahrtenbuchs ......................................... 175

Wegweiser durch den Steuerdschungel – Die Navigationsleiste.......................................... 176

Die Programmauswahl im Hauptfenster ....... 176Die Navigationsleiste der Einnahmenüberschussrechnung .................. 177Die Navigationsleiste des Fahrtenbuchs ...... 178

Alles an seinem Platz – Die Eingabemasken .... 179

Taschenrechner, Kalender & Co................. 181

Tage, Wochen, Monate – Der Kalender ............. 181

Wenn der Rechner rattert – Der Taschenrechner ........................................... 183

Hier wird Ihnen geholfen – Informationen & Hilfe .................................. 185

In aller Kürze – Die Feld-Kommentare ............... 185Ständiger Begleiter – Die Infothek ..................... 187Hilfe traditionell – Das Hilfe-Menü ...................... 187Kompetenter Rat – Die Fachhilfe ....................... 188

Einnahmenüberschussrechnung / Fahrtenbuch, wie ich sie mag – Die Programmeinstellungen ...................... 193

Jetzt wird‘s fachlich ... ................................ 197

Merkmale einer unternehmerischen Tätigkeit .... 197Selbstständigkeit ........................................... 198Nachhaltigkeit ................................................ 198Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr ............................... 199Einnahmenerzielungsabsicht (nur für Umsatzsteuer) ................................. 200Gewinnerzielungsabsicht (= Einkünfteerzielungsabsicht) .................... 200


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Inhaltsverzeichnis

Vermögensverwaltung ................................... 201Existenzgründung .............................................. 202

Vorabüberlegungen....................................... 202Rechtsformen ................................................ 206

Anmeldungen ..................................................... 214Gewerbeanmeldung (nur erforderlich bei gewerblichen Tätigkeiten) ...................... 214Fragebogen zur selbstständigen Tätigkeit (vom Finanzamt) ........................................... 216Zulassung bei der zuständigen Berufskammer .............................................. 216Beantragung einer Gewerbeerlaubnis ......... 216Anmeldung zum Handelsregister / Partnerschaftsregister .................................. 217Anmeldung von Arbeitnehmern beim Sozialversicherungsträger. ........................... 219Mitteilung an die Berufsgenossenschaft ...... 219Mitteilung an die zuständige Kammer ......... 220Aufnahmeantrag für Fachverbände ............. 221Steuerliche Pflichten ..................................... 221

Nebenberufliche Tätigkeiten .............................. 222Freibetrag für Übungsleiter (§ 3 Nr. 26 EStG) ........................................... 222

Freibetrag für Ehrenamt (§ 3 Nr. 26a EStG) ......................................... 223Aufwandsentschädigung aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 EStG) .......... 224Die Nebentätigkeit in der Sozialversicherung ....................................... 225

Einkommensteuer ....................................... 227

Gewinnermittlungsarten ..................................... 227Buchführung .................................................. 227Was ist eine Buchführung? .......................... 227Wer ist buchführungspflichtig? .................... 228

Einnahmenüberschussrechnung ...................... 229Betroffener Personenkreis ............................ 229Grundprinzipien ............................................. 230Aufbau einer Einnahmenüberschussrechnung ................. 232Aufzeichnungspflichten ................................. 233Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen ..................................... 233

Einzelne Einkunftsarten ............................. 237

Land- und Forstwirtschaft .............................. 237

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Gewerbetreibende ......................................... 240Mitunternehmerschaft ................................... 241Verlustverrechnung ....................................... 243Freiberufler .................................................... 245Wissenschaftliche Tätigkeit .......................... 245Künstlerische Tätigkeit ................................. 245Schriftstellerische Tätigkeit .......................... 246Unterrichtende Tätigkeit ............................... 246Erzieherische Tätigkeit ................................. 246Katalogberufe ................................................ 246Ähnliche Berufe ............................................ 246

Betriebsgewinn ........................................... 249

Laufende Betriebsgewinne ................................ 249Laufende Betriebseinnahmen ....................... 249Laufende Betriebsausgaben ........................ 250Steuerlich begünstigte Gewinne .................. 253Steuerfreie Betriebseinnahmen .................... 254

Veräußerungsgewinne ....................................... 255Was sind Veräußerungsgewinne und Aufgabegewinne? ......................................... 255Veräußerungs- und Aufgabefreibetrag ......... 257Umfang der Steuerbegünstigung ................ 258

Ermittlung des Veräußerungs- und Aufgabegewinns ........................................... 258Rücklagen § 6b / § 6c EStG ......................... 260

Einzelne Ausgaben ..................................... 261

Abschreibungen ................................................. 261Was sind Abschreibungen? ......................... 261Anschaffungs-/Herstellungskosten als Bemessungsgrundlage .......................... 262Nutzungsdauer .............................................. 263Beginn der Abschreibung ............................ 263Abschreibungsmethoden .............................. 263Ansparabschreibung und Ansparrücklage ... 266Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach § 7g EStG ......... 268

Arbeitszimmer .................................................... 272Was ist ein Arbeitszimmer? .......................... 272Räumliche Voraussetzungen für ein Arbeitszimmer ................................... 273Voraussetzungen für die Tätigkeit in einem Arbeitszimmer ................................ 274Änderung der Abzugsvoraussetzungen im Veranlagungsjahr .................................... 277


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Inhaltsverzeichnis

Nutzung zur Erzielung unterschiedlicher Einkünfte .......................... 277Nutzung des Arbeitszimmers zu Ausbildungszwecken .............................. 277Absetzbare Kosten ....................................... 277

Auswärtstätigkeit ................................................ 280Was ist eine Auswärtstätigkeit? .................... 280Fahrtkosten .................................................... 281Verpflegungsmehraufwendungen ................. 282Übernachtungskosten ................................... 283Sonstige Kosten ............................................ 285Bewirtungskosten .......................................... 285Ermittlung der abziehbaren Kosten ............. 287Aufzeichnungspflichten ................................. 288

Doppelte Haushaltsführung ............................... 289Was ist eine doppelte Haushaltsführung? ... 289Voraussetzung für eine steuerliche Anerkennung ................................................ 289Lebensmittelpunkt am bisherigen Wohnort ... 290Eigener Hausstand ....................................... 290Zweitwohnung .............................................. 291Berufliche Gründe ........................................ 291

Fahrtkosten .................................................... 292Verpflegungsmehraufwand .......................... 293Unterkunft am Arbeitsort .............................. 294Umzugskosten .............................................. 295Sonstige Kosten ........................................... 295

Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ............................................... 296

Was sind Fahrten zwischen der eigenen Wohnung und Betriebsstätte? ....... 296Fahrten mit dem eigenen Fahrzeug ............. 298Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln ...... 299Fahrgemeinschaften ...................................... 300Fahrten mit unterschiedlichen Verkehrsmitteln (Park and Ride) .................. 300Sonderregelungen für Behinderte ................ 301

Sonderfragen ..................................................... 302Ermittlung der tatsächlichen Fahrzeug-Kosten .......................................... 302Ermittlung eines Kilometer-Satzes ............... 302Nachweis der Fahrten .................................. 303Ermittlung der abziehbaren Kosten ............. 304Verträge mit Angehörigen ............................. 304

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WISO EÜR & Kasse 2010 Installation

Umsatzsteuer .............................................. 307

Prinzip ............................................................ 307Umsatzsteuerpflichtige Leistungen .............. 308Kleinunternehmer ......................................... 309Steuerfreie Leistungen ................................. 310Steuersatz ...................................................... 310Vorsteuer ....................................................... 310Rechnungen .................................................. 312Ist- oder Sollbesteuerung ............................. 313Voranmeldungen ........................................... 314Jahreserklärung ............................................. 314

Gewerbesteuer ............................................ 317

Gewerbesteuerpflicht .................................... 317Berechnung der Gewerbesteuer .................. 317Auswirkung bei Einkommensteuer .............. 319


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Installation

Willkommen

Mithilfe dieses Handbuchs können Sie sich Schritt für Schritt in WISO EÜR & Kasse 2010 einarbeiten. Die

Struktur des Handbuchs folgt der gängigen Arbeitsweise mit der Software: Auf Installation folgen Datenübernah-

me und Einnahmenüberschussrechnung bis hin zu speziellen Funktionen und Zusatzprogrammen. Sie können

die für Sie relevanten Kapitel nacheinander durcharbeiten oder das Handbuch als Nachschlagewerk nutzen, für

den Fall, dass Sie einmal nicht weiter wissen.

Zur besseren Übersicht werden Schaltflächen und speziel-le Funktionen im Text kursiv dargestellt. Zusätzlich sorgen Symbole und Piktogramme für eine bessere Orientierung. WISO EÜR & Kasse ist eine sehr flexible Software, bei der oft mehrere Wege zum Ziel führen. Weil die meisten Anwender sich am liebsten mit der Maus durch die Soft-ware „klicken“, wird die Mausbedienung bevorzugt behan-delt – auch wenn in vielen Fällen Tastaturkürzel, Menü oder Kontextmenü echte Alternativen sind.

WISO EÜR & Kasse wird auf CD-ROM mit einem Handbuch ausgeliefert. Die CD-ROM enthält ein Installa-tionsprogramm, das Sie unter Windows ausführen müssen. Eine genaue Beschreibung des Installationsvorgangs fin-den Sie im nächsten Kapitel „Installation“.

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Die SystemvoraussetzungenUm mit WISO EÜR & Kasse 2010 zu arbeiten, muss Ihr PC bestimmte technische Anforderungen erfüllen: Als Be-triebssystem akzeptiert WISO EÜR & Kasse Windows XP mit dem Service Pack 2, Windows Vista oder Windows 7. Auf der Festplatte muss 300 MByte freier Speicherplatz zur Verfügung stehen. Der Arbeitsspeicher des Rechners sollte – je nach Windows-Version – mit mindestens 512 MByte bestückt sein.

Um das Programm auf Ihre Festplatte zu übertragen, muss Ihr Rechner über ein CD-ROM-Laufwerk oder ein DVD-Laufwerk verfügen. Zudem muss die Grafikkarte mit einer Aufösung von mindestens 1024 x 768 Punkte arbeiten.

Bitte beachten Sie auch die auf der Verpackung angegebe-nen Systemvoraussetzungen.


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Installation

WISO EÜR & Kasse installieren

2. Nach dem Start des Installationsprogramms führt Sie ein Assistent durch den Installationsprozess.

3. Wählen Sie zunächst den Umfang der Installation. Wenn auf dem PC die zentrale Einnahmenüberschussrechnung mit integriertem Kassenbuch geführt werden soll, wäh-len Sie Einnahmenüberschussrechnung und Kassenbuch. Soll hingegen eine zusätzliche Kasse eingerichtet werden, wählen Sie Nur Kassenbuch.

4. Lesen Sie im ersten Fenster die Informationen zur Software-Lizenz und bestätigen Sie diese mit Ja und klicken anschließend auf Weiter.

5. Geben Sie jetzt Ihren Namen und gegebenfalls die Fir-menbezeichnung ein. Bestimmen Sie danach, ob WISO EÜR & Kasse für alle Nutzer des Rechners oder nur für den aktuellen Nutzer installiert werden soll. Klicken Sie anschließend auf Weiter.

Die Programmdaten von WISO EÜR & Kasse sind kom-primiert auf der CD-ROM gespeichert und müssen für die Benutzung erst „entpackt“ werden. Deshalb können Sie die Software nicht direkt von der CD-ROM starten. Das Ent-packen und Installieren übernimmt das Installationspro-gramm. Legen Sie hierfür bitte die CD-ROM in das Lauf-werk Ihres PCs.

1. Vor dem Start des eigentlichen Installationsprogramms werden Sie aufgefordert, Ihre Garantie-Nummer einzu-geben. In der Regel finden Sie diese in der CD-Verpac-kung eingedruckt. Nach Eingabe der Nummer klicken Sie auf Weiter, um die Installation zu beginnen. Sollte das Programm zur Eingabe der Garantie-Nummer nicht automatisch starten, wechseln Sie über den Windows-Explorer zum CD-ROM-Verzeichnis und doppelklicken Sie das Symbol Start.

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Als erstes geben Sie Ihre Garantie-Nummer ein.


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Installation

6. Wählen Sie jetzt den Ordner aus, in den WISO EÜR & Kasse installiert werden soll. Bestätigen Sie den Vorschlag mit Weiter.

8. Im nächsten Fenster fasst WISO EÜR & Kasse die Installationsvorgaben in einem kurzen Protokoll zu-sammen. Klicken Sie auf Weiter, um die Installation zu starten.

9. Ein Balken zeigt den Installationsfortschritt an. Im Ab-schlussfenster können Sie ein Symbol auf dem Desk-top des Rechners anlegen. Diese Option ist bereits mit einem Haken markiert. Mit einem weiteren Haken vor dem Ankreuzfeld Das Programm soll nach Fertigstellung der Installation gestartet werden lässt sich WISO EÜR & Kasse unmittel-bar nach Abschluss der Installation starten. Klicken Sie anschließend auf Fertigstellen …

Sie haben die Wahl – die Aktualitäts-Garantie

Fragen zum Programm haben. Dieser Aktualitäts-Garantie Vertrag für WISO EÜR & Kasse 2010 endet automatisch, ohne das eine Kündigung erforderlich ist. Sie müssen sich lediglich registrieren. Und so funktioniert’s:

1. Beim ersten Programmstart verweist WISO EÜR & Kasse mit einem Informationsfenster auf die auto-matische Programm-Aktualisierung und fragt Sie, ob Sie diese als Service im Rahmen der Aktualitäts-Garan-tie nutzen wollen. Wenn Sie auf Ja klicken, erscheint der Registrierungsassistent. Er begleitet Sie Schritt für Schritt durch die Registrierung.

Eine veraltete Software kann falsche Berechnungen, Fehlan-gaben oder nicht mehr zeitgemäße Spartipps produzieren. Aus diesem Grunde sollten Sie WISO EÜR & Kasse in regelmäßigen Abständen aktualisieren. Besonders einfach geht das, wenn Sie den Service der automatischen Pro-gramm-Aktualisierung im Rahmen der Aktualitäts-Garan-tie nutzen. WISO EÜR & Kasse sucht dann regelmäßig nach neuen Programmupdates. Sie verpassen also keine wichtige Änderung. Die Kosten der Aktualitäts-Garantie sind bereits im Kaufpreis enthalten. Sie zahlen nichts extra. Darüber hinaus erhalten Sie telefonischen Support, falls Sie

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WISO EÜR & Kasse 2010 Freiberufler, Selbstständige, Gewerbetreibende - Wer kann die EÜR nutzen?

2. Als Erstes wird die während der Installation angegebe-ne Garantie-Nummer angezeigt. Sie können die Num-mer mit einem Klick auf Weiter bestätigen.

3. Es folgen einige Informationen zur automatischen Pro-gramm-Aktualisierung, bevor Sie sich im nächsten Dia-log für die Freischaltung eines befristeten Aktualitäts-Garantie Vertrags oder die anonyme Inbetriebnahme des Programms entscheiden können.

4. Wenn Sie sich für den befristeten Aktualitäts-Garan-tie Vertrag entschieden haben, fragt WISO EÜR & Kasse zunächst, ob Sie bereits – zum Beispiel mit einer anderen Software oder einer Vorgängerversion – registriert und im Besitz einer Kundennummer sind. In diesem Fall brauchen Sie Ihre Daten kein weiteres Mal zu erfassen. Geben Sie einfach Ihre Kundennummer sowie Ihr Passwort ein und prüfen Sie die gespeicher-ten Informationen.

5. Sind Sie noch kein Kunde, werden Sie im nächsten Schritt aufgefordert, Ihre Kontaktdaten einzugeben. Klicken Sie anschließend auf Weiter.

6. Jetzt müssen Sie nur noch die Allgemeinen Geschäfts-bedingungen mit einem Haken akzeptieren. Im fol-

genden Dialog bestätigt WISO EÜR & Kasse den Abschluss eines befristeten Aktualitäts-Garantie Ver-trags. Mit Weiter setzen Sie den Programmstart fort.

7. Weil sich Gesetze und Rechtsprechung schnell ändern, sollten Sie WISO EÜR & Kasse aktualisieren, bevor Sie mit der Erfassung der Daten beginnen. Klicken Sie im Dialog Jetzt nach Programmaktualisierungen suchen deshalb auf Ja.

Regelmäßige Updates sind bei Buchführungs-Programmen Pflicht.


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Freiberufler, Selbstständige, Gewerbetreibende - Wer kann die EÜR nutzen?

Freiberufler, Selbstständige, Gewerbetreibende

Wer kann die EÜR nutzen?

Wer selbstständig - also auf eigene Rechnung - arbeitet, übernimmt steuerrechtliche Pflichten. Das gilt für

Rechtsanwälte oder Ärzte genauso wie für Lehrer, die nur gelegentlich einen Beitrag für die Lokalzeitung schrei-

ben. Die Verpflichtung besteht darin, dem Fiskus die Einkünfte aus der Selbstständigkeit regelmäßig zu melden.

Der Aufwand für den „Papierkram“ hängt von der Art der Tätigkeit und vor allem von der Höhe der Einkünfte ab.

Bei Freiberuflern und Kleingewerbetreibenden verzichtet das Finanzamt auf Bilanzen und doppelte Buchführung. Stattdessen kommt die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) zum Einsatz. Bei der vereinfachten Gewinnermittlung

werden Einnahmen und Ausgaben gegenübergestellt. Der Gewinn ergibt sich als Differenz. Wer seinen Gewinn nach der EÜR ermittelt, profitiert gleich von mehreren Vorteilen:

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WISO EÜR & Kasse 2010 Freiberufler, Selbstständige, Gewerbetreibende - Wer kann die EÜR nutzen?

■ Anders als die Bilanz ist die EÜR - abgesehen vom seit 2005 gültigen Formblatt EÜR der Steuererklärung - grundsätzlich formfrei. Es ist beispielsweise egal, in welcher Reihenfolge Einahmen und Ausgaben aufge-listet werden. Der Zeitaufwand für die EÜR ist deshalb vergleichsweise gering.

■ Betrachtet wird nur das aktuelle Geschäftsjahr. Bis auf wenige Ausnahmen entscheidet der Zeitpunkt der Ein- und Auszahlungen über die Buchung eines Geschäfts-vorgangs. Die EÜR kennt keine komplizierten Abgren-zungen, Rückstellungen oder Rücklagen. Das reduziert den Arbeitsaufwand erheblich.

■ Regelrecht neidisch werden größere Gewerbetreibende beim Thema „Umsatzsteuer“. Die müssen Kleinbetriebe und Freiberufler erst dann abführen, wenn der Betrag auch tatsächlich auf dem Bankkonto eingegangen ist.

Um die Arbeit zu erleichtern wurde WISO EÜR & Kasse speziell für Freiberufler und Selbstständige sowie Kleinge-werbetreibende entwickelt. WISO EÜR & Kasse besteht aus der Einnahmenüberschussrechnung mit einem oder mehreren Kassenbüchern und einem Fahrtenbuch. In der Einnahmenüberschussrechnung enthalten sind die Formu-

lare und Schnittstellen für Umsatzsteuer-Voranmeldung, Umsatzsteuererklärung, Gewerbesteuererklärung und Lohnsteuer-Anmeldung. Ein Komplettpaket, das in vielen Fällen den Einsatz zusätzlicher Software erübrigt.

Auf den nächsten Seiten zeigen wir Ihnen, wie Sie mit den Zusatzprogrammen Ihre „Buchführung“ erledigen, den Jah-resabschluss erstellen und die Steuerdaten dem Finanzamt übermitteln.

Info

Die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR)

Die EÜR ist ein vereinfachter Jahresabschluss für Freiberufler und Kleinbetriebe. Während es bei Frei-beruflern keine Einschränkungen gibt, ist die EÜR für gewerbliche Unternehmen nur dann zulässig, wenn

■ sie nicht im Handelsregister eingetragen sind,

■ der Umsatz unter 500.000 Euro p. a. liegt und

■ der Gewinn nicht höher als 50.000 Euro p. a. ausfällt


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Freiberufler, Selbstständige, Gewerbetreibende - Wer kann die EÜR nutzen?

Info

Frei oder gewerblich?

Freie und gewerbliche Berufe sind nicht immer klar von-einander abgegrenzt. Meist handelt es sich bei den frei-en Berufen um qualifizierte Dienstleistungen, die nichts mit Handel oder Massengeschäften zu tun haben. Ärz-te, Anwälte oder Ingenieure aber auch Programmierer, Dozenten, Künstler und Journalisten sind auf der Liste der freien Berufe zu finden. Doch der Teufel liegt im De-tail. Während beispielsweise ein IT-Berater zweifelsoh-ne freiberuflich tätig ist, handelt es sich bei reiner Pro-grammierarbeit um eine gewerbliche Tätigkeit. Ein freier Journalist kann zwar für einen Auftraggeber eine Presse-mitteilung eigenschöpferisch erstellen, doch der Versand der Mitteilung gilt als gewerblich. Ähnlich sieht es bei Werbetextern oder Grafikern aus: Sind die Vorgaben der Auftraggeber restriktiv, versagt das Finanzamt dem Er-gebnis die „künstlerische“ Anerkennung.

Da die wenigsten Auftraggeber geneigt sind, ihre Auf-träge zu splitten, sind Mischformen häufig unvermeid-lich. Die Finanzämter bewerten die Aufträge jedoch nicht einzeln. Überschreitet der gewerbliche Einfluss die Ba-gatellgrenze, werden sämtliche Einkünfte als gewerblich eingestuft und sind damit gewerbesteuerpflichtig.

Um den freiberuflichen Status der Haupteinkünfte nicht zu gefährden, sollten die gewerblichen Teile und die da-mit verbundenen Ausgaben über einen zweiten Betrieb mit einer eigenen EÜR abgerechnet werden. Das bedeu-tet allerdings auch, dass zwei Rechnungen zu erstellen sind. Ist der gewerbliche Anteil verschwindend gering, kann ein Gespräch mit dem Finanzamt zu einer weniger bürokratischen Lösung führen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Buchhaltung für Kleine – Die Einnahmenüberschussrechnung


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Buchhaltung für Kleine – Die Einnahmenüberschussrechnung


Die Einnahmenüberschussrechnung & Kassenbuch starten Sie direkt aus dem Hauptfenster von WISO

EÜR & Kasse. Klicken Sie hierzu einfach auf den betreffenden Unterpunkt in der Programmauswahl.

WISO EÜR & Kasse stellt Ihnen drei Möglichkeiten zur Auswahl: Über die Schaltfläche Neu / Jahreswechsel können Sie eine neue Abrechnung anlegen. Wählen Sie Öffnen, um an einer bereits existierenden EÜR weiter-zuarbeiten. Mit Datenübernahme aus WISO EÜR & Kasse 2009 eröffnen Sie eine neue EÜR. Dabei können Sie gleichzeitig bestehende Vorjahresdaten für 2009 über-nehmen. Für unser Beispiel legen wir eine neue Abrech-nung an.

Die Einnahmenüberschussrechnung ist der erste Punkt in der Programmauswahl.

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Um die Programmeinrichtung so einfach wie möglich zu gestalten, fragt ein Assistent alle relevanten Daten ab. Kli-cken Sie hierfür auf Bearbeitung starten.

So starten Sie die Gewinnermittlung.

Neu

Getrennte Wege - eine Datei für jedes Abrechnungsjahr

Mit der Einnahmenüberschussrechnung können Sie auch weiterhin zwei Abrechnungsjahre, 2009 und 2010, erfas-sen und auswerten. Anders als in früheren Programm-versionen werden jetzt beide Geschäftsjahre in unter-schiedlichen Dateien gespeichert. Sie haben die Endung .eur2009 beziehungsweise .eur2010. Damit entfällt auch der Jahresabschluss beim Wechsel der Geschäftsjahre.

Sie können stattdessen den Einrichtungsassistenten nutzen, um Salden und Stammdaten aus 2009 ins Fol-gejahr zu übernehmen. Die Salden können (müssen aber nicht) im Zuge der Datenübernahme vorgetragen wer-den. Wenn Sie die Vorjahressalden später übernehmen, hilft Ihnen im Menü Extras ein Assistent bei der Salden-übernahme.


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3. Tragen Sie im Abschnitt Unternehmen die Stamm-daten Ihres Unternehmens ein. Die Art des Unterneh-mens geht aus der Gewerbesteueranmeldung hervor. Freiberufler können hier ihre Berufsbezeichnung ein-geben. WISO EÜR & Kasse unterstützt Sie bei der Eingabe, indem etwa Stadt und Bundesland anhand der Postleitzahl vorgeschlagen werden. Prüfen Sie die Angaben und wechseln Sie in den nächsten Abschnitt.

4. Auch das zuständige Finanzamt ist bereits eingetragen. Sie müssen lediglich die Steuernummer und gegebe-nenfalls die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ein-geben.

So richten Sie die Einnahmenüberschussrechnung ein

Der Assistent ist einfach zu bedienen. Mit Weiter gelan-gen Sie zum nächsten Eingabedialog. Der Fortschrittsbal-ken am rechten Fensterrand zeigt den aktuellen Bearbei-tungsstatus an.

1. Überspringen Sie den Begrüßungsbildschirm mit Weiter.

2. Erstmals können Sie die Stammdaten aus einer an-deren Einnahmenüberschussrechnung - zum Beispiel aus 2008 - übernehmen. Hierzu zählen beispielswei-se die Firmendaten, der Kontenplan oder vorhandene Buchungsbeispiele. Beim Wechsel zwischen den Steu-erjahren 2009 und 2010 können Sie zusätzlich das An-lagevermögen und die Buchhaltungsvorlagen überneh-men. Auf Wunsch überträgt WISO EÜR & Kasse zusätzlich die Salden. Aktivieren Sie hierfür das An-kreuzfeld Ich möchte Daten aus einer anderen Datei übernehmen an. Klicken Sie anschließend auf das Ordnersymbol rechts neben der darunter liegenden Eingabezeile. Wählen Sie dann aus der Windows-Da-teiauswahl die betreffende EÜR aus.

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Info

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist für den Waren- und Dienstleistungsaustausch innerhalb der Europäischen Union erforderlich. Sie wird inzwischen auch zunehmend im Inland als Nachweis für die gewerbliche Tätigkeit gefordert. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer kann online beim Bundes-zentralamt für Steuern (BZSt) beantragt werden. Unternehmen und Freiberufler, die ausschließlich in Deutschland tätig sind, benötigen keine Umsatzsteu-er-Identifikationsnummer. Sie müssen dann die vom Finanzamt zugeteilte Steuernummer auf der Rech-nung ausweisen.

5. Im nächsten Abschnitt stehen die Vorgaben für die EÜR im Mittelpunkt. Bestimmen Sie zunächst, ob Sie das vergangene Geschäftsjahr 2009 nachbuchen oder die Belege für das laufende Jahr 2010 erfassen wollen. Geben Sie anschließend per Ankreuzfeld an, ob Um-satzsteuerpflicht besteht. Besteht keine Umsatzsteuer-pflicht, können Sie noch die Unterscheidung treffen, ob Sie Kleinunternehmer und daher von der Umsatzsteu-erpflicht befreit sind oder ob Sie nur steuerfreie Um-sätze ausführen (z. B. als Arzt). Sie können anschlie-ßend einen Kontenrahmen wählen. Vorgegeben ist bei der Einnahmenüberschussrechnung der EKR03, eine vereinfachte Form des SKR03 für mittelständische und große Firmen. Zusätzlich können Sie Buchungsvor-lagen zu gängigen Geschäftsvorgängen automatisch anlegen lassen.


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Ein Assistent hilft bei der Programmeinrichtung.

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Info

Keine Umsatzsteuerpflicht für Kleinbetriebe

Sie sind Kleinunternehmer im Sinne des § 19 UStG, wenn Ihr Umsatz zuzüglich der darauf entfallenen Umsatzsteuer

■ im Vorjahr maximal 17.500 Euro beträgt und

■ im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50.000 Euro nicht übersteigt.

Kleinunternehmer brauchen keine Umsatzsteuer zu zahlen, dürfen sie aber auch nicht auf den eigenen Ausgangsrechnungen ausweisen. Zudem entfällt der Vorsteuerabzug.

6. Abschließend werden die wichtigsten Angaben noch einmal zusammengefasst. Überprüfen Sie die Daten sicherheitshalber und klicken Sie auf OK, um die EÜR einzurichten.


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So arbeiten Sie mit der Einnahmenüberschussrechnung

Die EÜR ist einfach und übersichtlich strukturiert: Die auf-klappbare, mehrstufige Navigationsleiste am linken Fens-terrand führt zu den verschiedenen Programmbereichen. Im Abschnitt Unternehmen sind neben Stammdaten wie Ad-resse oder Steuernummer auch die Vorgaben für den Kon-tenrahmen, die Kunden- und Artikelverwaltung und im Jahr 2010 noch die Investitionsplanung zu finden. Im Bereich Einnahmen/Ausgaben sind sämtliche Funktionen für die tägliche Buchführung zusammengefasst. Hierzu gehören etwa die Buchungsmaske, das Kassenbuch, die Anlagenver-waltung, eine Kalkulationshilfe für die private Nutzung des Firmenwagens und die Fakturierung (also Angebote, Rech-nungen usw.). Unter Formulare/Auswertungen finden Sie alle wichtigen Unternehmensberichte, Auswertungen und Übersichten. Hinzu kommen Steuermeldungen wie Umsatzsteuer-Voranmeldung, Lohnsteuer-Anmeldung oder Umsatzsteuererklärung. Innerhalb des Kassenbuchs, der An-lagenverwaltung und der Buchungsmaske kann im Informa-tionsbereich an der rechten Seite zusätzlich zur Infothek der Kontenplan eingeblendet werden. Der direkte Zugriff auf die Konten sorgt für eine höhere Arbeitsgeschwindigkeit.

Die Navigationsleiste führt zu den einzelnen Programmbereichen.

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Im Hauptfenster blendet WISO EÜR & Kasse die Einga-bedialoge ein. Schaltflächen am unteren Fensterrand füh-ren in einigen Programmbereichen zu Unterdialogen. Die EÜR ist sorgfältig kommentiert. Viele Eingabefelder sind mit einem Fragezeichen (?) versehen. Ein Klick darauf blendet Erläuterungen und Hintergrundinformationen ein. Einige Bereiche sind mit zusätzlichen Querverweisen ausgestattet, mit deren Hilfe beispielsweise Buchungsmasken eingestellt oder Buchungsvorlagen gespeichert werden können.

Verirren kann man sich in der Einnahmenüberschuss- rechnung übrigens nicht. Wie im Windows Explorer zeigt die Adresszeile unter der Symbolleiste den Pfad des aktuel-len Programmbereichs an.

Die Verwaltung der Firmendaten ist im Abschnitt Unternehmen zusammengefasst. Daten, die während der Programmeinrichtung erfasst wurden, können hier bei Be-darf geändert werden. Klicken Sie hierzu auf den Abschnitt Unternehmen und anschließend auf den Unterpunkt Verwaltung. Gehen Sie zunächst auf Firmendaten.

Hier können Sie bei Bedarf ein paar zusätzliche Details, wie etwa den Handelsregistereintrag, den Gerichtsstand oder den Namen des Geschäftsführers eingeben. Sollten Sie Ihre Steuernummer beziehungsweise Umsatzsteuer-Iden-

tifikationsnummer noch nicht eingegeben haben, können Sie dies im Abschnitt Steuernummer und Finanzamt nachholen.

Die Stammdaten des Unternehmens werden im Bereich Unternehmen verwaltet.


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So passen Sie den Kontenrahmen an

Info

Von Konten und Bankkonten

In der Einnahmenüberschussrechnung werden die verschiedenen Einnahmen und Ausgaben getrennt voneinander auf sogenannte Konten gesammelt. Das hat den Vorteil, dass man bei Bedarf schnell feststellen kann, warum beispielsweise die Repräsen-tationskosten so hoch ausfallen oder wann zuletzt Büromaterial eingekauft wurde. Die Konten der Ein-nahmenüberschussrechnung sind nicht mit Bankkon-ten zu verwechseln.

Interessant wird es bei der Kontenverwaltung. Sie ist das Herzstück der Einnahmenüberschussrechnung und damit ein besonders sensibler Bereich. In der Konten-verwaltung wird nicht nur der Umfang des Kontenplans festgelegt, sondern auch das Verhalten der verschiedenen Konten bei der Rechnungslegung. Mithilfe von Zuordnun-gen legen Sie fest, auf welche Positionen oder Zeilen der EÜR die Kontensalden zugewiesen werden. Zuordnungs-fehler führen zwangsläufig zu falschen Ergebnissen und einer fehlerhaften Berechnung der Umsatzsteuer. Gehen Sie deshalb behutsam vor, wenn Sie die Konteneinstellun-gen ändern. Der Standardkontenrahmen EKR03 entspricht den Anforderungen von Freiberuflern, Selbstständigen und Kleinunternehmen. Änderungen sind zumeist nicht erfor-derlich. Im Gegenteil, oft wird lediglich ein Teil der ver-fügbaren Konten tatsächlich genutzt. Alle Standardkonten sind fest in den Unternehmensberichten und Steueraus-wertungen verankert. Manuelle Eingriffe sind daher nicht erforderlich.

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Kopieren geht über studieren – Ein Konto kopierenDie wenigsten Kleinbetriebe arbeiten mit einer Kosten-rechnung. Die EÜR ist jedoch für viele Unternehmen und Freiberufler zu grob gegliedert. In diesem Fall schaffen zusätzliche Konten mehr Transparenz. Wer beispielsweise seine Umsätze aus unterschiedlichen Geschäftsfeldern be-zieht, könnte für jede Sparte ein eigenes Erlöskonto ein-richten. Dann wird der Umsatz nicht pauschal auf einem Konto, sondern getrennt nach den jeweiligen Geschäfts-feldern ausgewiesen. Sollen gleichartige Konten eingefügt werden, ist es am einfachsten und sichersten ein beste-hendes Konto zu kopieren und umzubenennen. Neben den Kontendaten werden dabei auch sämtliche Voreinstellun-gen übernommen:

1. Im oberen Abschnitt der Kontenverwaltung wird der Kontenplan eingeblendet. In unserem Beispiel wollen wir ein weiteres Erlöskonto einrichten. Wählen Sie hierfür das Konto „8400 Erlöse 19 % USt“. Die Konto-einstellungen erscheinen.

2. Gehen Sie jetzt auf die Schaltfläche Kopieren am un-teren Fensterrand.

3. WISO EÜR & Kasse legt eine leere Eingabezeile im Kontenplan an. Sie können jetzt die kopierten Kon-tendaten überschreiben. Auf jeden Fall ist eine neue, eindeutige Kontonummer erforderlich. Gleicharti-ge Konten sollten der Übersicht halber fortlaufende Kontonummern aufweisen. Vergeben Sie für das neue Konto beispielsweise die „8401 Erlöse 19 % USt Be-ratungshonorare“. Belassen Sie alle weiteren Vorein-stellungen und klicken Sie auf Speichern. Das neue Konto erscheint im Kontenplan.


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Brandneu – Ein neues Konto anlegenNicht immer findet sich ein geeignetes Ausgangskonto. In diesem Fall ist das Konto neu einzurichten. Nehmen wir an, die erhöhten Kosten für den Internetprovider sollen in der EÜR separat ausgewiesen werden. Klicken Sie hierfür am unteren Fensterrand der Kontenverwaltung auf die Schalt-fläche Neu.

1. WISO EÜR & Kasse blendet eine leere Eingabe-maske für das neue Konto ein. Vergeben Sie zunächst die Kontonummer. Am übersichtlichsten ist es, wenn Sie das neue Konto in der Nähe ähnlicher Konten verankern. In unserem Beispiel wäre das etwa das Konto „4925 Telefax und Internetkosten“. Vergeben Sie beispielsweise die Nummer 4926 und benen-nen Sie das neue Konto als „Internetproviderkosten“. Achten Sie darauf, das Konto über das Ankreuzfeld Konto aktivieren für die Buchung freizugeben.

2. Weisen Sie dem neuen Konto jetzt eine Kategorie wie zum Beispiel „sonstige betriebliche Aufwendungen“ zu.

3. Bestimmen Sie jetzt die Steuerautomatik. WISO EÜR & Kasse bietet hier drei verschiedene Varianten an. Bei der Auswahloption Aus wählt WISO EÜR & Kasse keinen Steuerschlüssel aus. Sie können diesen dann bei der Buchung manuell auswählen. Bei Aus-wahl Ein berechnet WISO EÜR & Kasse den Vor-steueranteil gemäß des hinterlegten Steuersatzes. Sie können dabei auch vorgeben, dass kein Steuerschlüssel ausgewählt werden soll. Am flexibelsten ist die Vari-ante Als Vorschlag. Bei der Buchung wird dann der zugeordnete Steuerschlüssel verwendet, kann aber bei Bedarf geändert werden.

4. Weisen Sie dem neuen Konto über das Aufklappmenü Steuerschlüssel einen Mehrwertsteuersatz zu.

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5. Im unteren Abschnitt des Eingabedialoges geht es da-rum, das neue Konto in der Rechnungslegung und den Steuerauswertungen zu verankern. Beginnen Sie zu-nächst mit der Umsatzsteuer-Voranmeldung. Der Inhalt des Aufklappmenüs ist nach den Zeilen der Voranmel-dung gegliedert. Ordnen Sie das neue Konto anschlie-ßend auf gleiche Weise in die Umsatzsteuererklärung und EÜR ein. Die Zuordnung im Anlagenverzeichnis ist nicht relevant, weil es sich bei unserem Beispiel um sofort abzugsfähige Kosten handelt.

6. In seltenen Ausnahmefällen gibt es Konten, die je nach Saldo auf der Einnahmen- oder Ausgabenseite der EÜR auftauchen. Ein gutes Beispiel ist die Um-satzsteuervorauszahlung, bei der unterm Strich ein Guthaben oder eine Zahllast stehen kann. Aktivieren Sie in diesem Fall das Ankreuzfeld Soll und Haben für Einnahmenüberschussrechnung getrennt ausweisen. Beim betreffenden Konto werden dann die Soll- und Haben-Seite getrennt und auf der ent-sprechenden Seite der EÜR ausgewiesen.

7. Klicken Sie jetzt auf Speichern. Das neue Konto er-scheint im Kontenplan.


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Über Aufklappmenüs werden neue Konten in der Rechnungslegung verankert.

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Info

Soll und Haben

Die beiden Begriffe „Soll“ und „Haben“ sind aus der Fi-nanzbuchhaltung (doppelte Buchhaltung) entliehen. Weil Softwarelösungen für die Einnahmenüberschussrechnung in aller Regel nach dem gleichen Prinzip arbeiten, spielen beide Begriffe inzwischen auch für die EÜR eine Rolle: Jeder Geschäftsvorgang wird doppelt erfasst, jedoch auf verschiedenen Konten. Während das eine Konto auf

der Soll-Seite gebucht wird, ist bei dem anderen die Haben-Seite betroffen. Bei der EÜR nehmen die meisten Konten im Soll zu und im Haben ab. Beim Einkauf von Büromaterial wird zum Beispiel das Konto „Bürobedarf“ im Soll gebucht (der Materialbestand nimmt zu), wäh-rend die Kasse auf der Haben-Seite steht (Kassenbestand nimmt ab).

Ein oder aus? – Konten aktivieren und deaktivierenDie Erweiterung des Kontenplans um zusätzliche Konten zieht einen gewissen Aufwand nach sich. Man sollte sehr konzentriert arbeiten, um Zuordnungsfehler zu vermeiden. Es ist daher einfacher, mit einem großen Kontenrahmen zu starten als einen zu kleinen ständig zu erweitern.

WISO EÜR & Kasse setzt als Vorgabe auf den EKR03. Der kompakte Kontenrahmen umfasst etwa 550 Konten. Das ist vergleichsweise wenig. Trotzdem wird meist nur ein Teil der Konten benötigt. Sie können den Kontenrahmen

deshalb schnell auf Ihre Bedürfnisse ausrichten und nicht benötigte Konten deaktivieren. Diese werden dann ausge-blendet und für Buchungen gesperrt. Der reduzierte Kon-tenplan ist kürzer und übersichtlicher. Die Suche nach den passenden Konten geht damit schneller. Die Gefahr, verse-hentlich ähnlich klingende, aber falsche Konten zu wählen sinkt. Allerdings ist die Gestaltung des Kontenplans an eine Bedingung geknüpft: Die zu deaktivierenden Konten dürfen nicht bebucht sein oder vom Programm benötigt werden. Am einfachsten ist es, den Kontenplan vor der ersten Bu-chung anzupassen.


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Bei der Deaktivierung müssen bestimmte Bedingungen erfüllt sein.

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1. Wählen Sie den Unterpunkt Konten aktivieren.

2. An den Ankreuzfeldern vor den einzelnen Konten des Kontenplans können Sie erkennen, dass viele gängige Konten aktiviert sind. Wenige, eher „exotische“ Konten sind hingegen ausgeblendet. Wenn Sie den gesamten Kontenplan überarbeiten wollen, kann die Vorauswahl unter Umständen etwas irritieren. Über den Querver-weis Alle Konten aktivieren/deaktivieren am oberen Rand des Dialogs können sämtliche Konten aktiviert beziehungsweise deaktiviert werden. Mithil-fe der Dreiecke neben den Gliederungsüberschriften lassen sich einzelne Teilbereiche des Kontenplans ein- und ausklappen.

3. Überarbeiten Sie jetzt den Kontenplan. Kreuzen Sie die benötigten Konten an und entfernen Sie das Kreuz vor den nicht erforderlichen Konten. Klicken Sie auf OK, um die Angaben zu speichern und den Dialog zu schließen.

Gerade weil sich die Konten komfortabel ein- und aus-blenden lassen, empfiehlt es sich, die Struktur des Kon-tenrahmens nicht anzutasten. Schließlich kann man nie wissen, welche Überraschungen der Geschäftsalltag mit sich bringt.


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Ein Klick genügt, um Konten ein- und auszublenden.

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Das schnelle Geld – Umsätze mittels Onlinebanking abholenUm die Arbeit weiter zu vereinfachen wurde WISO EÜR & Kasse in diesem Jahr mit einer Onlinebanking-Schnittstelle versehen. Damit haben Sie die Möglichkeit die Bankumsätze direkt abzurufen und aus den Bankumsätzen Buchungen für die Einnahmenüberschussrechnung zu er-zeugen.

Um mit dem Onlinebanking arbeiten zu können, müssen Sie unter dem Punkt Unternehmen -> Onlinebanking die Bankkonten einrichten, für die Sie Umsätze abrufen und verarbeiten wollen. Jedes Bankkonto wird dabei gleich einem Buchungskonto in der Einnahmenüberschussrech-nung zugeordnet. Neben der integrierten Onlinebanking-Schnittstelle besteht auch weiterhin die Möglichkeit die Umsätze aus WISO Mein Geld zu übernehmen und ebenfalls Buchungen daraus zu erzeugen.

Um ein neues Konto für das Onlinebanking einzurichten, geben Sie die Bank- und Kontodaten an. Anschließend wählen Sie, ob das Konto direkt online geführt werden soll oder ob die Buchungen aus WISO Mein Geld übernom-men werden sollen. Speichern Sie jetzt die Änderungen. Haben Sie sich für das direkte Onlinebanking entschieden, müssen Sie das Konto noch einrichten. Klicken Sie auf den Text Konto für das Online-Banking einrichten und folgen Sie den Schritten im Assistenten.


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Bankkonten direkt mit WISO EÜR & Kasse abrufen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Schnell erlernt – so buchen Sie mit WISO EÜR & Kasse

Nachdem Sie ein Konto eingerichtet haben, erscheint am un-teren Rand des Eingabedialogs ein Link Umsätze abrufen. Zudem finden Sie im Bereich Einnahmen / Ausgaben die Onlinebanking-Umsätze und auf der Über-sichtsseite Laufende Buchungen die Schaltfläche Onlinekonten – Umsätze abrufen und verarbeiten. Mit dem Link am im Konto oder der Schaltfläche können Sie die Umsätze abholen. Anschließend startet ein Assistent, der die Buchungen anzeigt und soweit möglich vorbelegt. Sie müssen hier nur die fehlenden Angaben zum jeweiligen Bankumsatz ergänzen und schon ist die Buchung fertig. Sollen Buchungen nicht übernommen werden, da es sich nicht um betriebliche Bankbewegungen handelt, können diese von der Übernahme ausgeschlossen werden.

Schmiergeld gibt es hier nicht – Kritische Begriffe vermeiden, damit der Prüfer nicht gleich aufhorchtSteht mal eine Betriebsprüfung ins Haus, geht der Prüfer in der Regel die Aufzeichnungen von mehreren Jahren durch. Hierbei hat er auch ein besonderes Augenmerk auf Buchungen, bei denen ein Buchungstext erfasst wurde, der darauf schließen lässt, dass es sich nicht um Betriebs-ausgaben handelt. Taucht also beispielsweise der Begriff Schmiergeld in den Buchungen auf, wird ihn das sicherlich aufhorchen lassen.

Um unnötigen Ärger zu vermeiden, wurde WISO EÜR & Kasse mit einer „Alarmfunktion“ für solche Begriffe aus-gestattet. Wird ein Begriffe in der Buchung eingegeben, der als kritisch eingestuft wurde, erhalten Sie eine Warn-meldung. Da WISO EÜR & Kasse nicht alle Begrif-fe kennt, die in Ihrem Umfeld kritisch sind, können Sie diese bearbeiten und ergänzen. Dazu dient der Punkt Kritische Begriffe im Bereich Verwaltung. Begriffe in eckigen Klammern sollten durch die entsprechenden Na-men ersetzt werden.


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Schnell erlernt – so buchen Sie mit WISO EÜR & Kasse


Hauptaufgabe der EÜR ist es, die Geschäftsvorfälle nachvollziehbar und fehlerfrei zu verarbeiten. Die Gewin-

nermittlung sollte nicht nur stimmen, sondern auch für Dritte wie den Kundenberater der Hausbank oder den

Sachbearbeiter im Finanzamt zu verstehen sein.

Der Grundstein hierfür wird bereits bei der Belegbuchung gelegt. Dabei erhält jeder Geschäftsvorgang eine eindeu-tige Buchungsnummer. Der zugrundeliegende Sachverhalt wird mithilfe des Kontensystems logisch eingeordnet und für periodische Auswertungen wie Umsatzsteuer-Voran-meldung oder EÜR aufbereitet.

Die Buchungsmaske von WISO EÜR & Kasse ist leicht zu verstehen - selbst für Anwender, die das erste Mal mit der Buchführung konfrontiert werden. Zahlreiche Eingabe-hilfen und die integrierte Plausibilitätskontrolle sorgen für

die notwendige Sicherheit. Das einfache EÜR-Verfahren beschleunigt zusätzlich den Prozess. Weil Geschäftsvor-gänge erst dann relevant werden, wenn sie mit Ein- oder Auszahlungen verbunden sind, ist fast immer ein Bar- oder Bankkonto betroffen. Nachdenken muss man also lediglich über das zum Geschäftsvorgang passende Sachkonto. Kom-plizierte Buchungssätze, etwa zu Rückstellungen, kennt die EÜR nicht. Selbst Forderungen und Verbindlichkeiten wer-den in der Gewinnermittlung nicht ausgewiesen.

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Jetzt geht’s los – eine Buchung erfassenWechseln Sie über die Navigationsleiste in den Bereich Einnahmen/Ausgaben -> Laufende Buchungen. Klicken Sie anschließend auf den Unterpunkt Buchung-

en. Die Buchungsmaske der Einnahmenüberschuss- rechnung ist zweigeteilt: Im oberen Bereich befindet sich die Buchungsliste, während im unteren Bereich die Buchungssätze eingegeben werden.

Info

So behalten Sie die Buchungen im Blick

Selbst bei Kleinbetrieben mit überschaubarem Belegvo-lumen nimmt die Zahl der Buchungssätze im Verlauf des Geschäftsjahres zu. Damit sinkt zwangsläufig die Über-sichtlichkeit der Buchungsliste. Sie ist deshalb mit eini-gen effizienten Recherchewerkzeugen ausgestattet.

■ Am einfachsten ist es, die Buchungen zu sortieren. Klicken Sie hierzu einfach auf die gewünschte Spal-tenüberschrift. Das Dreieck zeigt nicht nur an, nach welchem Kriterium die Buchungsliste sortiert ist, es weist auch auf die Richtung hin. Steht die Spit-ze nach oben, ist die Liste aufsteigend, also 1,2,3 … sortiert. Ein umgekehrtes Dreieck verweist auf eine absteigende Sortierung. Die Spalten und damit auch

die Anzahl der Sortierkriterien lassen sich jederzeit erweitern. Klicken Sie hierzu mit der rechten Maus-taste auf die Kopfzeile der Buchungsliste.

■ Zusätzlich können Sie per Filter den Inhalt der Bu-chungsliste zeitlich eingrenzen. Wählen Sie hierzu im Aufklappmenü Filter zum Beispiel den aktuellen Monat oder den aktuellen Tag.

■ Die Volltextsuche komplettiert die Recherche. Über die Suchzeile kann die Buchungsliste nach bestimm-ten Buchungstexten, Schlagwörtern oder Beträgen durchwühlt werden. Weitere Suchoptionen stellt der Querverweis Erweiterte Suche bereit.


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Die Arbeitsweise der Buchungsmaske lässt sich am besten anhand eines Beispiels erklären. Wir wollen den Kauf einer größeren Menge Kopierpapier buchen. Die Rechnung über

35 Euro wurde mit der Firmen-EC-Karte bezahlt. Voraus-setzung für die Verarbeitung ist, dass der Betrag tatsäch-lich vom Bankkonto abgebucht wurde.

Filter sorgen für Transparenz in der Buchungsliste.

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1. Klicken Sie auf die Schaltfläche Neu am unteren Fensterrand, um eine neue Buchung anzulegen.

2. Die Verarbeitung der Geschäftsvorfälle erfolgt in einem zweistufigen Verfahren: Bestimmen Sie zunächst über das Aufklappmenü Art der Buchung den Charakter des Vorgangs. Bei unserem Beispiel handelt es sich um eine Ausgabe. WISO EÜR & Kasse passt die Bu-chungsmaske entsprechend an.

3. Geben Sie jetzt das Datum des Geschäftsvorgangs ein. Entscheidend ist nicht das Rechnungsdatum, son-dern der Tag der Abbuchung vom Bankkonto. Über die Schaltfläche (>) steht Ihnen ein Mini-Kalender zur Verfügung.

4. Die Belegnummer im nächsten Feld muss eindeutig sein. Um Doppelvergaben zu vermeiden, empfiehlt es sich, WISO EÜR & Kasse die Nummerierung zu überlassen. Die automatische Belegnummerierung wird über die Programmeinstellungen festgelegt.

5. Geben Sie im nächsten Feld einen kurzen Buchungs-text ein. Das könnte für unser Beispiel etwa „Einkauf Kopierpapier“ sein.


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Bei Bruttobuchungen rechnet WISO EÜR & Kasse die Mehrwertsteuer automatisch heraus.

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6. Erfassen Sie jetzt den Buchungsbetrag. Per Aufklapp-menü können Sie bestimmen, ob es sich dabei um den Nettobetrag (ohne Mehrwertsteuer) oder um den Bruttobetrag (inklusive Mehrwertsteuer) handelt. Bei Bruttobeträgen rechnet WISO EÜR & Kasse den Mehrwertsteueranteil automatisch heraus. Auf dem Sachkonto erscheint dann lediglich der verbleibende Nettobetrag (Rechnungssumme abzüglich Mehrwert-steuer). Die Höhe des Steuerabzugs richtet sich nach dem zugewiesenen Steuersatz (siehe hierzu Punkt 8).

7. Vergeben Sie im Feld Sachkonto ein passendes Auf-wandskonto. Wenn Sie die Kontonummer nicht aus-wendig wissen, blendet WISO EÜR & Kasse über die Schaltfläche (K) den Kontenstamm ein. Um Ihnen die Suche in ellenlangen Auswahllisten zu ersparen, beschränkt WISO EÜR & Kasse das Kontenange-bot. Handelt es sich – wie in unserem Fall – um eine Ausgabenbuchung, erscheinen lediglich Konten mit Ausgabencharakter in der Liste.

8. Wählen Sie in der nächsten Zeile aus dem Aufklapp-menü Steuer den Mehrwertsteuerschlüssel. Meist unterliegen die Geschäftsvorgänge dem vollen Mehr-wertsteuersatz von 19 Prozent, dem ermäßigten Mehr-wertsteuersatz von 7 Prozent oder sind, wie etwa der Mietanteil des Arbeitszimmers, steuerfrei.

9. Geben Sie abschließend das Geldkonto an. Weil mit EC-Karte bezahlt wurde, betrifft der Einkauf das Bank-konto. Wenn Ihnen die Kontonummer unbekannt ist, können Sie auch hier den direkten Zugriff auf den Kon-tenplan nutzen.

10. Unterhalb der Eingabemaske blendet WISO EÜR & Kasse den vollständigen Buchungssatz inklusive der Salden vor und nach der Buchung ein. Klicken Sie auf Buchen, um den Vorgang zu verarbeiten.


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Bei Bruttobuchungen rechnet WISO EÜR & Kasse die Mehrwertsteuer automatisch heraus.

Buchungen ändern und löschenIrren ist menschlich und angesichts der mitunter schwer verständlichen Steuergesetze sind Buchungsfehler quasi vorprogrammiert. Selbst gestandene Profis kommen nicht ohne Korrekturbuchungen aus. Die Palette der Irrtümer ist lang und reicht von fehlerhaft berechneten Eigenanteilen über falsch zugeordnete Steuersätze bis hin zu Zahlen-drehern.

Anders als bei der Finanzbuchhaltung können Buchungs-sätze bei der EÜR nachträglich verändert oder gelöscht werden. Das hat einen entscheidenden Vorteil: Ohne Stor-nobuchungen sind Fehler schnell korrigiert, ohne dass unschöne Stornozeilen entstehen. Auf der anderen Seite werden veränderte oder gelöschte Buchungen nicht doku-

mentiert. Korrekturen lassen sich im Nachhinein also nur schwer rekonstruieren. Arbeiten Sie deshalb konzentriert und vermerken Sie Kommentare zum Sachverhalt notfalls auf den Belegen. Um einen Buchungssatz zu ändern, gehen Sie folgendermaßen vor:

1. Wählen Sie in der Buchungsliste die zu korrigierende Buchung aus. Klicken Sie anschließend auf die Schalt-fläche Ändern am unteren Fensterrand.

2. WISO EÜR & Kasse übernimmt die Buchung in die Buchungsmaske. Sie können die einzelnen Details än-dern oder ergänzen. Klicken Sie anschließend erneut auf Buchen, um die Änderungen zu übernehmen.

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Stellt man – etwa nach einer Recher-che – fest, dass ein bestimmter Beleg gar nicht abzugsfähig ist, sollte die betreffende Buchung natürlich ge-löscht werden.

1. Markieren Sie in der Buchungs-liste den betreffenden Buchungs-satz.

2. Wählen Sie jetzt im unteren Fensterbereich die Schaltfläche Löschen. Bestätigen Sie an-schließend die Sicherheitsab-frage mit Ja. Der Buchungssatz verschwindet aus der Buchungs-liste.

Gehen Sie beim Löschen von Buchungssätzen vorsichtig vor.


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Kleine Helfer – Weniger Arbeit mit Buchungshilfen

3. WISO EÜR & Kasse legt daraufhin eine neue Bu-chung an und übernimmt dabei den Inhalt des kopier-ten Buchungssatzes. Ändern und ergänzen Sie gegebe-nenfalls die Details des Buchungssatzes und klicken Sie anschließend auf Buchen, um den neuen Buchungs-satz zu verarbeiten.

Auch wenn manuelle Buchungen dank des direkten Zugriffs auf den Kontenplan und der vielen Aufklappmenüs schnell verarbeitet sind, lassen sich Buchungsvorgänge noch wei-ter automatisieren.

Spiel‘s noch einmal, Sam – Buchungssätze kopierenBuchungssätze zu kopieren ist vor allem dann sinnvoll, wenn - etwa bei der Bürosanierung - eine Reihe gleicharti-ger Geschäftsvorgänge zu verarbeiten ist, diese jedoch für das Tagesgeschäft keine Rolle spielen. Buchungsvorlagen lohnen sich in diesem Fall kaum.

1. Aktivieren Sie in der Buchungsliste den Buchungssatz, der kopiert werden soll.

2. Klicken Sie im unteren Fensterabschnitt auf die Schalt-fläche Kopieren.

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Viel auf einen Streich – Mit Splittbuchungen Zeit sparenWer einkaufen geht, kommt mit vollen Tüten zurück - selbst wenn nur ein Lieferant besucht wird. Schließlich bieten beispielsweise Büromärkte nicht nur Bürobedarf, sondern auch PCs, Werbeartikel oder Büromöbel an. Damit nicht jeder Artikel einzeln gebucht werden muss, gibt es bei WISO EÜR & Kasse Splittbuchungen.

Ein normaler Buchungssatz besteht aus zwei Konten. Bei einem Einkauf könnten das etwa das Konto „Bank“ als Geldkonto und das Konto „Bürobedarf“ als Sachkonto sein. Sind mehrere Sachkonten von dem Vorgang betroffen, lässt sich der Buchungsbetrag bequem in einem Schritt verteilen.

1. Legen Sie zunächst eine Ausgabenbuchung an. In un-serem Beispiel beläuft sich der Buchungsbetrag auf 500 Euro. Ergänzen Sie Geldkonto, Datum und Bu-chungstext.

2. Splittbuchungen können Sie sowohl aufseiten des Geldkontos als auch auf Sachkontenebene einfügen. In unserem Beispiel geht es um einen Sachkontensplitt. Klicken Sie also auf die Schaltfläche Sachkonto splitten.

3. Ein Unterdialog wird eingeblendet. Im oberen Bereich des Dialogs sind sämtliche Teilbuchungen zum Vorgang aufgeführt. Es folgt ein Informationsabschnitt, der un-ter anderem den Buchungsbetrag und den noch nicht verteilten Restbetrag anzeigt. Geben Sie jetzt im Feld Teilbetrag die Summe der ersten Teilbuchung ein und wählen Sie den passenden Steuerschlüssel aus. Klicken Sie dann auf Übernehmen. Die neue Teilbuchung erscheint in der Liste. Buchen Sie die verbleibenden Teilvorgänge auf gleiche Weise. Kontrollieren Sie die Aufteilung sicherheitshalber und beenden Sie den Un-terdialog mit Schließen.

4. Auch in der Buchungsmaske sind die Details der Splitt-buchung aufgeführt. Wählen Sie Buchen, um den Vorgang zu verarbeiten.


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Splittbuchungen ersparen einem viel Arbeit.

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Die Details der Splittbuchung sind in der Buchungsmaske aufgeführt.

Mehr Tempo – Mit Buchungsvorlagen arbeitenFreiberufler und Selbstständige werden im Laufe des Ge-schäftsjahres immer wieder mit den gleichen Buchungen konfrontiert. Hierzu gehören etwa monatliche Mietzah-lungen, die quartalsweise fällige Kfz-Versicherungsprämie oder der regelmäßige Einkauf von Briefmarken und Büro-material. Damit derartige Buchungen nicht ständig neu eingegeben werden, gibt es bei WISO EÜR & Kasse Buchungsvorlagen.

1. Wechseln Sie in die Buchungsmaske und geben Sie eine regelmäßige Buchung ein. Alternativ können Sie auch eine bereits existierende Buchung aus der Bu-chungsliste auswählen.

2. Klicken Sie jetzt am unteren Rand der Buchungsmas-ke auf den Querverweis Aus der Buchung eine Vorlage erzeugen.


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3. Ein Abfragedialog erscheint. Per Aufklappmenü können Sie bei Bedarf ein Intervall vorgeben. Ausgehend vom Buchungsdatum erzeugt WISO EÜR & Kasse die betreffende Buchung dann automatisch - zum Beispiel jährlich, halbjährlich, monatlich oder wöchentlich. Wenn Sie keine Automatikbuchung wünschen, belas-sen Sie die Auswahl einfach auf keine regelmäßige Buchung und klicken Sie anschließend auf OK.

4. WISO EÜR & Kasse legt die neue Buchungsvorlage an und vergibt automatisch eine Buchungsnummer.

Info

Volle Konzentration bei Buchungsvorlagen

Keine Frage, Buchungsvorlagen können den Zeitaufwand für die Buchführung erheblich reduzieren. Mehr noch: Weil Vorgänge nur einmal angelegt werden, reduzieren sie Eingabefehler. Genau darin liegt jedoch eine gewisse Gefahr, denn falsch eingegebene Buchungsvorlagen kön-nen einen erheblich größeren Schaden anrichten als eine einzelne Buchung.

Fällt beispielsweise erst bei der Abschlussprüfung auf, dass die Miete auf dem falschen Konto gelandet ist, sind

gleich 12 Buchungen zu korrigieren. Auch die Speiche-rung von Buchungsbeträgen in Buchungsvorlagen kann zu Fehlbuchungen führen. Das ist etwa dann der Fall, wenn der Stromversorger die Höhe der Abschlagszahlung ändert und die Vorlage nicht angepasst wurde. Deshalb gilt: Auch Buchungen aus Vorlagen sollten nicht unge-prüft verarbeitet werden.

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Buchungsvorlagen lohnen sich für wiederkehrende Geschäftsvorfälle.


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Den Überblick behalten – Buchungsvorlagen verwaltenAuch bei Buchungsvorlagen gilt es, sich auf die häufigsten Buchungen zu beschränken. Wer zu jedem Geschäftsvorfall gleich eine Vorlage anlegt, sieht binnen kürzester Zeit den „Wald vor lauter Bäumen nicht mehr“. Nicht mehr benötig-te Vorlagen sollten Sie deshalb löschen. Hinzu kommt, dass sich die Vorgaben im Zeitverlauf ändern: Mieten steigen ir-gendwann und beim Wechsel der Kfz-Versicherung ändert sich neben der Prämie manchmal auch der Zahlungsrhyth-mus. Vorlagen lassen sich deshalb jederzeit ändern:

1. Wechseln Sie hierfür im Bereich Einnahmen/Aus- gaben -> Laufende Buchungen in den Abschnitt Buchungsvorlagen.

2. Im oberen Bereich des Fensters finden Sie die Liste der Buchungsvorlagen. Sie lässt sich ebenso filtern, sortie-ren und durchsuchen wie die Buchungsliste.

3. Nehmen wir einmal an, der Beitrag zum Unternehmer-verband soll künftig nicht mehr monatlich, sondern halbjährlich bezahlt werden. Wählen Sie zunächst die betreffende Buchungsvorlage aus. Im unteren Einga-bebereich werden die Details der Buchungsvorlage ein-geblendet.

4. Geben Sie jetzt den neuen Betrag ein. In unserem Beispiel wären das anstelle von 50 Euro monatlich 300 Euro pro Halbjahr. Sie können die Buchung des Geschäftsvorgangs künftig WISO EÜR & Kasse überlassen. Kreuzen Sie hierfür im unteren Dialo-gabschnitt das Ankreuzfeld Vorlage regelmäßig buchen an. Ändern Sie anschließend im Aufklapp-menü Buchungsintervall die Zahlungsweise von monatlich auf halbjährlich. Speichern Sie danach die veränderte Buchungsvorlage.

Auf gleiche Weise lassen sich alle Details einer Buchungs-vorlage ändern.

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Buchungsvorlagen lassen sich jederzeit anpassen.


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Überlassen Sie das WISO EÜR & Kasse – Automatikbuchungen ausführenTrotz der vielen wiederkehrenden Aufgaben lässt sich die Buchhaltung nicht vollständig automatisieren. Das liegt vor allem daran, dass sich die Rahmenbedingungen für kaufmännische Entscheidungen ständig ändern. Denken Sie beispielsweise an die Miete: Monat für Monat wird stets der gleiche Betrag überwiesen, bis Sie eines Tages die Miete kürzen, weil der Vermieter eine geschäftsschädigen-de Baustelle eröffnet hat. Vergessen Sie jetzt noch vor lau-ter Ärger die Buchungsvorlage zu ändern, haben Sie binnen kürzester Zeit eine Serie von Falschbuchungen zu korrigie-ren - vorausgesetzt Sie bemerken den Irrtum. Weil Fehler schnell passieren, führt WISO EÜR & Kasse regelmäßi-ge Buchungen nicht vollautomatisch aus. Stattdessen wird eine Vorschlagsliste erstellt, die alle fälligen Buchungen auflistet. Diese lassen sich dann per Knopfdruck verbuchen oder nach Prüfung aus der Liste entfernen.

1. WISO EÜR & Kasse blendet beim Start der EÜR au-tomatisch die Vorschlagsliste ein. Sie lässt sich bei Be-darf auch manuell aufrufen. Der Querverweis hierzu ist im Eingabedialog für Buchungsvorlagen zu finden. Bei einem Klick auf Regelmäßige Buchungen jetzt erzeugen erstellt WISO EÜR & Kasse die Vor-schlagsliste. Alternativ hierzu können Sie den Weg über das Menü nutzen. Gehen Sie hierzu auf Extras -> Regelmäßige Buchungen.

2. WISO EÜR & Kasse blendet jetzt eine Übersicht über alle fälligen regelmäßigen Buchungen ein. Kont-rollieren Sie die Aufstellung. Haben Sie Zweifel bei ei-ner Position, schließen Sie diese mithilfe des Ankreuz-feldes am Anfang der jeweiligen Zeile von der Buchung aus. Sie können die betreffende Vorlage dann korrigie-ren und den Vorschlagslauf erneut durchführen. Alter-nativ lässt sich natürlich auch der gesamte Vorgang abbrechen, die betreffende Vorlage überarbeiten und der Vorschlagslauf ein zweites Mal durchführen.

3. Wenn Sie sich sicher sind, dass alle Buchungen korrekt sind, buchen Sie Vorgänge mit einem Klick auf OK. WISO EÜR & Kasse informiert anschließend über die Zahl der verarbeiteten Buchungen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Bargeld lacht – Das Kassenbuch


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Bargeld lacht – Das Kassenbuch


Selbstständige, Kleinbetriebe und Freiberufler, die ihren Gewinn nach der EÜR ermitteln, sind grundsätzlich

nicht dazu verpflichtet, ein separates Kassenbuch zu führen. In vielen Fällen, wenn etwa der „klassische Einzel-

kämpfer“ vom Einkaufen auch Büromaterial mitbringt, wäre der Aufwand kaum zu rechtfertigen. Trotzdem sorgt

ein Kassenbuch für mehr Sicherheit und Transparenz. Etwa dann, wenn der Bargeldverkehr eine hohe Bedeu-

tung für das Geschäft hat oder mehrere Personen Zugriff auf die Unternehmenskasse haben.

Bei WISO EÜR & Kasse gibt es das Kassenbuch in zwei Varianten. Zum Einen als Ergänzung zur EÜR und zum An-deren als „autarkes“ Kassenbuch, welches Sie auf einem weiteren PC installieren können. Bei dem integrierten Kas-senbuch sind die Programmbereiche in jedem Fall eng mit-einander verzahnt, was beispielsweise daran zu erkennen ist, dass im Standard die gleiche Buchungsnummerierung verwendet wird. Buchungsvorlagen werden im Kassenbuch

auf gleiche Weise verwaltet wie in der EÜR. Selbst Aufbau, Struktur und Buchungsmaske sind bis auf eine Kleinigkeit identisch: Bei Kassenbuchungen ist zwangsläufig das Kon-to „Kasse“ betroffen. Es ist deshalb voreingestellt, sodass in der vereinfachten Buchungsmaske lediglich das Sachkon-to einzugeben ist. Unterm Strich bedeutet das: Wer in der EÜR buchen kann, beherrscht auch das Kassenbuch.

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Die Buchungsmaske des Kassenbuchs ist der EÜR sehr ähnlich.


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Bei der „eigenständigen“ Kasse handelt es sich im Wesent-lichen ebenfalls um ein Abbild der EÜR – es gibt jedoch im Bereich Einnahmen / Ausgaben ausschließlich das Kas-senbuch und die Buchungsvorlagen. Voraussetzung für die Führung dieser Kasse ist, dass die Einnahmenüberschuss-rechnung auf einem zentralen Rechner installiert wurde und aus dieser eine Kasse exportiert wurde. Um eine Kasse für die eigenständige Nutzung zu exportieren wählen Sie in der Symbolleiste das Symbol Kasse und dort den Unter-punkt Export von Kassen. Ein Assistent führt Sie durch den Export.

1. Lesen Sie sich die Erläuterungen zum Export durch und klicken anschließend auf Weiter.

2. Wählen Sie die Kasse(n) die exportiert werden und auf einem anderen PC genutzt werden soll und klicken auf Weiter.

3. Wählen Sie das Verzeichnis aus, in welches die Daten der Kasse(n) gespeichert werden soll. Anschließen kli-cken Sie auf Weiter.

4. WISO EÜR & Kasse zeigt Ihnen zum Abschluss eine Übersicht über die Kassen, die exportiert werden und die zughörigen Dateinamen an.

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Die Daten des Kassenbuchs werden einfach per Assistent exportiert.


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Die durch den Export erzeugte Kasse kann nun in das Kas-senbuch auf dem PC eingelesen werden, auf dem die „ei-genständige“ Kasse geführt werden soll. Von der Oberfläche ist die Kasse mit dem Einnahmenüberschussrechnungs-Teil identisch. Um mit der Arbeit zu beginnen, wählen Sie in der Programmauswahl den Punkt Importieren und folgen den Schritten des Importassistenten. Haben Sie die Kas-se einmal importiert, können Sie diese bei einem weiteren Start des Programms einfach öffnen.

Die mit der „eigenständigen“ Kasse erfassten Buchungen müssen natürlich auch in der Einnahmenüberschussrech-nung berücksichtigt werden. Dazu können die erfassten Buchungen mittels Export / Import wieder in das Haupt-programm übertragen werden.

Die Kasse muss zunächst abgeschlossen werden, damit die Buchungen nicht mehr verändert werden können. Hierzu wählen klicken Sie auf das Symbol Kasse und wählen den Eintrag Kassenabschluss. Ein Assistent führt Sie durch den Abschluss.

Um die Buchungen zu übertragen wählen Sie in der Kasse das Symbol Kasse und dort den Unterpunkt Export der Kassenbuchungen. WISO EÜR & Kasse führt Sie wieder mit einem Assistenten durch den Export der Buchungen. Es werden alle Buchungen bis zum letzten Kassenabschluss exportiert. Die durch den Export erstellte Datei können Sie anschließend in der Einnah-menüberschussrechnung mit einem Klick auf das Symbol Kasse -> Import der Kassenbuchungen einlesen. Auch dabei unterstützt Sie ein Assistent.

Haben Sie die Buchungen der „eigenständigen“ Kasse im-portiert werden diese bei den „normalen“ Kassenbuchun-gen im Kassenbuch mit angezeigt.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Einmal Firmenwagen und zurück – Private Kfz-Nutzung

Schnell ist die Kasse wieder eingelesen.


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Einmal Firmenwagen und zurück – Private Kfz-Nutzung


In Sachen Firmenwagen haben Freiberufler und Selbstständige die Wahl zwischen Pest und Cholera: Sie

können entweder ihre privaten Fahrten aufwendig per Fahrtenbuch ermitteln und die darauf entfallenen Kosten

als geldwerten Vorteil versteuern oder sich für die Pauschalregelung entscheiden. Die ist zwar einfacher, aber

meistens auch teurer.

Bei einem geringen Privatanteil ist das Fahrtenbuch die günstigste Variante. Die Alternative ist die pauschale Er-mittlung des Steuervorteils nach der Ein-Prozent-Regelung. Kurz gesagt wird dabei ein Prozent des Bruttolistenpreises (Neuwert) des Fahrzeugs als geldwerter Vorteil versteuert. Ein Fahrtenbuch ist dann nicht erforderlich. Wie Sie sich

auch entscheiden, Sie können mit WISO EÜR & Kasse beide Varianten nutzen. Neben dem elektronischen Fahr-tenbuch gehört auch eine Kalkulationshilfe für die Ein-Pro-zent-Regelung zum Funktionsumfang. Sie ist im Abschnitt Private Kfz-Nutzung zu finden.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Einmal Firmenwagen und zurück – Private Kfz-Nutzung

Info

Mindestens die Hälfte

Um einen Firmenwagen als Betriebskosten anzuset-zen, muss er zu mindestens 50 Prozent beruflich ge-nutzt werden. Andernfalls ist das Fahrzeug nicht dem Betriebsvermögen zuzurechnen. Die Anschaffungs- und Betriebskosten sind dann privat zu tragen und man könnte allenfalls Kilometergeld für die beruflich veranlassten Fahrten ansetzen.

WISO EÜR & Kasse führt dabei die Kalkulation des geldwerten Vorteils und die steuerrechtlich vorgeschrie-bene Erfassung zusammen. Mit komplizierten Buchungen kommen Sie gar nicht erst in Berührung.

1. Wechseln Sie über die Navigationsleiste in den Bereich Einnahmen/Ausgaben und anschließend zum Punkt Laufende Buchungen -> Private Kfz- Nutzung.

2. Ein umfangreicher Eingabedialog erscheint. Geben Sie zunächst das Kennzeichen und den Bruttolistenpreis Ihres Firmenwagens ein. Weil die Berechnung des Prei-

ses eine Wissenschaft für sich ist, sollten Sie vorher die Hintergrundinformationen der Steuerhilfe lesen. Klicken Sie hierfür einfach auf das (?).

3. Den Ein-Prozent-Anteil berechnet WISO EÜR & Kasse selbstständig. In den meisten Fällen wird der Privatanteil monatlich gebucht. Sie können per Auf-klappmenü auch einen anderen Zeitraum vorgeben.

4. Wenn Sie den Firmenwagen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte eingesetzt haben, kreuzen Sie die Option Das Fahrzeug wurde regelmäßig für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeit genutzt an. WISO EÜR & Kasse blendet dann zwei weitere Eingabefelder ein, in denen Sie die ein-fache Entfernung und die Anzahl der Tage eingeben können, die Sie mit dem Firmenwagen zur Arbeit ge-fahren sind. Entscheidend ist dabei der zuvor angege-bene Berechnungszeitraum. Die Entfernungspauschale und etwaige, nicht ansetzbare Betriebskosten werden automatisch berechnet.

5. Wenn Sie das Fahrzeug für Heimfahrten im Sinne der doppelten Haushaltsführung eingesetzt haben, kreuzen Sie auch die Option Das Fahrzeug wurde auch für die Fahrten im Rahmen einer doppelten


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Haushaltsführung genutzt an. Geben Sie die Ent-fernung zwischen beiden Wohnsitzen ein und Zahl der Fahrten im Betrachtungszeitraum. Auch hier berechnet

WISO EÜR & Kasse die Entfernungspauschale und nicht ansetzbare Betriebskosten selbstständig.

Wenige Angaben genügen - Entfernungspauschalen und Ein-Prozent-Anteile werden automatisch berechnet.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Die Anlagenverwaltung – Mein Notebook, mein iPhone, mein Firmenwagen

6. Im zweiten Teil des Dialogs geht es um die Buchung des Privatanteils und der Entfernungspauschalen. Geben Sie im ersten Schritt vor, ob die erstellten Buchungen zunächst nur als Vorlagen gespeichert werden sollen. Alternativ können Sie Automatikbuchungen erstellen, die WISO EÜR & Kasse bei Fälligkeit vorschlägt. Das ist vor allem dann interessant, wenn sich an der Anzahl der Fahrten wenig oder gar nichts ändert. Die dritte Möglichkeit besteht darin, die Buchungen ein-malig zu verbuchen. In diesem Fall müssen die Daten zur Kalkulation des Privatanteils regelmäßig neu er-fasst werden. Bei ständig wechselndem Fahrtaufwand ist dies die einzig sinnvolle Alternative.

7. Die Buchungssätze für die Verarbeitung des Privatan-teils und der Entfernungspauschale werden von WISO EÜR & Kasse automatisch erstellt und entsprechen den steuerrechtlichen Vorgaben. Es handelt sich aller-dings nur um einen Vorschlag, den Sie bei Bedarf über-schreiben können.

8. Überprüfen Sie die Angaben sicherheitshalber noch einmal und klicken Sie auf Buchen. Bestätigen Sie die anschließende Sicherheitsabfrage mit OK. WISO EÜR & Kasse bestätigt die Buchung mit einem kurzen Protokoll. In der Übersicht Private Kfz-Nutzung ist jetzt der neue Privatanteil aufgeführt.

9. Die Einträge der Übersicht haben den Charakter einer Vorlage. Wenn Sie die Buchungen für den Folgezeit-raum manuell vornehmen wollen, genügt es, den be-treffenden Eintrag per Doppelklick zu öffnen. Kontrol-lieren Sie insbesondere die Zahl der Arbeitstage und Familienheimfahrten und buchen Sie den Vorgang. Soll der Privatanteil für ein zweites Fahrzeug mit ähnlicher Konstellation verarbeitet werden, ersparen Sie sich mit der Kopierfunktion viel Arbeit. Wählen Sie den zu kopierenden Fall aus und klicken Sie anschließend auf die Schaltfläche Eintrag duplizieren. Danach kön-nen Sie die Details einfach überschreiben und das neue Fahrzeug speichern.


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Die Anlagenverwaltung – Mein Notebook, mein iPhone, mein Firmenwagen


Der Anlagespiegel ist die einzige Nebenrechnung, die bei Finanzbuchhaltung und EÜR gleichermaßen zu er-

stellen ist. Sie hat ihre Existenzberechtigung der Tatsache zu verdanken, dass die Anschaffungskosten von Wirt-

schaftsgütern, deren Nettoeinzelwert 150 Euro überschreitet, über den Zeitraum der Nutzung zu verteilen sind.

Der Anlagespiegel gibt einen Überblick über die Struktur des Betriebsvermögens. Er informiert über das Alter der Anlagen, den aktuellen Buchwert und den Abschreibungs-verlauf. Die Nutzungsdauer der Anlagen ergibt sich in aller Regel aus der AfA (Absetzung für Abnutzung) -Tabelle des Finanzamts. Lediglich bei geringwertigen Wirtschaftsgü-tern ist sie auf fünf Jahre festgeschrieben. Unter Anschaf-fungskosten versteht man den Kaufpreis einer Anlage zu-

züglich Nebenkosten - etwa für Transport oder Installation. Der Begriff der „Anlage“ umfasst dabei auch Maschinen, Büromöbel, Firmenwagen oder Software. Nicht zum An-lagevermögen gehören der Lagerbestand an Verkaufsware und Halbfabrikaten oder Betriebsmittelvorräte an Heizöl, Schmierstoffe oder ähnliches. Sie werden dem Umlaufver-mögen zugerechnet.

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Die Anlagenverwaltung von WISO EÜR & Kasse kon-zentriert sich auf die wichtigsten Funktionen und ist ent-sprechend einfach zu verstehen. Die Nummerierung der Anlagen und die Kalkulation der Abschreibungen erfol-gen automatisch, sodass es nicht zu Anwendungsfehlern kommen kann. Auch die Nutzungsdauer der verschiedenen Anlagen muss man nicht im Kopf haben. Die wichtigsten Auszüge aus der AfA-Tabelle sind hinterlegt. Probieren Sie das Verfahren einfach anhand eines Beispiels aus:

Wir verbuchen ein neues Notebook im Wert von 1.500 Euro brutto als Anlagenzugang. Wechseln Sie hierzu über die Na-vigationsleiste in den Abschnitt Einnahmen/Ausgaben -> Betriebsvermögen.

1. Wählen Sie jetzt den Unterpunkt Anlagevermögen. Die (noch leere) Übersicht wird eingeblendet. Klicken Sie auf die Schaltfläche Neuer Eintrag, um das Notebook einzugeben.

2. Erfassen Sie zunächst das Anschaffungsdatum. Bei der EÜR ist entscheidend, wann die Ware bezahlt wurde. Ordnen Sie danach das Notebook in der Zeile Art des Wirtschaftsgutes einer Anlagenkategorie zu. Kli-cken Sie auf die Schaltfläche (K), um die Kategorien-liste einzublenden.

3. Geben Sie in der nächsten Zeile die genaue Bezeich-nung des Notebooks ein. Die konkreten Anschaffungs-kosten werden auf Basis weiterer Detailangaben auto-matisch ermittelt.

4. Geben Sie jetzt die Nutzungsdauer vor. Verwenden Sie hierfür am besten das Aufklappmenü (A). Während die bisherigen Eingaben den Rahmen für die Kalkulation der Abschreibung setzen, folgen in vier Untermenüs jetzt die Bewegungsdaten zu unserem Notebook. Er-fassen Sie zunächst die Anschaffungskosten im Unter-dialog Neuanschaffung in 2009.

5. Eine Buchungsmaske erscheint. Anlagenverwaltung und Einnahmenüberschussrechnung sind eng miteinander verknüpft. Bei der Erfassung neuer An-lagen werden die notwendigen Buchungen gleich mit erstellt. Geben Sie hierzu Belegnummer, Betrag, das betreffende Geldkonto und den passenden Vorsteuer-betrag ein. Im zweiten Abschnitt der Buchungmaske können bei Bedarf Rechnungsabzüge - wie zum Beispiel Skonto – erfasst werden. Klicken Sie auf Buchen, so-bald die Daten komplett sind. Wählen Sie anschließend OK, um zur Haupteingabemaske zurückzukehren. Der Abschnitt Neuanschaffung in 2009 ist jetzt mit einem grünen Haken versehen.


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Die Buchungen für die EÜR werden in der Anlagenbuchhaltung miterfasst.

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Wenn es etwas mehr sein darf – Zugänge buchenGerade technisches Equipment wie Notebooks und PCs wird im Laufe seiner Nutzung häufig verändert. Dann kommen etwa größere Festplatten, zusätzliche Speicher-bausteine oder schnellere Prozessoren zum Einsatz. Sind die Zusatzkomponenten nicht einzeln nutzbar, müssen sie dem betreffenden Wirtschaftsgut zugerechnet werden und erhöhen den Buchwert. Wir wollen unserem Notebook zu-sätzlichen Arbeitsspeicher spendieren.

1. Klicken Sie hierfür auf den Unterpunkt Zugänge zum Wirtschaftsgut.

2. Der Unterdialog ist nahezu identisch mit der Buchung der Anlagegüter. Geben Sie die erforderlichen Daten ein und gehen Sie anschließend auf Buchen. Bestäti-gen Sie die folgende Sicherheitsabfrage und schließen Sie den Unterdialog. Die Speicherbausteine erscheinen daraufhin in der Liste der Zugänge. Mit OK gelangen Sie zur Hauptmaske zurück.


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Zugänge erhöhen den Wert der betreffenden Anlage.

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Auf Dauer abgeschrieben – Abschreibungen kalkulieren

Info

Die Rückkehr der degressiven AfA

Die Konjunkturkrise treibt skurrile Blüten: Die im Zuge der Unternehmenssteuerreform gerade erst abgeschaffte degressive Abschreibung feierte zum Jahreswechsel 2009 ihr Comeback – wenn auch zeitlich befristet. Nach der aktuellen Fassung des Ein-kommensteuergesetzes (§ 7 Absatz 1) darf die Höhe der degressiven Abschreibung maximal das Zweiein-halbfache der linearen Abschreibung betragen, wobei eine Obergrenze von 25 Prozent besteht. Zu beachten sind dabei die veränderten Regeln für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG), die bis zu einem Wert von 1.000 Euro in Sammelposten linear über fünf Jahre abzuschreiben sind. Die degressive Abschreibung kommt also nur für Anlagen ab einem Wert von 1.000 Euro infrage, die in den Jahren 2009 und 2010 ange-schafft werden.

Auf Basis der eingegebenen Daten berechnet WISO EÜR & Kasse automatisch den Abschreibungsverlauf. Dabei handelt es sich lediglich um einen Vorschlag. Die Werte lassen sich bei Bedarf verändern. Wechseln Sie hier-für in den Abschnitt Abschreibungen.

1. WISO EÜR & Kasse schlägt für unser Notebook eine lineare (gleichmäßige Abschreibung) für die ge-plante Nutzungsdauer von drei Jahren vor. Alter-nativ können Sie für Wirtschaftsgüter, die im Jahr 2009 angeschafft wurden, auch die degressive Ab-schreibung nutzen. Wählen Sie hierfür die Option degressiv bis ins Jahr und geben Sie das Jahr des Abschreibungsendes beziehungsweise das Jahr des ge-planten Wechsels zur linearen Methode an.

2. Zusätzlich können in bestimmten Fällen Sonderab-schreibungen oder außergewöhnliche Abschreibungen den Abschreibungsverlauf beeinflussen. Von Sonderab-schreibungen in Höhe von 20 Prozent profitieren unter bestimmten Umständen kleine und mittelständische Betriebe. Außergewöhnliche Abschreibungen kommen hingegen zum Zuge, wenn der tatsächliche Wertver-lust der Anlage - etwa durch eine besonders intensi-ve Nutzung - wesentlich höher ist, als es das lineare


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oder degressive Verfahren widerspiegelt. Markieren Sie das jeweilige Ankreuzfeld, um eine oder beide zusätz-liche Abschreibungen zu berücksichtigen. Sie können

die zusätzlichen Abschreibungen direkt in den Spalten Sonder-AfA beziehungsweise AAfA der Abschrei-bungstabelle eingeben.

Info

Sonderabschreibungen mitnehmen

Freiberuflern und Kleinbetrieben winken derzeit Son-derabschreibungen in Höhe von bis zu 20 Prozent der Anschaffungskosten. Anders als früher sind die Abschrei-bungen nicht mehr mit der Nutzung des Investitionsab-zugsbetrags verknüpft. Sonderabschreibungen können also auch dann in Anspruch genommen werden, wenn auf den Investitionsabzugsbetrag verzichtet wird. An-spruchsberechtigt sind Betriebe, deren Betriebsvermögen unter 235.000 Euro liegt. Bei Kleinbetrieben und Freibe-ruflern, die mit der EÜR arbeiten, ist der Betriebsgewinn entscheidend. Er darf 100.000 Euro nicht übersteigen. Wichtig ist, dass der Anlagegegenstand mindestens bis

zum Ende des folgenden Geschäftsjahres zum Betriebs-vermögen gehört. Ansonsten droht die rückwirkende Ab-erkennung der Sonderabschreibung.

Auch bei der Sonderabschreibung bringt das Konjunktur-paket der Bundesregierung Erleichterungen: Die restrik-tiven Grenzwerte wurden gelockert. In den Jahren 2009 und 2010 können bilanzierungspflichtige Unternehmen mit einem Betriebsvermögen von bis zu 335.000 Euro Sonderabschreibungen in Anspruch nehmen. Bei Freibe-ruflern und Kleingewerbetreibenden, die mit der EÜR ar-beiten, erhöht sich die Gewinngrenze auf 200.000 Euro.

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Der berechnete Abschreibungsverlauf lässt sich durch manuelle Eingaben verändern.


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3. Mithilfe der folgenden beiden Ankreuzfelder legen Sie fest, dass die betreffende Anlage nach der voll-ständigen Abschreibung mit einem Restbuchwert von einem Euro in der Anlagenverwaltung weitergeführt wird. Zudem können Sie bestimmen, dass die Zahlen, die in der AfA-Tabelle ausgewiesen werden, generell auf volle Euro-Beträge zu runden sind. Die automa-tisch berechneten Abschreibungen lassen sich in der AfA-Tabelle manuell ändern. Kreuzen Sie hierzu die Option Tabelle manuell anpassen an. Die Felder werden dann zum Überschreiben freigegeben. Denken Sie allerdings daran, dass Sie sich mit den automatisch berechneten Abschreibungen steuerrechtlich auf der sicheren Seite bewegen. Nehmen Sie Anpassungen entsprechend vorsichtig vor.

4. Sie können die Buchung der Abschreibungen für die Gewinnermittlung gleich in der Anlagenverwaltung vornehmen. Doppeleingaben entfallen damit ebenso wie Übertragungsläufe zwischen beiden Programm-

bereichen. Im untersten Abschnitt des Eingabedialogs schlägt WISO EÜR & Kasse einen entsprechenden Buchungssatz vor. Über die Schaltfläche (K) lässt sich bei Bedarf das AfA-Konto ändern. Klicken Sie anschlie-ßend auf die Schaltfläche Buchen, um die Abschrei-bungen in die EÜR zu übernehmen.

Je höher die Zahl der Anlagen, desto aufwendiger ist es, jede Anlage einzeln zu öffnen, um die Abschrei-bung zu buchen. WISO EÜR & Kasse ist deshalb in der Lage, die Abschreibungsbuchungen für alle Anla-gen in einem Schritt durchzuführen. Öffnen Sie hierfür die Übersicht Anlagevermögen und wählen Sie die Schaltfläche Abschreibungsbuchungen für alle Wirtschaftsgüter erzeugen (>). Die Plausibilitäts-kontrolle verweist dabei auf Unstimmigkeiten. Es lassen sich nur logisch korrekte Buchungen, bei denen die not-wendigen Angaben komplett sind, buchen. Diese können Sie über das Ankreuzfeld am Ende der Zeile auswählen.

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Macht‘s gut – Abschied vom AnlagevermögenLängst nicht alle Anlagen wandern am Ende ihrer Nut-zung auf den Recyclinghof. Häufig werden sie verkauft oder in Zahlung gegeben. Jeder Verkauf oder Abgang ist in der Anlagenverwaltung zu dokumentieren. Wir bleiben bei unserem Notebook aus den vorangegangenen Kapiteln und verkaufen es gleich wieder. Öffnen Sie hierfür in der Übersicht Anlagevermögen die Akte des Notebooks.

1. Klicken Sie jetzt auf den Unterpunkt Verkauf/Abgang 2009.

2. Wählen Sie anschließend aus dem Aufklappmenü die Art des Abgangs aus. In unserem Fall handelt es sich um einen Anlagenabgang durch Verkauf. Geben Sie danach das Datum des Abgangs an. Bestimmen Sie in der nächsten Zeile über die Schaltfläche (K) das passende Abgangskonto.

3. In den nächsten Zeilen geht es um die Buchung des Zahlungseingangs. Bestimmen Sie zunächst das Datum, den Betrag und das Geldkonto. Ergänzen Sie anschlie-ßend das Erlöskonto. Auch hier führt die Schaltfläche (K) zur Kontenauswahl. Für unser Notebook haben wir 1.000 Euro (brutto) bekommen. Weil wir mehrwert-steuerpflichtig sind, passt das Sachkonto Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19% USt (bei Buchverlust). Klicken Sie jetzt auf die Schalt-fläche Buchen, um den Vorgang zu verarbeiten.


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Fürs kleine Geld – geringwertige Wirtschaftsgüter

Info

Veränderte Regeln für geringwertige Wirtschaftsgüter

Im Zuge der Unternehmenssteuerreform haben sich auch die Vorschriften für die Abschreibung geringwer-tiger Wirtschaftsgüter (GWG) geändert. Bislang konnten Wirtschaftsgüter bis zu einem Wert von 410 Euro im Jahr ihrer Anschaffung vollständig abgeschrieben werden. Das relativ einfache Verfahren wurde Anfang 2008 durch eine komplizierte und bürokratische Neuregelung ersetzt. Zuerst die gute Nachricht: Für Wirtschaftsgüter bis 150 Euro bestehen keine besonderen Aufzeichnungspflichten mehr. Sie können als Aufwand, zum Beispiel als Büro-

bedarf, gebucht werden. Jetzt die schlechte: Anlagen mit einem Wert zwischen 150 und 1.000 Euro sind in einem Sammelposten zusammenzufassen. Der gesamte Posten ist über fünf Jahre verteilt um jeweils 20 Prozent abzu-schreiben. Sammelposten lassen sich nicht wieder auf-schnüren. Auch wenn GWGs zwischenzeitlich verkauft werden, ist der Sammelposten bis zu seinem buchhalte-rischen Ende weiter abzuschreiben. Der Verkaufserlös ist also im betreffenden Jahr voll zu versteuern.

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Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) sind ein Ausnah-mefall der Anlagenverwaltung. Sie werden jedes Jahr in einem Pool gesammelt und unabhängig von der Art der Anlagen über fünf Jahre linear abgeschrieben. Weil sich die Arbeitsschritte von der Verwaltung „normaler“ Anlagen unterscheiden, auch hierzu ein kurzes Beispiel. Angenom-men, wir ergänzen das neue Notebook um eine externe Festplatte für die Datensicherung. Ihr Preis beträgt 250 Euro. Die Festplatte ist selbstständig nutzbar und damit dem Notebook nicht als Zugang zuzurechnen.

1. Wechseln Sie über die Navigationsleiste in die Anla-genverwaltung. Wählen Sie in der Anlagenübersicht die Schaltfläche Neuer Eintrag.

2. Geben Sie im Eingabedialog das Buchungsdatum und die Bezeichnung des GWG, in diesem Fall „Festplatte“, ein. Die Art des Wirtschaftsguts lautet 485 GWG (Sammelposten).

3. Klicken Sie jetzt auf den Abschnitt Neuanschaffung in 2009 und geben Sie die Details zum Vorgang ein, wie etwa Zahlungsdatum, Betrag und Geldkonto. Kli-cken Sie anschließend auf Buchen, um den Sammel-posten für das Jahr 2009 mit der ersten Position „Fest-platte“ anzulegen.


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GWG‘s werden automatisch dem Pool zugeordnet und abgeschrieben.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Vorschuss vom Staat – Der Investitionsabzugsbetrag

4. Wenn Sie jetzt den Punkt Abschreibungen wählen, erkennen Sie in der Abschreibungstabelle, dass WISO EÜR & Kasse die Festplatte als GWG automatisch über 5 Jahre abschreibt.

Die Unterpunkte Zugänge zum Wirtschaftsgut und Verkauf/Abgang in 2009 sind für GWGs nicht rele-vant.

WISO Tipp

Gestaltungsspielräume im Grenzbereich

Die 1.000-Euro-Grenze bietet Raum für Bilanzpolitik. Beim Kauf eines Notebooks sollte man gegebenenfalls leicht oberhalb der Grenze bleiben, da die reguläre Nutzungsdauer für PCs lediglich drei Jahre beträgt. Bei Einrichtungsgegenständen ist der Fall hingegen umgekehrt: Hier beläuft sich die Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle auf satte 13 Jahre. Es lohnt sich also, im Zweifel ein GWG zu kaufen.


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Vorschuss vom Staat – Der Investitionsabzugsbetrag


Der § 7 des Einkommensteuergesetzes regelt die steuerliche Förderung kleiner und mittelständischer Betrie-

be. Demnach können Unternehmen bereits im Planungsstadium der Investition eine Gewinn mindernde Rück-

lage bilden, die sich auf bis zu 40 Prozent der geschätzten Investitionskosten belaufen darf: der sogenannte

Investitionsabzugsbetrag. Anschließend hat das Unternehmen drei Jahre Zeit, um das Vorhaben umzusetzen.

Der Investitionsabzugsbetrag muss nicht zwingend im ersten Jahr der Planung vollständig abgezogen werden, sondern kann auf die vollen drei Jahre bis zur Investition verteilt werden. Im Jahr der Anschaffung ist die Investi-tionsrücklage dann erfolgswirksam aufzulösen. Die Maß-nahme ist im Wesentlichen auf zwei Gruppen beschränkt:

■ Bilanzierungspflichtige oder freiwillig bilanzierende Unternehmen und Freiberufler mit einem Betriebsver-mögen von maximal 235.000 Euro und

■ Freiberufler beziehungsweise Kleingewerbetreibende, die ihren Gewinn per EÜR ermitteln und ein Betriebs-vermögen von maximal 100.000 Euro ausweisen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Vorschuss vom Staat – Der Investitionsabzugsbetrag

Info

Erhöhte Grenzwerte für 2009 und 2010

Im Rahmen der Konjunkturpakete gegen die Finanz- und Wirtschaftskrise wurden die Grenzwerte für den Investitionsabzugsbetrag erhöht. Demnach darf das Betriebsvermögen für bilanzierungspflichtige oder freiwillig bilanzierende Unternehmen und Freiberufler bei 335.000 Euro liegen. Der Gewinn von Freiberuf-lern und Kleingewerbetreibenden darf bis 200.000 Euro betragen. Die erhöhten Grenzwerte gelten nur für die Jahre 2009 und 2010.

Basis der Bemessungsgrenzen ist das Jahr, in dem der In-vestitionsabzugsbetrag in Anspruch genommen wird. Der Abzug gilt dabei gleichermaßen für neue und gebrauchte Wirtschaftsgüter, die mindestens zu 90 Prozent betrieblich genutzt werden.

Der Abzug und die Dokumentation der Rücklage erfolgen au-ßerhalb der Gewinnermittlung. Und weil das so ist, kann es leicht passieren, dass die Bildung oder die spätere Auflösung

in Vergessenheit gerät. Bei WISO EÜR & Kasse ist für den Investitionsabzugsbetrag ein eigener Programmbereich re-serviert. Sie finden ihn unter Einnahmen/Ausgaben -> Betriebsvermögen -> Investitionsabzugsbetrag.

1. Klicken Sie in der Übersicht Investitionsabzugs- betrag auf die Schaltfläche Neuer Eintrag.

2. Wenn Sie die Rücklage beispielsweise bereits seit 2007 bilden, wählen Sie aus dem Aufklappmenü Erstes Jahr der Inanspruchnahme das Jahr 2007 aus. Ordnen Sie anschließend unter Art des Wirtschaftsgutes den Gegenstand ein, für den die Investitionsrücklage gebildet wird. In unserem Fall handelt es sich um einen Pkw.

3. Geben Sie jetzt die voraussichtlichen Nettoinvesti-tionskosten ein. Hierzu zählen auch Nebenkosten, etwa für die Überführung oder den Transport. WISO EÜR & Kasse berechnet daraufhin die maximale Höhe des Investitionsabzugsbetrags. Klicken Sie an-schließend auf Buchen, um den Investitionsabzugs-betrag zu speichern.


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Mithilfe des Investitionsabzugsbetrags können Betriebe auf Investitionen sparen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Extrawurst für Finanzanlagen – das außergewöhnliche Umlaufvermögen

Denken Sie daran, die Investitionszulage im Jahr der An-schaffung beziehungsweise spätestens im dritten Jahr gewinnbringend aufzulösen. Im Gegensatz zur Vorgänger-regelung erfolgt die Auflösung jedoch nicht in der Einnah-menüberschussrechnung des dritten Jahres sondern rück-wirkend im Jahr der Bildung.


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Extrawurst für Finanzanlagen – das außergewöhnliche Umlaufvermögen


Normalerweise gilt in der EÜR, dass Einnahmen und Ausgaben erst zum Zeitpunkt der Zahlung erfolgswirk-

sam werden. Bei einigen Unternehmensbeteiligungen, Wertpapier- und Finanzgeschäften würde dies für den

Fiskus negative Steuereffekte bedeuten. Diese Anlagen sind deshalb als außergewöhnliches Umlaufvermögen

separat zu verwalten.

Zum außergewöhnlichen Umlaufvermögen gehören die folgenden Anlagen:

■ Anteile an Kapitalgesellschaften

■ Wertpapiere

■ vergleichbare nicht verbriefte Forderungen und Rechte sowie

■ Grund, Boden und Gebäude.

Das Verzeichnis muss neben dem Anschaffungstag auch die Anschaffungskosten enthalten. Diese dürfen erst zum Zeitpunkt der Veräußerung oder der Privatentnahme als Betriebsausgaben abgezogen werden. Die Regelungen gel-ten ausschließlich für Positionen, die nach dem 05.05.2006 angeschafft wurden. Werden Immobilien oder Wertpapiere im Abschnitt Außergewöhnliches Umlaufvermögen

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Dank der beschränkten Kontenauswahl kann man bei der Buchung nicht viel falsch machen.

erfasst, erstellt WISO EÜR & Kasse automatisch das steuerrechtlich vorgeschriebene Verzeichnis. Die Funktions-

weise des Programmabschnitts ähnelt der Anlagenverwal-tung.


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1. Wählen Sie aus dem Bereich Einnahmen/ Ausgaben -> Betriebsvermögen den Unter-punkt Außergewöhnliches Umlaufvermögen. Klicken Sie in der Übersicht Außergewöhnliches Umlaufvermögen auf die Schaltfläche Neuer Eintrag.

2. Geben Sie im Eingabedialog das Anschaffungsdatum ein. In der Zeile Art des Wirtschaftsgutes ist le-diglich das außergewöhnliche Umlaufvermögen nach § 4/3 zulässig. Sie können wahlweise die Kontonum-mer 1395 eingeben oder das betreffende Konto über die Schaltfläche (K) aus dem Aufklappmenü wählen. Ergänzen Sie jetzt noch die Bezeichnung.

3. Geben Sie anschließend im Unterdialog Neuan- schaffung in 2009 die Details zum außergewöhn-lichen Umlaufvermögen ein. Hierzu gehören vor allem der Betrag und das Geldkonto. Buchen Sie danach den Vorgang.

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Zugänge zum außergewöhnlichen Umlaufvermögen sind schnell gebucht.


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Rein und raus – Zugänge und Abgänge buchenWie beim Anlagevermögen gibt es auch beim außerge-wöhnlichen Umlaufvermögen Zugänge und Abgänge. Auch hier ist für beide Varianten jeweils ein Unterdialog reserviert.

1. Wählen Sie aus der Übersicht Außergewöhnliches Umlaufvermögen die Position, für die der Zu- be-ziehungsweise Abgang gebucht werden soll. Öffnen Sie den Datensatz per Doppelklick oder über die Schaltflä-che Eintrag ändern.

2. Wählen Sie zunächst den Unterdialog Zugänge zum Wirtschaftsgut aus. Geben Sie das Zahlungsdatum ein und vervollständigen Sie die Buchungsmaske mit Angaben wie Bezeichnung, Betrag oder Geldkonto. Klicken Sie dann auf Buchen, um den Zugang zu speichern. Der Vorgang erscheint jetzt in der Übersicht der Zugänge. Kehren Sie über OK zur Hauptmaske des Wirtschaftsguts zurück.

3. Abgänge lassen sich im Unterdialog Abgänge vom Wirtschaftsgut erfassen. Weil der Buchwert des außergewöhnlichen Umlaufvermögens meist vom tat-

sächlichen Verkaufserlös abweicht, ist der Buchungsdi-alog zweigeteilt: Im oberen Abschnitt wird der Abgang aus dem Verzeichnis des außergewöhnlichen Umlauf-vermögens gebucht, während der zweite Teil für den Verkaufserlös reserviert ist.

4. Geben Sie zunächst das Zahlungsdatum und die Be-zeichnung des Abgangs ein. Zusätzlich ist der Buch-wert erforderlich. Als Hilfestellung blendet WISO EÜR & Kasse den Gesamtbuchwert ein, der nicht überschritten werden darf. Bei der Wahl des Auf-wandskontos existieren lediglich zwei Alternativen: Es gibt jeweils ein Konto für Buchwerte bei erzielten Buchgewinnen und eines für erlittene Buchverluste.

5. Weitere Angaben sind für die korrekte Verarbeitung des Verkaufsvorgangs notwendig. Geben Sie zunächst den gesamten Verkaufserlös ein. Bestimmen Sie da-nach das Geldkonto, auf dem der Erlös eingegangen ist. Auch beim Erlöskonto gibt es zwei Varianten - jeweils eines für Buchgewinne und -verluste. Treffen Sie Ihre Wahl und bestimmen Sie gegebenenfalls den Umsatz-steuersatz, der für das Geschäft fällig ist. Klicken Sie danach auf Buchen, um den Abgang zu speichern.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Von Kaufmann zu Kunde – Angebote, Lieferscheine und Rechnungen

Abgang und Erlös werden in einem kombinierten Dialog erfasst.


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Von Kaufmann zu Kunde – Angebote, Lieferscheine und Rechnungen


Angebote schreiben, Aufträge bestätigen, Lieferscheine für Ware erstellen und schließlich die Rechnung

schreiben, all das ist wichtig um Kunden zu gewinnen und das Geld für die eigene Leistung zu erhalten. Auch

hierbei unterstützt Sie WISO EÜR & Kasse. Der Bestandteil Fakturierung der Einnahmenüberschussrechnung

bietet alle Möglichkeiten, die den Ablauf vereinfachen. Auch die automatisierte Erstellung von Mahnungen ist

enthalten, falls Ihre Kunden mal nicht zahlen.

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Kunden / Interessenten und Artikel – die Stammdaten der Fakturierung

Um Angebote zu schreiben benötigen Sie die Daten der Kunden oder Interessenten. Diese verwalten Sie bei WISO EÜR & Kasse im Bereich Unternehmen -> Kunden / Interessenten. Kunden und Interes-senten können auch bei der Erfassung eines Angebots, eines Lieferscheins oder einer Rechnung mit angelegt werden.

Zur Erfassung eines neuen Interessenten oder Kunden müssen zumindest die Kundennummer, die Art des Kontakts (Kunde oder Interessent) und der Name ein-getragen werden. Die Kundennummer wird von WISO EÜR & Kasse automatisch vergeben und beginnt mit 000001, Sie können jedoch auch eigene Kundennum-mern vergeben. Alle weiteren Angaben sind freiwillig. Die zusätzlichen Angaben erleichtern jedoch die Rech-nungsschreibung und die Kontaktaufnahme mit dem Kunden. Zu jedem Kunden können daher 2 Anschriften

Ein neuer Interessent oder Kunde ist schnell erfasst.


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sowie verschiedene Kontaktdaten erfasst werden. Für Kunden mit Zahlungsziel können zudem ein Kreditlimit und die Zahlungsbedingungen angege-ben werden. Ein freies Notizfeld und ein freier Text für Anschreiben runden die Kundendaten ab.

Neu in WISO EÜR & Kasse ist die Möglichkeit, die Kontaktdaten der Kunden / Interessenten mit Mi-crosoft Outlook zu synchronisieren. Mit einem Klick auf den Text Synchronisation mit Outlook werden alle Kontakte WISO EÜR & Kasse aus Abgleich mit Outlook angeboten. Im Gegenzug kön-nen alle Kontakte aus Outlook in die Kundendaten übertragen werden.

Unter dem Punkt Artikel können Ihren Artikel-stamm verwalten. Sie können die vorgeschlagene Artikelnummer verwenden oder eigene Artikelnum-mern anlegen. Um die Artikel bei der späteren Arbeit identifizieren zu können, müssen eine Bezeichnung und eine Kurzbezeichnung erfasst werden. Deswei-teren muss für die Verbuchung der Rechnungsbe-träge ein Erlöskonto gewählt werden.

Artikel für Artikel kann erfasst werden.

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Neben den Pflichtangaben können noch viele weitere An-gaben erfasst werden. Das reicht von einer Beschreibung

und der Art über Einheiten, Gewicht, Warengruppe, Preise und Rabatte bis hin zu einer Abbildung des Artikels.

Vom Angebot bis zur Mahnung – die Schritte der Fakturierung

Im Bereich Fakturierung finden Sie alle Schritte, die in der Fakturierung vorkommen können, sortiert nach der zeitlichen Abfolge, in der sie anfallen. Die Daten ei-nes Schritts können immer in den folgenden übernommen werden. Mit Hilfe des Auswahlfelds neben der jeweiligen Nummer werden alle noch offenen Positionen der vorher-gehenden Schritte zur Auswahl angeboten.

Für Interessenten und neue Projekte mit bestehenden Kun-den können Sie zunächst ein Angebot erstellen.

1. Die Angebotsnummer wird automatisch nach dem unter Extras -> Einstellungen => Einnahmenüberschussrechnung -> Faktu- rierung festgelegten Format und Nummernkreis vor-belegt.

2. Wählen sie den Kunden / Interessenten aus der Liste aus, in dem Sie auf den Pfeil nach unten neben dem Feld klicken oder legen Sie mit einem Klick auf die Pfeil-Schaltfläche nach rechts einen neuen Kunden / Interessenten an.

3. Wenn in dem Angebot die Umsatzsteuer ausgewiesen werden soll, lassen Sie das Kreuz bei Fakturierung Mehrwertsteuer ausweisen gesetzt. Andernfalls kön-nen Sie es entfernen. Mit einem Klick auf die Pfeil-Schaltfläche in der Zeile Positionen gelangen Sie in den Unterdialog zur Erfassung der Angebotsdetails.


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Artikel für Artikel zum Angebot hinzufügen.

■ Geben Sie die Artikelnummer ein oder wählen Sie diese mit einem Klick auf das Auswahlfeld neben der Nummer aus der Liste der erfassten Artikel aus. Mit der Pfeil-Schaltfläche nach rechts können Sie weitere Artikel anlegen.

■ Geben Sie die Bezeichnung ein. Handelt es sich um einen Artikel aus dem Artikelstamm ist diese bereits ausgefüllt.

■ Anschließend ergänzen Sie die gewünschte Men-ge und den Preis. (Auch diese Angaben werden aus dem Artikelstamm übernommen)

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■ Zuletzt wählen Sie noch das Erlöskonto, auf dem die Einnahmen verbucht werden sollen, wenn es zum Abschluss kommt. (Diese Angabe ist ebenfalls im Artikelstamm hinterlegt.)

■ Klicken Sie auf Speichern um die Angebotspositi-on zu übernehmen.

■ Mit einem Klick auf Neu können Sie weitere Ange-botspositionen anlegen.

■ Haben Sie alle Positionen für das Angebot er-fasst, verlassen Sie die Maske mit einem Klick auf Schliessen.

4. Wählen Sie die Zahlungsbedingungen aus. Neue Zah-lungsmodalitäten können mit der Pfeil-Schaltfläche nach rechts angelegt werden.

5. Sofern die Ware versendet werden muss, können zu-sätzlich die Versandkosten ausgewählt werden. Auch hier können verschiedene Versandarten hinterlegt werden.

6. Die Datumsfelder zur Erstellung und Gültigkeit des Angebots werden von WISO EÜR & Kasse auto-matisch vorgeschlagen, können jedoch auch individuell angepasst werden.

7. Wollen Sie den Kunden persönlich ansprechen, kön-nen Sie noch einen Zusatztext für das Anschreiben erfassen.

8. Speichern Sie nun das Angebot.


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Angebote für die Interessenten lassen einfach erfassen.

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9. In der Druckzeile finden Sie drei Schaltflächen. Mit Bearbeiten können Sie das Layout der Angebots-vorlage verändern. Mit Voransicht können Sie sich ansehen wie das Angebot aussehen würde und mit Drucken geben Sie das Angebot auf den Drucker aus.

10. Mit Schließen verlassen Sie die Angebotserstellung.

Auftragsbestätigungen, Lieferscheine und Rechnungen werden nach demselben Prinzip erstellt. Lediglich Mah-nungen benötigen andere Daten. Hier wird zunächst die offene Rechnung ausgewählt und anschließend Fristen und Kosten der Mahnung festgelegt. Für jeden Schritt werden zusätzlich Erinnerungen angelegt, die Sie beim Öffnen der Einnahmenüberschussrechnung auf fällige Vorgänge hin-weisen.

Mein eigener Stil – die Druckvorlagen

Das Programm bietet einen Editor, mit dem Sie die Vor-lagen für Dokumente wie Angebote, Lieferscheine, Rech-nungen usw. völlig frei gestalten können. So können Sie beispielsweise Druckvorlagen erstellen, mit denen Sie auf vorbedrucktem Briefpapier Ihre Dokumente erstellen, oder Sie gestalten sich Druckvorlagen, mit denen Sie auf einem Blanko-Blatt das komplette Dokument einschließlich Brief-kopf ausdrucken.

Druckvorlagen-Editor aufrufenIn allen Eingabemasken, in denen Sie derartige Dokumente drucken können, finden Sie eine Schaltfläche „Bearbeiten“. Wählen Sie also in dem Eingabefeld zunächst die Vorlage, die Sie bearbeiten möchten per Mausklick. Anschließend klicken Sie auf die Schaltfläche „Bearbeiten“. Es öffnet sich die Eingabemaske des Druckvorlagen-Editors.


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Vorlagen mit WISO EÜR & Kasse bearbeiten.

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Druckvorlagen-Editor: Schaltflächen in der MenüleisteAm oberen Rand des Editors finden Sie einige kleine Schalt-flächen, über die Sie die Funktionen des Editors erreichen.

RückgängigMacht einen Bearbeitungsschritt rückgängig. Maximal 20 Schritte können zurückgegangen werden.

WiederherstellenStellt einen rückgängig gemachten Bearbeitungsschritt wieder her.

SeiteÜber ein Menü können Sie eine Seite in das Dokument einfügen oder löschen. Über den Eintrag „Eigenschaften“ erreichen Sie einen Dialog zum Einrichten der Seite. Die-ser Dialog kann alternativ auch durch einen Doppelklick oder Rechtsklick auf eine Seitenbegrenzungslinie erreicht werden. Hier können Sie durch entsprechende Auswahl die Papiergröße sowie die Orientierung des Papiers eingeben. Die Seitenränder stellen Sie durch Angabe der Maße in die entsprechenden Eingabefelder der Seitenränder ein. Alter-nativ können Sie auch den Mauszeiger auf eine der an-

gezeigten Seitenbegrenzungslinien stellen, die linke Maus-taste drücken und bei weiterhin gedrückter Maustaste die Begrenzung verschieben.

Textfelder, Grafiken, TabelleÜber diese Menüs platzieren Sie die Elemente auf der Vorla-ge. Die Bedeutung der einzelnen Menüs ist unter der Über-schrift „Elemente des Editors“ ausführlich beschrieben.

AusrichtenRichtet die Elemente am Gitter aus.

AnsichtIn diesem Menü können Sie verschiedene Ansichtsoptionen der Arbeitsfläche einstellen. Dazu setzen oder entfernen Sie die Markierung per Mausklick neben einem Menüein-trag. Zudem können Sie durch Anklicken der entsprechen-den Einträge im Menü die Ansicht vergrößern, verkleinern sowie das Dokument in Originalgröße darstellen.

LöcherZeigt die Löcher zum Abheften der Seite in einem Ordner an. Das ist nur bei einigen Papierformaten möglich. Die Löcher werden nicht mitgedruckt, sondern dienen lediglich der Orientierung während der Gestaltung der Druckvorlage.


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FaltlinienZeigt Hilfslinien zum Falten des Ausdruckes an (z.B. für den Versand in einem Briefumschlag). Das ist nur bei einigen Papierformaten möglich. Diese Hilfslinien werden auch mit ausgedruckt.

AdressbereichZeigt Hilfslinien für den Adressbereich auf der Seite an. Das ist nur bei einigen Papierformaten möglich. Die Hilfslinien werden nicht mitgedruckt, sondern dienen lediglich der Orientierung während der Gestaltung der Druckvorlage.

GitterBlendet ein Gitter auf der Seite ein. Die einzelnen Linien des Gitters haben einen Abstand von fünf Millimetern. Das Gitter wird nicht mitgedruckt, sondern dient lediglich der Orientierung während der Gestaltung der Druckvorlage.

Originalgröße, Vergrößern, VerkleinernStellt das Dokument in der Originalgröße auf dem Bild-schirm dar beziehungsweise vergrößert oder verkleinert die Darstellung mit jedem Mausklick auf den entsprechenden Menüeintrag.

Druckvorlagen-Editor: SchaltflächenAm unteren Rand des Druckvorlagen-Editors befinden sich mehrere Schaltflächen. Wenn Sie auf „Schließen“ klicken, beenden Sie die Arbeit mit dem Editor und schließen die Eingabemaske. Haben Sie Ihre Arbeit noch nicht zuvor ge-speichert, werden Sie gefragt, ob Sie Ihre Arbeit vor dem Schließen der Eingabemaske speichern möchten – klicken Sie dementsprechend auf „Ja“ oder „Nein“.

Mit einem Klick auf „Neu“ löschen Sie die gesamte Zei-chenfläche und können so ein völlig neues Dokument beginnen. Dieser Vorgang kann jedoch nicht rückgängig gemacht werden. Um eine neue Druckvorlage zu erstellen, müssen Sie nach einem Klick auf „Neu“ die Sicherheitsab-frage mit „JA“ beantworten.

Klicken Sie auf „Öffnen“, haben Sie in einem Dateiauswahl-fenster die Möglichkeit, eine gespeicherte Druckvorlage auszuwählen und zu laden.

Um eine Druckvorlage zu speichern, klicken Sie auf „Spei-chern“ – es erscheint ein Dateiauswahlfenster, in dem Sie einen Dateinamen vergeben und die Vorlage unter diesem Namen speichern können.

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Über die kleinen Schaltflächen „Druckvorlage exportieren / importieren“ können Sie das aktuelle Dokument als Druck-vorlage speichern (exportieren) oder eine derartige Vorlage einlesen (importieren).

Am unteren Rand des Editors finden Sie die aktuelle Bild-vergrößerung in Prozent angezeigt (Zoom). Durch Ankli-cken einer der kleinen Schaltflächen neben dieser Prozen-tangabe können Sie die Vergrößerung/Verkleinerung der Darstellung in Schritten von je 25 Prozent bewirken.

Ebenfalls am unteren Rand zeigt das Programm an, wel-che Seite aktuell angezeigt wird. Hat das Dokument meh-rere Seiten, können Sie durch Anklicken einer der kleinen Schaltflächen neben der Seitenangabe eine Seite vor- oder zurückblättern.

Elemente des EditorsEine Druckvorlage kann aus festen Elementen (Texten, Gra-fiken) und dynamischen Elementen, die vom Programm mit Werten gefüllt werden, bestehen. Dynamische Elemente sind zum Beispiel Datenbankfelder, die während des Dru-ckens mit einer Anschrift gefüllt werden, oder eine Tabelle, die z.B. Rechnungspositionen enthält. In dem Editor kön-

nen Sie diese Elemente mit der Maus platzieren und in der Größe verändern.

Sie können Elemente platzieren, die Sie zuvor aus einem Menü ausgewählt haben. Der Editor teilt die Elemente in drei Kategorien ein: Textfelder, Grafiken und Tabelle.

Menü „Textfelder“Klicken Sie in der Menüleiste des Editors auf „Textfelder“, öffnet sich ein Menü, aus dem Sie verschiedene Textfelder auswählen können, die nach einem Mausklick in der Vor-lage platziert werden. Viele Eigenschaften von Elementen können Sie über den Eigenschaftendialog beeinflussen. Zu Aufruf und Bedienung dieses Dialogs später mehr unter der Überschrift „Eigenschaftendialoge“.

TextDas mit „Text“ oder „freier Text“ erstellte Element ist ein einfaches Textfeld, das einen festen, von Ihnen frei wähl-baren Text enthält. Im Dialog „Eigenschaften“ können Sie die Schriftart, -größe und Ausrichtung des Textes sowie den Text selbst ändern. Es besteht auch die Möglichkeit, dynamische Elemente, also Datenbankfelder, in den Fließ-text einzufügen. Diese werden dann beim Druck durch das aufrufende Programm ersetzt.


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DatenbankfeldDatenbankfelder sind spezielle Textfelder, deren Inhalt während des Ausdruckes vom aufrufenden Programm gefüllt wird. Im Dialog „Eigenschaften“ können Sie die Schriftart, -größe und Ausrichtung des Textes ändern. Außerdem können Sie festlegen, welcher Inhalt in diesem Textfeld gedruckt werden soll.

Klicken Sie in der Menüleiste des Editors auf „Textfelder - Datenbankfeld“, öffnet sich eine Liste aller verfügba-ren Datenbankfelder. Durch Anklicken eines dieser Felder markieren Sie es und sehen es für die Verwendung in dem Datenbankfeld vor. Die Eigenschaften der Schrift können Sie nach dem Anklicken der Schaltflächen in dem Bereich „Schrift“ Ihren Wünschen anpassen. Die einzelnen Funkti-onen finden Sie unter der Überschrift „Eigenschaftendia-loge“ einige Absätze später beschrieben. Mit einem Klick auf „OK“ übernehmen Sie das gewählte Feld und können es mit der Maus an einer beliebigen Stelle im Dokument platzieren.

SeitenzahlWählen Sie das Textfeld „Seitenzahl“, erhalten Sie ein Textfeld, das automatisch beim Ausdruck die aktuelle Seite angibt. Auch hier können Sie die Eigenschaften der Schrift

über den Dialog „Eigenschaften“ festlegen. Das Format kann ebenfalls in diesem Dialog ausgewählt werden.

Datum/UhrzeitDurch Auswahl des Textfeldes „Datum/Uhrzeit“ erhalten Sie ein Element, das in Ihre Vorlage eine Datums- und/oder Zeitangabe integriert. Während des Ausdrucks wer-den dann in diesem Feld das aktuelle Datum und die Zeit eingetragen. Über den Dialog „Eigenschaften“ legen Sie hier nicht nur die Schrift fest, sondern auch das Format der Anzeige.

Menü „Grafiken“In dem Menü „Grafiken“ können Sie verschiedene grafische Elemente in Ihre Vorlage übernehmen. Viele Eigenschaf-ten dieser Grafiken können Sie über den Eigenschaftendi-alog beeinflussen. Zu Aufruf und Bedienung dieses Dialogs gleich mehr.

LineNach einem Klick auf „Linie“ wird eine Linie in die Vorla-ge eingefügt. Im Eigenschaftendialog können Sie die Lini-enstärke, -art und -farbe einstellen.

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KreisMit der Auswahl von „Kreis“ übernehmen Sie einen Kreis in die Vorlage, dessen Linienstärke, -art und –farbe über den Eigenschaftendialog eingestellt werden können. Ebenso können Sie in diesem Dialog eine Füllfarbe und ein Füll-muster auswählen.

RechteckMit dieser Auswahl fügen Sie ein Rechteck in die Vorlage ein. Im Eigenschaftendialog können Sie dessen Linienstär-ke, -art und -farbe einstellen. Zusätzlich lassen sich hier eine Füllfarbe und ein Füllmuster auswählen.

Abgerundetes RechteckDie Auswahl „Abgerundetes Rechteck“ fügt ein Rechteck mit abgerundeten Ecken in die Vorlage ein. Im Eigenschaf-tendialog können Sie dessen Linienstärke, -art und -farbe einstellen. Zusätzlich lassen sich hier eine Füllfarbe und ein Füllmuster auswählen.

Grafik aus DateiUm eine auf dem Computer gespeicherte Grafik in die Vorlage zu übernehmen, wählen Sie „Grafik aus Datei“. Es öffnet sich ein Eingabemaske, in dem Sie in der Eingabe-zeile den Pfad zu der Datei per Tastatur angeben können.

Klicken Sie auf die Schaltfläche neben der Eingabezeile, öffnet sich ein Dateiauswahlfenster, in dem Sie bequem per Mausklick die gewünschte Datei aussuchen können. Haben Sie darin Ihre Wahl getroffen, wird der Pfad nach einem Klick auf „Öffnen“ in die Eingabezeile übernommen. Zugleich erscheint eine Vorschau auf die Grafik. Wenn Sie das Kästchen „Höhen-/Seitenverhältnis beibehalten“ mar-kiert haben, werden Sie später die Größe der Grafik in der Vorlage nur derart verändern können, dass diese Bedingung beibehalten wird. Entfernen Sie jedoch diese Markierung, können Sie später die Grafik beliebig verzerren.

Achtung: Wenn Sie die Grafik an einen anderen Speicher-platz auf Ihrem Computer verschieben, müssen Sie den Pfad in dem Vorlageneditor an den neuen Speicherplatz anpassen.

„Tabelle“Klicken Sie in der Menüleiste auf „Tabelle“, fügt der Edi-tor eine Tabelle in Ihre Vorlage ein. Diese Tabelle enthält zunächst lediglich Beispieldaten. In einer Vorlage darf ma-ximal eine Tabelle enthalten sein, da die Tabelle als dyna-misches Element während des Druckens vom aufrufenden Programm mit Werten gefüllt wird. Im Eigenschaftendialog können Sie die Schriftarten und –größen der Tabellenüber-


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schriften und des Tabelleninhaltes ändern. Es besteht auch die Möglichkeit, die Spalten der Tabelle aus- oder abzuwählen. Sie können ebenfalls die Schriftarten und -größen der Summen ändern. Ob und welche Summen auf dem Ausdruck erscheinen, wird aber vom aufrufen-den Programm gesteuert. Die Darstellung der Tabelle im Editor kann daher vom Ausdruck abweichen.

Platzieren von Elementen und deren Größe verändernWenn Sie ein Feld ausgewählt haben, platziert es der Editor auf der Vorlage. Stellen Sie dann den Mauszeiger auf das Element, verändert er seine Form in ein Kreuz: Nun können Sie die linke Maustaste drücken und ge-drückt halten. Wenn Sie nun die Maus bewegen, „klebt“ das Feld so lange an dem Mauszeiger, bis Sie die Maus-taste loslassen.

Passen Sie sich Ihre Rechnungstabelle selbst an.

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Um die Größe eines Elementes zu verändern, stellen Sie den Mauszeiger auf eine der Feldbegrenzungslinien: Der Zeiger verändert seine Form in einen Doppelpfeil. Nun kön-nen Sie die linke Maustaste drücken und gedrückt halten und durch Mausbewegungen das Feld horizontal oder ver-tikal vergrößern oder verkleinern – je nachdem, auf welche Begrenzungslinie Sie zuvor den Mauszeiger gestellt haben. Wenn Sie den Mauszeiger nicht auf eine Feldbegrenzungs-linie, sondern auf eines der kleinen Kästchen an den Ecken des Feldes stellen, verändert sich der Mauszeiger in einen schräg gestellten Doppelpfeil. Wenn Sie jetzt bei gedrück-ter linker Maustaste die Maus bewegen, vergrößern oder verkleinern Sie das Feld zugleich horizontal und vertikal.

Bei einigen grafischen Elementen, einer Linie etwa, erfolgt die Platzierung wie soeben beschrieben. Wenn Sie aller-dings den Mauszeiger auf eines der Kästchen am Anfang oder Ende des Elementes stellen, verändert er seine Form und Sie können nun bei gedrückter linker Maustaste die Länge des Elementes sowie die Positionierung dieses Punk-tes beliebig verändern.

Bei Tabellen haben Sie zusätzlich die Möglichkeit, die Brei-te der einzelnen Spalten anzupassen. Dazu stellen Sie den Mauszeiger auf eine Trennlinie zwischen den Spalten. Der

Zeiger verändert seine Form in einen Doppelpfeil. Nun kön-nen Sie die linke Maustaste drücken und gedrückt halten und durch Mausbewegungen die Trennlinie horizontal ver-schieben.

Jedes Element besitzt einen Eigenschaftendialog, der über einen Doppelklick auf das Element oder durch Auswahl des Menüeintrages „Eigenschaften“ des nach einem Rechtsklick auf das Element erscheinenden Kontextmenüs aufrufbar ist. In diesen Eigenschaftendialogen können die speziellen Eigenschaften des Elementes geändert werden.

Zwischen übereinander liegenden Elementen kann mittels Klick auf der mittleren Maustaste hin und her geschaltet werden.

Um ein Element wieder von der Vorlage zu entfernen, stel-len Sie den Mauszeiger auf das Element und markieren es durch einen Linksklick. Anschließend betätigen Sie die Tas-te <Entf> um das Element zu entfernen.

EigenschaftendialogeAlle Elemente des Editors bieten einen Eigenschaftendia-log, über den Sie verschiedene Eigenschaften des Elements einstellen können. Sie gelangen in diesen Dialog, wenn Sie


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den Mauszeiger auf das Element stellen und mit einem Rechtsklick das dazugehörige Kontextmenü öffnen. Darin wählen Sie den Eintrag „Eigenschaften“ mit einem Maus-klick. Alternativ können Sie auch einen Doppelklick auf das Element ausführen. Der Inhalt des Eigenschaftendialogs hängt vor der Art des jeweiligen Elements ab.

TextfelderIn Textfeldern bietet der Eigenschaftendialog folgende Funktionen:

Durch Anklicken der Schaltfläche „Schriftart auswählen“ öffnet sich eine Eingabemaske, in dem Sie Schriftart, -grö-ße und -stil per Mausklick wählen können. Ebenso wählen Sie hier Effekte wie „Durchgestrichen“ oder „Unterstrichen“ aus. Haben Sie Ihre Wahl getroffen, verlassen Sie diese Maske mit einem Klick auf „OK“.

Um die Textfarbe einzustellen, klicken Sie auf die entspre-chend bezeichnete Schaltfläche. In der „Farbauswahl“ ha-ben Sie nun die Möglichkeit, die Textfarbe per Mausklick auf eines der Farbfelder der Grundfarben zu wählen. Sie können aber auch eine beliebige Farbe aus dem Farbfeld am rechten Rand der Eingabemaske durch Anklicken wäh-len. Haben Sie den Mauszeiger in diesem Farbfeld platziert

und bewegen bei gedrückter linker Maustaste die Maus, dann zeigt Ihnen das kleine Feld unterhalb dieses Farbfel-des die aktuelle Farbe an. Schließlich können Sie die Far-binformationen direkt per Tastatur in den entsprechenden Eingabefeldern eingeben. Haben Sie eine Textfarbe ge-wählt, können Sie diese als benutzerdefinierte Farbe hin-terlegen, die Ihnen dann sofort wieder bei einem erneuten Aufruf des Editors zur Verfügung steht. Dazu klicken Sie auf die Schaltfläche „Zu benutzerdefinierten Farben hin-zufügen“ – die Farbe wird in eines der Kästchen unterhalb der Grundfarben übernommen und kann später einfach per Mausklick auf dieses Kästchen gewählt werden. Sie über-nehmen die Farbauswahl für den Text mit einem Klick auf die Schaltfläche „OK“.

Durch Anklicken einer der Schaltflächen zur Textausrich-tung können Sie festlegen, ob der Text innerhalb des Fel-des linksbündig, zentriert, rechtsbündig oder als Blocksatz ausgerichtet wird.

Sie haben aber auch die Möglichkeit, direkt in ein norma-les Textfeld dynamische Felder einzufügen. Dazu stellen Sie den Mauszeiger zunächst in dem Textfeld im unteren Bereich des Eigenschaftendialoges an die Position, wo ein Feld eingefügt werden soll. Klicken Sie dann auf die

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Schaltfläche „Feld einfügen“. Es öffnet sich eine Liste, aus der Sie das gewünschte Feld per Mausklick aussuchen. Die möglichen Formate für die Daten dieses Feldes zeigt Ihnen das Programm in der danebenstehenden Liste an. Auch hier wählen Sie das gewünschte Format einfach per Mausklick. Haben Sie Ihre Wahl getroffen, schließen Sie diese Einga-bemaske mit einem Klick auf „OK“. In ihren Text wird jetzt ein blau gefärbter Platzhalter eingefügt, der beim Druck oder bei der Voransicht durch das aufrufende Programm mit den aktuellen Werten gefüllt wird. Auf diese Weise las-sen sich einfach Sätze erstellen wie „Bitte zahlen Sie den Betrag von Feld bis zum Feld.“

Bei einem Feld „Seitenzahl“ und „Datum/Uhrzeit“ befin-det sich im oberen Bereich des Eigenschaftendialoges eine Liste der möglichen Darstellungsformate, wovon Sie eines per Mausklick auswählen. Unterhalb dieser Liste finden Sie wieder die Text-Schaltflächen.

GrafikenBei den Grafiken bietet der Eigenschaftendialog folgende Funktionen:

Linie: Durch einen Klick auf die Schaltfläche „Linienfarbe auswählen“ gelangen Sie zur „Farbauswahl“ - wie bei der

Auswahl der Textfarbe unter der Überschrift „Farbaus-wahl“ beschrieben. Den Stil der Linie wählen Sie aus der Auswahlliste in dem entsprechenden Eingabefeld aus. Die Linienbreite können Sie entweder per Tastatur in dem Ein-gabefeld „Linienbreite“ eingeben oder den Wert in diesem Feld durch Anklicken der Pfeilschaltflächen am rechten Rand des Feldes jeweils um einen Punkt vergrößern oder verkleinern.

Kreis, Rechteck, abgerundetes Rechteck: Zusätzlich zu den bei „Linie“ beschriebenen Möglichkeiten können Sie hier noch eine Füllfarbe sowie ein Füllmuster angeben. Die Aus-wahl der Füllfarbe erfolgt nach dem Anklicken der Schalt-fläche „Füllfarbe auswählen“ wieder über die „Farbaus-wahl“. Die verfügbaren Füllmuster finden Sie aufgelistet, wenn Sie auf die Pfeilschaltfläche neben der Eingabezeile „Füllmuster“ klicken. Hier wählen Sie per Mausklick das ge-wünschte Muster aus.

Bei einer „Grafik aus Datei“ bietet der Eigenschaftendialog nur die Funktion zur Auswahl des Dateipfades sowie die Möglichkeit, festzulegen, ob das Höhen-/Seitenverhältnis beibehalten werden soll.


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Tabelle

TabellenüberschriftDer Eigenschaftendialog bei einer Tabelle bietet zunächst die Möglichkeit, die Tabellenüberschrift zu formatieren. Durch Anklicken der Schaltfläche „Schriftart auswählen“ öffnet sich eine Eingabemaske, in der Sie Schriftart, -grö-ße und -stil per Mausklick wählen können. Ebenso wählen Sie hier Effekte wie „Durchgestrichen“ oder „Unterstrichen“ aus. Durch einen Klick auf die Schaltfläche „Textfarbe aus-wählen“ gelangen Sie zur „Farbauswahl“– wie bei der Aus-wahl der Textfarbe unter der Überschrift „Farbauswahl“ beschrieben. In dem Eingabefeld „Ausrichtung“ legen Sie durch Auswahl aus einer Liste fest, in welcher Orientie-rung die Überschrift erscheinen soll. Nach einem Klick auf „Spalten auswählen“ können Sie durch das Setzen oder Entfernen von Markierungen in den Kästchen neben der Feldbezeichnung festlegen, welchen Inhalt die Spalten an-zeigen sollen.

TabelleninhaltIm Bereich „Tabelleninhalt“ können Sie wieder die Schrift-art und Farbe nach dem Anklicken der entsprechend be-zeichneten Schaltflächen auswählen sowie die Ausrich-tung des Textes innerhalb der Tabelle festlegen. Durch die

Auswahl eines Wertes bei „Zellinnenabstand“ bestimmen Sie die Breite einer Spalte durch die direkte Eingabe ei-nes Wertes oder durch Anklicken der Pfeilschaltflächen am rechten Rand dieses Eingabefeldes. Auf die gleiche Weise können Sie den Abstand der Zeilen zueinander verändern.

Durch das Setzen einer Markierung bei „Wortumbruch“ legen Sie fest, dass der Zelleninhalt in mehreren Zeilen dargestellt werden darf – ohne diese Markierung erscheint der Zelleninhalt in einer Zeile, wodurch unter Umständen eine Spalte sehr breit werden kann. Wenn Sie „Trennlinien zwischen den Spalten“ markiert haben, wird zwischen jeder Spalte eine Linie gezogen.

SummenIm Bereich „Summen“ können Sie noch die Darstellung von Zwischen- und Endsummen beeinflussen. Nach einem Klick auf die Schaltfläche „Schriftart Zwischensumme“ oder „Schriftart Endsumme“ erscheint wieder „Schriftart auswählen“, in dem Sie Schriftart, -größe und -stil per Mausklick wählen können. Ebenso wählen Sie hier Effekte wie „Durchgestrichen“ oder „Unterstrichen“ aus.

Mit Ihren erfassten Daten können Sie ganz einfach eine Umsatzsteuererklärung erstellen. Eine Umsatzsteuererklä-

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WISO EÜR & Kasse 2010 Alle Zahlen sind schon da – Formulare & Auswertungen

rung müssen Sie abgeben, wenn Sie Unternehmer sind. Das bedeutet grob gesagt, dass Sie gewerblich oder freiberuf-lich auf eigene Rechnung arbeiten – also in der Regel um-satzsteuerpflichtig sind. Nur als Kleinunternehmer, wenn Sie im vorigen Jahr nicht mehr als 17.500 Euro einschließ-lich Steuern umgesetzt haben und im laufenden Jahr vor-aussichtlich nicht mehr als 50.000 Euro umsetzen werden, bleibt es Ihnen überlassen, ob Sie Umsatzsteuer ausweisen und Vorsteuer abziehen oder nur die vollen Bruttobeträge berücksichtigen wollen.


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Alle Zahlen sind schon da – Formulare & Auswertungen


Selbst „Einzelkämpfer“ und Kleinstbetriebe haben regelmäßig eine Vielzahl von Berichten und Meldungen

vorzulegen - etwa für Banken, Finanzbehörden oder Sozialversicherungsträger. Vor allem die Anforderungen

öffentlicher Institutionen sind in den letzten Jahren kontinuierlich gestiegen. So gibt es inzwischen kaum noch

eine Meldung, die nicht auf elektronischem Weg via Internet übertragen wird. Und auch Banken erwarten seit

Einführung der Basel-II-Vorgaben für die Kreditvergabe transparente Geschäftszahlen.

dabei von der Lohnsteuer-Anmeldung bis zum Kassenbuch. Sie können jeden einzelnen Bericht und jedes einzelne For-mular direkt anwählen.

Alle relevanten Auswertungen und Formulare sind bei WISO EÜR & Kasse im Bereich Formulare/ Auswertungen zusammengefasst. Das Spektrum reicht

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Die Geschäfte im Griff – wichtige kaufmännische Auswertungen

1. Klicken Sie auf den Punkt Einnahmenüberschuss- rechnung.

2. Wählen Sie im Auswertungsdialog zunächst den Zeit-raum aus, für den die Gewinnermittlung erstellt werden soll. Sie können zusätzlich den Einzelkontennachweis aktivieren. In diesem Fall führt WISO EÜR & Kasse sämtliche Konten auf, aus denen sich die Ergebnisse der Gewinnermittlung zusammensetzen. Das sorgt für mehr Transparenz bei der Ergebnisanalyse.

3. Über die Schaltfläche Voransicht können Sie die Gewinnermittlung am Bildschirm betrachten. Überprü-fen Sie zunächst die Ergebnisse. Über die Schaltfläche Drucken in der Symbolleiste lässt sich die EÜR aus-drucken. Alternativ können Sie die Abrechnung über den Druckdialog ausgeben.

WISO EÜR & Kasse ist mit vier betriebswirtschaftli-chen Standardauswertungen ausgestattet, die zum Teil auch steuerrechtlich bedeutend sind: die Gewinnermitt-lung, das Anlagenverzeichnis, die Gegenüberstellung, die sich an die betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) des Steuerberaters anlehnt, und das Kassenbuch.

Die EinnahmenüberschussrechungMit Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ist die formfreie Gewinnermittlung der Freiberufler und Kleinbetriebe ge-meint. Sie lässt sich für einzelne Monate, Quartale oder das gesamte Geschäftsjahr erstellen. Das Steuerformular „EÜR“, das Kleinbetriebe und Freiberufler zusätzlich abge-ben müssen, ist im Bereich Formulare/Auswertungen eine Ebene höher zu finden.


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Der Einzelkontennachweis erhöht die Aussagekraft der EÜR.

Die GegenüberstellungDie Gegenüberstellung weist die gleiche Struktur auf wie die Gewinnermittlung. Allerdings liegt der Fokus hier nicht auf einzelnen Monaten oder einem bestimmten Quartal. Stattdessen werden die Monatsergebnisse des gesamten Geschäftsjahres einander gegenübergestellt und in der letzten Spalte als Jahresgesamtergebnis konsolidiert. Der Druckdialog der Gegenüberstellung ist identisch mit dem der EÜR.

Das Verzeichnis der AnlagegüterDas Anlagenverzeichnis enthält das Anlagevermögen, das Verzeichnis der Investitionsabzugsbeträge und das außer-gewöhnliche Umlaufvermögen. Das sind alle steuerrecht-lich vorgeschriebenen Nebenrechnungen zur EÜR. Weil alle drei Verzeichnisse im Auswertungsdialog zusammengefasst sind, lässt sich die komplette Anlagensammlung in einem „Rutsch“ erstellen.

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1. Klicken Sie auf den Unterpunkt Verzeichnis der Anlagegüter. Im Auswertungsdialog sind die drei Abschnitte standardmäßig ausgewählt. Wenn es kein außergewöhnliches Umlaufvermögen und keinen In-vestitionsabzugsbetrag gibt, entfernen Sie einfach die Kreuze.

2. Sie können den Umfang der Verzeichnisse wahlweise auf die wichtigsten Fakten beschränken oder sämtli-che Details ausgeben. Kreuzen Sie hierfür die Option Details an. Zudem lässt sich die Auswertung spezi-ell für eine bestimmte Position oder für alle Anlagen, Investitionsabzugsbeträge und das gesamte außerge-wöhnliche Umlaufvermögen erstellen.

3. Über die Schaltfläche Voransicht können Sie die Be-richtsmappe zunächst am Bildschirm betrachten. Mit dem Aufklappmenü Drucken lassen sich einzelne Sei-ten oder die gesamte Mappe direkt aus der Bildschirm-ansicht heraus drucken. Alternativ können Sie das An-lagenverzeichnis auch über die Schaltfläche Drucken im Druckdialog ausgeben.


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Drei auf einen Streich - WISO EÜR & Kasse druckt das gesamte Anlagevermögen in einem Schritt.

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Das KassenbuchDas Kassenbuch zeichnet sämtliche Einnahmen und Aus-gaben auf, die im Laufe einer Periode über eine bestimmte Kasse laufen. Die Summen werden gegenübergestellt und saldiert. Der rechnerische Saldo sollte mit dem tatsächli-chen Kassenbestand übereinstimmen.

1. Wählen Sie im Bereich Auswertungen den Unter-punkt Kassenbuch. Das Kassenbuch lässt sich wahl-weise monatlich, quartalsweise, jährlich oder für einen beliebigen anderen Zeitraum erstellen. Nutzen Sie hierfür die Auswahlfelder.

2. Bestimmen Sie anschließend das betreffende Kassen-konto. Sie können das Kassenbuch als Bericht oder klassisches Formular drucken.

3. Die Schaltfläche Voransicht öffnet die Bildschirm-ansicht. Mithilfe des Aufklappmenüs Drucken lassen sich einzelne Seiten oder das gesamte Buch direkt aus der Bildschirmansicht heraus drucken. Schließen Sie den Dialog und kehren Sie zum Druckdialog zurück. Hier können Sie das Kassenbuch alternativ über die Schaltfläche Drucken ausgeben.

Beim Druck des Kassenbuchs lässt sich der Zeitraum frei bestimmen.


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Von Summen, Salden und Konten – weitere Übersichten

Wurden die Reisekosten aus dem letzten Monat korrekt verbucht? Warum sind die Kosten für das Büromaterial in diesem Quartal so hoch? - Längst nicht alle kaufmän-nischen Fragen lassen sich anhand der EÜR beantworten. Deshalb ist WISO EÜR & Kasse mit weiteren Auswer-tungen ausgestattet, die für zusätzliche Transparenz sor-gen: das Buchungsprotokoll, die Summen- und Saldenliste und die Sachkontenübersicht. Alle Auswertungen lassen sich am Bildschirm betrachten, als PDF-Datei exportieren oder drucken. Sämtliche Berichte finden Sie im Abschnitt Formulare/Auswertungen -> Auswertungen.

Das BuchungsprotokollDas Buchungsprotokoll liefert eine chronologische Über-sicht über alle Buchungen eines bestimmten Zeitraums. Eine Auswertung, die sich besonders gut für Kontrollen eignet. Anhand des Buchungsprotokolls lassen sich Bu-chungen schnell mit den dazugehörigen Belegen ver-gleichen. Klicken Sie hierfür in der Navigationsleiste auf Buchungsprotokoll.

1. Legen Sie im Auswertungsdialog zunächst den Zeit-raum fest. Sie können das Buchungsprotokoll für ein-zelne Monate, Quartale oder ganze Jahre erstellen.

2. Über das Ankreuzfeld Buchungsnummer anstelle der Belegnummer können Sie zwischen beiden Ord-nungsnummern wechseln. Wenn Sie bei der Buchung auf die Vergabe zusätzlicher Belegnummern verzich-ten, sollten Sie diese Option wählen. Belege sind dann einfacher zu finden.

3. Über die Schaltfläche Optionen können Sie einen Dru-cker für die Ausgabe des Buchungsprotokolls bestim-men. Wenn Sie über einen Duplex-Drucker verfügen und beidseitig ausdrucken, können Sie, wenn nötig, die Op-tion Korrekturdrehung für beidseitigen Druck auswählen.

4. Die Schaltfläche Voransicht öffnet die Bildschirman-sicht des Protokolls. Oft genügt die Bildschirmansicht, um Fragen zu beantworten. Die Schaltfläche Drucken öffnet ein Aufklappmenü. Sie können damit wahlweise einzelne oder alle Seiten des Protokolls drucken. Alter-nativ können Sie das Buchungsprotokoll natürlich auch direkt aus dem Druckdialog drucken.

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Die Schaltfläche Optionen führt zu den erweiterten Druckeinstellungen.


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Die Summen- und SaldenlisteDie Summen- und Saldenliste ist eine weitere Auswertung, die für Prüf- und Kontrollzwecke eine hohe Bedeutung hat. Sie vergleicht den Anfangssaldo der verschiedenen Konten mit den Salden des Vormonats und den laufenden Buchun-gen. Ungewöhnliche Vorgänge, die auf Buchungsfehler schließen lassen, sind auf diese Weise schnell entdeckt. Die Handhabung bei der Auswahl des Zeitraums und den Druckoptionen ist nahezu identisch mit dem Buchungspro-tokoll.

Die SachkontenlisteDie Sachkontenliste ist ausgesprochen nützlich, wenn es darum geht, einzelne Aufwendungen und Erlöse näher zu betrachten. Sie listet für alle oder einzelne Konten sämt-liche Buchungen im gewählten Zeitraum auf. Auf einen Blick lässt sich erkennen, wie die verschiedenen Salden zu-sammengesetzt sind und welche Vorgänge zu signifikanten Steigerungen führten. Die Sachkontenliste lässt sich auf gleiche Weise ausgeben wie das Buchungsprotokoll. Zur besseren Übersicht können Sie zusätzlich bestimmen, dass jedes Konto auf einer neuen Seite beginnt.

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Die Sachkontenliste kann monatlich, quartalsweise oder vierteljährlich erstellt werden.

Die UmsatzsteuerlisteDie Umsatzsteuerliste ist eine zusätzliche Auswertung. Sie listet die vorausgelegten Vorsteuerbeträge und die vereinnahmte Umsatzsteuer getrennt nach verschiedenen Steuerkonten auf. Sie ist übersichtlicher als das Übertra-

gungsprotokoll zur Umsatzsteuer-Voranmeldung. Die Aus-wertung erfolgt wahlweise monatlich, quartalsweise oder jährlich.


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Malen statt Zahlen – die grafischen Auswertungen

Klicken Sie hierfür in der Navigationsleiste auf Grafische Auswertungen. Anschließend bestimmen Sie die Art der Auswertung mit der Auswahl am oberen Rand und wählen ggf. noch die Konten, die ausgewertet werden sollen. Ein Klick auf Vorschau und schon erhalten Sie das Resultat, welches Sie natürlich auch ausdrucken können.

Neben den „nackten“ Zahlen bietet Ihnen WISO EÜR & Kasse die Möglichkeit sich bestimmte betriebswirtschaft-liche Zusammenhänge auch grafisch darstellen zu lassen. Vom Verlauf der Finanzkonten über die monatlichen Be-wegungen der Einnahmen / Ausgaben bis hin zur Zusam-mensetzung der Einnahmen / Ausgaben – ist alles möglich.

Nicht den Überblick verlieren – die Auswertungen der Fakturierung

ßend können Sie wählen, welche Kontaktdaten und welche weiteren Angaben wie z. B. Umsatz auf der Liste ausgege-ben werden sollen.

ArtikelUm Ihr Sortiment / Ihre Dienstleistungen auf Kundenbe-dürfnisse anzupassen bedarf es gelegentlich der Überprü-fung des Artikelstamms. Lassen Sie sich doch dazu einfach eine Liste der Artikel ausgeben. Anhand der verkauften Menge der Artikel lässt sich schnell feststellen was gut geht oder was ein Lagerhüter ist.

Kunden / InteressentenDer Kontakt zu den Kunden und ein Überblick über die Geschäftsbeziehung ist eine der Wichtigsten Aufgaben eines Selbständigen. Einen Überblick über Ihre Kunden / Interessenten können Sie sich mit dieser Auswertung ver-schaffen.

Wählen Sie zunächst die Kunden / Interessenten aus, die auf der Liste ausgegeben werden sollen. Mit Hilfe der Links über der Auswahl können Sie schnell alle Kunden und Inte-ressenten, nur Kunden oder nur Interessenten auswählen. Sie können die Kontakte dabei nach Kundennummer, Kun-denname, Art oder Postleitzahl sortieren lassen. Anschlie-

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WISO EÜR & Kasse 2010 Bevor der Prüfer kommt – Die Analyse

Wählen Sie zunächst die Artikel aus, die in der Auswertung aufgenommen werden sollen. Mit Hilfe der Links über der Auswahl können Sie schnell alle Artikel oder nur eine be-stimmte Art von Artikeln auswählen. Die Liste kann nach Artikelnummer, Bezeichnung, Kurzbezeichnung, Art oder Warengruppe sortiert werden. Anschließend legen Sie noch den Umfang der Angaben zu jedem Artikel fest.

FakturierungUnter diesem Punkt sind die Auswertungen für alle Schritte der Fakturierung zusammengefasst. Anhand der Art legen Sie fest, für welchen Schritt Sie eine Auswer-tung benötigen. Wollen Sie zum Beispiel wissen, welche Rechnungen noch nicht bezahlt wurden, wählen Sie aus der Auswahlliste den Punkt Rechnungen. Anschließend wählen Sie die Kunden aus, für die die Überprüfung er-folgen soll oder klicken einfach auf den Link auswählen bei Alle Kunden / Interessenten. Den Zeitraum für die Auswertung können Sie ebenfalls frei wählen. Zum Schluss legen Sie den Umfang der Auswertung fest – in unserem Fall Alle offenen Rechnungen. Neben Kundennummer und Name können auch gleich die Kontaktdaten mit ein-geblendet werden.


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Bevor der Prüfer kommt – Die Analyse


Auch wenn es in der Praxis bei Kleinbetrieben nicht oft vorkommt auch sie müssen mit einer Betriebsprü-

fung rechnen. Um bei der Prüfung nicht in unnötige Erklärungsnöte zu kommen, lassen sich mit dem Analyseteil

von WISO EÜR & Kasse Prüfverfahren der Finanzverwaltung simulieren. So können Sie sich gezielt auf Fragen

des Prüfers vorbereiten.

Analyse der BuchungszeitenBei der Analyse der Buchungszeiten wird überprüft, ob das Buchungsdatum, also das Datum, an dem Sie die Buchung eingetragen haben, an einem Wochenende oder einem Feiertag lag. Alternativ können Sie auch das Belegdatum untersuchen. Durch Setzen oder Entfernen der Markierun-gen an den entsprechend bezeichneten Stellen können Sie bestimmen, welche Buchungen in die Analyse einbezogen

werden sollen und ob das Buchungs- oder Belegdatum als Grundlage für die Analyse verwendet werden soll. Den Zeitraum, für den die Analyse durchgeführt werden soll, legen Sie in dem Eingabefeld in der rechten oberen Ecke fest: Nach dem Anklicken der Kalender-Schaltfläche kön-nen Sie die Zeitspanne bequem über den WISO-Kalender eingeben.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Bevor der Prüfer kommt – Die Analyse

Analyse der BuchungsbeträgeBei der Analyse der Buchungsbeträge wird überprüft, ob die Ziffernverteilung der Beträge aller Einnahmebuchungen ei-ner Kasse statistischen Erwartungen entspricht. Durch Set-zen oder Entfernen der Markierungen an den entsprechend bezeichneten Stellen bestimmen Sie, welche Buchungen in die Analyse einbezogen werden und welche Kasse un-tersucht werden soll. Den Zeitraum, für den die Analyse durchgeführt werden soll, legen Sie in dem Eingabefeld in der rechten oberen Ecke fest.

Die Analyse umfasst zwei statistische Verfahren: Die Chi-Quadrat-Analyse überprüft, ob die Verteilung der Ziffern 0 bis 9 an einer bestimmten Position in den Beträgen vom erwarteten statistischen Mittel abweicht. Daraus wird ein Chi-Wert ermittelt. Liegt dieser Wert höher als 30, müs-sen Sie mit Rückfragen eines Prüfers rechnen. Die Benford Analyse prüft, ob die erste Ziffer der Buchungsbeträge eines Kontos der Benfordschen Wahrscheinlichkeitsverteilung unterliegt. Bei einer Abweichung von der Benfordschen Wahrscheinlichkeitsverteilung von mehr als 10% wird ein Prüfer fragen, warum sich die Ziffern anders als statistisch erwartbar verteilen.

Analyse der BelegnummernBei der Analyse der Belegnummern wird überprüft, ob die Belegnummern der Einnahmebuchungen fortlaufend sind, wie es gesetzlich vorgeschrieben ist. Verwenden Sie Beleg-nummern, die nicht rein numerisch aufgebaut sind oder beispielsweise ein Datum enthalten, können Sie eine Mas-ke angeben, um dem Programm zu zeigen, wie die Beleg-nummern aussehen.

Durch Setzen oder Entfernen der Markierungen an den entsprechend bezeichneten Stellen können Sie bestimmen, welche Buchungen in die Analyse einbezogen werden. Ge-gebenenfalls können Sie hier auch die Maske eingeben. Den Zeitraum, für den die Analyse durchgeführt werden soll, le-gen Sie in dem Eingabefeld in der rechten oberen Ecke fest, wobei Ihnen auch hier nach einem Klick auf die Kalender-schaltfläche dieses Hilfsmittel zur Verfügung steht.


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SperrgrenzenanalyseBei der Sperrgrenzenanalyse können Sie eine Grenze vor-geben, für die untersucht wird, ob auffällig viele Beträge nur knapp unter ihr liegen. Auch hier können Sie durch Set-zen oder Entfernen der Markierungen an den entsprechend bezeichneten Stellen bestimmen, welche Buchungen in die Analyse einbezogen werden. Den Zeitraum, für den die Analyse durchgeführt werden soll, legen Sie in dem Einga-befeld in der rechten oberen Ecke fest.

Sie können bestimmen, dass die Analyse über alle Konten vorgenommen wird, nur für ein Ausgabekonto oder aber über eine Reihe von Ausgabekonten erfolgen soll. Nach dem Markieren der entsprechenden Auswahl erscheinen dann gegebenenfalls die weiteren erforderlichen Eingabe-felder.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Futter für den Fiskus – Steuerrechtliche Meldungen


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Futter für den Fiskus – Steuerrechtliche Meldungen


Weil die wenigsten Kleinbetriebe große Bankkredite laufen haben oder Geschäftspartnern und Anteilseig-

nern Bericht erstatten müssen, dominieren steuerrechtliche Meldungen das Berichtswesen. Mit ihnen werden

die meisten Anwender am häufigsten konfrontiert.

meldung verpflichtet. Sämtliche Steuerdaten werden da-bei über die ELSTER (Elektronische Steuer-Erklärung) -Schnittstelle übermittelt. WISO EÜR & Kasse ist hier-für mit allen erforderlichen Funktionen ausgestattet.

Die Umsatzsteuer-VoranmeldungGanz oben auf der Liste steht die Umsatzsteuer-Voranmel-dung. Sie ist im Abschnitt Formulare/Auswertungen -> Voranmeldungen zu finden. Seit Januar 2005 sind – bis auf wenige Ausnahmen – alle Freiberufler und Unterneh-men zur Abgabe der elektronischen Umsatzsteuer-Voran-

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1. Die Daten, die bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung an das Finanzamt übermittelt werden, basieren auf den gebuchten Geschäftsvorgängen. Die Zahlen können daher automatisch aus den erfassten Daten ermittelt werden. Klicken Sie hierfür einfach auf die Schaltfläche Werte aus den Einnahmen / Ausgaben in die Umsatzsteuer-Voranmeldung übernehmen. Sie werden dann vom Programm gefragt für welchen Zeitraum die Daten ermittelt werden sollen und schon sind alle Zahlen gefüllt. Zusätzlich gibt es beim elektroni-schen Versand mehrere Optionen.

2. Wechseln Sie anschließend über die Navigationsleiste in den Bereich Umsatzsteuer-Voranmeldung.

3. Wählen Sie in der Übersicht die Voranmeldung aus, die an das Finanzamt gesendet werden soll.

4. Sie können per Ankreuzfeld festlegen, dass

■ es sich um eine berichtigte Anmeldung handelt

■ Belege gesondert eingereicht werden

■ die Verrechnung etwaiger Erstattungsbeträge ge-wünscht wird

■ die Einzugsermächtigung für die betreffende Perio-de ausgesetzt wird oder

■ die Sondervorauszahlung für die Dauerfristverlän-gerung mit der Zahllast zu verrechnen ist.

5. Wählen Abgabe, nach dem Sie die Daten angepasst und überprüft haben.


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Die Umsatzsteuer-Voranmeldung wird fast immer elektronisch übertragen.

6. Weil die Finanzbehörden nur noch in Ausnahme-fällen Papierformulare akzeptieren, ist der Versand der Umsatzsteuer-Voranmeldung über die ELSTER-Schnittstelle standardmäßig voreingestellt. Ändern Sie die Auswahl nur, wenn Ihr Betrieb unter die Här-tefallregelung fällt. Zusätzlich können Sie das Feld

mit elektronischer Signatur ankreuzen, wenn Sie Ihre Umsatzsteuer-Voranmeldung signiert übertragen. Denken Sie daran, dass Sie sich für dieses besonders si-chere Verfahren gesondert registrieren müssen. Weitere Informationen hierzu finden Sie unter www.elster.de.

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7. Bei Bedarf können Sie sich eine Voransicht der Um-satzsteuer-Voranmeldung vor dem Versand anzeigen lassen. Dort werden die angemeldeten Umsätze, die dazugehörige Umsatzsteuer und die daraus resultie-rende Zahllast beziehungsweise Erstattung dargestellt. Wählen Sie hierfür die Schaltfläche Voransicht.

8. Wenn Sie die Angaben geprüft haben, schließen Sie die Voransicht und starten mit Senden die Übertragung an das Finanzamt.

Info

Wann muss man eine Umsatzsteuer-Voranmeldung abgeben?

Kleinunternehmer brauchen keine Umsatzsteuer zu zah-len und müssen keine Umsatzsteuer-Voranmeldung ab-geben. Sie dürfen die Umsatzsteuer aber auch nicht auf den eigenen Ausgangsrechnungen ausweisen. Zudem entfällt der Vorsteuerabzug. Sie sind Kleinunternehmer im Sinne des § 19 UStG, wenn Ihr Umsatz zuzüglich der darauf entfallenen Umsatzsteuer

■ im Vorjahr maximal 17.500 Euro beträgt und

■ im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50.000 Euro nicht übersteigt.

Alle Freiberufler und Unternehmen, die nicht unter diese Regelung fallen, sind zur Abgabe verpflichtet.


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Der Antrag auf Dauerfristverlängerung

Die Umsatzsteuer-Voranmeldung ist bis zum 10. des Fol-gemonats abzugeben und die Zahllast zu überweisen. Bei Nichteinhaltung drohen empfindliche Säumniszuschläge. Insbesondere Kleinbetriebe, bei denen der Firmenchef die Buchhaltung neben dem Tagesgeschäft erledigt, haben mitunter Terminschwierigkeiten. Entlastung verschafft ein Antrag auf Dauerfristverlängerung. Bei Genehmigung verlängert sich die Abgabefrist um einen Monat. Wie die Umsatzsteuer-Voranmeldung wird auch der Antrag auf Dauerfristverlängerung über die ELSTER-Schnittstelle ein-gereicht. Voraussetzung für die Dauerfristverlängerung ist eine Sondervorauszahlung. Sie beträgt 1/11 der Voraus-zahlungen aus dem letzten Kalenderjahr zuzüglich - sofern vorhanden - der Anrechnung der Sondervorauszahlungen. Die Sondervorauszahlung wird in aller Regel mit der Zahl-last aus der Umsatzsteuervoranmeldung des Dezembers verrechnet. Der Antrag ist für jedes Kalenderjahr neu zu stellen.

1. Wählen Sie in der Navigationsleiste den Antrag auf Dauerfristverlängerung.

2. Geben Sie jetzt die Summe der Umsatzsteuer-Voraus-zahlungen zuzüglich der angerechneten Sondervor-auszahlung aus 2008 (bzw. 2009) ein. Die Höhe der zu zahlenden Sondervorauszahlung wird automatisch berechnet.

3. Wie bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung können Sie auch beim Antrag auf Dauerfristverlängerung

■ die Verrechnung von Erstattungsbeträgen zulassen oder

■ Einzugsermächtigungen vorübergehend aussetzen.

Kreuzen Sie hierzu die beiden folgenden Ankreuzfelder an.

4. Klicken Sie anschließend auf Abgabe. Der elektro-nische Versand des Antrags ist standardmäßig aus-gewählt. Wenn Sie Ihre Meldungen an das Finanzamt mit einer Signatur versehen, kreuzen Sie das Feld mit elektronischer Signatur an.

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Die Dauerfristverlängerung mindert den Zeitdruck bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung.

5. Klicken Sie auf die Schaltfläche Voransicht, um vor-ab das Übertragungsprotokoll zum Antrag anzuzeigen. Prüfen Sie die Angaben sicherheitshalber und schlie-ßen Sie die Ansicht.

6. Gehen Sie auf Senden, um den Antrag auf Dauer-fristverlängerung an das Finanzamt zu übertragen.


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Die Lohnsteuer-Anmeldung

1. In aller Regel ist die monatliche Anmeldung zutreffend. Nutzen Sie die drei folgenden Ankreuzfelder, wenn

■ es sich um eine berichtigte Anmeldung handelt

■ die zu erwartende Erstattung verrechnet werden soll oder

■ Sie die Einzugsermächtigung für den Anmeldezeit-raum aussetzen wollen.

Geben Sie anschließend die Zahl der Arbeitnehmer ein.

Bis zum 10. Tag des Folgemonats sind Arbeitgeber ver-pflichtet, das Finanzamt über die Höhe der einbehaltenen Abzüge für den Solidaritätszuschlag, die Lohn- und Kirchen-steuer zu informieren. Das geschieht über die Lohnsteuer-Anmeldung. Seit 2005 erfolgt die Anmeldung - bis auf we-nige Härtefälle - elektronisch. Unternehmen, bei denen das Lohnsteuervolumen 4.000 Euro pro Jahr nicht überschrei-tet, können die Lohnsteuer-Anmeldung auch quartalsweise abgeben. Wenn nicht mehr als 1.000 Euro anfallen, reicht die jährliche Anmeldung. Die Lohnabrechnung gehört nicht zum Funktionsumfang von WISO EÜR & Kasse. Sie ist deshalb in einer Nebenrechnung manuell zu erstellen. Wech-seln Sie in den Abschnitt Formulare/Auswertungen -> Voranmeldungen -> Lohnsteuer-Anmeldung.

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Die Details der Lohnsteuer-Anmeldung werden manuell eingegeben.


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2. Im zweiten Teil der Anmeldung geht es um die einbehal-tene Lohnsteuer aus regulären Beschäftigungsverhält-nissen sowie den pauschalen Lohnsteueranteilen. Be-reits ausgezahlte Kindergeldbeträge können abgezogen werden. Ergänzen Sie anschließend den einbehaltenen Solidaritätsbeitrag sowie etwaige Kirchensteuern.

3. Wählen Sie jetzt die Schaltfläche Abgeben, um die Lohnsteuer-Anmeldung per ELSTER-Schnittstelle an das Finanzamt zu übertragen.

4. Der Ausgabedialog erscheint, bei dem die Elektroni-sche Steuererklärung bereits voreingestellt ist. Wenn Sie eine elektronische Signatur verwenden, aktivieren Sie zusätzlich das Ankreuzfeld mit elektronischer Signatur.

5. Klicken Sie jetzt auf Senden, um die Übertragung zu starten.

6. Klicken Sie anschließend auf OK, um die Lohnsteuer-Anmeldung zu speichern.

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Die Lohnsteuer-Anmeldung wird elektronisch an das Finanzamt übertragen.


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Die Zusammenfassende Meldung

1. Wählen Sie aus der Navigationsleiste den Punkt Zu- sammenfassende Meldung.

2. Bestimmen Sie, ob Sie die Meldung quartalsweise oder für das gesamte Geschäftsjahr erstellen.

3. Wählen Sie anschließend das Exportformat und geben Sie den Speicherpfad an. Wenn Sie sich für das XML-Format entscheiden, ist zusätzlich die Teilnehmernum-mer anzugeben.

4. Kreuzen Sie gegebenenfalls das Ankreuzfeld Berichtigung an, sofern Sie eine bereits abgegebene Meldung korrigieren.

5. Über die Schaltfläche Voransicht können Sie die Zu-sammenfassende Meldung als klassisches Formular am Bildschirm betrachten. Prüfen Sie die Angaben sicher-heitshalber und schließen Sie den Dialog.

6. Über die Schaltfläche Senden übertragen Sie die Aufstellung an die Finanzbehörden.

Die „Zusammenfassende Meldung“ betrifft ausschließlich Unternehmen, die Waren in den EU-Raum ausführen. Bis zum zehnten Tag nach Quartalsende sind die Ausfuhren dem Bundeszentralamt für Steuern zu melden. Auch diese Meldung wird elektronisch via Internet übertragen. Hierfür stehen zwei Verfahren zur Verfügung: die Übermittlung über das ELSTER-Online-Portal der Finanzämter oder über das Formular-Management-System der Bundesfinanzver-waltung. Die letzte Variante steht nur beim vierteljährli-chen Datentransfer zur Verfügung. In beiden Fällen wird zunächst eine Datei erstellt, die anschließend verschickt wird. Während das ELSTER-Portal eine CSV-Datei (komma-getrennte Textdatei) bevorzugt, arbeitet die Bundesfinanz-verwaltung mit dem XML-Format.

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Beim Versand im XML-Format ist die Teilnehmernummer anzugeben.


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Das Formular EÜR

1. Klicken Sie zunächst auf die Schaltfläche Werte aus den Einnahmen/Ausgaben übernehmen, um die verschiedenen Einnahmen und Ausgaben in das Formular zu übernehmen .

Die Werte aus der Gewinnermittlung werden per Knopfdruck ins Formular übernommen.

Weil die Gewinnermittlung über die EÜR formfrei ist, sind die Ergebnisse von Freiberuflern und Kleinbetrieben schwer vergleichbar. Deshalb führten die Finanzbehörden 2004 das Formular „EÜR“ ein, das seit 2005 auch zusätzliche Seiten für Anlagen und Schuldzinsen umfasst.

Neu

Das Formular EÜR für 2010

Mit WISO EÜR & Kasse 2010 können Sie das Formu-lar EÜR auch für das Geschäftsjahr 2010 erstellen, drucken und versenden.

Das Formular EÜR rufen Sie über den Punkt Einnahmen- überschussrechnung auf. Weil sich die Werte aus der Gewinnermittlung übernehmen lassen, macht das Formu-lar wenig Arbeit.

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2. Wechseln Sie jetzt über die Schaltfläche Ein- nahmenüberschussrechnung zur Detaileingabe. Geben Sie zunächst über die Ankreuzfelder an, ob Sie

■ als Kleinunternehmer von der Umsatzsteuer befreit sind

■ Ihren Betrieb im Anmeldezeitraum aufgeben oder verkauft haben oder

■ im Anmeldezeitraum betriebliche Grundstücke ent-nommen oder veräußert haben.

Achtung: Diese Einstellungen können Sie später nicht mehr ändern!

3. Die betrieblichen Einnahmen und Ausgaben aus der Gewinnermittlung können bei Bedarf korrigiert oder erweitert werden. Ein Klick auf die Schaltfläche (>) führt Sie zur Detaileingabe. Jedem Eingabefeld ist eine Tabelle hinterlegt, die komplexe Berechnungen er-leichtert. Sie ist über die Schaltfläche (>) neben dem Eingabefeld zu erreichen.

4. Das Ergebnis der Gewinnermittlung kann bei Bedarf um zusätzliche, betriebsähnliche Aufwendungen gemin-dert werden. Hierzu gehören etwa Kinderbetreuungs-kosten, der Investitionsabzugsbetrag oder die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb. Geben Sie bei Bedarf die zusätzlichen Kosten ein und nutzen Sie auch hier die Tabellen als Kalkulationshilfe.

5. Im Abschnitt Angaben für das Anlagenver- zeichnis können Sie Ihre betrieblich genutzten Wirt-schaftsgüter für das steuerrechtlich vorgeschriebene Anlagenverzeichnis erfassen, sofern Sie nicht schon im Rahmen der Gewinnermittlung ein Anlagenverzeichnis erstellt haben.

Sie können jetzt das Formular EÜR wahlweise ausdru-cken oder per ELSTER-Schnittstelle elektronisch beim Fi-nanzamt abgeben. Wechseln Sie hierfür in den Abschnitt Formulare/Auswertungen und gehen Sie auf den Punkt Ausdruck der Einnahmenüberschussrechnung. Der kombinierte Druckdialog ist für die Papierausgabe und den Versand des EÜR-Formulars via ELSTER-Schnittstelle zuständig.


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Über den Druckdialog lässt sich die Ausgabe des Formulars EÜR detailliert steuern.

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6. Wählen Sie aus dem Aufklappmenü Auswahl der Abgabeart zunächst den Eintrag Abgabe per Aus-druck der Formulare aus. Geben Sie dann die Zahl der Exemplare an. Im Bereich Zusätzliche Angaben können Sie die Formulare und Anlagen mit weiteren Informationen bedrucken. Hierzu gehören etwa Abga-bedatum, Steuerjahr oder Dateiname. Kreuzen Sie die gewünschten Optionen einfach an.

7. Im Abschnitt Zusätzliche Druckoptimierung le-gen Sie die Sortierfolge fest. Anlagen werden wahlwei-se der betreffenden Formularseite zugeordnet oder am Ende als Formularanhang ausgegeben. Aus Gründen der Übersichtlichkeit kann es zudem sinnvoll sein, jede Anlage auf eine neue Seite zu drucken.

8. Im rechten Abschnitt des Druckdialogs können bei Be-darf einzelne Teile der Anlage EÜR vom Druck ausge-schlossen werden.

9. Wenn Sie das Formular EÜR auf elektronischem Weg per ELSTER-Schnittstelle abgeben wollen, wählen Sie aus dem Aufklappmenü Auswahl der Abgabeart den Eintrag Abgabe per ELSTER. Wenn Sie Ihre Steuererklärung signiert übermitteln, wählen Sie den Eintrag (mit Signatur), gehen Sie anderenfalls auf die Option (ohne Signatur). Aus der Schaltfläche Drucken am unteren Fensterrand wird die Schalt-fläche Senden. Klicken Sie darauf, um die ELSTER-Schnittstelle zu starten. Folgen Sie dann den An-weisungen des Assistenten und übertragen Sie das Formular EÜR an das Finanzamt.


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Die Umsatzsteuererklärung

1. Klicken Sie im Abschnitt Formulare/Auswertungen auf Umsatzsteuererklärung. Die Firmendaten wer-den automatisch aus den gespeicherten Angaben zum Unternehmen übernommen. Gehen Sie jetzt auf die Schaltfläche Werte aus den Einnahmen/ Ausgaben übernehmen, um die Ergebnisse der Gewinnermittlung einzuspielen. Die Kurzübersicht Umsatzsteuer-Berechnung informiert über die zu erwartende Steuerbelastung.

Während im Rahmen der Umsatzsteuer-Voranmeldungen einzelne Monate oder Quartale gemeldet werden, fasst die Umsatzsteuererklärung das gesamte Geschäftsjahr zu-sammen. Die Umsatzsteuererklärung wird im Rahmen des Jahresabschlusses meist in den ersten Monaten des Fol-gejahres erstellt. Weil im Zuge der Abschlussarbeiten oft korrigierende und ergänzende Buchungen anfallen, stimmt die Umsatzsteuererklärung in aller Regel nicht mit den Summen der Voranmeldungen überein. Allerdings sollte sie rechnerisch zu den Daten der EÜR passen.

Neu

Die Umsatzsteuererklärung 2010

Mit WISO EÜR & Kasse 2010 können Sie die Um-satzsteuererklärung auch für das Geschäftsjahr 2010 erstellen, drucken und versenden.

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Per Mausklick werden die Werte aus der Gewinnermittlung übernommen.


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2. Die Umsatzsteuererklärung besteht aus mehreren Tei-len. Wechseln Sie zunächst in den Bereich Allgemeine Angaben. Hier können Sie vorab erklären, dass

■ es sich um eine berichtigte Erklärung handelt

■ der zu erwartende Erstattungsbetrag verrechnet werden soll

■ das Unternehmen nicht das ganze Jahr über aktiv war

■ Sie als Kleinunternehmer für das Geschäftsjahr 2008 nicht umsatzsteuerpflichtig sind.

Klicken Sie auf OK, um die Angaben zu speichern und wechseln Sie dann zum Abschnitt Steuerpflichtige Umsätze.

3. Die Zahlen aus Gewinnermittlung sind bereits eingetra-gen, lassen sich jedoch bei Bedarf überschreiben. Über die Schaltfläche (>) gelangen Sie zu den Detaileinga-ben. Erfassen oder korrigieren Sie diese und klicken Sie auf OK. Während bei den Standard-Umsatzsteuersät-zen der Steueranteil automatisch berechnet wird, sind Bruttoumsatz und Steueranteil bei anderen Steuersät-zen manuell zu berechnen. Der zweite Teil des Dialogs betrifft Anzahlungen, die etwa in der Baubranche eine hohe Bedeutung haben. Vervollständigen Sie den Dia-log und speichern Sie die Eingaben mit OK.

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Bei anderen Steuersätzen sind Umsatz und Steuer getrennt einzugeben.


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4. Der Abschnitt Abziehbare Vorsteuerbeträge ist für die gezahlte Vorsteuer aus Lieferungen, Leistungen oder Einfuhren bestimmt. Auch hier lassen sich die Da-ten aus der EÜR überschreiben oder ergänzen.

5. Die nächsten drei Eingabeebenen betreffen Sonderfälle der Umsatzsteuererklärung, die für die meisten Freibe-rufler und Kleinunternehmen nicht relevant sind. Das sind im einzelnen

■ die Berichtigung des Vorsteuerabzugs

■ die Anlage UR, in der steuerfreie Umsätze und der innergemeinschaftliche Warenverkehr dokumen-tiert werden und

■ die Anlage UN für im Ausland ansässige Unterneh-men.

Nähere Informationen zu diesen drei Abschnitten finden Sie in der Hilfe. Wechseln Sie nun in den Ab-schnitt Vorauszahlungen/Berechnung der zu entrichtenden Steuer.

6. Auf Basis der getätigten Angaben berechnet WISO EÜR & Kasse im oberen Bereich des Fensters die Umsatzsteuerzahllast. Sie ist die Differenz aus den per Rechnung vereinnahmten Umsatzsteuerbeträgen und den bei Einkäufen geleisteten Vorsteuerzahlungen. Die Umsatzsteuerzahllast wird im Feld Verbleibender Betrag angezeigt.

7. In einigen Fällen, etwa bei falsch ausgewiesenen Umsatzsteuerangaben von Lieferanten, lässt sich die Zahllast weiter mindern. Auch die bereits geleisteten Vorauszahlungen und Sondervorauszahlungen dürfen natürlich abgezogen werden. Die Summen sind im unteren Bereich des Dialogs einzutragen. Am Ende der Abrechnung erscheint der Zahlungsbetrag beziehungs-weise der Erstattungsanspruch.

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Geleistete Vorauszahlungen lassen sich von der Umsatzsteuerzahllast abziehen.


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Im zweiten Schritt ist die Umsatzsteuererklärung dem Fi-nanzamt zu übermitteln. Anders als bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung haben Sie hier die Wahl zwischen traditio-nellen Papierformularen und elektronischer Übermittlung. Klicken Sie hierfür auf den Unterpunkt Ausdruck der Umsatzsteuererklärung.

Druck und Datenübertragung werden über einen gemeinsa-men Dialog gesteuert. Über das Aufklappmenü Auswahl der Abgabeart können Sie zwischen beiden Verfahren wählen. Viele Unternehmen übertragen die Umsatzsteuer-erklärung zunächst elektronisch und drucken das Formular anschließend für die eigenen Unterlagen aus:

1. Wählen Sie aus dem Aufklappmenü den Punkt Abgabe per ELSTER – in unserem Beispiel ohne Signatur.

2. Der anschließende Ausdruck kann mit zusätzlichen Einstellungen gesteuert werden: So lässt sich die Um-satzsteuererklärung etwa für das Finanzamt und die ei-genen Unterlagen ausgeben. Im Bereich Zusätzliche Angaben können Sie die Formulare der Steuererklä-rung und die Anlagen mit zusätzlichen Informationen bedrucken. Hierzu gehören etwa Abgabedatum, Steu-

erjahr oder Dateiname. Kreuzen Sie die gewünschten Optionen einfach an.

3. Im Abschnitt Zusätzliche Druckoptimierung le-gen Sie die Sortierfolge fest. Anlagen werden wahlwei-se den betreffenden Formularseiten zugeordnet oder am Ende als Formularanhang ausgegeben. Aus Grün-den der Übersichtlichkeit kann es zudem sinnvoll sein, jede Anlage auf eine neue Seite zu drucken.

4. Im rechten Abschnitt des Druckdialogs können Sie bei Bedarf einzelne Teile der Umsatzsteuererklärung vom Druck ausschließen. Standardmäßig druckt WISO EÜR & Kasse die gesamte Steuererklärung, inklusive Berechnung und Anlagen.

5. Klicken Sie jetzt auf Senden, um die Umsatzsteu-ererklärung an das Finanzamt zu übermitteln. WISO EÜR & Kasse überprüft daraufhin die Aktualität der ELSTER-Schnittstelle und die Plausibilität der Steuerer-klärung. Anschließend startet die Übertragung. Denken Sie daran, Ihren Drucker einzuschalten. Am Ende des Prozesses werden Protokolle und Anlagen automatisch gedruckt.

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Bei der Umsatzsteuererklärung werden Druck und Datenversand in einem Dialog kombiniert.


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Die Gewerbesteuererklärung

deln. Am Ende wird ein Freibetrag von derzeit 24.500 Euro abgezogen. Jede Kommune regelt anhand von Hebesätzen die Höhe der Gewerbesteuer selbst. Die Gewerbesteuer ist daher oft mitentscheidend bei der Standortwahl.

Die Kurzberechnung informiert über die Gewerbesteuerzahllast.

Gewerbliche Betriebe unterliegen der Gewerbesteuer. Die kommunale Steuer wird zur Finanzierung der lokalen Infra-struktur erhoben, die – so unterstellt der Gesetzgeber – von Gewerbebetrieben zur Gewinnerzielung genutzt wird. Im Gegensatz dazu sind Freiberufler von der Gewerbesteuer befreit. Die Grenze zwischen freier und gewerblicher Tätig-keit ist oft fließend und im Einkommensteuergesetz eher schwammig formuliert. Wer ein Unternehmen im Grenz-bereich gründet, sollte also genau hinsehen. Allerdings wird bei Personenunternehmen seit 2008 ein großer Teil der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer angerechnet, sodass zwischen freien und gewerblichen Berufen eine ge-wisse Gleichbehandlung besteht. Erst wenn der Gewerbe-steuerhebesatz der Kommune über 400 Prozent liegt, sind Gewerbebetriebe schlechter gestellt.

Die Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer ist der Ge-werbeertrag. Der Gewerbeertrag wiederum ergibt sich aus dem Gewinn, wobei bestimmte Kürzungen und Hinzurech-nungen dazu kommen. Grund hierfür ist das Bestreben, Be-triebe unabhängig von ihrer Finanzierung gleich zu behan-

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Neu

Die Gewerbesteuer 2010

Mit WISO EÜR & Kasse 2010 können Sie die Gewer-besteuererklärung auch für das Geschäftsjahr 2010 erstellen, drucken und versenden.

Auch bei der Gewerbesteuer lassen sich die Zahlen aus der Einnahmenüberschussrechnung überneh-men. Wechseln Sie hierzu zunächst in den Abschnitt Gewerbesteuererklärung und klicken Sie auf die Schaltfläche Werte aus den Einnahmen/Ausgaben übernehmen. Die Kurzübersicht Gewerbesteuer- Berechnung informiert über die zu erwartende Steuer-belastung. Ergänzen Sie jetzt die fehlenden Angaben in den einzelnen Formularen:

1. Wechseln Sie zunächst in den Abschnitt Angaben zum Unternehmen/zur Firma. Wählen Sie aus dem mehrstufigen Aufklappmenü die passende Rechtsform aus. Die weiteren Eingabefelder sind nur auszufüllen, wenn Ihr Unternehmen ein Postfach hat oder die Adresse der Geschäftsführung von der Fir-

menanschrift abweicht. Tragen Sie anschließend den Gewerbesteuer-Hebesatz Ihrer Gemeinde ein. Das Ankreuzfeld Das Unternehmen ist Organträger ist nur für verbundene Unternehmen (z. B. Konzern-gesellschaften) interessant. Wenn Sie Ihren Gewinn mit der EÜR ermitteln, brauchen Sie auch das folgen-de Ankreuzfeld zur Bilanzierung nicht anzukreuzen. In der nächsten Zeile gilt für Personengesellschaften das Einkommensteuergesetz und für Kapitalgesellschaften das Körperschaftsteuergesetz. Soll der Steuerbescheid einer dritten Person – zum Beispiel dem Steuerbera-ter – ausgehändigt werden, kreuzen Sie das Ankreuz-feld an und fügen Sie gegebenenfalls die erforderliche Empfangsvollmacht bei.

2. Im Abschnitt Weitere Angaben zum Unter- nehmen können weitere Informationen hinterlegt werden. Prüfen Sie, ob die Aussagen auf Ihren Betrieb zutreffen, kreuzen Sie die betreffenden Felder an und ergänzen Sie die erforderlichen zusätzlichen Daten.


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Die Berechnung des Gewerbeertrags ist komplex.

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3. Der Bereich Angaben zur Zerlegung ist für Un-ternehmen gedacht, die ihre Betriebsstätten auf meh-rere Standorte verteilt haben oder Ihren Standort im Veranlagungsjahr gewechselt haben. Kreuzen Sie die zutreffenden Aussagen an. In diesem Fall sind über die Schaltfläche (>) weitere Angaben zu den betroffenen Gemeinden zu machen.

4. Im Abschnitt Gewinn geht es um die Ermittlung des Gewerbeertrags. Der Unternehmensgewinn aus der EÜR ist bereits eingetragen. Ergänzen Sie im nächsten Feld die bereits geleisteten Gewerbesteuervorauszah-lungen. Die verschiedenen Sachverhalte für Hinzu-rechnungen und Kürzungen sind zu komplex, um sie im Handbuch darzustellen. Weitere Informationen finden Sie hierzu in der Hilfe. Sie erreichen die zusätz-lichen Eingabeebenen über die Schaltflächen (>) am Ende der Automatikfelder. Gleiches gilt für den Bereich Verlustvortrag/weitere Angaben.

5. Klicken Sie jetzt auf den Abschnitt Berechnung des Gewerbeertrags, um eine detaillierte Berechnung der Gewerbesteuerzahlung einzublenden.

Ist die Berechnung schlüssig, können Sie die Gewerbe-steuererklärung über den Unterpunkt Ausdruck der Gewerbesteuererklärung elektronisch an das Finanz-amt übermitteln oder ausdrucken. Wie bei der Umsatzsteu-ererklärung sind der elektronische Versand und Druck in einem übersichtlichen Dialog zusammengefasst. Wir ent-scheiden uns für den elektronischen Versand mit anschlie-ßendem Protokolldruck:

6. Wählen Sie aus dem Aufklappmenü den Punkt Abgabe per ELSTER – ohne Signatur.

7. Der anschließende Ausdruck kann mit zusätzlichen Einstellungen gezielt gesteuert werden: So lässt sich die Gewerbesteuererklärung für das Finanzamt und die eigenen Unterlagen ausdrucken. Im Bereich Zusätzliche Angaben können Sie die Formula-re und Anlagen der Steuererklärung mit zusätzlichen Informationen bedrucken. Hierzu gehören etwa Abga-bedatum, Steuerjahr oder Dateiname. Kreuzen Sie die gewünschten Optionen einfach an.


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WISO EÜR & Kasse liefert eine detaillierte Kalkulation der Gewerbesteuerzahllast.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Für die Zukunft gewappnet – Die Investitionsplanung

8. Im Abschnitt Zusätzliche Druckoptimierung le-gen Sie die Sortierfolge fest. Anlagen werden wahlwei-se den betreffenden Formularseiten zugeordnet oder am Ende als Formularanhang ausgegeben. Aus Grün-den der Übersichtlichkeit kann es zudem sinnvoll sein, jede Anlage auf eine neue Seite zu drucken.

9. Im rechten Bereich des Druckdialogs können Sie bei Bedarf einzelne Teile der Gewerbesteuererklärung vom Druck ausschließen. Standardmäßig druckt WISO EÜR & Kasse die gesamte Steuererklärung, inklusive Berechnung und Anlagen aus.

Klicken Sie jetzt auf Senden, um die Gewerbesteuererklä-rung dem Finanzamt zu übermitteln. WISO EÜR & Kasse überprüft daraufhin die Aktualität der ELSTER-Schnittstelle und die Plausibilität der Angaben. Anschließend startet die Übertragung an das Finanzamt. Denken Sie daran, Ihren Drucker einzuschalten. Am Ende des Prozesses werden die ausgewählten Formulare und Anlagen automatisch ge-druckt.


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Für die Zukunft gewappnet – Die Investitionsplanung

Für die Zukunft gewappnet – Die Investitionsplanung

Exakt berechnen lässt sich die Zukunft zwar nicht, da es viele unbekannte gibt aber eine Prognose hilft

Entscheidungen zu treffen. WISO EÜR & Kasse stellt Ihnen mit der Investitionsplanung ein Werkzeug zur Verfü-

gung um die Auswirkungen von Investitionen und Betriebsprüfungskorrekturen zu berechnen. Diese finden Sie

im Bereich Unternehmen, allerdings nur, wenn Sie eine Einnahmenüberschussrechnung für 2010 erstellen.

Die Investitionsplanung bietet Ihnen Eingabemasken zur Eingabe der persönlichen Daten des Steuerpflichtigen für die Einkommensteuer, Veranlagungstabelle für die Jahre 2007 – 2020, Einkünfte für die Jahre 2007 – 2020, ergän-

zende Angaben, Gewinnkorrektur durch eine Betriebsprü-fung, Kauf oder Leasing, Investitionsrechnung sowie zum Ausdruck der Investitionsplanung.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Reisen ohne Reue – Das Fahrtenbuch

Zum Start der Investitionsplanung klicken Sie auf Unternehmen -> Investitionsplanung. Beginnen Sie mit der Eingabe Ihrer persönlichen Daten, indem Sie die entsprechende Eingabemaske per Mausklick aufrufen. Ma-chen Sie hier alle nötigen Angaben und rufen dann der Rei-he nach die anderen Funktionen der Funktionsgruppe auf. Mithilfe dieser weiteren Eingabedialoge können Sie nun ein Modell erstellen, wie sich die steuerliche Belastung un-ter Berücksichtigung der realen, bereits ermittelten Werte und Ihrer Veranlagungen im Folgejahr darstellt.

In den Dialogen nehmen Sie Ihre Eingaben durch das Set-zen und Entfernen von Markierungen mit der Maus vor. Gegebenenfalls müssen Sie noch Zeitangaben machen, was mithilfe des WISO-Kalenders einfach möglich ist. Unter Umständen müssen Sie Beträge eingeben, was durch die Eingabe des entsprechenden Betrags in die Eingabefelder geschieht. Bei einigen Eingabefeldern müssen Sie unter-geordnete Dialoge aufrufen, was - wie im gesamten Pro-gramm üblich - durch das Anklicken der Pfeilschaltfläche

am Ende der Eingabezeile geschieht. Gegebenenfalls wei-sen diese Eingabemasken weitere untergeordnete Eingabe-masken auf, die Sie auf dieselbe Weise aufrufen.

Haben Sie alle erforderlichen Angaben zur Investitionspla-nung gemacht, können Sie diese ausdrucken. Dazu wählen Sie Ausdruck der Investitionsplanung.


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Reisen ohne Reue – Das Fahrtenbuch


Das Fahrtenbuch ist häufig Gegenstand von Streitereien zwischen Unternehmen, Selbstständigen und

Finanzbehörden. Dabei geht es vor allem um die Fragen, wann ein Fahrtenbuch zu führen ist und welche Form-

vorschriften dabei zu beachten sind.

rentiert. Auch hier lässt sich mithilfe des Fahrtenbuchs die tatsächliche private Nutzung nachweisen.

Ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch muss

■ das Datum und den Kilometerstand zu Beginn und am Ende jeder Fahrt

■ das Reiseziel (bei Umwegen die Reiseroute)

■ den Reisezweck und

■ den Namen des aufgesuchten Geschäftspartners

Grundsätzlich unterstellt das Finanzamt bei allen Fahr-zeugen eine private Nutzung - es sei denn, die Bauwei-se spricht eindeutig dagegen. Für einen 40-Tonner ist ein Fahrtenbuch zum Beispiel ebenso entbehrlich wie für ei-nen Unimog. Anders sieht es hingegen bei Pkws aus, selbst wenn sie ausschließlich betrieblich genutzt werden. Hier vermutet das Finanzamt den Anschein der Privatnutzung und der lässt sich nur per Fahrtenbuch entkräften. Der zweite Fall betrifft gemischt genutzte Dienstwagen, bei denen der Privatanteil so gering ist, dass sich die pau-schale Versteuerung nach der Ein-Prozent-Regelung nicht

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enthalten. Loseblattsammlungen erkennt das Finanzamt dabei ebenso wenig an wie Excel-Tabellen. Beides ist leicht zu manipulieren. Die Aufzeichnung der Fahrten muss lü-ckenlos sein. Bei Unregelmäßigkeiten wird das Fahrten-buch schnell verworfen, was zu empfindlichen finanziellen Nachteilen führen kann.

Oft haben Dienstfahrten die gleichen Ziele – etwa beim Besuch einer Filiale in einem anderen Stadtteil, bei einer

Kontrollfahrt zur Baustelle oder regelmäßigen Kundenge-sprächen. Werden die Details immer wieder neu erfasst, bindet das wertvolle Arbeitszeit. Hinzu kommt die hohe Fehlerquote handschriftlicher Aufzeichnungen. Das Fahr-tenbuch sorgt für Abhilfe: Geschäftspartner, Ziele und Routen lassen sich speichern und mit wenigen Handgriffen „recyceln“.

Aus alt mach neu – Datenübernahme aus dem Vorjahr

können Sie damit Ihr neues Fahrtenbuch auf Basis bereits vorhandener Informationen aufbauen. Im Klartext bedeu-tet das: keine Doppeleingaben, weniger Fehler und ein Plus an Sicherheit. Denn auf diese Weise ist automatisch ge-währleistet, dass keine wichtigen Angaben aus dem letzten Jahr fehlen. Um Ihre Angaben aus dem Vorjahr zu über-nehmen, wechseln Sie über die Programmauswahl in das Fahrtenbuch.

Halter, Fahrzeuge, Geschäftspartner, Orte, Routen, Rei-sezwecke und Fahrten – bis alles erfasst ist dauert es eine Weile. Doch ein Teil der Arbeit lässt sich einfach vermeiden – vorausgesetzt Sie arbeiten langfristig mit WISO EÜR & Kasse.

Viele Daten wie die Fahrzeuge ändern sich nicht jedes Jahr. Deshalb lassen sich bei WISO EÜR & Kasse Vorjah-resdaten bequem übernehmen. Wie mit einer Schablone


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1. Wenn Sie Ihr Fahrtenbuch aus dem Vorjahr im Stan-dardverzeichnis gespeichert haben, erscheint es auto-matisch unter der Schaltfläche Datenübernahme. Bis zu vier Fahrtenbücher aus dem Vorjahr listet WISO EÜR & Kasse hier auf. Ein Klick auf die je-weilige Schaltfläche öffnet das betreffende Fahrten-buch. Wenn Sie Ihr Fahrtenbuch unter einem anderen Verzeichnis gespeichert haben, gehen Sie einfach auf Datenübernahme, um die Dateiauswahl zu öffnen.

2. WISO EÜR & Kasse erkennt die Fahrtenbücher des Vorjahres und zeigt sie im Bereich Datenübernahme an. Klicken Sie einfach auf eines der Projekte, um den Import zu starten.

3. Wenn Sie den Vorjahresfall mit einem Passwort ver-sehen haben, fordert WISO EÜR & Kasse Sie jetzt zur Eingabe auf. Anschließend startet die Datenüber-nahme.

4. Ist die Datenübernahme abgeschlossen wechselt WISO EÜR & Kasse auf die Übersichtsseite und zeigt in einer Übersicht die Grundinformationen der erfassten Fahrzeuge an.

Das Fahrtenbuch des Vorjahres kann lückenlos weitergeführt werden.

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Die ersten Schritte – das Fahrtenbuch vorbereiten

3. Tragen Sie im Bereich Fahrzeuge die Daten des Pkw und die Angaben zum Halter ein. Denken Sie unbe-dingt daran, das Ankreuzfeld Das Fahrtenbuch für dieses Fahrzeug soll geschützt werden anzu-wählen. In diesem Fall bleiben Änderungen nachvoll-ziehbar. Das setzt das Finanzamt für die Anerkennung voraus.

1. Klicken Sie in der Programmauswahl auf Fahrten- buch und dann auf Neu. Wählen Sie anschließend die Schaltfläche Bearbeitung starten.

2. Geben Sie als Erstes im Abschnitt Fahrer/Halter die Mitarbeiter an, die regelmäßig mit dem Firmenwagen unterwegs sind. Über das Ankreuzfeld am Ende der Ein-gabe können Sie einen Fahrer als Favoriten bestimmen, was die Dateneingabe beschleunigt.


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Die Stammdaten erfassen Sie pro Fahrzeug.

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4. Gehen Sie jetzt zum Bereich Ort und geben Sie häufig besuchte Orte ein. Über das Aufklappmenü lassen sich die Orte als Arbeitsstätte, Wohnung oder sonstige Ziele klassifizieren.

5. Im Abschnitt Geschäftspartner können Sie häufig besuchte Kunden, Partner und Lieferanten eingeben. Die zuvor erfassten Orte werden dabei bequem per Aufklappmenü zugewiesen.

6. Wenn Sie - etwa als Handelsvertreter - immer auf den gleichen Pfaden wandeln, können Sie zusätzlich kom-plette Routen speichern. Start und Zielpunkte lassen sich hier ebenfalls per Aufklappmenü bestimmen.

7. Der letzte Schritt bei der Stammdateneingabe betrifft die Reisezwecke, die einfach nacheinander in der Tabelle erfasst werden.

Sind alle Ausgangsdaten eingegeben, können Sie mit der Erfassung der Daten beginnen.

Info

Einfache Erfassung mit vorbereiteten Daten

Beim WISO Fahrtenbuch können Fahrten schnell und unkompliziert erfasst werden. Besonders hilfreich sind hierbei die vorbereiteten Daten für Orte, Geschäfts-partner, Routen und Reisezwecke.

Werden während der Erfassung der Fahrten neue Orte, Geschäftspartner, Routen oder Reisezwecke angelegt, werden diese automatisch in die Vorschlagslisten übernommen.

Von Tür zu Tür – die Fahrten erfassen

Im oberen Bereich des Eingabedialogs listet WISO EÜR & Kasse die bisherigen Geschäftsfahrten chro-nologisch auf. Der untere Abschnitt ist für die Erfassung

Die erste Dienstfahrt ist schnell dokumentiert. Um mit der Erfassung zu beginnen wechseln Sie in den Bereich Fahrtenbuch -> Vorgänge -> Fahrten.


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Dank der zahlreichen Eingabehilfen sind Geschäftsreisen schnell erfasst.

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neuer Fahrten reserviert. Weil die meisten Daten vorliegen, geht die Erfassung schnell über die Bühne: Angaben wie Fahrer, Reisezweck oder Ort lassen sich per Aufklappme-nü auswählen. Neue Einträge werden automatisch in den hinterlegten Listen gespeichert. Lediglich die Fahrtzeiten und die gefahrenen Kilometer beziehungsweise der neue Tachostand sind manuell einzutragen. Wird eine Route ausgewählt, übernimmt WISO EÜR & Kasse die „Erb-senzählerei“.

Start und Ziel können schnell mit dem Link „Start <-> Ziel“ vertauscht werden um zum Beispiel den Rückweg zu erfas-sen. Haben Sie aus versehen den aktuellen Kilometerstand verändert, können Sie den letzten Stand vom Programm wieder eintragen lassen – einfach auf den Link „letzter Stand“ klicken.

Tanken, Werkstatt und Co. – Kosten und Erinnerungen erfassen

■ Unter Tanken können die Kosten für Benzin oder Diesel erfasst werden. Neben den Kosten werden auch die gefahrenen Kilometer und die getankte Menge mit erfasst. Dies ermöglicht die Ermittlung eines durch-schnittlichen Verbrauchs.

■ Die übrigen Kosten werden unter dem Punkt Sonsti- ge Kosten erfasst.

■ Zusätzlich bietet WISO EÜR & Kasse die Möglich-keit Vorlagen für Kosten anzulegen, die immer in der

Neben der Führung des Fahrtenbuchs bietet Ihnen WISO EÜR & Kasse die Möglichkeit auch die Kosten und Termine rund ums Fahrzeug zu erfassen. Unter den Stammdaten findet sich ein zusätzlicher Punkt unter dem Kostenarten festgelegt werden können. Als Vor-gabe liefert das Programm hier bereits die wichtigsten Kostenarten mit. Egal ob Tanken, Steuer oder Versicherung alles kann erfasst werden.

Um die eigentlichen Kosten zu erfassen, gibt es im Bereich Vorgänge verschiedene Punkte.


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Sparsam oder hoher Verbrauch, Tanken mit Verbrauchsermittlung.

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gleichen Höhe anfallen. Falle die Kosten sogar immer in gleichen Zeitabständen an, kann eine regelmäßige „Bu-chung“ angelegt werden. Diese regelmäßigen Kosten werden beim öffnen des Fahrtenbuchs angezeigt und können dann einfach per Klick übernommen werden.

Auch an einen Termin kann Sie das Programm erinnern. So können Sie unter dem Punkt Erinnerungen zum Beispiel den nächsten Werkstatt- oder TÜV-Termin hinterlegen. Fällige Erinnerungen werden beim Öffnen des Fahrten-buchs automatisch angezeigt.

Für das Finanzamt zu Papier gebracht – der Ausdruck des Fahrtenbuchs

Gelöschte Datensätze mit ausgeben angekreuzt ist, damit das Fahrtenbuch den steuerrechtlichen An-forderungen entspricht.

4. Über die Schaltfläche Voransicht öffnen Sie die Bild-schirmvorschau. Kontrollieren Sie den Aufbau des Be-richts und drucken Sie das Fahrtenbuch dann über die Schaltfläche Drucken in der Symbolleiste aus. Alter-nativ können Sie das Fahrtenbuch auch direkt aus dem Druckdialog heraus ausgeben. Zwecks Archivierung stellt WISO EÜR & Kasse eine PDF-Ausgabe zur Verfügung. Wählen sie hierzu einfach in den Optionen am unteren Rand des Dialogs als Drucker den „WISO PDF Drucker“ aus.

Am Ende der Periode – oder auch mal zwischendrin – wird das Fahrtenbuch ausgedruckt. Wechseln Sie hierfür in den Abschnitt Auswertungen -> Fahrtenbuch.

1. Haben Sie mehrere Fahrzeuge, können Sie die Firmen-wagen, für die das Fahrtenbuch ausgedruckt werden soll, einzeln per Ankreuzfeld auswählen.

2. Entscheiden Sie sich anschließend für den Zeitraum. Sie haben die Wahl zwischen Jahr, Quartal, Monat oder einem frei eingegebenen Zeitraum.

3. Über die zusätzlichen Ankreuzfelder lässt sich der In-halt des Fahrtenbuchs weiter anpassen. So können Sie beispielsweise die Uhrzeiten oder die Namen der Fah-rer mit ausdrucken. Achten Sie darauf, dass die Option


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WISO EÜR & Kasse liefert steuerrechtlich einwandfreie Fahrtenbücher.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Einfach, übersichtlich, gut – die Programmoberfläche

Weitere AuswertungenNeben dem eigentlichen Fahrtenbuch können Sie sich auch Statistiken über die Kosten der Fahrzeuge ausgeben las-sen. Vorausgesetzt natürlich, Sie haben die Kosten erfasst. Unter dem Punkt Kostenübersicht/Verbrauch stellt WISO EÜR & Kasse die Kosten und den Verbrauch der gewählten Fahrzeuge dar.

Die Steuerliche Gegenüberstellung schließlich er-möglicht die Überprüfung, ob die Führung des Fahrten-buchs sich wirklich lohnt, oder ob die 1-Prozent-Regelung nicht zu einem steuerlich günstigeren Ergebnis führen würde. Auch hierfür ist es notwendig, dass die Kosten erfasst wurden. Zusätzlich müssen hier allerdings noch einige Angaben für die Berechnung der 1-Prozent-Regel erfasst werden.


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Einfach, übersichtlich, gut – die Programmoberfläche

Anhang


Die grafische Benutzerführung von WISO EÜR & Kasse ist intuitiv gestaltet. Oft ergibt sich der nächste

Schritt bereits aus den Anweisungen auf dem Bildschirm. Dieser Abschnitt zeigt Ihnen die wichtigsten Elemente

der Programmbedienung.

Einnahmenüberschussrechnung bearbeiten, ist der Pro-grammteil Einnahmenüberschussrechnung und Kassenbuch bereits ausgewählt. Über die Pro- grammauswahl können Sie jederzeit in einen anderen Programmbereich wechseln.

Das Erste, was Sie von WISO EÜR & Kasse sehen, ist der Hauptbildschirm. Er besteht aus der Programmauswahl auf der linken Seite, der Infothek auf der rechten Seite sowie dem Auswahl- und Eingabebereich in der Mitte. Weil die meisten Anwender mit WISO EÜR & Kasse ihre

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Das Hauptfenster von WISO EÜR & Kasse führt zu den verschiedenen Programmbereichen.


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■ Zu jedem Programmbereich liefert die Infothek eine Kurzübersicht.

■ Interessant ist der Punkt Was ist neu? am Ende der Programmauswahl. Hier finden Sie die rechtlichen und technischen Änderungen im Vergleich zur Vorjah-resversion. So können Sie sich einen schnellen Über-blick über alle Neuerungen verschaffen.

■ Kehren Sie jetzt wieder zurück zur Einnahmenüber-schussrechnung, die Sie auf unterschiedlichen Wegen beginnen können. Die verschiedenen Möglichkeiten präsentiert WISO EÜR & Kasse in der Mitte des Bildschirms. Sie können beispielsweise mit Neu / Jahreswechsel eine neue Einnahmenüberschuss-rechnung beginnen oder mit Öffnen eine bereits be-stehende weiterbearbeiten.

■ Mithilfe der Schaltfläche Datenübernahme lässt sich eine Einnahmenüberschussrechnung für 2009 aus der Vorgängerversion übernehmen. Weitere In-formationen hierzu finden Sie im Kapitel „Datenüber-nahme“.

Beim Fahrtenbuch ist die Startauswahl ähnlich gestaltet.

Die Programmoberfläche der Einnahmenüberschussrechnung und des FahrtenbuchsStarten Sie die Einnahmenüberschussrechnung oder das Fahrtenbuch mit Neu. Das Startfenster des Programm-bereichs wird eingeblendet. Ähnlich wie im Haupt-fenster von WISO EÜR & Kasse ist die Oberfläche auch hier dreigeteilt: links die Navigation, rechts das Informationszentrum, in der Mitte die Dateneingabe und -auswahl.

Nach dem Start wechselt WISO EÜR & Kasse au-tomatisch zum Abschnitt Meine Einnahmenüber- schussrechnung / Mein Fahrtenbuch, dem Start-fenster des Programmbereichs.

Menü und Symbolleiste komplettieren die Programmober-fläche. Das Menü führt zu einigen zusätzlichen Kalkulati-onshilfen und Befehlen. Auf alle wesentlichen Programm-bereiche können Sie jedoch auch über die Navigationsleiste zugreifen. Zu wichtigen Funktionen wie Speichern, Jahres-abschluss, Übernahme, Kasse, Rechner und Hilfe führt hin-gegen die Symbolleiste.

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Wegweiser durch den Steuerdschungel – Die Navigationsleiste

Ähnlich wie die Programmoberfläche ist auch die Naviga-tionsleiste im Hauptfenster und den Programmbereichen unterschiedlich aufgebaut. Ihr Standort ist allerdings im-mer gleich: der linke Fensterrand.

Die Programmauswahl im Hauptfenster

Der Einstieg in WISO EÜR & Kasse - Die Programmauswahl.

Im Hauptfenster von WISO EÜR & Kasse führt die Na-vigationsleiste zu den verschiedenen Programmbereichen und trägt deshalb den Namen Programmauswahl. Die Programmauswahl ist mehrstufig gegliedert. Klicken Sie einfach auf die Dreiecke vor den einzelnen Programm-bereichen, um die zweite „Arbeitsebene“ zu öffnen. Auf die-se Weise können Sie direkt aus der Programmauswahl heraus eine neue Datei anlegen oder ein bestehendes Pro-jekt öffnen.


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Die Navigationsleiste der EinnahmenüberschussrechnungBei der Einnahmenüberschussrechnung ist die Naviga-tionsleiste in vier Funktionsgruppen unterteilt: Meine Einnahmenüberschussrechnung, Unternehmen, Einnahmen / Ausgaben und Formulare / Aus- wertungen. Die Anordnung der Gruppen gibt den nor-malen Arbeitsablauf bei der Bearbeitung der Einnahmen-überschussrechnung vor: Erst geben Sie die Daten zum Un-ternehmen ein, dann folgen die Einnahmen und Ausgaben. Anschließend können Sie die die Voranmeldungen und Er-klärungen erstellen und diese ausdrucken beziehungsweise versenden.

Sie können frei zwischen den verschiedenen Eingabebe-reichen springen. Die Auswahl- und Eingabefelder blendet WISO EÜR & Kasse in der Mitte des Bildschirmes ein.

Die Navigation in der Einnahmenübschussrechnung orientiert sich an der gängigen Arbeitsweise.

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Die Navigationsleiste des FahrtenbuchsBeim Fahrtenbuch ist die Navigationsleiste in zwei Funk-tionsgruppen unterteilt: Mein Fahrtenbuch und Fahrtenbuch. Die Anordnung der Gruppen gibt den nor-malen Arbeitsablauf bei der Bearbeitung des Fahrtenbuchs vor: Erst geben Sie die Stammdaten ein, dann folgen die Vorgänge – also Fahrten, Kosten und Erinnerungen. An-schließend können Sie das Fahrtenbuch, Kostenaufstel-lungen ausdrucken oder vergleichen ob die Führung eines Fahrtenbuchs im Verhältnis zur 1-Prozent-Regelung güns-tiger ist.

Sie können frei zwischen den verschiedenen Eingabebe-reichen springen. Die Auswahl- und Eingabefelder blendet WISO EÜR & Kasse in der Mitte des Bildschirmes ein.

Die Navigation im Fahrtenbuch orientiert sich an der gängigen Arbeitsweise.


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Alles an seinem Platz – Die Eingabemasken

langen Eingabemasken zu ersparen, sind diese Detailanga-ben in Unterdialogen zusammengefasst. Sie erreichen diese Bereiche über die Schaltfläche (>). Bei vielen Eingabefel-dern sind zudem Tabellen hinterlegt, die Ihnen die Berech-nung zusammengesetzter Beträge erleichtern. Die Tabellen lassen sich ebenfalls über die Schaltfläche (>) öffnen.

Am unteren Rand jeder Eingabemaske finden Sie die Schalt-flächen Schliessen, Neu, Speichern, Kopieren, Löschen und Hilfe, die mit folgenden Funktionen belegt sind:

Sämtliche Eingabemasken von WISO EÜR & Kasse folgen der gleichen Benutzerführung. Sie müssen sich also nicht umstellen, wenn Sie mit verschiedenen Programmbe-reichen arbeiten. Am schnellsten bewegen Sie sich mit der Tabulator (Tab) -Taste zwischen den verschiedenen Feldern. Sie können sich – etwa wenn Sie mehrere Felder auslassen – aber auch mit der Maus effizient in den Eingabemasken bewegen.

Ziel von WISO EÜR & Kasse ist es, den Prozess der Ein-nahmenüberschussrechnung / der Erfassung der Fahrten so weit wie möglich zu automatisieren. Sie werden des-halb immer wieder Felder antreffen, die auf Basis bereits erfolgter Eingaben schon ausgefüllt sind. Hinzu kommen Rechenfelder, die mithilfe hinterlegter Formeln Beträge selbstständig berechnen. Auf der anderen Seite sind viele Bereiche sehr komplex. Um Ihnen die „Scrollerei“ in meter-

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WISO EÜR & Kasse 2010 Taschenrechner, Kalender & Co.

■ Mit Schliessen schließen Sie den Eingabedialog. WISO Fahrtenbuch überprüft die Angaben im Rah-men der Plausibilitätskontrolle auf Unstimmigkeiten und fragt ggf. nach, ob die Daten noch gespeichert werden sollen.

■ Mit der Schaltfläche Neu legen Sie z. B. eine neue Fahrt an.

■ Mit Speichern werden die eingegebenen Werte als endgültig gespeichert und können bei einem „ge-schützten“ Fahrtenbuch nicht mehr verändert werden, ohne dass die Änderung dokumentiert wird.

■ Mit der Schaltfläche Kopieren werden die Werte in einen neuen Eintrag kopiert und können anschließend angepasst werden.

■ Mit Löschen wird der aktuelle Eintrag der Tabelle oder bei einem neuen Eintrag die Werte der Eingabe-felder gelöscht. Handelt es sich um eine Fahrt in einem „geschützten“ Fahrtenbuch wird der Eintrag nicht ent-fernt, sondern nur als „gelöscht“ markiert.

■ Mit der Schaltfläche Hilfe rufen Sie die zu der aktuel-len Eingabemaske gehörende Fachhilfe auf.


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Taschenrechner, Kalender & Co.


Taschenrechner und Karoblock können Sie sich bei WISO EÜR & Kasse als Hilfsmittel sparen. Die Software

ist mit allen erforderlichen Kalkulationshilfen ausgestattet. Spezielle Schaltflächen neben den Eingabefeldern

führen zum Kalender. Ein komfortabler, virtueller Tischrechner ergänzt die Werkzeugsammlung.

Tage, Wochen, Monate – Der Kalender

Eingabefelder, in die ein Datum eingetragen werden muss, sind mit der Kalender-Schaltfläche (*) ausgestattet. Wenn Sie auf das Symbol hinter dem jeweiligen Eingabefeld kli-cken, öffnet WISO EÜR & Kasse einen Jahreskalender. Die Bedienung ist simpel:

1. Geben Sie im Feld Jahr oben rechts das betreffende Kalenderjahr an.

2. Je nach Anforderung können Sie anschließend einen Tag oder einen Zeitraum im Jahreskalender auswäh-len. Wenn ein Zeitraum anzugeben ist, markieren Sie zunächst das Startdatum und im zweiten Schritt das Enddatum. Der Kalender wählt daraufhin die gesamte Zeitspanne aus, markiert sie und zeigt den Zeitraum unterhalb der Jahreszahl an.

3. Klicken Sie auf Übertragen, um Tag oder Zeitraum in die Steuererklärung zu übernehmen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Taschenrechner, Kalender & Co.

Alle Jahre wieder Termine und Zeiträume sind mit dem Kalender schnell erfasst.


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Sie können die Kalenderfunktion auch ohne direkten Be-zug zu einem Eingabefeld nutzen: Wählen Sie hierfür aus Menü Extras den Eintrag Terminkalender. Bei der frei-en Verwendung ist der Kalender etwas anders ausgerichtet. Jetzt stehen die drei Optionen Abgabe, Einspruch und Outlook zur Verfügung.

■ Über die Schaltfläche Abgabe können Sie wichtige Abgabe- und Vorauszahlungstermine erfassen und speichern.

■ Mit einem Klick auf Einspruch legt WISO EÜR & Kasse eine Wiedervorlage für einen Einspruch gegen einen Steuerbescheid an, den Sie genauer definieren können.

■ Wenn Sie auf Outlook klicken, werden die Termine nach Outlook exportiert.

Sämtliche Termine werden im Kalender farblich markiert.

Wenn der Rechner rattert – Der Taschenrechner

Ein integrierter Taschenrechner wäre kaum erwähnenswert, doch der Rechner vom WISO EÜR & Kasse ist deutlich besser ausgestattet als etwa der Rechner des Windows-Be-triebssystems. Wählen Sie in der Symbolleiste das Symbol Rechner, um den Rechner einzublenden.

■ Der WISO Rechner beherrscht alle Grundrechenarten und verfügt über zwei zusätzliche Schaltflächen, mit deren Hilfe Sie per Mausklick den „normalen“ und er-mäßigten Mehrwertsteuersatz eines Betrages ermit-teln können.

■ Eine weitere Besonderheit ist der „virtuelle Tippstrei-fen“, der wie bei einem kaufmännischen Tischrechner die Eingaben und Zwischenergebnisse anzeigt.

■ Wenn Sie mit der Berechnung fertig sind, können Sie das Ergebnis wahlweise in die Zwischenablage kopie-ren oder in ein Eingabefeld des Fahrtenbuchs übertra-gen. Klicken Sie hierfür auf die Schaltfläche 123. Der Cursor nimmt daraufhin die Gestalt der Schaltfläche an. Gehen Sie jetzt in ein beliebiges Eingabefeld, um den Wert einzufügen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Hier wird Ihnen geholfen – Informationen & Hilfe

Der Taschenrechner ist komfortabel wie ein kaufmännischer Tischrechner.

Auch der Rechner lässt sich individuell einrichten. Die Schaltfläche OP führt Sie zu den Rechnereinstellungen. Hier können Sie beispielsweise die Zahl der Nachkommas-tellen angeben oder festlegen, ob das Ergebnis per Drag & Drop in die Eingabefelder oder in die Zwischenablage ko-piert werden soll. Eine kleine Version des Taschenrechners ist mit den Euro-Eingabefeldern der Einkommenssteuer verknüpft. Dieser Version fehlen der Tippstreifen und die Einstellungen.


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Hier wird Ihnen geholfen – Informationen & Hilfe


WISO EÜR & Kasse ist für seine konsequente, lückenlose Anwenderunterstützung bekannt. In allen

Programmbereichen genügt ein Mausklick, um Hilfen auf den Bildschirm zu holen – ganz gleich, ob es dabei

um die Programmbedienung oder steuerrechtliche Aspekte geht. Bei der Steuererklärung blendet WISO EÜR &

Kasse nützliche Hinweise sogar direkt in die Eingabemasken ein.

In aller Kürze – Die Feld-Kommentare

EÜR & Kasse klappt die Kommentierung direkt unter dem jeweiligen Eingabefeld ein. Fast alle Eingabefelder sind mit Kommentaren versehen.

Wenn Sie wissen wollen, was mit einem Eingabefeld ge-meint ist und welche Einkünfte oder Aufwendungen dort einzutragen sind, rufen Sie am besten den Kommentar auf. Klicken Sie hierfür auf die ?-Schaltfläche. WISO

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Kommentare erläutern die einzelnen Felder der Einnahmenübschussrechnung.


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Ständiger Begleiter – Die Infothek

Die Infothek ist im Informations- und Hilfsbereich am rechten Bildschirmrand zu finden. Sie begleitet die Arbeit und liefert zu den Abschnitten und Eingabemasken einfüh-rende Informationen. Wenn Sie mehr zu einem bestimm-ten Thema wissen wollen, klicken Sie einfach auf den blau hinterlegten Querverweis [mehr …], um die Steuerhilfe zu öffnen. Ist die Infothek geschlossen, können Sie den Abschnitt mit einem Klick auf die Überschrift einblenden.

Ihr ständiger Begleiter - Die Infothek.

Hilfe traditionell – Das Hilfe-Menü

Je spezieller die Frage, desto detaillierter die Antwort. Die Programm- und Fachhilfen von WISO EÜR & Kasse sind im Menü Hilfe zusammengefasst. Sie können beispiels-weise über den Eintrag Suchen den gesamten Inhalt der Fach- und Programmhilfe durchforsten. Etwas schneller ist die Recherche über den Index, der allerdings nur bestimmte Schlagworte zulässt.

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Kompetenter Rat – Die Fachhilfe

1. Wählen Sie aus dem Menü Hilfe den Punkt Inhalt. Der Aufbau des Hilfesystems ist übersichtlich. Die mehrstu-fige Navigationsleiste am linken Bildschirmrand führt zu den verschiedenen Kapiteln. Dabei geht es nicht nur um die Einnahmenüberschussrechnung oder das Fahrtenbuch: Die Programmbedienung ist ebenfalls an Bord. Klicken Sie auf die Dreiecke vor den Einträgen im Inhaltsverzeichnis, um zur jeweils nächsten Ebene zu gelangen. Auf diese Weise können Sie sich schrittweise bis zur Lösung „durchklicken“. Das ist vor allem dann sinnvoll, wenn sich die Suchanfrage nicht ausreichend konkretisieren lässt.

2. Der linke Fensterrand ist nicht allein für die Navigati-on reserviert. Auch der Index und die Funktionen zur Volltextsuche werden an dieser Stelle eingeblendet. Klicken Sie hierfür auf die Karteireiter, die oberhalb der Navigationsleiste angeordnet sind. Wählen Sie zu-nächst den Abschnitt Index.

Viele Anwender haben wenig Erfahrung mit der Einnah-menüberschussrechnung oder dem Fahrtenbuch oder sitzen zum ersten Mal vor dem Projekt. Andere wiederum nutzen seit vielen Jahren WISO EÜR & Kasse und haben sich im Laufe der Zeit zu Experten in eigener Sache entwickelt. Die Fachhilfe in WISO EÜR & Kasse wird beiden Grup-pen gerecht: Die fachliche Unterstützung ist immer prä-sent und einfach zu finden - etwa über die Schaltfläche Hilfe, über die Querverweise aus den Kommentare und der Infothek oder über das Menü Hilfe. Und weil die Hilfen nicht penetrant eingeblendet werden, stören sie auch nicht den Arbeitsfluss.

WISO EÜR & Kasse ist mit einem kontextorientierten Hilfesystem ausgestattet. Das heißt, wann immer Sie die Hilfe aus einer Eingabemaske heraus aufrufen, beziehen sich die angezeigten Informationen immer auf den gerade bearbeiteten Bereich. Natürlich können Sie in der Fachhilfe auch völlig frei recherchieren. Das ist etwa dann hilfreich, wenn Sie Informationen zu einem Problem benötigen. Um schnell zu relevanten Ergebnissen zu kommen, ist es daher sinnvoll, sich das Hilfesystem etwas genauer anzusehen.


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3. Der Index ist ein Schlüsselwortverzeichnis, das den linken Fensterbereich in zwei Abschnitte gliedert. Während im oberen Segment sämtliche Schlagworte gelistet sind, zeigt das untere Fenster die zugeordneten Artikel an. Der Index ist besonders interessant, wenn man die Recherche zwar thematisch eingrenzen kann, ein konkreter Suchbegriff aber fehlt. Klicken Sie jetzt auf den Karteireiter Suchen.

4. Die Volltextsuche fahndet im gesamten Datenbestand nach den eingegebenen Suchbegriffen. Weil das Volu-men enorm groß ist, kann es einige Augenblicke dau-ern, bis ein Ergebnis vorliegt. Schneller ist es, wenn der Suchradius bereits im Vorfeld auf einige wenige Berei-che beschränkt wird. Klicken Sie hierfür auf die Schalt-fläche Filter im oberen Bereich des Suchfensters. Ein Auswahlmenü erscheint. Mithilfe der Ankreuzfelder können Sie einzelne Bereiche bei der Suche ein- oder ausschließen. Noch enger lässt sich das Gebiet über die drei Optionen am Ende des Suchfensters eingrenzen. Hier können Sie bestimmen, ob WISO EÜR & Kasse die Groß- und Kleinschreibung beachten, nach ganzen Wörtern oder ausschließlich im Titel suchen soll.

5. Geben Sie jetzt den oder die Suchbegriffe ein und kli-cken Sie auf Suchen. Die Ergebnisse werden in einer übersichtlichen Liste präsentiert.

6. Ganz gleich, ob Sie den Inhalt der Hilfe über den Navi-gationsbaum, Index oder per Volltextsuche recherchie-ren, bei einem Klick auf eines der Suchergebnisse wird der Inhalt im rechten Fensterabschnitt eingeblendet. Die gesuchten Begriffe werden im Text farbig markiert, was bei längeren Abhandlungen hilfreich ist.

7. Zusätzlich lässt sich jeder aufgerufene Text in einer zweiten Stufe nochmals nach neuen Begriffen durch-suchen. Damit lässt sich die Recherche noch geziel-ter ausrichten. Dann ist es kaum noch erforderlich, Ergebnislisten im Detail zu studieren. Klicken Sie in der Symbolleiste des Hilfesystems auf die Schaltfläche Suchen. Auch hier können Sie vorgeben, dass bei der Suche die Groß- und Kleinschreibung zu beachten ist oder nur nach ganzen Wörtern gesucht werden soll. Zudem lassen sich die gefundenen Texte auch rück-wärts durchforsten.

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Gesucht, gefunden, gelöst - so schnell lassen sich leider nicht alle Fragen beantworten, denn dazu sind die Gesetze einfach zu kompliziert. Meist sind mehrere Artikel notwen-dig, um sich ein Bild von der Sachlage zu machen. In die-sem Fall sind zwei Werkzeuge hilfreich, die den Überblick bei umfangreichen Recherchen wahren:

■ Da ist zum einen der Verlauf, der die aufgerufenen Seiten einer Sitzung speichert. Ein Doppelklick auf die Einträge und man gelangt zum betreffenden Artikel. Das ist gerade dann nützlich, wenn verschiedene Aus-sagen zu vergleichen sind oder eine Fundstelle zu be-nennen ist.

■ Nicht weniger hilfreich sind Lesezeichen. Sie markie-ren Fundstellen und bieten zusätzlich Raum für kurze Notizen. Ein Lesezeichen führt also nicht nur zu rele-vanten Inhalten, es verrät auch, warum die Passagen interessant sind. Die Handhabung ist einfach:

- Öffnen Sie aus der Ergebnisliste, dem Index oder Inhalt einen Eintrag und wählen Sie in der Symbolleiste die Schaltfläche Merken.

- Ein Dialog wird eingeblendet. Erfassen Sie hier eine kurze Notiz und klicken Sie auf OK, um das Lesezeichen zu speichern.


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Lesezeichen vereinfachen umfangreiche Recherchen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Einnahmenüberschussrechnung / Fahrtenbuch, wie ich sie mag – Die Programmeinstellungen


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Einnahmenüberschussrechnung / Fahrtenbuch, wie ich sie mag – Die Programmeinstellungen


Ein bisschen ist eine Software wie ein Motor. Richtig eingestellt läuft sie effizienter und runder. Mithilfe der

Programmeinstellungen kann man WISO EÜR & Kasse Regeln und Verhaltensweisen auf den Weg geben, die

im Einzelfall manuelle Eingaben ersparen oder nicht benötigte Funktionen einfach ausblenden.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Einnahmenüberschussrechnung / Fahrtenbuch, wie ich sie mag – Die Programmeinstellungen

Sie finden die Programmeinstellungen im Menü Extras. Gehen Sie hier zum Eintrag Einstellungen.

1. Die Programmeinstellungen sind in mehreren Abschnit-ten gegliedert. Über den mehrstufigen Navigations-baum am linken Fensterrand können Sie direkt auf die einzelnen Schwerpunkte zugreifen. Kicken Sie auf die Dreiecke vor den Einträgen, um die Unterpunkte einzu-blenden. Gehen Sie zuerst in den Abschnitt Ansicht.

2. Im Bereich Ansicht können Sie einige Vorgaben zur Benutzerführung und Programmoberfläche festlegen. Hierzu gehören beispielsweise die Farben der Bild-schirmdarstellung und ob in der Navigation nur das aktuell gewählte Thema geöffnet bleiben soll.

3. Im Abschnitt Bedienung legen Sie das Verhalten von WISO EÜR & Kasse bei Sicherheitsabfragen fest. Durch Anklicken der Ankreuzfelder können Sie Meldungen in bestimmten Situationen unterbinden. Zusätzlich lassen sich Bezeichnungen für Lesezeichen vorab festlegen.

4. Der Abschnitt Datei widmet sich dem Datenaustausch mit angrenzenden Anwendungen. Hier können Sie das Zusammenspiel mit Finanzprogrammen und Textverar-beitung steuern und einen Speicherpfad für die Projek-te bestimmen.

5. Im nächsten Abschnitt lässt sich das Verhalten der Einnahmenüberschussrechnung anpassen. Aktivieren oder deaktivieren Sie hierfür die Ankreuzfelder. Im Abschnitt Anlagenverwaltung beeinflussen sie das Zusammenspiel zwischen Anlagenverwaltung und den Buchungen. Für die Buchungen lässt sich detailliert vorgeben, welche Daten automatisch vorbelegt wer-den sollen und wie die Maske gestaltet werden soll. Unter Fakturierung schließlich können Sie noch die Formatierung der Nummern, aktuelle Startwerte und vieles mehr festlegen.


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Über die Programmeinstellungen lässt sich das Verhalten von WISO EÜR & Kasse beeinflussen.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Jetzt wird‘s fachlich ...

6. Im Abschnitt Hilfesystem legen Sie fest, mit wel-chen Hilfen Sie WISO EÜR & Kasse bei der Steuer-erklärung unterstützen soll. Sie können beispielsweise die einzelnen Elemente des Informationszentrums am rechten Rand ein- und ausblenden oder die fach-liche Unterstützung während der Dateneingabe aus-schalten.

7. Der Bereich Online steuert den Zugriff des Programms auf das Internet. Hier können Sie bestimmen, in wel-chem Intervall die Software im Internet nach Updates suchen soll.

8. Im letzten Abschnitt Übersicht Fragen/Hinweise können Sie einzelne Rückfragen und Hinweise aus-blenden, die WISO EÜR & Kasse von Fall zu Fall einblendet.


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Jetzt wird‘s fachlich ...


Merkmale einer unternehmerischen Tätigkeit

Überblick

Ob Sie unternehmerisch tätig sind oder nicht, lässt sich nicht so einfach beantworten. Das Steuerrecht kennt bei-spielsweise unterschiedliche Definitionen.

Umsatzsteuerlich sind Sie Unternehmer, wenn Sie selbst-ständig und nachhaltig tätig sind mit der Absicht Einnah-men zu erzielen.

Im Einkommensteuer-, Gewerbesteuer- und Gewerberecht reicht die Einnahmenerzielungsabsicht jedoch nicht aus. Neben der Selbstständigkeit und Nachhaltigkeit müssen

Sie sich am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr beteili-gen und Sie müssen die Absicht haben, langfristig einen Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben (Gewinn) zu erwirtschaften. Außerdem darf es sich nicht um eine reine Vermögensverwaltung handeln.

In der Sozialversicherung ist Unternehmer, wer im Wesent-lichen frei seine Tätigkeit gestalten und seine Arbeitszeit bestimmen kann, eigenes Kapital mit Verlustrisiko einsetzt und das Unternehmensrisiko trägt.

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Selbstständigkeit

Selbstständig handelt, wer in eigener Verantwortung tä-tig wird. Die Ausübung der Tätigkeit erfolgt auf eigene Rechnung und eigene Gefahr. Das wirtschaftliche Unter-nehmensrisiko, der Erfolg oder Misserfolg trägt der Selbst-ständige alleine. Eine Selbstständigkeit kann insbesondere dann vorliegen, wenn

■ die Höhe der Einnahmen weitgehend von der eigenen Aktivität abhängt,

■ der Handelnde über Zeit, Ort und Umfang seiner Tätig-keit alleine entscheiden kann,

■ die geschuldete Tätigkeit delegieren kann,

■ Arbeitnehmer selbst einstellen kann,

■ kein Anspruch auf bezahlten Urlaub oder Lohn bei Krankheit besteht.

Entscheidend ist jedoch nicht, ob einzelne Kriterien erfüllt sind, entscheidend ist das Gesamtbild.

Wichtig: Gegen eine Selbstständigkeit können nach der Rechtsprechung des BFH sprechen: Weisungsgebundenheit hinsichtlich Ort, Zeit und Inhalt der Tätigkeit, eine feste Ar-beitszeit, kein Kapitaleinsatz, überwiegend feste erfolgsun-

abhängige Bezüge, Fortzahlung bei Krankheit und Urlaub, Schulden der Arbeitskraft und nicht eines Arbeitserfolges. Wird bei der Bezahlung der Vergütung Lohnsteuer abgezo-gen, spricht vieles für eine nicht selbstständige Tätigkeit.

Hinweis: Arbeitnehmerähnliche Selbstständige im Sinne der Sozialversicherung sind steuerlich regelmäßig selbst-ständig tätig.

NachhaltigkeitEine Tätigkeit wird nachhaltig ausgeübt, wenn sie von vorneherein mit dem Willen unternommen wird, sie zu wiederholen und eine selbstständige Erwerbsquelle zu schaffen.

Wichtig: Bei erkennbarer Wiederholungsabsicht kann bereits eine einmalige Handlung den Beginn einer fortge-setzten Tätigkeit begründen.

Beispiel: Veräußert ein Steuerpflichtiger mehrere Ge-genstände aus dem Nachlass, fehlt es an der Nachhaltig-keit. Die Tätigkeit ist begrenzt auf den Erbfall. Eine selbst-ständige Erwerbsquelle wird nicht geschaffen.

Eine Mehrzahl gleichartiger Handlungen führt in der Regel zur Nachhaltigkeit.


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Beispiel: Edda Müller verkauft auf einem Wochen-markt an 3 Tagen Gemüse aus ihrem eigenen Garten. Es liegt Nachhaltigkeit vor.

Nachhaltig sind auch Einzeltätigkeiten, die Teil einer in or-ganisatorischer, technischer und finanzieller Hinsicht auf-einander abgestimmten Gesamttätigkeit sind.

Beispiel: Eberhardt Schmidt kauft Grundstücke, um sie zu parzellieren, zu bebauen und an Käufer weiterzuveräu-ßern. Es liegt Nachhaltigkeit vor.

Hinweis: Auf die Zeitdauer der Tätigkeit kommt es nicht an.

Folgende Merkmale sprechen für eine nachhaltige Tätigkeit:

■ mehrjähriges, planmäßiges Handeln,

■ die Ausführung mehr als nur eines Umsatzes,

■ Intensität des Tätigwerdens,

■ Auftreten wie ein Händler,

■ Unterhalten eines Geschäftslokals,

■ Auftreten am Markt (z. B. im Internet).

Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Eine Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr liegt vor bei einer Teilnahme am allgemeinen Leistungs- und Güteraustausch.

Beispiel: Bettelei ist keine Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr. Es fehlt der Leistungs- und Gü-teraustausch.

Die Tätigkeit muss nach außen hin in Erscheinung treten, d.h. es muss die Allgemeinheit angesprochen werden. Dies schließt allerdings nicht aus, dass der Steuerpflichtige nur Geschäfte mit einem bestimmten Kundenkreis abschließt.

Beispiel: Der Unternehmer A stellt ausschließlich für ein Versandhaus Waren her.

Wichtig: Eine Beteiligung am allgemein wirtschaftli-chen Verkehr kann auch vorliegen, wenn Leistungen ent-geltlich nur Angehörigen gegenüber erbracht werden.

Eine Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr liegt jedoch nicht vor, wenn sich die Tätigkeit auf die bloße Abnahme von Leistungen und Gütern beschränkt.

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Einnahmenerzielungsabsicht (nur für Umsatzsteuer) Im umsatzsteuerlichen Sinne sind Sie Unternehmer, wenn Sie eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbststän-dig ausüben. Gewerblich oder beruflich ist jede nachhal-tige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn die Absicht, Gewinn zu erzielen, fehlt. Die Einnahmeerzie-lungsabsicht liegt vor, wenn Sie wirtschaftliche Leistungen erbringen, d.h. am allgemeinen Leistungs- und Güteraus-tausch teilnehmen.

Gewinnerzielungsabsicht (= Einkünfteerzielungsabsicht) Im einkommensteuerlichen und gewerbesteuerlichen Sinne ist Unternehmer nur, wer in der Absicht handelt, langfristig einen Totalgewinn zu erzielen. Eine Einnahmenerzielungs-absicht alleine reicht nicht aus.

Hinweis: Wird kein Totalgewinn angestrebt, liegt eine Lieb-haberei vor. Die steuermindernden Verluste werden dann nicht anerkannt.

ww WISO Tipp

Werden Verluste erzielt, jedoch langfristig ein Gewinn angestrebt, müssen die Finanzbehörden die erzielten Verluste bei der Steuerveranlagung berücksichtigen.

Ob ein Totalgewinn angestrebt wird, wird über eine Ergeb-nisprognose festgestellt. Zeitraum der Prognose ist die Zeit von der Aufnahme der Tätigkeit bis zur Aufgabe. Lässt sich dieser Zeitraum nicht ermitteln, sind typisierend 30 Jah-re anzusetzen. Einzubeziehen sind alle tatsächlichen und erwarteten Erträge und Aufwendungen, auch ein Veräu-ßerungsgewinn bzw. -verlust. Auf die Steuerfreiheit oder Steuerpflicht der Einnahmen kommt es nicht an.

Wichtig: Eine negative Totalprognose bedeutet nicht unbedingt, dass die Verluste steuerlich nicht anerkannt werden. Entscheidend ist vielmehr, ob der Verlust durch persönliche Neigungen oder die Lebensführung des Steu-erpflichtigen entstehen wird.

Kriterien für eine fehlende Gewinnerzielungsabsicht kön-nen sein:


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■ Bei mehrjährigen, über die Anlaufphase hinausge-henden Verlusten ist zu überprüfen, ob auf Grund der Bewirtschaftung des Betriebs oder seiner Wesensart überhaupt nachhaltig Gewinne erzielt werden können.

■ Fehlende Reaktionsmaßnahmen des Steuerpflichtigen auf Verluste (z. B. unzureichende Anpassungsmaßnah-men, fehlende Untersuchung der Verlustursachen) sind ein Indiz für die fehlende Gewinnermittlungsabsicht.

■ Die Gewinnerzielungsabsicht fehlt bei ausschließlicher Steuerersparnisabsicht. Dies trifft insbesondere zu bei Beteiligungen an Verlustzuweisungsgesellschaften oder bei Unvermögen des Selbstständigen.

■ Verluste im Bereich einer nebenberuflichen Tätigkeit, im Rahmen einer Ruhestandstätigkeit oder im Freizeit-bereich können Indizien für eine fehlende Gewinner-zielungsabsicht sein.

VermögensverwaltungDie Vermögensverwaltung besteht in der bloßen Nutzungs-überlassung von Gegenständen, insbesondere von Grund-stücken und Gebäuden, sowie der reinen Kapitalnutzung oder Substanzverwertung.

Beispiel: Eine unternehmerische Tätigkeit liegt nicht vor bei einem An- und Verkauf von Wertpapieren, um Kurs-gewinne zu realisieren.

Eine bloße Vermögensverwaltung ist nicht mehr gegeben, wenn die Gesamttätigkeit nicht mehr in der Nutzung des Vermögens besteht. Dies ist insbesondere der Fall bei einer umfassenden Umschichtung substantieller Vermögenswer-te, bei einer intensiven Beteiligung am allgemeinen wirt-schaftlichen Verkehr, bei Beschäftigung von Hilfskräften oder bei Handeln auf fremde Rechnung.

202


Existenzgründung

Vorabüberlegungen

gene Interessen und Vorstellungen sind gegenüber den Wünschen der Kunden in den Hintergrund zu stellen.

Grundkenntnisse im Wettbewerbsrecht, Steuerrecht und Arbeitsrecht sind erforderlich.

ww WISO Tipp

Ansprechpartner für Detailfragen sind beispielsweise Verbände, Kammern, Steuer- und Unternehmensbe-rater.

■ Kann die Geschäftsidee erfolgreich umgesetzt werden?

Zu klären ist insbesondere das Sortiment, das aktuelle und zukünftige Verbraucherverhalten des anzuspre-chenden Kundenkreises und die aktuelle und zukünfti-ge Entwicklung der Branche.

Eine Geschäftsgründung ist mit erheblichen finanziellen und persönlichen Risiken verbunden. Deshalb sollten im Vorfeld bestimmte Grundfragen geklärt werden:

■ Reichen die persönlichen und fachlichen Voraus- setzungen aus?

Voraussetzung sind fundierte fachliche und kaufmän-nische Kenntnisse in der Branche, ein hohes persönli-ches Engagement, insbesondere in Bezug auf längere Arbeitszeiten zumindest in der Anlaufzeit. Ein sicheres regelmäßiges Einkommen ist nicht gewährleistet, im Extremfall kann auch das eingesetzte Kapital verloren gehen, oder es tritt eine Verschuldung ein. Durchset-zungsvermögen und ein hohes Selbstvertrauen sind er-forderlich bei Verhandlungen mit Banken, Lieferanten und Kunden. In einem dynamischen Markt ist Anpas-sungsfähigkeit, Mobilität, Bereitschaft zur Weiterbil-dung entscheidend. Beabsichtigen Sie Fremdpersonal einzustellen, sind Führungsqualitäten unabdingbar. Ei-


203


ww WISO Tipp

Testen Sie Ihre Geschäftsidee! Sie können bei-spielsweise Werbung auf einem begrenzten Markt durchführen oder potentielle Kunden befragen. Das finanzielle Risiko können Sie begrenzen mit einem nebenberuflichen Start in die Selbstständigkeit. In-formationen über die Geschäftsidee erhalten Sie aus Fachzeitschriften, dem Internet oder Marktstudien.

■ Wo ist der richtige Standort?

Der Standort kann über das Gelingen der Existenzgrün-dung entscheiden, insbesondere wenn zum Abschluss der Geschäfte ein persönlicher Kundenkontakt erfor-derlich ist. Geklärt werden sollte der Verkehrsanschluss (Erreichbarkeit mit öffentlichen Verkehrsmitteln, aus-reichende Parkflächen), ob die Geschäftsräume in einer Hauptverkehrslage oder in einem ruhigen Verkehrsbe-reich liegen, ob die Miete oder der Kaufpreis für die Geschäftsräume angemessen ist und ob die Geschäfts-räume den Anforderungen hinsichtlich Größe und Übersichtlichkeit entsprechen.

■ Soll ein Unternehmen neu gegründet werden, ein be-stehendes Unternehmen aufgekauft werden oder soll eine Beteiligung eingegangen werden?

204


Gründungsart Vorteile Nachteile

Neugründung Planung, Einrichtung und Ausrich-tung können nach eigenen Vorstel-lungen erfolgen

Ungewissheit über Erfolg, Zahlen sind nur Schätzungen

Risikoreiche Anlaufphase

Unternehmensübernahme, Unterneh-mensnachfolge

Zahlen liegen bereits aus der Buch-haltung, Bilanzen und Steuererklä-rung vor.

Geschäftsausstattungen und Betriebseinrichtungen sind bereits vorhanden.

vorhandener Mitarbeiterstamm

Namen ist bereits in Branchenkreisen bekannt.

Verpflichtungen müssen übernom-men werden

Mitarbeiter müssen zu denselben Konditionen übernommen werden

Altlasten bei Übernahme von Anlage- und Umlaufvermögen

Haftung für Geschäftsverbindlichkei-ten des früheren Inhabers (vertrag-licher Ausschluss ist möglich nach Eintrag in das Handelsregister)


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Gründungsart Vorteile Nachteile

Franchising Existenzgründer erhält vom Fran-chisegeber ein Paket von Leistungen zur Verfügung gestellt, was den Existenzgründer in die Lage versetzt, ein selbstständiges Unternehmen nach einem bestimmten Muster zu errichten (z. B. laufende Beratung, Schulung, Werbekonzept)

geringe Startkosten

Existenzgründer muss die Vorgaben des Franchisegebers beachten

Management buy-out (Übernahme Betrieb durch eigene Manager),

Outsourcing (Mitarbeiter überneh-men bestimmte ausgegliederte Teile in eigener Regie und Verantwortung)

Existenzgründer kennt die Tätigkeit bereits als Arbeitnehmer

Persönliche Kontakte zu Kunden und Lieferanten sind bereits vorhanden

Arbeitsabläufe im Unternehmen sind bekannt

Bei Outsourcing ist der Absatz an die Muttergesellschaft mittelfristig gesichert

wie bei einer Unternehmensüber-nahme

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Rechtsformen■ von der Anzahl der zur Geschäftsführung oder Vertre-

tung berechtigten Personen oder

■ von der Bereitschaft, Daten über die Jahresabschlüsse zu veröffentlichen,

■ von der Höhe der Gründungskosten, Kosten für Rech-nungslegung und Beratungskosten.

Die Rechtsform regelt die gesetzlichen Rahmenbedingun-gen Ihres Unternehmens. Welche Rechtsform für Ihr Unter-nehmen die Beste ist, hängt unter anderem ab

■ von dem eingesetzten und benötigten Kapital,

■ von der Anzahl der an dem Unternehmen beteiligten Personen,

■ von Ihrer Risikobereitschaft (Haftung mit Privatvermö-gen oder nur mit Unternehmensvermögen)

Einzelunternehmer Partnerschaft

Ausprägungen kaufmännische Formen: Einzelkauf-mann, Stille Gesellschaft

nicht kaufmännische Formen: freiberufliche Tätigkeit; Kleingewer-betreibender

gemeinsame freiberufliche Tätigkeit

Gesellschaftsvertrag nicht erforderlich Schriftform erforderlich


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Handelsregisteranmeldung / Partner-schaftsregisteranmeldung

nur erforderlich bei kaufmännischen Formen

Kleingewerbetreibender kann sich auch eintragen lassen; Vergünstigun-gen fallen dann allerdings weg.

erforderlich, ohne Anmeldung liegt eine Gesellschaft des bürgerlichen Rechts vor

Gewerbeanmeldung Freiberufler: Bei Freiberufler genügt eine Anmeldung beim Finanzamt

Handwerksbetriebe, Dienstleistungs-unternehmen, Handelsgewerbe: Eine Gewerbeanmeldung ist erforderlich

nicht erforderlich

Rechtsfähigkeit Ein Einzelunternehmer kann Rechte erwerben und Verbindlichkeiten ein-gehen; er kann Eigentum und andere dingliche Rechte an Grundstücken erwerben und vor Gericht klagen und verklagt werden.

Partnerschaftsgesellschaft ist rechtlich selbstständig, d.h. sie kann Rechte erwerben und Verbindlich-keiten eingehen, Eigentum erwerben und vor Gericht klagen und verklagt werden.

208



Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich oder bei Vorliegen besonderer Vor-aussetzungen auch Einnahmenüber-schussrechnung

bei nicht kaufmännischen Formen besteht keine Verpflichtung zur doppelten Buchführung

durch einfache Einnahmenüber-schussrechnung

Haftung Unternehmer haftet mit seinem gesamten Vermögen, also auch mit Privatvermögen

Bei stiller Gesellschaft haftet der stille Gesellschafter nicht persönlich, son-dern nur bis zur Höhe seiner Einlage

Jeder Partner haftet mit seinem Privatvermögen

Haftung für Fehler im Rahmen der Berufsausübung kann auf die Han-delnden beschränkt werden.

Geschäftsführung Unternehmer alleine (schnelle Ent-scheidungen möglich)

Stiller Gesellschafter hat kein Mit-spracherecht

Übertragung der Geschäfte auf Angestellte oder durch Dritte durch Erteilung von Handelsvollmachten möglich

Jeder Partner ist allein geschäftsfüh-rungsberechtigt


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Gewinnverwendung Unternehmer erhält den gesamten Gewinn

keine gesetzliche Regelung vorhan-den; die Gewinnverteilung muss im Partnerschaftsvertrag geregelt werden.

Namensgebung Phantasienamen mit Zusatz „e. K.“ erlaubt, soweit keine Irreführung und keine Namens- oder Markenrechts-verletzung;

nur bei kaufmännischen Formen kann der Geschäftsgegenstand Bestandteil des Firmennamens sein

Im Namen der Partnerschaft müssen mindestens ein Name eines Partners, der Zusatz „Partnerschaft“(sgesellschaft) bzw. „und Partner“, ferner die Berufsbe-zeichnungen aller Partner:

Einkommensteuer Ein Einzelunternehmer kann mit seinem Unternehmen Einkünfte aus Gewerbebetrieb, aber auch Einkünfte aus selbstständiger Arbeit bzw. Ein-künfte aus Land- und Forstwirtschaft erzielen. Einkommensteuerpflichtig ist nicht die Firma, sondern der Inha-ber des Einzelunternehmens.

Jeder Partner erzielt Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit; bei Betei-ligung von Berufsfremden liegen gewerbliche Einkünfte vor.

Der Ergebnisanteil jedes Partners wird über eine gesonderte und ein-heitliche Feststellung ermittelt.

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Gewerbesteuer Soweit keine freiberufliche Tätigkeit ausgeübt wird, ist der Einzelunter-nehmer steuerpflichtig; die gezahlte Gewerbesteuer wird auf die Einkom-mensteuer teilweise angerechnet.

Gesellschaft ist nicht gewerbesteu-erpflichtig

Umsatzsteuer Einzelunternehmer ist Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes

Partnerschaftsgesellschaft ist Unter-nehmer im Sinne des Umsatzsteuer-gesetzes

Personengesellschaft Kapitalgesellschaft

Ausprägungen Offene Handelsgesellschaft (OHG);

Kommanditgesellschaft (KG)

Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR)

GmbH

AG

Gesellschaftsvertrag Schriftform nicht vorgeschrieben, jedoch zweckmäßig;

notarielle Beurkundung ist erforder-lich bei Einbringung eines Grund-stücks

notarielle Beurkundung erforderlich; bei Standardgründung einer GmbH (Bargründung, höchstens 3 Gesell-schafter) kann ein Musterprotokoll verwendet werden, was die Kosten vermindert.


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Handelsregisteranmeldung / Partner-schaftsregisteranmeldung

GbR: keine Anmeldung erforderlich; bei Eintragung ins Handelsregister wird GbR zur OHG OHG: Eintragung erforderlichKG: Eintragung erforderlich

erforderlich, Anmeldung erfolgt durch vertretungsberechtigtes Organ

Gewerbeanmeldung erforderlich, muss durch jeden geschäftsführungsberechtigten Gesellschafter erfolgen

erforderlich, muss durch Gesellschaft erfolgen

Rechtsfähigkeit GbR: Teilrechtsfähigkeit einer Außen-GbR. Tritt die Gesellschaft nach au-ßen in Erscheinung kann sie Rechte und Verbindlichkeiten eingehen und unter ihrem Namen verklagt werden. Klagen, die durch die Gesellschaft erhoben werden, müssen aber alle Gesellschafter aufführen.

OHG, KG: Volle Rechtsfähigkeit

Die Kapitalgesellschaft ist voll rechtsfähig, d.h. sie kann Rechte erwerben und Verbindlichkeiten eingehen sowie unter ihrem Namen klagen und verklagt werden.

Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich oder bei Vorliegen besonderer Vor-aussetzungen auch Einnahmenüber-schussrechnung

durch Betriebsvermögensvergleich

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Haftung Jeder vollhaftende Gesellschafter mit dem gesamten Vermögen, also auch mit Privatvermögen für alle Schulden der Gesellschaft,

jeder Kommanditist bis zur Höhe seiner Einlage

Die Gesellschafter haften gegenüber Gläubigern nur mit ihrem Gesell-schaftsvermögen.

Geschäftsführung Zur Geschäftsführung sind alle Ge-sellschafter verpflichtet, es sei denn im Gesellschaftsvertrag ist etwas anderes vereinbart

Zur Geschäftsführung befugt und verpflichtet sind die durch Gesetz bestimmten Organe, z. B. Geschäfts-führer bei der GmbH, Vorstand bei der AG

Gewinnverwendung in der Regel vertraglich geregelt,

GbR: Verteilung nach Köpfen

OHG, KG: bei einer fehlenden vertraglichen Regelung erhält jeder Gesellschafter zunächst 4% des eingebrachten Kapitals, der restliche Gewinn bzw. der gesamte Verlust wird nach Köpfen aufgeteilt.

Die Geschäftsführer einer GmbH bzw. der Vorstand einer AG erhalten für ihre Tätigkeit eine Vergütung, die den Gewinn vermindert. Der Gewinn wird auf Grund eines Gewinnverwen-dungsbeschlusses an die Anteilseig-ner ausgeschüttet


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Namensgebung OHG: Im Namen muss die Bezeich-nung OHG oder „offene Handelsge-sellschaft“ enthalten sein.

KG: Im Namen muss die Bezeichnung KG oder „Kommanditgesellschaft“ enthalten sein

Personen-, Sach- oder Phantasiena-men sind erlaubt. Der Name muss ergänzt werden bei einer AG um den Zusatz „AG“ oder „Aktienge-sellschaft“, bei einer GmbH um den Zusatz „GmbH“.

Einkommensteuer Jeder Gesellschafter erzielt Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Sein Anteil wird im Rahmen einer gesonderten und einheitlichen Feststellung ermittelt.

Ist die Gesellschaft nur land- und forstwirtschaftlich oder vermögens-verwaltend tätig, fallen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Kapi-talvermögen oder Vermietung und Verpachtung an.

Die Unternehmensgewinne unterlie-gen der Körperschaftsteuer

Die Vergütungen der Geschäftsführer für ihre Tätigkeit unterliegen der Einkommensteuer.

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Gewerbesteuer Die Gesellschaft ist gewerbesteu-erpflichtig, wenn mindestens einer der Gesellschafter eine gewerbliche Tätigkeit ausübt.

Gesellschaft ist kraft Rechtsform gewerbesteuerpflichtig

Umsatzsteuer Gesellschaft ist Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes

Gesellschaft ist Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes

Anmeldungen

Gewerbeanmeldung (nur erforderlich bei gewerblichen Tätigkeiten)

■ bei einer Gründung einer Zweigstelle,

■ bei einer Aufnahme eines neuen Gesellschafters oder

■ bei einem Rechtsformwechsel.

Meldestelle ist die Gewerbemeldestelle der Kommune, in der Sie einen Betriebssitz errichten möchten. In der Regel ist das das Gewerbeamt oder das Bürgermeisteramt.

Jede gewerbliche Tätigkeit muss grundsätzlich gemeldet werden.

Die Meldung muss erfolgen

■ bei einer erstmaligen Aufnahme einer Tätigkeit,

■ bei einer Übernahme eines bereits bestehenden Unter-nehmens,

■ bei einer Standortverlagerung in eine andere Kommune,


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Die Meldestelle gibt die Daten an folgende Behörden und Institutionen weiter:

■ Industrie- und Handelskammer bzw. die Handwerks-kammer,

■ Bundesanstalt für Arbeit,

■ Hauptverband der gewerblichen Berufsgenossen-schaften,

■ Allgemeine Ortskrankenkasse für den Einzug der Sozi-alversicherungsbeiträge,

■ Statistisches Landesamt,

■ Registergericht (bei Abmeldung einer im Handels- oder Genossenschaftsregister eingetragenen Haupt- oder Zweigniederlassung),

■ Gewerbeaufsichtsamt,

■ Finanzamt,

■ Eichbehörden.

Abhängig von Ihrer Tätigkeit werden bei der Gewerbemel-dung folgende Unterlagen benötigt:

■ Personalausweis und eine Meldebescheinigung,

■ bei Staatsangehörigen eines EU / EWR-Staates eine Bescheinigung über das Aufenthaltsrecht,

■ bei Staatsangehörigen eines Nicht - EU / EWR-Staates einen Aufenthaltstitel, der eine selbstständige Gewer-beausübung erlaubt (z.B. Aufenthaltserlaubnis oder Niederlassungserlaubnis),

■ eine Handwerkskarte und erforderliche Konzessionen,

■ einen Registerauszug bei eintragungspflichtigen Ge-sellschaften (z. B. Aktiengesellschaft, Partnerschaften). Ist die Eintragung zum Zeitpunkt der Gewerbeanmel-dung noch nicht erfolgt, genügt in der Regel auch die Abschrift eines notariell beurkundeten Gesellschafts-vertrags,

■ das ausgefüllte Anmeldeformular für das Gewerbe.

Hinweis: Die Gewerbemeldung unterscheidet sich von Kommune zu Kommune. Deshalb kann es sein, dass eine Gemeinde von Ihnen auch weitere Unterlagen anfordert.

Wichtig: Nicht der Meldestelle, sondern dem zustän-digen Finanzamt, müssen gemeldet werden: Tätigkeiten in der Urproduktion (Land- und Forstwirtschaft, Fischerei, Bergbau), freie Berufe (z. B. künstlerische, ärztliche oder

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heilberufliche Tätigkeiten, Rechtsanwälte, Architekten, Wirtschaftsprüfer) sowie die Verwaltung des eigenen Ver-mögens.

Fragebogen zur selbstständigen Tätigkeit (vom Finanzamt) Nachdem die Gewerbemeldestelle bzw. Sie als Selbststän-diger dem Finanzamt die Aufnahme einer selbstständigen Tätigkeit angezeigt haben, erhalten Sie vom Finanzamt ei-nen Fragebogen. Abgefragt werden insbesondere

■ die Bankverbindung für zukünftige Steuererstattungen,

■ Angaben zur familiären Situation und erwartete andere Einkünfte zur Festsetzung von Steuervorauszahlungen,

■ der Steuerberater (Erstellt Ihr Steuerberater Steuerer-klärungen, verlängert sich die Abgabefrist vom 31.Mai auf den 31. Dezember des Folgejahres,

■ Angaben zur Anzahl der Beschäftigten und zur Lohn-steuer (zur Festlegung des Zeitraums, für den Lohn-steueranmeldungen abgegeben werden müssen),

Zulassung bei der zuständigen Berufskammer Für einige Freiberufler besteht eine Pflichtmitglied-schaft in einer Berufskammer. Die Berufskammer über-wacht die ordnungsgemäße Ausübung der Tätigkeit. Berufskammern gibt es für Apotheker, Architekten, Ärzte, beratende Ingenieure, Notare, Patentanwälte, Psychothe-rapeuten, Rechtsanwälte, Steuerberater, Tierärzte, Wirt-schaftsprüfer, Zahnärzte.

Beantragung einer Gewerbeerlaubnis Für Tätigkeiten, die gewisse Gefahren für die öffentliche Sicherheit und Ordnung mit sich bringen, ist eine beson-dere Gewerbeerlaubnis erforderlich. Die Erlaubnis wird von den Kommunen erteilt. Eine Gewerbeerlaubnis wird benö-tigt für z. B. Automatenaufsteller, Bewachungsgewerbe, Gaststätten, Beherbergungsgewerbe, Makler, Bauherren, Baubetreuer, Pfandleiher, Reisegewerbe, Schaustellung von Personen, Spielhallen, Versteigerer, geschäftsmäßige Beförderung von Personen mit Omnibussen, Mietwagen und Taxen, Betreiben von Industrieanlagen mit Umwelt-einflüssen.

Für 41 Gruppen des Handwerks besteht noch Meisterzwang.


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Bei der Antragstellung sind in der Regel vorzulegen:

■ Antrag auf Gewerbeerlaubnis,

■ Personalausweis oder Reisepass,

■ Steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung des Fi-nanzamtes,

■ Führungszeugnis,

■ Auszug aus dem Gewerbezentralregister.

Abhängig von der Tätigkeit können weitere Nachweise an-gefordert werden, z. B. Fachkundenachweis, Unbedenklich-keitsbescheinigungen des Gesundheitsamts.

Anmeldung zum Handelsregister / Partnerschaftsregister Ein Unternehmen, das vollkaufmännisch geführt wird, muss in ein Register eingetragen werden. Das beim Registerge-richt geführte Register gibt z. B. Auskunft darüber, wer ein Unternehmen vertreten darf oder wer für Verbindlichkeiten haftet.

Unabhängig von der ausgeübten Tätigkeit sind Partner-schaftsgesellschaften, Kapitalgesellschaften (kleine AGs oder GmbHs), die OHG und die KG einzutragen.

Grundsätzlich müssen ab dem 1. Januar 2007 Anmeldun-gen zur Eintragung in das Register sowie erforderliche Do-kumente elektronisch über das so genannte Elektronische Gerichts- und Verwaltungspostfach (EGVP) eingereicht werden. Die für die elektronische Übertragung erforderli-che Software kann von der Internetadresse www.egvp.de heruntergeladen werden. In manchen Bundesländern, z. B. in Niedersachsen, kann die Anmeldung bis 31. Dezember 2007 auch weiterhin in Papierform erfolgen.

Die Dokumente können eingereicht werden in den Forma-ten ASCII, Unicode, RTF, PDF, TIFF und Microsoft Word, so-weit keine Makros verwendet werden. Sie müssen mit einer qualifizierten elektronischen Signatur versehen werden.

Die Unterschrift des Kaufmanns oder des Geschäftsführers muss notariell beglaubigt werden.

Die von der Rechtsform abhängigen Angaben können Sie aus nachfolgender Tabelle entnehmen.

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Rechtsform notwendige Angaben

Einzelkaufmann Firmennamen, Rechtsform, Ort der Niederlassung, Name, Vorname, Geburtsdatum und Wohnort des Kaufmanns, Geschäftszweig, erteilte Prokura

OHG Firmennamen, Rechtsform, Sitz der Gesellschaft, Name, Vorname, Geburtsdatum und Wohnort jedes Gesellschafters, Zeitpunkt des Beginns der Gesellschaft, Geschäftszweig, erteilte Prokura

KG zusätzlich zu den Angaben der OHG noch Namen der Kommanditisten (Teilhafter), Vorname, Geburtsdatum und Wohnort, Betrag der Einlage (Haftsumme) jedes Gesellschafters

GmbH Einzureichen sind

- der Gesellschaftsvertrag, Vertretungsvollmachten,

- die Legitimation der Geschäftsführer,

- eine Liste der Gesellschafter mit Name, Geburtsdatum, Anschrift und Höhe der erbrachten Einlage,

- Genehmigungsurkunde, sofern der Gegenstand des Unternehmens einer staatlichen Ge-nehmigung bedarf,

- Die Versicherung, dass die gesetzlich vorgeschriebenen Leistungen auf die Stammeinlagen bewirkt und endgültig zur freien Verfügung der Geschäftsführer stehen (bei einer Ein-Mann-GmbH die Versicherung, dass die gesetzlich erforderliche Sicherheit gestellt ist)

- Die Versicherung der Geschäftsführer, dass ihrer Bestellung keine rechtlichen Hindernisse entgegenstehen


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Rechtsform notwendige Angaben

GmbH - Im Fall von Sacheinlagen der Sachgründungsbericht und die Verträge, die den Festsetzun-gen der Sacheinlage zu Grunde liegen

- Ebenso die Unterlagen, die bei Sacheinlagen belegen, dass ihr Wert dem Betrag der dafür übernommenen Stammeinlage entspricht.

Anmeldung von Arbeitnehmern beim Sozialversicherungsträger. Beschäftigen Sie mindestens einen Arbeitnehmer sozial-versicherungspflichtig oder geringfügig, benötigen Sie eine Betriebsnummer für die Anmeldung der Arbeitnehmer bei der Krankenkasse bzw. Minijob-Agentur. Diese erhalten Sie auf Antrag von der örtlichen Arbeitsagentur für Arbeit, in deren Bezirk der Betrieb liegt.

Mitteilung an die Berufsgenossenschaft Die Berufsgenossenschaft erhält von der Gewerbemelde-stelle eine Kopie Ihrer Gewerbeanmeldung. Sie müssen trotzdem das Unternehmen innerhalb von einer Woche nach Geschäftseröffnung bei der zuständigen Berufsge-nossenschaft anmelden.

ww WISO Tipp

Falls Sie die zuständige Berufsgenossenschaft nicht kennen, können Sie eine Berufsgenossenschaft innerhalb von einer Woche nach Geschäftseröffnung anschreiben, die Ihrer Meinung nach für Sie zuständig ist. Diese Berufsgenossenschaft leitet das Schreiben dann an die richtige Berufsgenossenschaft weiter. Die Anmeldefrist ist damit gewahrt. Sie erhalten an-schließend einen Betriebsbeschreibungs- oder einen Betriebsfragebogen.

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Mitteilung an die zuständige Kammer Die zuständige Kammer (Industrie- und Handelskammer bei Handel, Dienstleistung und Industrie bzw. Handwerks-kammer bei Handwerk) wird durch die Gewerbemeldestelle informiert. Sie brauchen hier nicht selbst aktiv werden.

ww WISO Tipp

Sie können sich bei einem geringen Gewinn zeitweilig von der Pflichtmitgliedschaft befreien lassen.

Industrie- und Handelskammer (IHK) Gründerinnen und Gründer, deren Jahresgewinn nicht über 25.000 Euro liegt, sind in den ersten zwei Jahren vollständig von Beiträgen befreit, im dritten und vierten Jahr sind sie noch von der Umlage ausgenommen.

Handwerkskammer Natürliche Personen, die ihr Gewerbe erstmalig ab dem Jahr 2004 angemeldet haben und deren Gewerbeertrag 25.000 Euro nicht übersteigt, sind für das Jahr der Anmeldung von Beiträgen befreit. Für das zweite und dritte Jahr müssen sie nur die Hälfte des Grundbeitrags bezahlen und keinen Zusatzbeitrag. Für das vierte Jahr sind sie noch von der Entrichtung des Zusatzbeitrags befreit.

IHK und Handwerkskammer Natürliche Personen, die nach § 1 Abs. 2 Nr. 1 Handwerksordnung im Zeit-raum von bis zu 3 Monaten erlernbare Tätigkeiten ausüben, sind von den Beiträgen vollständig freigestellt, wenn der Gewerbeertrag nicht über 5.200 Euro im Jahr liegt.

Kammerzugehörige, die nicht in einem Register eingetragen sind und deren Ertrag nach dem Gewerbesteuergesetz oder deren einkommensteuerlicher Gewinn aus Gewerbebetrieb 5.200 Euro nicht übersteigt, sind vom Beitrag freigestellt.


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Aufnahmeantrag für Fachverbände Über Fachverbände erhalten Sie branchenbezogene Tipps, Werbemittel, Fortbildungen. Über Arbeitskreise können Sie sich mit anderen Unternehmern Erfahrungen austauschen.

Die Mitgliedschaft in Fachverbänden ist freiwillig. Ein ge-sonderter Aufnahmeantrag ist erforderlich.

Steuerliche Pflichten Aus nachfolgender Tabelle können Sie die steuerlichen Pflichten eines Unternehmers entnehmen.

Steuerart Steuerliche Pflichten

Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer Abgabe einer jährlichen Einkommensteuererklärung,

vierteljährliche Einkommensteuervorauszahlungen

Umsatzsteuer monatliche bzw. vierteljährliche Abgabe einer Umsatzsteu-ervoranmeldung (im Jahr der Gründung und dem Folgejahr zwingend monatliche Abgabe) und Abführung der sich daraus ergebenden Zahllast,

jährliche Umsatzsteuererklärung

Körperschaftsteuer jährliche Abgabe einer Körperschaftsteuererklärung, vier-teljährliche Körperschaftsteuervorauszahlungen

Gewerbesteuer jährliche Abgabe einer Gewerbesteuererklärung

Lohnsteuer monatliche bzw. vierteljährliche Abgabe einer Lohn-steueranmeldung und Abführung der einbehaltenen und pauschalierten Lohnsteuer

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Nebenberufliche Tätigkeiten

Freibetrag für Übungsleiter (§ 3 Nr. 26 EStG) Höhe der Begünstigung Einnahmen aus nebenberuflichen selbstständigen Tätig-keiten sind steuerfrei, soweit sie 2.100 Euro jährlich nicht übersteigen. Dieser Betrag wird nicht gekürzt, auch wenn Sie die Tätigkeit nur für einen Teil des Jahres ausgeübt ha-ben. Den Freibetrag erhalten Sie jedoch auch bei mehreren ehrenamtlichen Tätigkeiten nur einmal.

Hinweis: Neben der Steuerfreiheit bleiben die Einnahmen auch bis zur Höhe von 2.100 Euro sozialversicherungsfrei.

Übersteigen die Einnahmen aus begünstigten ehrenamt-lichen Tätigkeiten den Freibetrag von 2.100 Euro, ist der übersteigende Betrag zu versteuern.

Ausgaben können nur insoweit abgezogen werden, als sie den Freibetrag von 2.100 Euro übersteigen.

Voraussetzungen für die Steuerbegünstigung Die Steuerbegünstigung wird nur gewährt, wenn folgende Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt sind:

■ Auftraggeber: Auftraggeber muss eine juristische Per-son des öffentlichen Rechts oder eine gemeinnützige Körperschaft sein. Dazu zählen z. B. Bund, Länder, Landkreise, Gemeinden, Universitäten, Volkshochschu-len, Verbraucherschutz-Verbände, Sportvereine, Religi-onsgemeinschaften und Umweltschutzorganisationen.

■ Begünstigte Tätigkeit: Begünstigt sind nur bestimmte Tätigkeiten als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher und Betreuer, künstlerische Tätigkeiten sowie die Pflege von kranken, verletzten, alten oder behinderten Men-schen.

■ Zweck: Begünstigt sind nur Tätigkeiten, die gemein-nützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke fördern.

■ Nebenberufliche Tätigkeit: Die Tätigkeit muss nebenbe-ruflich ausgeübt werden, d. h. sie darf nicht mehr als ein Drittel der Normalarbeitszeit einer vergleichbaren Vollzeittätigkeit in Anspruch nehmen und zeitlich neben


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Voraussetzungen für die Steuerbegünstigung Die Steuerbegünstigung wird nur gewährt, wenn folgende Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt sind:

■ Auftraggeber: Auftraggeber muss eine juristische Per-son des öffentlichen Rechts oder eine gemeinnützige Körperschaft sein. Dazu zählen z. B. Bund, Länder, Landkreise, Gemeinden, Universitäten, Volkshochschu-len, Verbraucherschutz-Verbände, Sportvereine, Religi-onsgemeinschaften und Umweltschutzorganisationen.

■ Begünstigte Tätigkeit: Begünstigt sind nur Tätigkeiten, für die kein Freibetrag für Übungsleiter gewährt wird. Dazu zählen z. B. Tätigkeiten als Kassen- oder Geräte-wart, Putzfrau, Hauswart, Vereinsvorstand.

■ Zweck: Die Tätigkeit muss gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke fördern.

■ Nebenberufliche Tätigkeit: Die Tätigkeit muss neben-beruflich ausgeübt werden, d. h. sie darf nicht mehr als ein Drittel der Normalarbeitszeit einer vergleichbaren Vollzeittätigkeit in Anspruch nehmen und zeitlich ne-ben einem Hauptberuf ausgeübt werden können. Zur Beurteilung der Nebenberuflichkeit werden mehrere gleichartige Tätigkeiten zusammengefasst. Die Tätig-

einem Hauptberuf ausgeübt werden können. Zur Beur-teilung der Nebenberuflichkeit werden mehrere gleich-artige Tätigkeiten zusammengefasst (Lehrtätigkeit an verschiedenen Schulen). Die Tätigkeit ist auch dann ne-benberuflich, wenn sie ohne einen Hauptberuf ausgeübt wird (z. B. bei Rentnern, Studenten, Hausfrauen).

Nicht begünstigt sind Tätigkeiten als Dresseur, Kassen- oder Gerätewart, Putzfrau oder Hauswart.

Freibetrag für Ehrenamt (§ 3 Nr. 26a EStG) Höhe der Begünstigung Einnahmen sind steuerfrei, soweit sie 500 Euro jährlich nicht übersteigen. Dieser Betrag wird nicht gekürzt, wenn die Tätigkeit nur für einen Teil des Jahres ausgeübt wird. Der Freibetrag wird nur einmal gewährt, auch wenn meh-rere Tätigkeiten ausgeübt wurden.

Übersteigen die Einnahmen aus begünstigten ehrenamtli-chen Tätigkeiten den Freibetrag von 500 Euro, ist der über-steigende Betrag zu versteuern.

Ausgaben können nur insoweit abgezogen werden, als sie den Freibetrag von 500 Euro übersteigen.

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keit ist auch dann nebenberuflich, wenn sie ohne einen Hauptberuf ausgeübt wird (z. B. bei Rentnern, Studen-ten, Hausfrauen).

Aufwandsentschädigung aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 EStG) Höhe der Begünstigung Steuerfrei sind

■ Kostenersatz für ehrenamtlich Tätige, deren Auf-wandsentschädigungen durch Gesetz oder Rechts-verordnung bestimmt sind, in Höhe von einem Drittel der Aufwandsentschädigung, mindestens 175 Euro pro Monat, höchstens aber der geleistete Betrag;

■ Kostenersatz für ehrenamtlich Tätige, deren Aufwands-entschädigungen nicht durch Gesetz oder Rechtsver-ordnung bestimmt sind, in Höhe von 175 Euro pro Mo-nat, höchstens jedoch der geleistete Betrag;

■ Reisekostenvergütungen.

Werden Tätigkeiten für mehrere Körperschaften ausgeübt, vervielfacht sich der Betrag von 175 Euro. Werden mehrere

Tätigkeiten für dieselbe Körperschaft ausgeübt, gibt es den Freibetrag nur einmal.

ww WISO Tipp

Können Sie nachweisen, dass Ihre Kosten höher sind als 175 Euro pro Monat, bleiben die Einnahmen bis zur Höhe der nachgewiesenen Kosten steuerfrei.

Voraussetzungen für Begünstigung Die Steuerbegünstigung wird nur gewährt, wenn folgende Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt sind:

■ Zahlender: Die Zahlung erfolgt aus öffentlichen Kas-sen, z. B. aus Kassen von Bund, Ländern, Gemeinden, Körperschaften des öffentlichen Rechts , Rundfunk-anstalten des öffentlichen Rechts, Stiftungen und An-stalten des öffentlichen Rechts, öffentlich-rechtlichen Religionsgemeinschaften.

■ Auftraggeber: Die Tätigkeit erfolgt für die öffentliche Hand.


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■ Zweck: Die Zahlung erfolgt als Ersatz für Werbungs-kosten bzw. Betriebsausgaben. Nicht erstattungsfähig ist z. B. ein Ersatz für Zeitaufwand oder ein Verdienst-ausfall.

Die Nebentätigkeit in der Sozialversicherung Einnahmen sind sozialversicherungsfrei, soweit sie auch steuerfrei sind.

In der Sozialversicherung wird jede Tätigkeit für sich be-trachtet. Ausnahmen gelten hier allerdings für geringfügi-ge Beschäftigungen.

Wird die selbstständige Nebentätigkeit neben einer haupt-beruflichen Arbeitnehmertätigkeit ausgeübt, ist die Neben-tätigkeit in der Regel nicht sozialversicherungspflichtig. Es müssen dann keine Abgaben gezahlt werden.

Hinweis: Selbstständig nebenberuflich tätige Künstler und Publizisten sind sozialversicherungspflichtig.

226

WISO EÜR & Kasse 2010 Einkommensteuer


227

Einkommensteuer

Einkommensteuer

Gewinnermittlungsarten

Buchführung

Was ist eine Buchführung? rungsform grundsätzlich frei. In der Praxis verwenden die meisten Unternehmen eine Buchführungssoftware. Beliebt ist bei kleineren Unternehmen auch die Fernbuchhaltung. Hier werden Daten im Unternehmen erfasst, die Verbu-chung erfolgt jedoch bei einem auswärtigen Dienstleister (z. B. DATEV).

Durchgesetzt hat sich die doppelte Buchführung. Danach wird ein Geschäftsvorfall über einen Buchungssatz auf 2 Seiten (Soll- / Haben) sowohl sachlich über Konten als auch chronologisch im Journal erfasst. Bei den Konten un-terscheidet man:

Nach gesetzlichen Vorschriften ist jeder Kaufmann ver-pflichtet, Bücher zu führen und in diesen seine Handelsge-schäfte und die Lage seines Vermögens nach den Grundsät-zen ordnungsmäßiger Buchführung ersichtlich zu machen. Die Buchführung muss so beschaffen sein, dass sie einem sachverständigen Dritten innerhalb angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle und über die Lage des Unternehmens vermitteln kann. Die Geschäfts-vorfälle müssen sich in ihrer Entstehung und Abwicklung verfolgen lassen.

Wie die Aufzeichnung zu erfolgen hat, ist gesetzlich nicht geregelt. Jeder Kaufmann ist in der Wahl der Buchfüh-

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■ Sachkonten: Auf Sachkonten werden Vermögensge-genstände (= aktive Sachkonten), Schulden (= passive Sachkonten), Aufwendungen und Erträge (=Erfolgs-konten) erfasst. Diese Konten gehen in die Bilanz oder in eine Gewinn- und Verlustrechnung ein.

■ Personenkonten: Zur Ermittlung von Forderungen bzw. Schulden müssen bei Kauf- oder Verkäufen auf Ziel, die einzelnen Geschäftsvorfälle den Lieferanten (= Kredi-toren) und den Kunden (= Debitoren) zugeordnet wer-den. Für jeden Geschäftspartner wird grundsätzlich ein Personenkonto geführt, auf dem beispielsweise Rech-nungen, Gutschriften und Zahlungen erfasst werden.

Damit gleiche Geschäftsvorfälle einheitlich gebucht wer-den, werden Konten beziffert und in Kontenrahmen über Kontenklassen klassifiziert. In der Praxis sind folgende Kontenrahmen üblich:

IKR Industrieunternehmen

EKR Einzelhandelsunternehmen

GKR Großhandelsunternehmen

SKR 03 (von DATEV)branchenübergreifend, Prozessgliederungsprinzip

SKR 04 (von DATEV)branchenübergreifend, Abschlussgliederungsprinzip

SKR 14 (von DATEV) Land- und Forstwirtschaft

SKR 30 (von DATEV) Einzelhandelsunternehmen

SKR 45 (von DATEV)Heime und soziale Einrichtungen

SKR 49 (von DATEV) Vereine

SKR 70 (von DATEV) Hotel- und Gaststätten

SKR 80 (von DATEV) Zahnärzte

SKR 81 (von DATEV) Ärzte

Wichtig: Für jede Buchung benötigen Sie einen Beleg, z. B. eine Rechnung oder einen Kontoauszug. Liegt kein Fremdbeleg vor, ist ein Eigenbeleg zu erstellen.

Wer ist buchführungspflichtig? Wer buchführungspflichtig ist, ergibt sich aus dem Han-delsgesetzbuch bzw. der Abgabenordnung.

Nach dem Handelsgesetzbuch ist jeder Kaufmann buch-führungspflichtig. Kaufmann ist derjenige, der im Han-


229

Einkommensteuer

delsregister eingetragen ist oder dessen Gewerbe einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb er-fordert. Kapitalgesellschaften sind auf Grund ihrer Rechts-form immer zur Führung von Büchern verpflichtet.

Nichtkaufleute und Land- und Forstwirte sind nach steuer-rechtlichen Vorschriften nur zur Buchführung verpflichtet, wenn

■ die Umsätze , einschließlich steuerfreier Umsätze, aus-genommen Umsätze nach § 4 Nr. 8-10 UStG mehr als 500.000 Euro betragen oder

■ die selbstbewirtschafteten land- und forstwirtschaft-lichen Flächen einen Wirtschaftswert von mehr als 25.000 Euro haben oder,

■ der Gewinn aus Gewerbebetrieb mehr als 50.000 Euro im Wirtschaftsjahr beträgt oder

■ der Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft mehr als 50.000 Euro im Kalenderjahr beträgt.

Hinweis: Die steuerliche Buchführungspflicht tritt erst ein, wenn Sie vom Finanzamt aufgefordert wurden.

Freiberufler sind von der Buchführungspflicht befreit.

Hinweis: Besteht keine Buchführungspflicht, ist der Gewinn über eine Einnahmenüberschussrechnung zu ermitteln.

Einnahmenüberschussrechnung

Betroffener Personenkreis ■ Kleingewerbetreibende

■ Freiberufler

■ Land- und Forstwirte.

Alle nicht buchführungspflichtigen Selbstständige können den Gewinn durch eine Einnahmenüberschussrechnung er-mitteln. Dies sind insbesondere:

230


Hinweis: Ein nicht buchführungspflichtiger Selbststän-diger kann auch freiwillig Bücher führen und regelmäßig Abschlüsse erstellen. Dann kann er seinen Gewinn jedoch nicht mehr durch eine Einnahmenüberschussrechnung er-mitteln. Nach dem Bundesfinanzhof hat ein Steuerpflichti-ger sich bereits für eine Buchführung entschieden, wenn er eine Eröffnungsbilanz aufgestellt hat.

GrundprinzipienWährend bei einer Buchführung auch Forderungen, Ver-bindlichkeiten und Rückstellungen verbucht werden, be-schränkt sich die Einnahmenüberschussrechnung grund-sätzlich auf die Erfassung von Ein- und Auszahlungen. Der Gewinn ergibt sich aus erhaltenen Betriebseinnahmen abzüglich gezahlten Betriebsausgaben.

Es gibt jedoch auch Ausnahmen:

■ Durchlaufende Posten, d.h. Einnahmen und Ausga-ben, die im Namen und auf Rechnung eines Dritten vereinnahmt bzw. verausgabt wurden, bleiben bei der Einnahmenüberschussrechnung außer Betracht. Keine durchlaufenden Posten sind jedoch Portoauslagen, be-zahlte Vorsteuer und vereinnahmte Umsatzsteuer.

■ Anschaffungskosten von abnutzbaren Anlagegütern sind nicht anzusetzen. Die Kosten sind über Abschrei-bungen auf die Nutzungsdauer der Wirtschaftsgüter zu verteilen.

■ Anschaffungskosten nicht abnutzbarer Anlagegütern sind erst im Zeitpunkt der Veräußerung oder Entnahme gewinnmindernd zu berücksichtigen. Beim Ausschei-den des Wirtschaftsguts ist der Verkaufserlös / Entnah-meerlös als Betriebsausgabe, die Anschaffungskosten als Betriebsausgabe anzusetzen.

■ Der Erhalt eines Darlehens ist keine Betriebseinnahme, die Darlehenstilgung keine Betriebsausgabe.

■ Sacheinnahmen sind Zugänge in Geldeswert und damit Betriebseinnahmen, Sachausgaben sind Betriebsaus-gaben.

■ Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen sind zu berücksichtigen. Als Einnahmen sind anzusetzen der Teilwert, d.h. der Kaufpreis oder ein gerechter Schätz-wert. Betriebsausgabe ist der Restwert bzw. Buchwert des entnommenen Wirtschaftsgutes. Versteuert wird letztlich die Differenz.


231

Einkommensteuer

■ Private Zu- und Abgänge von Bargeld sind mangels be-trieblicher Veranlassung nicht zu berücksichtigen.

■ Nicht abziehbare Betriebsausgaben sind überhaupt nicht, nur eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben nur teilweise zu berücksichtigen.

Betriebsausgaben bzw. -einnahmen sind im Jahr der Zah-lung zu berücksichtigen.

Ausnahme: Regelmäßig wiederkehrende Betriebseinnah-men bzw. Betriebsausgaben, die innerhalb von 10 Tagen

vor Beginn bzw. nach Ende des Kalenderjahres, zu dem sie wirtschaftlich gehören, zugeflossen bzw. abgeflossen sind, sind dem Kalenderjahr zuzuordnen, zu dem sie wirtschaft-lich gehören. Dies trifft z. B. zu auf Pachtzahlungen, Mie-ten, Gehälter oder Arzteinnahmen von der kassenärztlichen Vereinigung.

Beispiele für den Zahlungszeitpunkt:

Zufluss bei Betriebseinnahmen (Zeitpunkt, zu dem der Steuerpflichtige die wirtschaft-liche Verfügungsmacht erlangt hat)

Abfluss bei Betriebsausgaben (Zeitpunkt, zu dem der Steuerpflichtige die wirtschaftliche Verfügungsmacht verloren hat)

Aufrechnung Aufrechnungserklärungszeitpunkt Aufrechnungserklärungszeitpunkt

Barzahlung Geldübergabe Geldübergabe

Forderungsabtretung sobald der Neugläubiger über das Geld verfügen kann

sobald der Neugläubiger über das Geld verfügen kann

Kreditkarte Zahlung durch den Kartenausgeber Unterschrift unter Zahlungsverpflichtung

Scheck bei Übergabe Entgegennahme des Schecks Entgegennahme des Schecks

232


Wichtig: Die Umsatzsteuer wird einzelperiodisch ge-sehen nicht erfolgsneutral behandelt. Vereinnahmte Um-satzsteuer, die gezahlte Vorsteuer, die an das Finanzamt gezahlte Umsatzsteuerzahllast bzw. vom Finanzamt er-stattete Vorsteuer-Überhänge sind jeweils unabhängig voneinander im Jahr des Zahlungszu- bzw. -abflusses zu berücksichtigen. Im Totalergebnis ist die Umsatzsteuer neutral.

ww WISO Tipp

Durch die Steuerung der Zahlungen können Sie den Gewinn eines Wirtschaftsjahres beeinflussen.

Aufbau einer Einnahmenüberschussrechnung Die Einnahmenüberschussrechnung muss für Wirtschafts-jahre, die nach dem 31. Dezember 2004 beginnen, grund-sätzlich auf dem amtlichen Vordruck EÜR erfolgen.

Für jeden Betrieb ist eine eigene Gewinnermittlung ab-zugeben.

Ausnahme: Liegen die Betriebseinnahmen des jeweiligen Betriebes unter der Grenze von 17.500 Euro, braucht der Vordruck EÜR nicht ausgefüllt werden. Die Einnahmen-überschussrechnung kann formlos erstellt werden.

Scheck bei Postversand Zustellung durch die Post Übergabe an die Post

Überweisung Gutschrift auf dem Konto Erteilung des Überweisungsauftrags

Wechsel Einlösung / Diskontierung Einlösung


233

Einkommensteuer

AufzeichnungspflichtenFür Einnahmen-Überschuss-Rechner gibt es keine Vor-schriften über den Umfang und Form der Aufzeichnungen. Dies befreit den Steuerpflichtigen jedoch nicht von der Vorlage einer vollständigen Belegsammlung bezüglich der Betriebseinnahmen und dem Nachweis der betrieblichen Veranlassung der Betriebsausgaben.

Nicht abnutzbare, nach dem 5. Mai 2006 angeschaffte oder in das Betriebsvermögen eingelegte Wirtschaftsgüter des abnutzbaren Anlagevermögens sowie bestimmte nach dem 5. Mai 2006 angeschaffte Gegenstände des Umlauf-vermögens (Wertpapiere, Anteile an Kapitalgesellschaften, Grundstücke und Gebäude) sind in einem besonderen Ver-zeichnis aufzuzeichnen. Aus dem Verzeichnis müssen für jedes einzelne Wirtschaftsgut der Tag der Anschaffung bzw. Herstellung und die Anschaffungs- und Herstellungs-kosten hervorgehen.

Wichtig: Bei einer Nichtvorlage von Belegen bzw. nicht möglichem Nachweis der betrieblichen Veranlassung von Betriebsausgaben, kann das Finanzamt auch bei einem Einnahme-Überschuss-Rechner den Gewinn schätzen.

Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen Bei Landwirten, die folgende Voraussetzungen erfüllen, ist der Gewinn nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG) zu er-mitteln:

■ Es besteht keine Buchführungspflicht nach handels- und steuerrechtlichen Vorschriften und

■ die selbst bewirtschaftete Fläche der landwirtschaftli-chen Nutzung überschreitet nicht 20 Hektar und

■ die Tierbestände übersteigen insgesamt nicht 50 Vieheinheiten und

■ der Wert der selbst bewirtschafteten Sondernutzungen beträgt nicht mehr als 1.022,58 Euro.

Hinweis: Auf schriftlichen Antrag des Land- und Forstwirts kann die Gewinnermittlung auch im Rahmen der Buchfüh-rung oder der Einnahmen-Überschuss-Rechnung erfolgen. Die Gewinnermittlungsart kann jedoch nicht jedes Jahr ge-wechselt werden. Hat sich der Land- und Forstwirt für die Buchführung bzw. die Einnahmen-Überschuss-Rechnung entschieden, so gilt diese Gewinnermittlungsart für vier aufeinander folgende Wirtschaftsjahre.

234


Der Antrag wird rückwirkend unwirksam, wenn der Steuer-pflichtige für eines der maßgeblichen vier Wirtschaftsjahre den Gewinn nicht durch Buchführung oder Einnahmen-

Grundbetrag

■ beträgt bei einem Hektarwert bis 300 DM je Hektar 205 Euro,

■ beträgt bei einem Hektarwert über 300 DM bis 500 DM je Hektar 307 Euro

■ beträgt bei einem Hektarwert über 500 DM bis 1.000 DM je Hektar 358 Euro

■ beträgt bei einem Hektarwert über 1.000 DM bis 1.500 DM je Hektar 410 Euro

■ beträgt bei einem Hektarwert über 1.500 DM bis 2.000 DM je Hektar 461 Euro

■ beträgt bei einem Hektarwert über 2.000 DM je Hektar 512 Euro.

+ Zuschläge für Sondernutzungen

Für jede Sondernutzung, deren zuletzt festgestellter Einheitswert oder Ersatzwirtschaftswert 512 Euro übersteigt, beträgt der Zuschlag 512 Euro.

+ Gewinne, soweit sie insgesamt 1.534 Euro übersteigen

■ aus der forstwirtschaftlichen Nutzung,

■ aus der Entnahme von Grund und Boden bzw. Gebäude,

■ aus der im Zusammenhang mit einer Betriebsumstellung stehenden Veräußerung oder Entnahme von Wirtschafts-gütern des übrigen Anlagevermögens,

Überschuss-Rechnung ermittelt. Bereits durchgeführte Veranlagungen werden geändert.

Der Durchschnittssatzgewinn ermittelt sich wie folgt:


235

Einkommensteuer

■ aus der Auflösung von Rücklagen nach § 6c EStG und für Ersatzbeschaffung,

■ aus Dienstleistungen und vergleichbaren Tätigkeiten, sofern diese dem Bereich der Land- und Forstwirtschaft zuge-rechnet werden und nicht für andere Betriebe der Land- und Forstwirtschaft erbracht werden.

+ vereinnahmte Miet- und Pachtzinsen

+ vereinnahmte Kapitalerträge, die sich aus Kapitalanlagen von Veräußerungserlösen für oben aufgeführte Veräuße-rungen oder Entnahmen ergeben

= Zwischensumme

./. verausgabte Pachtzinsen, Schuldzinsen und dauernde Lasten, die Betriebsausgaben sind, maximal bis zur Höhe der Zwischensumme

= Durchschnittssatzgewinn

236

WISO EÜR & Kasse 2010 Einzelne Einkunftsarten


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Einzelne Einkunftsarten


Land- und Forstwirtschaftarbeitungsbetriebe (z.B. Sägewerk, Brennerei, Mol-kerei). Das Endprodukt muss noch als ein land- bzw. forstwirtschaftliches Produkt angesehen werden. Substanzbetriebe (z. B. Ziegelei, Kalkbrennerei, Stein-brüche) sind Nebenbetriebe, wenn die gewonnenen Erzeugnisse überwiegend in dem Hauptbetrieb ver-wendet werden;

■ die Verpachtung eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs oder einzelner Teile des Betriebs, wenn dies im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs geschieht;

■ die Veräußerung eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes,

Das Wesen der Land- und Forstwirtschaft ist die Urproduk-tion. Zur Land- und Forstwirtschaft gehören

■ der Betrieb der Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Wein-bau, Gartenbau und sonstigen Betriebe, die Pflanzen und Pflanzenteile mit Hilfe der Naturkräfte gewinnen;

■ die Jagd, wenn diese mit dem Betrieb einer Landwirt-schaft oder Forstwirtschaft im Zusammenhang steht;

■ die Binnenfischerei, Fischzucht und Teichwirtschaft. Die Küstenfischerei und Hochseefischerei gehören nicht zur Landwirtschaft;

■ auch ein gewerblicher Nebenbetrieb. Ein Nebenbetrieb liegt allerdings nur dann vor, wenn er dem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb untergeordnet ist. Es handelt sich hierbei insbesondere um Be- und Ver-

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■ die Tierhaltung. Voraussetzung ist allerdings, dass der Futterbedarf für den Tierbestand selbst erzeugt wer-den kann. Um dies festzustellen, wird der regelmäßige und nachhaltige Tierbestand abhängig von dem Fut-terbedarf in Vieheinheiten umgerechnet. Anhand der regelmäßig selbst landwirtschaftlich genutzten Fläche werden die zulässigen Vieheinheiten ermittelt. Der Ver-gleich zulässige Vieheinheiten mit den tatsächlichen Vieheinheiten zeigt, ob ein Betrieb der Landwirtschaft oder ein Gewerbebetrieb vorliegt.

Beispiel: In einem landwirtschaftlichen Betrieb werden 10 Kälber (unter 1 Jahr), 550 Kühe, 50 Mastschweine, 200 Legehennen gehalten. Die bewirtschaftete Fläche beträgt 110 Hektar.

a) Umrechnung des Tierbestandes in Vieheinheiten

10 Kälber zu je 0,3 Vieheinheiten = 3 Vieheinheiten

550 Kühe zu je 1,0 Vieheinheiten = 550 Vieheinheiten

50 Mastschweine zu je 0,16 Vieheinheiten = 8 Vieheinheiten

200 Legehennen zu je 0,02 Vieheinheiten = 4 Vieheinheiten

insgesamt sind 565 Vieheinheiten vorhanden

b) Ermittlung der zulässigen Vieheinheiten

für die ersten 20 Hektar pro Hektar 10 Vieheinheiten = 200 Vieheinheiten

für die nächsten 10 Hektar pro Hektar 7 Vieheinheiten = 70 Vieheinheiten



für die weiteren Hektar (10 Hektar) pro Hektar 1,5 Viehein-heiten = 15 Vieheinheiten

insgesamt dürfen 555 Vieheinheiten vorhanden sein

c) Vergleich tatsächliche Vieheinheiten mit zulässigen Vieheinheiten

Die tatsächlich vorhandenen Vieheinheiten (565 VE) über-schreiten die maximal zulässigen Vieheinheiten (555 VE). Es liegt deshalb insgesamt kein landwirtschaftlicher Be-trieb, sondern eine gewerbliche Tierzucht vor.


239


Wichtig: Keine Landwirtschaft, sondern ein Gewerbebe-trieb liegt vor, wenn in erheblichem Umfang dauerhaft und nachhaltig fremde Erzeugnisse zum Weiterverkauf ohne Bearbeitung hinzugekauft werden. Erheblich sind in der Regel die Zukäufe, wenn der Einkaufswert über 30 % des Gesamtumsatzes ausmacht. In Ausnahmefällen, z. B. bei Missernten, kann auch ein nicht dauerhafter Zukauf über der 30 %-Grenze, steuerunschädlich sein. Die 30 %-Grenze gilt jedoch nur bei Zukauf von Produkten, die die Urpro-duktion des Betriebes vervollständigen. Steuerschädlich ist beispielsweise der Zukauf von Wein durch Gartenbaube-triebe auch bei Unterschreitung der 30 %.

ww WISO Tipp

Bei Fremdenverkehr, z. B. Ferien auf dem Bauernhof, liegt ein landwirtschaftlicher Betrieb vor, wenn weni-ger als vier Zimmer und weniger als sechs Betten zur Beherbergung von Fremden bereitgehalten werden und keine Hauptmahlzeit gewährt wird.

Werden in einer Besen- oder Straußenwirtschaft neben selbsterzeugten Getränken, z. B. Wein, auch noch hinzu-gekaufte Speisen und Getränke angeboten, liegen insoweit gewerblichen Einnahmen vor. Übersteigt der Umsatz aus diesen Leistungen jedoch nicht 50 % des Umsatzes der Besen- oder Straußwirtschaft und nicht 51.500 Euro im Wirtschaftsjahr, sind die besonderen Leistungen aus Ver-einfachungsgründen der Land- und Forstwirtschaft zuzu-rechnen.

Hinweis: Fehlt bei der Betätigung eine Gewinnerzielungs-absicht, liegt Liebhaberei vor. Dies wird insbesondere ange-nommen, wenn der Betrieb nicht nach betriebswirtschaftli-chen Grundsätzen geführt wird oder seiner Wesensart nach auf Dauer keine Gewinne erzielt werden können, z. B. wenn das landwirtschaftliche Anwesen der Freizeitgestaltung, Erholung und der Repräsentation des Eigentümers dient. Verluste können dann nicht geltend gemacht werden.

240


GewerbetreibendeÜberblickEinkünfte aus Gewerbebetrieb sind

■ Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen. Dazu gehö-ren der Handel, das Handwerk, die Herstellung, Bearbei-tung, Werkleistungen, Dienstleistungen, Vermittlungen und Beratung aber auch Einkünfte aus gewerblicher Bodenbewirtschaftung (z. B. Bergbauunternehmen, Unternehmen zur Gewinnung von Torf, Steinen und Erden), soweit sie nicht land- oder forstwirtschaftliche Nebenbetriebe sind;

■ Gewinnanteile der Gesellschafter einer OHG, KG, GbR, atypisch stillen Gesellschaft, Erbengemeinschaft, Gü-tergemeinschaft bei Ehegatten, Bruchteilsgemein-schaften, Unterbeteiligungen und einer anderen Gesellschaft, bei der der Gesellschafter als Mitunter-nehmer des Betriebs anzusehen ist.

■ Tätigkeitsvergütungen des Mitunternehmers,

■ Tätigkeitsvergütungen und Gewinnanteile der persön-lich haftenden Gesellschafter einer Kommanditge-sellschaft auf Aktien, soweit sie nicht auf Anteile am Grundkapital entfallen;

■ Gewinne aus der Veräußerung eines Gewerbebetriebs oder eines Teils eines Gewerbebetriebs,

■ Erträge aus der Verpachtung eines ganzen Gewerbe-betriebes, wenn der Steuerpflichtige selbst oder sein Rechtsvorgänger den Betrieb geführt hat und die Be-triebsaufgabe nicht erklärt wurde;

■ Erträge aus dem Verkauf oder der Aufgabe eines Ge-werbebetriebs.

Hinweis: Einkünfte aus Gewerbebetrieb liegen nicht vor, wenn die Tätigkeit dem land- und forstwirtschaftlichen Bereich, der Tätigkeit als Freiberufler oder der Vermögens-verwaltung zuzurechnen ist.

Die Tätigkeit muss selbstständig, nachhaltig, mit Gewinn-erzielungsabsicht ausgeübt werden. Voraussetzung ist au-ßerdem die Beteiligung am wirtschaftlichen Verkehr.

Nicht notwendig ist eine feste Einrichtung. Auch ein Reise-gewerbetreibender oder ein Schausteller ist Gewerbetrei-bender.

Wichtig: Auch Einnahmen aus Tätigkeiten, die gegen gesetzliche Verbote verstoßen, sind steuerpflichtig.


241


Übt der Steuerpflichtige sowohl eine gewerbliche als auch eine freiberufliche Tätigkeit aus und stehen die Tätigkeiten in einem sachlichen und wirtschaftlichen Zusammenhang, ist der Gewinn für jede einzelne Tätigkeit gegebenenfalls im Schätzungswege getrennt zu ermitteln.

Beispiele: Ein Tierarzt behandelt Tiere (= freiberufli-che Tätigkeit) und verkauft Medikamente an die Tierhalter (= gewerbliche Tätigkeit), ein Augenarzt verkauft neben seiner ärztlichen Tätigkeit (= freiberufliche Tätigkeit) auch Kontaktlinsen (= gewerbliche Tätigkeit).

Ausnahme: Die Tätigkeiten sind einheitlich entweder als freiberufliche oder gewerbliche Tätigkeit zu beurteilen, wenn die eine Tätigkeit nicht ohne die andere ausgeübt werden kann, z. B. Praxis und Privatklinik eines Arztes, Veräußerung schlüsselfertiger Häuser durch Architekten, Ingenieurbüro und Hardwareverkauf.

ww WISO Tipp

Ausgaben vor der Betriebseröffnung können steuerlich als vorweggenommene Betriebsausgaben berücksich-tigt werden, wenn der Zusammenhang der Aufwen-dungen mit der künftigen Tätigkeit erkennbar ist.

MitunternehmerschaftAuch die Gewinnanteile und Tätigkeitsvergütungen eines Mitunternehmers sind gewerbliche Einkünfte. Grundlage einer Mitunternehmerschaft ist ein Gesellschaftsverhält-nis, das auf gleiche Interessen ausgerichtet ist und einen gemeinsamen Zweck beinhaltet. Zwischen den Gesell-schaftern besteht kein Abhängigkeitsverhältnis sondern eine Gleichordnung. Ein Mitunternehmer beteiligt sich am Gewinn, Verlust und am Vermögen. Er bestimmt die Geschäftspolitik und die für die Gesellschaft wesentlichen Entscheidungen mit.

Hinweis: Eine OHG, KG, GbR, atypisch stille Gesellschaft ist insgesamt gewerblich tätig, wenn sie auch nur in einem Teilbereich eine gewerbliche Tätigkeit ausübt.

Beispiel: Eine Gesellschaft des bürgerlichen Rechts betreibt Weinbau. Gleichzeitig betreibt sie auch eine Kies-grube. Die Ausbeutung der Kiesgrube ist eine gewerbliche Tätigkeit. Deshalb ist die gesamte Tätigkeit, also auch der Weinbau, als Gewerbebetrieb einzustufen.

Erzielt eine Personengesellschaft sowohl freiberufliche als auch gewerbliche Einkünfte, also gemischte Einkünfte, liegen gewerbliche Einkünfte nur dann vor, wenn die ge-

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werbliche Tätigkeit nicht von untergeordneter Bedeutung ist (mindestens 1,25 % des Umsatzes) und der gesamten Tätigkeit das Gepräge gibt.

Beispiel: Eine Steuerberater-GbR erledigt neben der anwaltlichen Beratung für einige Mandanten noch die Buchhaltung. Die gesamte Tätigkeit der GbR ist als freibe-ruflich einzustufen.

Eine Zahnarztpraxis (Rechtsform GbR) verkauft an Pati-enten Mundhygieneartikel. Der Verkauf ist für eine Zahn-arztpraxis untypisch. Die gesamte Tätigkeit ist deshalb als gewerblich einzustufen.

Ausweg: Der Warenverkauf erfolgt über eine eigenständige Gesellschaft.

Der Gewinn einer Mitunternehmerschaft wird wie folgt ermittelt:

Gewinn der Personengesellschaft

+ Sonderbetriebseinnahmen von Gesellschaftern

■ Tätigkeitsvergütungen, die durch das Gesell-schaftsverhältnis veranlasst sind

■ Vergütungen für Überlassung von Wirtschaftsgütern

■ Vergütungen für die Überlassung von Darlehen

■ Vergütungen für sonstige Nutzungen und Leistungen

./. Sonderbetriebsausgaben von Gesellschaftern

■ Persönliche Ausgaben des Mitunternehmers durch den Betrieb oder die Beteiligung, für die er keinen Ersatz von der Gesellschaft erhält

+ sonstige außerbilanzielle Hinzurechnungen, z. B. nichtabziehbare Betriebsausgaben

= steuerlicher Gesamtgewinn der Mitunternehmer-schaft


243


Der steuerliche Gesamtgewinn der Mitunternehmerschaft wird im Rahmen einer gesonderten und einheitlichen Fest-stellung auf die einzelnen Mitunternehmer verteilt. Die Gesellschaft hat deshalb für jedes Wirtschaftsjahr eine Feststellungserklärung abzugeben.

Der Gewinnanteil eines Mitunternehmers berechnet sich wie folgt:

Anteil des Mitunternehmers am steuerlichen Gesamt-gewinn der Mitunternehmerschaft

Der Gewinnanteil ergibt sich grundsätzlich aus dem Gesellschaftsvertrag; fehlt eine vertragliche Regelung gilt die von der Gesellschaftsform abhängige gesetz-liche Regelung (GbR: Verteilung nach Köpfen; OHG und KG: Grundverzinsung von 4 % des eingesetzten Kapitals, Restbetrag nach Köpfen)

+ Sonderbetriebseinnahmen des einzelnen Gesellschafters

./. Sonderbetriebsausgaben des einzelnen Gesellschafters

+ anteilige außerbilanzielle Hinzurechnungen, z. B. nicht abziehbare Betriebsausgaben.

= steuerlicher Gewinnanteil des Mitunternehmers

VerlustverrechnungVerluste eines gewerblichen Unternehmens können grund-sätzlich mit anderen positiven Einkünften des Steuer-pflichtigen oder seines zusammen veranlagten Ehegatten verrechnet werden. Im selben Jahr nicht ausgleichbare Verluste können in vorangegangene oder spätere Jahre übertragen werden.

Für folgende gewerbliche Einkünfte bestehen jedoch Ver-rechnungsbeschränkungen:

■ Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung:

Diese Verluste dürfen nicht mit positiven anderen Einkünften verrechnet werden. Nicht ausgeschlossen ist jedoch der Ausgleich mit positiven Einkünften aus anderen gewerblichen Tierzucht- oder Tierhaltungsbe-trieben des Steuerpflichtigen oder seines zusammen veranlagten Ehegatten.

Können die Verluste innerhalb eines Kalenderjahres nicht vollständig ausgeglichen werden, können sie mit positi-ven Einkünften aus gewerblicher Tierzucht oder Tierhal-tung verrechnet werden, die im Vorjahr oder in nachfol-genden Jahren erzielt und nicht ausgeglichen wurden.

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■ Verluste aus gewerblichen Termingeschäften:

Gewerbliche Termingeschäfte sind betrieblich veran-lasste Wertpapier-, Devisen-, Zins- oder Waren-Ter-mingeschäfte. Verluste aus diesen Transaktionen dür-fen nur mit positiven Einkünften aus Termingeschäften ausgeglichen werden. Ist kein Ausgleich innerhalb des Verlustjahres möglich, ist eine Verrechnung mit posi-tiven Einkünften aus gewerblichen Termingeschäften des Vorjahres oder der kommenden Jahre möglich.

Wichtig: Dienen die Termingeschäfte der Absicherung von gewöhnlichen Geschäftsvorfällen, gilt die Verrech-nungsbeschränkung nicht.

■ Verluste eine Kommanditisten

Der einem Kommanditisten (Teilhafter) zuzurechnen-de Anteil am Verlust der KG darf weder mit anderen positiven Einkünften ausgeglichen werden, soweit ein negatives Kapitalkonto des Kommanditisten entsteht oder sich erhöht. Soweit der Verlust im Verlustentste-hungsjahr nicht ausgeglichen oder abgezogen werden darf, mindert er die Gewinne, die dem Kommanditisten in späteren Wirtschaftsjahren aus seiner Beteiligung an der Kommanditgesellschaft zuzurechnen sind.

■ Ausländische gewerbliche Verluste

Verluste aus einer in einem ausländischen Staat be-findlichen gewerblichen Betriebsstätte können nur mit gleichartigen positiven Einkünften aus demselben Staat ausgeglichen werden. Dasselbe gilt auch für Ver-luste aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem ausländischen Staat hat. Soweit der Verlust im Verlustentstehungsjahr nicht ausgeglichen werden kann, mindert er die positiven Einkünfte derselben Art und aus demselben Staat der nächsten Jahre.

■ Verluste aus Steuerstundungsmodellen

Steuerstundungsmodelle liegen vor, wenn auf Grund einer modellhaften Gestaltung steuerliche Vorteile in Form negativer Einkünfte erzielt werden sollen. Dies ist insbesondere dann gegeben, wenn innerhalb der An-fangsphase das Verhältnis der Summe der prognosti-zierten Verluste zur Höhe des gezeichneten oder nach dem Konzept auch aufzubringenden Kapitals oder bei Einzelinvestoren des eingesetzten Eigenkapitals 10 % übersteigt.


245


Verluste dürfen nicht mit anderen positiven Einkünften verrechnet werden. Sie mindern jedoch die Einkünfte, die der Steuerpflichtige in den folgenden Wirtschafts-jahren aus derselben Einkunftsquelle erzielt.

FreiberuflerÜberblickEine freiberufliche Tätigkeit setzt voraus:

■ Selbstständigkeit,

■ Nachhaltigkeit,

■ Gewinnerzielungsabsicht,

■ Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr,

■ Eigene Fachkenntnisse,

■ Leitende und eigenverantwortliche Tätigkeit, d.h. Be-stimmung der Organisation, Kontrolle der Mitarbeiter, Erlass von Richtlinien,

■ die Ausübung einer wissenschaftlichen, künstlerischen, schriftstellerischen, unterrichtenden erzieherischen Tätigkeit oder die Ausübung eines Katalogberufes oder diesem ähnlichen Beruf.

Wissenschaftliche Tätigkeit Inhalt einer wissenschaftlichen Tätigkeit ist die Lösung einer Aufgabe nach wissenschaftlichen Grundsätzen, d.h. nach streng sachlichen und objektiven Gesichtspunkten. Dies bezieht sich sowohl auf die Grundlagenforschung als auch auf die angewandte Wissenschaft. Beispiele für wis-senschaftliche Tätigkeiten sind die Erstellung von Gutach-ten, Halten von Vorträgen, Abnahme von Prüfungen und Erfindungen.

In der Regel setzt eine wissenschaftliche Tätigkeit eine Hochschulausbildung voraus.

Künstlerische Tätigkeit Künstler erstellen mit Hilfe ihrer persönlichen Begabung ei-genschöpferisch Gegenstände oder unkörperliche Leistungen, z. B. Ideen. Das Endprodukt muss eine bestimmte Gestaltungs-höhe erreichen. Selbstschaffende Künstler sind z. B. Maler, Bildhauer, Komponisten, Dichter, Pianisten, Schauspieler. Abgrenzung: Fotografen, Gebrauchsgraphiker, Industrie-designer sind dagegen mangels einer eigenschöpferischen Tätigkeiten nicht künstlerisch, sondern handwerklich tätig.

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Schriftstellerische Tätigkeit Eine schriftstellerische Tätigkeit liegt vor, wenn in selb-ständiger Gestaltung eigene Gedanken schriftlich nieder-gelegt werden. Zielkreis muss die Öffentlichkeit sein. Die Erstellung von Gutachten für einen abgeschlossenen Per-sonenkreis ist keine schriftstellerische Tätigkeit; das Ver-fassen von Berichten, die in Fachzeitschriften veröffent-licht werden, ist eine schriftstellerische Tätigkeit.

Unterrichtende Tätigkeit Im Rahmen einer unterrichtenden Tätigkeit werden Fä-higkeiten vermittelt. Jegliche Art der persönlichen Lehr-tätigkeit, z. B. Vermittlung von Allgemeinwissen, Tanz-, Schwimm-, Reit-, Fahr- und Kunstunterricht ist eine un-terrichtende Tätigkeit. Die Ausübung erfolgt eigenverant-wortlich, selbstständig und leitend. Auf die Vorbildung kommt es nicht an; eine Qualifikation braucht nicht durch Prüfungen nachgewiesen werden.

Erzieherische Tätigkeit Erziehung ist die planmäßige körperliche, geistige und cha-rakterliche Formung von jungen Menschen. Die Erziehung muss jedoch Hauptzweck sein; der Betrieb eines Kinder-

heimes ist deshalb keine erzieherische Tätigkeit. Um eine freiberufliche Tätigkeit handelt es sich jedoch, wenn eine Tagespflegeperson Kinder verschiedener Personensorgebe-rechtigter im eigenen Haushalt oder in anderen Räumen eigenverantwortlich betreut.

KatalogberufeIn § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG sind Berufe namentlich aufge-führt, die als Freiberufler eingestuft werden. Dies sind Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Rechtsanwälte, Notare, Patent-anwälte, Vermessungsingenieure, Ingenieure, Architekten, Handelschemiker, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, be-ratende Volks- und Betriebswirte, vereidigte Buchprüfer, Steuerbevollmächtigte, Heilpraktiker, Dentisten, Kranken-gymnasten, Journalisten, Bildberichterstatter, Dolmetscher, Übersetzer und Lotsen.

Ähnliche Berufe Ein Beruf ist einem Katalogberuf ähnlich, wenn dieser

■ von der Ausbildung und vom Berufsstand und

■ von der Tätigkeit her


247


ähnlich ist. Die Ähnlichkeit muss das gesamte Tätigkeits-gebiet umfassen.

Der Bundesfinanzhof hat aufgrund dieser Kriterien nach-folgende Berufe als freiberufliche Tätigkeiten anerkannt:

■ Diplom-Informatiker, Diplom-Mathematiker,

■ Fleischbeschauer,

■ Hebamme, Entbindungspfleger, Fußpfleger, Diätassis-tenten,

■ Kompasskompensierer auf Seeschiffen,

■ Patentberichterstatter mit wertender Tätigkeit,

■ Prozessagenten,

■ Zahnpraktiker,

■ selbstständiger EDV-Berater, wenn er eine qualifizierte Software durch eine klassische ingenieurmäßige Vor-gehensweise entwickelt; dies ist bei Trivialsoftware nicht erfüllt;

■ Gutachter,

■ Altenpfleger, soweit keine hauswirtschaftliche Versor-gung der Patienten erfolgt,

■ Ergotherapeuten,

■ Krankenpfleger/Krankenschwestern, soweit keine hauswirtschaftliche Versorgung der Patienten erfolgt,

■ Logopäden,

■ staatlich geprüfte Masseure, Heilmasseure, soweit die-se nicht lediglich oder überwiegend kosmetische oder Schönheitsmassagen durchführen,

■ medizinische Bademeister, soweit diese auch zur Fest-stellung des Krankheitsbefunds tätig werden oder per-sönliche Heilbehandlungen am Körper des Patienten vornehmen,

■ medizinisch-technische Assistenten,

■ Orthoptisten,

■ Psychologische Psychotherapeuten, Kinder- und Ju-gendlichenpsychotherapeuten,

■ Podologen,

■ Rettungsassistenten.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Betriebsgewinn


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Betriebsgewinn

Betriebsgewinn

Laufende Betriebsgewinne

Laufende Betriebseinnahmenpitalgesellschaft zusammenhängen, können dem normalen Geschäftsbetrieb zugeordnet werden.

Aber auch die Entnahme von Gegenständen und Leistun-gen für private Zwecke werden steuerlich als fiktive Be-triebseinnahme erfasst. Dazu zählen z. B. die Nutzung von betrieblichen Pkws für private Fahrten, die Nutzung von betrieblichen Telekommunikationseinrichtungen für priva-te Telefonate oder die Entnahme von Lebensmitteln.

Entnommene Gegenstände sind mit dem Teilwert und ent-nommene Leistungen grundsätzlich mit den Selbstkosten zu bewerten.

Hinweis: Statt dem Nachweis der Selbstkosten lässt der Gesetzgeber in bestimmten Fällen den Ansatz pauschaler

Steuerpflichtig sind Einnahmen aus Geschäften, die Sie im Rahmen einer landwirtschaftlichen, gewerblichen, frei-beruflichen oder sonstigen selbständigen Tätigkeit erzielt haben. Dies sind z. B. die Erlöse aus den Lieferungen und Leistungen, bei Ärzten die Praxisgebühr, die Erträge aus dem Verkauf des Umlaufvermögens, Gewinne aus der Auf-lösung von Rücklagen und Rückstellungen und Erträge aus dem Verkauf von Anlagegütern, soweit sie im Rahmen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit erfolgen.

Hinweis: Alle Einnahmen und Ausgaben, die nicht un-mittelbar mit der steuerbegünstigten Aufgabe oder der Veräußerung eines Betriebs, Teilbetriebs, eines Mitunter-nehmeranteils oder einer 100 % Beteiligung an einer Ka-

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Werte bei der privaten Benutzung betrieblicher Fahrzeuge (1%-Regelung) oder bei der Entnahme von Waren in der Gastronomie und im Lebensmittelhandel zu.

Wichtig: Auch Einnahmen aus Nebentätigkeiten ge-hören zu den laufenden Betriebseinnahmen, wenn sie im Rahmen einer selbständigen Tätigkeit anfallen.

In welchem Jahr die Einnahmen zu versteuern sind, ist abhängig von der gewählten Gewinnermittlungsart. Bei Ermittlung des Gewinns durch den Bestandsvergleich ist die wirtschaftliche Zugehörigkeit von Bedeutung; bei Er-mittlung im Rahmen der Einnahmenüberschussrechnung ist der Zufluss von Bedeutung.

Hinweis: Nicht zu den Betriebseinnahmen gehören Einla-gen und durchlaufende Posten.

Laufende Betriebsausgaben Laufende Betriebsausgaben sind alle Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind und nicht unmittelbar mit der steuerbegünstigten Veräußerung oder Aufgabe ei-nes Betriebes zusammenhängen.

Hinweis: Betriebsausgaben sind steuerlich auch anzuer-kennen, wenn sie im Interesse des Betriebes liegen, jedoch nicht notwendig sind.

Aufwendungen vor der Betriebseröffnung sind anzuer-kennen, wenn ein objektiver Zusammenhang zum Betrieb besteht. Dies gilt auch für Ausgaben, die nach der Betrieb-seinstellung erfolgen.

Erfolgt die Gewinnermittlung über den Bestandsvergleich sind die Ausgaben im Jahr der wirtschaftlichen Zugehörig-keit zu erfassen; wird die Einnahmenüberschussrechnung angewendet, ist das Jahr des Abflusses von Bedeutung.

Zu unterscheiden sind

■ voll abziehbare Betriebsausgaben und

■ nichtabziehbare Betriebsausgaben

Zu den voll abzugsfähigen Betriebsausgaben gehören z. B. Arbeitsmittel, Beiträge an Berufsverbände, Beratungskos-ten, Büromaterial, Energiekosten, Fachliteratur, Finan-zierungskosten, Fortbildungskosten, Kfz-Kosten, Mieten, Löhne und Gehälter inklusive Sozialversicherungsbeiträge und vermögenswirksame Leistungen, Reparaturen, Rück-stellungen, betriebliche Steuern, Versicherungen sowie Abschreibungen.


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Betriebsgewinn

Während bei den voll abziehbaren Betriebsausgaben die gesamten Aufwendungen abgezogen werden können, sind nicht abziehbare Betriebsausgaben überhaupt nicht oder nur beschränkt abzugsfähig. In vollem Umfang nicht ab-ziehbar sind insbesondere Kosten der privaten Lebensfüh-rung, in einem Strafverfahren festgesetzte Geldstrafen,

Zinsen für hinterzogene Steuern sowie Aufwendungen für Gästehäuser sowie Aufwendungen für die Jagd oder Fi-scherei, Segeljachten oder Motorjachten. Welche Kosten nur beschränkt abzugsfähig sind, ergibt sich aus nachfol-gender Tabelle:

Art der Ausgabe Umfang der Abzugsfähigkeit

Geschenke an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steu-erpflichtigen sind

Nur abzugsfähig, wenn die Anschaffungs- bzw. Her-stellungskosten der Geschenke an einen Empfänger im Wirtschaftsjahr nicht 35 Euro übersteigen

Bewirtungskosten siehe Bewirtungskosten

Mehraufwendungen für die Verpflegung des Steuerpflich-tigen z. B. auf Dienstreisen

Abzugsfähig bis zu von der Abwesenheitsdauer abhängi-gen Pauschalen

Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte

siehe Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer siehe Arbeitszimmer

Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer Zwecke, z. B. Parteispenden

Die Aufwendungen sind keine Betriebsausgaben, können jedoch im Rahmen des Sonderausgabenabzugs bis zu Höchstgrenzen berücksichtigt werden.

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Aus Vereinfachungsgründen hat die Finanzverwaltung für bestimmte Berufsgruppen eine pauschale Ermittlung der Betriebsausgaben zugelassen. Statt dem Pauschsatz kön-

nen natürlich auch die höheren tatsächlichen nachgewie-senen Aufwendungen angesetzt werden.

Berufsgruppe Pauschsatz

hauptberuflich ausgeübte schriftstellerische oder journa-listische Tätigkeit

30 % der Betriebseinnahmen, höchstens 2.455 Euro / Jahr

wissenschaftliche, künstlerische oder schriftstellerische Tätigkeit, Vortragstätigkeit, Erteilung von Nachhilfe-unterricht

25 % der Betriebseinnahmen, höchstens 614 Euro / Jahr

Hebammen 25 % der Betriebseinnahmen, höchstens 1.535 Euro / Jahr

Tagesmütter Die Betriebsausgabenpauschale beträgt bei einer Betreu-ungszeit von 40 Stunden in der Woche 300 Euro pro Kind. Es gilt grundsätzlich die vereinbarte Stundenzahl. Wird das Entgelt jedoch - wie bei privat bezahlten Tagespfle-gepersonen üblich - nach der tatsächlich geleisteten Stundenzahl bemessen, sind die tatsächlich geleistete Stunden entscheidend.

Bei einer geringeren Betreuungszeit wird die Pauschale anteilig gekürzt.


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Betriebsgewinn

Steuerlich begünstigte Gewinne Normalerweise werden Betriebsgewinne mit dem vollen Steuersatz versteuert. Der Gesetzgeber lässt jedoch eine ermäßigte Besteuerung zu für

■ Veräußerungsgewinne nach der Fünftelregelung oder zu 60 %,

■ Entschädigungen für den Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen oder die Nichtausübung einer Tätigkeit oder als Ausgleichszahlung an den Handels-vertreter nach der Fünftelregelung,

■ Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten nach der Fünftelregelung,

■ Nutzungsvergütungen für die Inanspruchnahme von Grundstücken für öffentliche Zwecke sowie Zinsen auf Nutzungsvergütungen und Entschädigungen, die mit der Inanspruchnahme von Grundstücken für öf-fentliche Zwecke zusammenhängen nach der Fünftel-regelung,

■ Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen nach der Fünftelregelung,

■ den nicht entnommenen Gewinn aus einem bilan-zierenden Unternehmen auf Antrag ab 2008 mit 28,25 %,

■ den auf einen Mitunternehmeranteil entfallenden Gewinn aus einem bilanzierenden Unternehmen auf Antrag ab 2008 mit 28,25 %. Voraussetzung ist al-lerdings, dass der Gewinnanteil des Mitunternehmers mindestens 10 % beträgt oder 10.000 Euro übersteigt.

Dividenden und Beteiligungserträge werden nach dem Tei-leinkünfteverfahren besteuert.

Wichtig: Wird der ermäßigt besteuerte nicht entnom-mene Gewinn später entnommen, wird in einer komplizier-ten Berechnung eine Nachversteuerung durchgeführt.

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Steuerfreie Betriebseinnahmen Nachfolgende Betriebseinnahmen sind steuerfrei:

Berufsgruppe Steuerfreie Einnahmen

Anteilseigner Gewinnanteile zu 40 % (§ 3 Nr. 40 EStG),

Veräußerungsgewinne zu 40 % (§ 3 Nr. 40 EStG)

Existenzgründer Existenzgründungszuschuss, Überbrückungsgeld, Einstiegsgeld

Künstler Alters- und Ausgleichszahlungen (§ 3 Nr. 40 EStG),

Hälftiger Anteil zur gesetzlichen Sozialversicherung, den die Künstlersozialkasse trägt (§ 3 Nr. 57 EStG),

Ehrensold für Künstler (§ 3 Nr. 43 EStG),

Zuwendungen aus Mitteln der Deutschen Künstlerhilfe, wenn es sich um Bezüge aus öffentlichen Mitteln handelt, die wegen der Bedürftigkeit des Künstlers gezahlt werden (§ 3 Nr. 43 EStG),

Landwirte Grundbetrag der Produktionsaufgaberente und das Ausgleichsgeld nach dem Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit bis zum Höchstbetrag von 18.407 Euro (§ 3 Nr. 27 EStG)


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Betriebsgewinn

Veräußerungsgewinne

Was sind Veräußerungsgewinne und Aufgabegewinne? Auch wenn Sie Ihren Gewerbebetrieb, Ihre Freiberufler-praxis oder Ihren Betrieb eines sonstigen Selbstständigen aufgeben oder veräußern, müssen Sie die dabei erzielten Gewinne versteuern. Das gilt auch dann, wenn Sie sich nur von einem selbstständigen Teilbetrieb, einer Mitunterneh-merbeteiligung oder einer 100%igen im Betriebsvermö-gen gehaltenen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft trennen.

Wichtig: Eine Betriebsveräußerung liegt nur dann vor, wenn sie entgeltlich erfolgt. Deshalb fallen keine Veräu-ßerungsgewinne im Rahmen einer Schenkung, vorwegge-nommenen Erbfolge sowie im Erbfall an.

Ein Teilbetrieb ist ein eigenständiger Teil des Gesamtbetrie-bes, der für sich allein lebensfähig ist. Abgrenzungsmerk-male für den Teilbetrieb sind eine gewisse wirtschaftliche Selbstständigkeit, eine selbstständige Lebensfähigkeit mit der Möglichkeit der Fortführung durch einen Erwerber und eine organisatorische Geschlossenheit. Indizien für

die Eigenständigkeit sind ein selbstständiger Einkauf, ein selbstständiger Verkauf, verschiedenes Personal, örtliche Trennung und eine gesonderte Buchführung.

Hinweis: Für die Steuerbegünstigung einer Veräußerung ist es erforderlich, dass alle wesentlichen Betriebsgrundlagen auf einen Erwerber in einem einheitlichen Vorgang über-gehen. Der Erwerber muss in der Lage sein, den bisherigen Betrieb fortzuführen.

Wesentlich sind Wirtschaftsgüter, wenn sie für die Be-triebsfortführung unentbehrlich sind. Dies ist in der Regel bei Grundstücken und Gebäuden, bei Fabrikationsunter-nehmen auch für Betriebsvorrichtungen der Fall.

Eine steuerbegünstigte Betriebsaufgabe setzt voraus, dass die betriebliche Tätigkeit in einem einheitlichen Aufgabe-vorgang eingestellt wird durch einen vom Steuerpflichti-gen gefassten Beschluss oder durch ein von außen auf den Betrieb einwirkendes Ereignis.

Werden bei einer Betriebsveräußerung nur einzelne Wirt-schaftsgüter veräußert oder erfolgt die Veräußerung /

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Aufgabe über einen längeren Zeitraum (z.B. von mehr als einem Jahr), liegt kein einheitlicher Vorgang vor. Die Ver-äußerungsgewinne sind dann dem laufenden Gewinn zu-zurechnen; sie werden voll besteuert.

Dem eigentlichen Teilbetrieb steht die Veräußerung / Auf-gabe eines Mitunternehmeranteils oder die Veräußerung einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100%igen Betei-ligung an einer Kapitalgesellschaft gleich.

Ein Gewinn, den Sie beim Verkauf des Betriebes an eine Mitunternehmerschaft erzielen, wird nur insoweit als (steuerlich begünstigter) Veräußerungsgewinn behandelt, als er auf hinzugekommene Gesellschafter entfällt. Wenn Sie also Ihren Betrieb in eine Personengesellschaft einbrin-gen, an der Sie selber beteiligt sind, müssen Sie den Teil des Veräußerungsgewinns normal versteuern, der auf Ihren eigenen Anteil an der Mitunternehmerschaft entfällt. Nur der Teil, der quasi an die anderen Gesellschafter veräußert wurde, ist steuerbegünstigt.

Wichtig: Keine Aufgabe oder Veräußerung eines Betrie-bes liegt vor, wenn die wesentlichen Betriebsgrundlagen ohne Einstellung der betrieblichen Tätigkeit nur verlegt werden, der Betrieb durch eine Betriebsverpachtung oder Ruhen lassen der gewerblichen Tätigkeit nur unterbrochen wird bzw. sich der Unternehmenszweck oder die Struktur des Betriebs ändert.

Hinweis: Wird der Betrieb im Ganzen verpachtet, hat der Steuerpflichtige ein Wahlrecht, ob er den Betrieb steuerbe-günstigt aufgibt und fortan als privater Verpächter auftritt oder ob er den Betrieb als ruhenden Betrieb weiterführt mit gewerblichen Einkünften.


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Betriebsgewinn

Kennzeichen der Betriebsveräußerung Kennzeichen der Betriebsaufgabe

■ Entgeltliche oder teilentgeltliche Übertragung

■ aller wesentlichen Betriebsgrundlagen

■ eines ganzen Betriebes oder Teilbetriebes

■ in einem einheitlichen Vorgang und

■ Aufgabe der Tätigkeit des Steuerpflichtigen in Bezug auf den veräußerten Betrieb oder Teilbetrieb

■ Einzelveräußerung oder Überführung ins Privatvermögen

■ aller wesentlichen Betriebsgrundlagen

■ eines ganzen Betriebes oder Teilbetriebes

■ in einem einheitlichen Vorgang und

■ auf Grund eines einheitlichen Entschlusses oder eines von außen auf den Betrieb einwirkendes Ereignis (z. B. Naturkatastrophen, Enteignung) und

■ Wegfall des selbstständigen Organismus des Betriebes

Der Freibetrag beträgt 45.000 Euro. Er mindert sich jedoch um den Betrag, um den der Veräußerungsgewinn 136.000 Euro übersteigt.

Der Freibetrag von 45.000 Euro gilt unabhängig davon, ob ein ganzer Betrieb, Teilbetrieb, Mitunternehmeranteil oder Bruchteil eines Anteils veräußert oder aufgegeben wird.

Wichtig: Den Freibetrag erhalten Sie nur auf Antrag und nur einmal in Ihrem Leben. Er gilt auch als vollständig verbraucht, wenn er nicht in vollem Umfang in Anspruch genommen wird.

Veräußerungs- und Aufgabefreibetrag Der Gewinn unterliegt aber nicht in vollem Umfang der Einkommensteuer. Zum einen profitieren Sie unter Um-ständen (falls Sie älter als 55 Jahre oder im sozialversiche-rungsrechtlichen berufsunfähig sind) von einem Freibetrag, so dass er eventuell ganz steuerfrei bleibt. Zum anderen unterliegt der steuerpflichtige Anteil einem begünstigten, d. h. in der Progression gemilderten Steuersatz.

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■ der ermäßigte Steuersatz beträgt 56 % des durch-schnittlichen Steuersatzes, der sich ergäbe, wenn die tarifliche Einkommensteuer nach dem gesamten zu versteuernden Einkommen zuzüglich der dem Progres-sionsvorbehalt unterliegenden Einkünfte zu bemessen wäre, mindestens jedoch 15 %;

■ die ermäßigt besteuerten Veräußerungsgewinne dür-fen nicht dem Halbeinkünfteverfahren unterliegen.

Wird ein Teil des Verkaufspreises später uneinbringlich, mindert dies den Veräußerungsgewinn. Dabei hat der For-derungsausfall steuerliche Rückwirkung: Es entsteht nicht im Jahr des Forderungsausfalls ein Verlust, sondern im Jahr der Betriebsveräußerung ein geringerer Veräußerungsge-winn.

Ermittlung des Veräußerungs- und Aufgabegewinns Der Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn kann wie folgt ermittelt werden

Hinweis: Vollendet der Steuerpflichtige das 55. Lebensjahr zwar nach Beendigung der Betriebsaufgabe oder -veräuße-rung, aber noch vor Ablauf des Veranlagungszeitraums der Beendigung der Betriebsaufgabe, sind weder der Freibetrag noch der ermäßigte Steuersatz zu gewähren.

Umfang der Steuerbegünstigung Neben dem Freibetrag werden die Veräußerungs- und Aufgabegewinne nach der Fünftelregelung ermäßigt be-steuert.

Bei Steuerpflichtigen, die das 55. Lebensjahr vollendet haben oder im sozialversicherungsrechtlichen Sinne dau-ernd berufsunfähig sind, wird auf Antrag statt der Fünf-telregelung ein ermäßigter Steuersatz berücksichtigt. Hierbei gilt:

■ Die Besteuerung nach dem durchschnittlichen Steu-ersatz gilt nur für die ersten 5 Millionen Euro eines Veräußerungsgewinns;


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Betriebsgewinn

Veräußerungspreis

■ die in Geld oder Geldeswert bestehende Gegenleistung für die Übertragung des Betriebs bzw. Veräußerung von Wirtschaftsgüter,

■ bei Gegenleistung in Bar- oder Buchgeld Nennwert des Geldes,

■ bei Gegenleistung in Tausch gemeiner Wert der erlangten Wirtschaftsgüter,

■ bei Gegenleistung in einer gestundeten Forderung: gemeine Wert der Forderung zum Zeitpunkt der Veräußerung, Zinsen auf die gestundete Forderung gehören nicht zum Veräußerungspreis,

■ bei Gegenleistung auf wiederkehrende Bezüge: Der Steuerpflichtige hat ein Wahlrecht. Er kann die Gegenleistung entweder als Veräußerungspreis mit dem Barwert ansetzen oder die wiederkehrenden Bezüge als nachträgliche Einkünfte aus Gewerbebetrieb ansetzen.

+ gemeine Werte der in das Privatvermögen übernommene Werte bzw. unentgeltlich übertragener Wirtschaftsgüter

■ Grundstücke und Gebäude sind mit dem Verkehrswert anzusetzen,

■ Maschinen, Einrichtungen, Waren sind mit dem Einzelveräußerungspreis anzusetzen,

■ Anteile an Kapitalgesellschaften sind mit dem Kurswert bzw. bei fehlendem Kurswert mit dem gemeinen Wert anzusetzen

■ für wiederkehrende Bezüge gilt der Kapitalwert

./. Veräußerungskosten bzw. Aufgabekosten

■ Aufwendungen, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zur Betriebsveräußerung stehen, z. B. Notarkosten, Mak-lergebühren, Grundbuchgebühren, Vermittlungsprovisionen, Gutachterkosten

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WISO EÜR & Kasse 2010 Einzelne Ausgaben

./. Buchwerte des Betriebsvermögens

■ Wert des Betriebsvermögens unter Beachtung handels- und einkommensteuerlicher Bewertungsvorschriften

= Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn

Der Gewinn bei einer Veräußerung eines Mitunternehme-ranteils ergibt sich aus dem Veräußerungspreis abzüglich der Veräußerungskosten abzüglich dem steuerlichen Kapi-talkonto.

Wichtig: Der Veräußerungsgewinn oder Aufgabege-winn ist entstanden im Zeitpunkt der tatsächlichen Be-triebsübertragung oder -aufgabe. Für die Besteuerung der in das Privatvermögen übernommenen Wirtschaftsgüter ist der Zeitpunkt der Entnahme maßgebend.

Rücklagen § 6b / § 6c EStG Wenn Sie im Zusammenhang mit der Veräußerung bzw. Aufgabe Ihres Betriebes oder Ihrer Freiberuflerpraxis Rückstellungen/Rücklagen (z. B. Reinvestitionsrücklagen) auflösen mussten, geben Sie dies bitte bei Ihrer Steuer-erklärung an.

Die Eintragung ist von Bedeutung, da Ihr Finanzamt die Erfassung im Rahmen der Gewinnermittlung überprüfen will. Außerdem ist die Auflösung der Rücklage grundsätz-lich über die Freibeträge und den geringeren Steuersatz begünstigt.

Der Gewinn aus der Auflösung einer Rückstellung ist nur dann nicht zum Veräußerungsgewinn zu rechnen, wenn die Auflösung der Rückstellung und die Betriebsveräußerung/-aufgabe in keinem rechtlichen oder ursächlichen, sondern lediglich in einem gewissen zeitlichen Zusammenhang miteinander stehen.


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Einzelne Ausgaben

Einzelne Ausgaben

Abschreibungen

Was sind Abschreibungen? Anschaffungs- und Herstellungskosten von abnutzbaren Anlagegütern mit einer Nutzungsdauer von länger als ei-nem Jahr dürfen nicht sofort als Betriebsausgaben abgezogen werden. Die Ausgaben sind auf die voraussichtliche

Nutzungsdauer zu verteilen.

ww WISO Tipp

Betragen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines selbstständig nutzbaren Wirtschaftsgutes bei Anschaffung bis zum 31. Dezember 2007 höchstens 410 Euro ohne Umsatzsteuer können die Aufwendungen sofort im Jahr der Zahlung abgesetzt werden. Betragen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei einer Anschaffung / Herstellung bis zum 1. Januar 2008 höchstens 150 Euro müssen sie sofort im Jahr der Zahlung voll abgesetzt werden.

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Abnutzbar sind sowohl bewegliche Wirtschaftgüter des Anlagevermögens (z. B. Maschinen, Kraftfahrzeuge, Ein-richtungen), unbewegliche Wirtschaftsgüter (z. B. Ge-bäude, selbstständige Gebäudeteile, Außenanlagen), im-materielle Wirtschaftsgüter (z. B. Patente, Erfindungen, Nutzungsrechte) sowie der Geschäfts- oder Firmenwert und Konzessionen

Die Abschreibung können Sie in Anspruch nehmen, wenn Sie der wirtschaftliche Eigentümer sind. Dies gilt auch, wenn Sie ein Nießbrauchrecht entgeltlich erworben ha-ben. Nicht zur Abschreibung berechtigt sind Mieter und Pächter.

Die Abschreibung ist vorzunehmen. Sie können nicht darauf verzichten. Ist der Ansatz der AfA irrtümlich unterblieben, so dürfen Sie die Abschreibung nachholen. Dabei sind die noch nicht abgesetzten Anschaffungs- oder Herstellungs-kosten auf die Restnutzungsdauer zu verteilen.

Hinweis: Ist die Abschreibung willkürlich unterblieben, kann eine unterlassene Abschreibung nicht mehr nachge-holt werden.

Anschaffungs-/Herstellungskosten als Bemessungsgrundlage Die Abschreibung wird von den Anschaffungs- oder Her-stellungskosten berechnet. In Fällen, in denen keine An-schaffungs- oder Herstellungskosten vorliegen, z. B. bei Einlagen, bei der Eröffnung eines Betriebes oder bei einem unentgeltlichen Erwerb, hat der Gesetzgeber bestimmt, dass die Absetzung vom Einlagewert bzw. von den An-schaffungskosten des Rechtsvorgängers vorzunehmen ist.

Bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskos-ten ist die AfA ab dem Wirtschaftsjahr der Entstehung der nachträglichen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten wie folgt vorzunehmen:

Letzter Buchwert bzw. Restwert des Wirtschaftsguts

+ nachträgliche Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten

= neue AfA-Bemessungsgrundlage

Die neue AfA-Bemessungsgrundlage ist auf die Restnut-zungsdauer zu verteilen. Unter Umständen ist die Rest-nutzungsdauer neu zu schätzen. Bei einer degressiven AfA ist der bisherige AfA-Satz jedoch beizubehalten.


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Einzelne Ausgaben

NutzungsdauerAnhaltspunkte für die Schätzung der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer bilden die vom BMF aufgestellten AfA-Tabellen. Bei neuerworbenen gebrauchten Gegenständen kann auch die Restnutzungsdauer angesetzt werden.

Beginn der Abschreibung Abschreibungen können Sie bereits im Jahr der Lieferung bzw. der Fertigstellung des Wirtschaftsgutes vornehmen. Es spielt dabei keine Rolle, wann die Zahlung erfolgt.

Im Jahr der Herstellung bzw. Anschaffung ist die Abschrei-bung grundsätzlich monatsgenau vorzunehmen. Dabei dürfen angefangene Monate voll gerechnet werden.

Im Jahr des Ausscheidens des Wirtschaftsgutes ist die AfA ebenfalls nur zeitanteilig anzusetzen. Angefangene Mona-te dürfen dabei voll gerechnet werden.

AbschreibungsmethodenSteuerlich zugelassen sind die

■ Sammelpostenauflösung

■ lineare AfA,

■ Leistungs-AfA,

■ degressive AfA,

■ Teilwertabschreibung,

■ Abschreibung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Nutzung,

■ Gebäude-AfA,

■ erhöhte AfA,

■ Ansparabschreibung,

■ Investitionsabzugbetrag und Sonderabschreibung nach § 7 g EStG.

SammelpostenauflösungFür alle selbstständig nutzbaren Wirtschaftsgüter, die nach dem 31. Dezember 2007 angeschafft bzw. hergestellt werden und deren Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten ohne Umsatzsteuer 150 Euro übersteigen und nicht 1.000 Euro übersteigen, ist ein jahrgangsbezogener Sammelpos-ten zu bilden. Dieser Sammelposten ist im Wirtschaftsjahr der Bildung und in den folgenden vier Wirtschaftsjahren mit jeweils zwanzig Prozent gewinnmindernd aufzulösen.

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Wichtig: Scheidet ein Wirtschaftsgut vorzeitig z. B. durch Verkauf oder Zerstörung aus dem Betriebsvermögen aus, wird der Sammelposten nicht vermindert. Es wird also nicht mehr das einzelne Wirtschaftsgut abgeschrieben, sondern der Sammelposten wird unabhängig von der Exis-tenz des Wirtschaftsguts aufgelöst. Für im Sammelposten zusammengefasste Wirtschaftsgüter darf keine lineare AfA, Leistungs-AfA, degressive AfA, Teilwertabschreibung oder Abschreibung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Nutzung angesetzt werden.

Lineare Abschreibung Die lineare Abschreibung kommt in Betracht für bewegliche Wirtschaftsgüter (z. B. Betriebsvorrichtungen, Maschinen, Kraftfahrzeuge, Einrichtungen), unbewegliche Wirtschafts-güter außer Gebäude und immaterielle Wirtschaftsgüter.

Sie wird ermittelt mit Hilfe eines Prozentsatzes (100 / be-triebsgewöhnliche Nutzungsdauer)

Hinweis: Wirtschaftsgüter, die nach den Vorschriften für geringwertige Wirtschaftsgüter abzuschreiben sind oder innerhalb des Sammelpostens berücksichtigt werden, dür-fen nicht linear abgeschrieben werden.

Leistungs-AbschreibungDie Leistungs-Abschreibung ist nur zugelassen für beweg-liche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens. An Stelle der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer tritt die jährliche Leistung des Wirtschaftsgutes. Leistungseinheiten können z. B. Betriebsstunden oder gefahrene km sein.

Hinweis: Die Leistungs-Abschreibung muss wirtschaftlich begründet sein, z. B. bei erheblichen jährlichen Leistungs-schwankungen oder unterschiedlichem Verschleiß. Die jährliche Leistung muss nachgewiesen werden.

Degressive Abschreibung Die degressive Abschreibung ist zulässig für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens. Statt der linearen Abschreibung kann der Steuerpflichtige die Absetzung in fallenden Jahresbeträgen vornehmen. Dabei bleibt der Abschreibungssatz konstant; er darf jedoch höchstens ei-nen bestimmten Betrag der linearen Abschreibung nicht überschreiten. Die Abschreibung wird vom Restwert vor-genommen


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Einzelne Ausgaben

Anschaffungsdatum maximaler Abschreibungssatz Abschreibung darf ... der linearen Abschreibung nicht überschreiten

vor dem 1.1.2006 20 % das Doppelte

nach dem 31.12.2005 und vor dem 1.1.2008

keine degressive Abschreibung möglich

nach dem 31.12.2007 und vor dem 1.1.2011

25 % das 2,5-fache

Für die degressive Abschreibung von Gebäuden gelten ab-hängig von dem Datum des Bauantrages, der Anschaffung oder der Herstellung unterschiedliche Sätze.

TeilwertabschreibungUnter Teilwert versteht man den Betrag, den ein Erwerber des ganzen Betriebes im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das einzelne Wirtschaftsgut ansetzen würde unter der Voraussetzung, dass der Erwerber den Betrieb fortführt.

Eine Teilwertabschreibung ist vorzunehmen, wenn der Teil-wert dauerhaft niedriger ist als der Buchwert. Nach einer

Wichtig: Eine Absetzung für außergewöhnliche tech-nische oder wirtschaftliche Abnutzung ist bei Anwendung der degressiven Abschreibung nicht zulässig.

ww WISO Tipp

Bei der degressiven Abschreibung wird das Wirt-schaftsgut nicht auf 0 Euro abgeschrieben. Deshalb empfiehlt es sich im Wirtschaftsjahr auf die lineare Abschreibung zu wechseln, in dem sich erstmals bei der degressiven AfA ein niedrigerer AfA-Betrag ergäbe, als bei einer linearen AfA.

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■ bei Gebäuden: Bemessungsgrundlage sind die Anschaf-fungs- / Herstellungskosten abzüglich der vorgenom-menen AfaA. Anzusetzen sind die Abschreibungssätze nach § 7 Absatz 4 oder Absatz 5 EStG.

■ bei beweglichen und anderen abnutzbaren Wirt-schaftsgütern: Bemessungsgrundlage ist der nach der Vornahme der AfaA verbliebene Restbuchwert. Dieser ist auf die verkürzte Restnutzungsdauer zu verteilen.

Wichtig: Ermitteln Sie Ihren Gewinn durch Bestands-vergleich ist eine Zuschreibung vorzunehmen, wenn die Gründe für die AfaA weggefallen sind.

Ansparabschreibung und Ansparrücklage Wichtig: Die nachfolgenden Anmerkungen zur Anspar-rücklage gelten nur noch für Wirtschaftsjahre, die vor der Verkündigung des Unternehmenssteuerreformgesetzes enden. Ausführungen zur Ansparabschreibung gelten nur noch für Wirtschaftsgüter, die vor dem 1. Januar 2008 an-geschafft oder hergestellt wurden.

Für später endende Wirtschaftsjahre bzw. für nach dem 31. Dezember 2007 angeschaffte Wirtschaftsgüter gibt es

Teilwertabschreibung ist der Restwert auf die Restnut-zungsdauer zu verteilen.

Absetzung für außergewöhnliche technische und wirt-schaftliche Nutzung (AfaA)

Verringert sich die Nutzungsdauer eines Wirtschaftsgutes durch

■ eine außergewöhnliche technische Nutzung (z. B. durch Schäden und Zerstörung durch Brand, Hochwas-ser, Unfall oder unsachgemäße Behandlung) oder

■ eine außergewöhnliche wirtschaftliche Nutzung (z. B. Veralterungen durch Neuerfindungen, Mode-, Ge-schmackswechsel)

ist neben der planmäßigen linearen oder Leistungsab-schreibung eine Absetzung für außergewöhnliche techni-sche und wirtschaftliche Nutzung vorzunehmen.

Der Betrag der AfaA kann berechnet werden durch den Ansatz eines geschätzten Prozentsatzes des Restbuchwer-tes oder durch eine Verkürzung der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer.

Nach einer AfaA ist die planmäßige Abschreibung ab dem Jahr nach der Vornahme der AfaA wie folgt zu berechnen:


267

Einzelne Ausgaben

statt der Ansparrücklage einen Investitionsabzugsbetrag und statt der Ansparabschreibung eine Sonderabschrei-bung nach § 7g EStG.

Als Inhaber eines kleineren Unternehmens haben Sie die Möglichkeit, eine Ansparrücklage zu bilden. Dadurch erhö-hen Sie im Jahr der Bildung Ihre Ausgaben; damit verrin-gert sich Ihr zu versteuernder Gewinn.

Wichtig: Die Bildung einer Ansparrücklage führt im Jahr der Bildung zu einer Steuerersparnis. In den Folgejahren muss die Rücklage allerdings gewinnbringend aufgelöst werden und führt damit zu Steuererhöhungen.

Gefördert wird die voraussichtliche künftige Anschaffung oder Herstellung von beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens. Diese müssen spätestens bis zum Ende des zweiten auf die Bildung der Rücklage folgenden Wirt-schaftsjahrs angeschafft oder hergestellt sein. Bei Exis-tenzgründern verlängert sich der Zeitraum auf 5 Jahre.

Erfolgt keine Anschaffung ist die Rücklage mit einem Ge-winnzuschlag von 6 % des aufzulösenden Rücklagenbetra-ges für jedes volle Wirtschaftsjahr, in dem die Rücklage bestanden hat, aufzulösen. Bei Existenzgründern entfällt der Gewinnzuschlag.

Die Rücklage ist auch aufzulösen, sobald das Wirtschafts-gut angeschafft wurde und Abschreibungen vorgenommen werden dürfen und zwar in Höhe von 40 % der Anschaf-fungs- und Herstellungskosten, spätestens zum Ende des zweiten auf ihre Bildung folgenden Wirtschaftsjahres. Bei Existenzgründern verlängert sich die Frist auf 5 Jahre.

Die Rücklage beträgt 40 % der voraussichtlichen Anschaf-fungs- oder Herstellungskosten. Die Rücklage darf 154.000 Euro, bei Existenzgründern 307.000 Euro nicht übersteigen. Die Rücklage ist nicht personen-, sondern betriebsbezogen. Das Betriebsvermögen der selbstständigen Tätigkeit darf zum Ende des Jahres, das der Rücklagenbildung vorangeht, nicht mehr als 204.517 Euro betragen.

Im Gegenzug können Sie im Jahr der Anschaffung / Her-stellung und in den 4 folgenden Jahren zusätzlich zu der normalen Abschreibung Sonderabschreibungen bis zu 20 % der Anschaffungs- / Herstellungskosten ansetzen. Voraus-setzung für diese Sonderabschreibungen ist allerdings,

■ dass das Wirtschaftsgut mindestens 1 Jahr nach der Anschaffung / Herstellung in einer inländischen Be-triebsstätte dieses Betriebs verbleibt und

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■ im Jahr der Inanspruchnahme von Sonderabschreibun-gen im Betrieb des Steuerpflichtigen ausschließlich oder fast ausschließlich beruflich genutzt wird.

Hinweis: Ermitteln Sie Ihren Gewinn im Rahmen der Ein-nahmen-Überschussrechnung gelten die betriebsbezoge-nen Voraussetzungen immer als erfüllt.

Wichtig: Die günstigeren Regelungen für die Existenz-gründer gelten nicht für bestimmte Branchen. Dies sind die Eisen- und Stahlindustrie, der Schiffbau, die Kraftfahrzeug-Industrie, die Kunstfaserindustrie, der Landwirtschaftssek-tor, der Fischerei- und Aquakultursektor, der Verkehrssek-tor und der Steinkohlebergbau.

Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung nach § 7g EStG Für die Anschaffung und Herstellung von neuen oder ge-brauchten abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern in Wirtschaftsjahren, die nach der Verkündigung des Unter-nehmersteuerreformgesetzes enden, kann ein Investitions-abzugsbetrag in Höhe von bis zu 40 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten gewinnmindernd abgezogen werden.

Voraussetzung ist, dass

■ bestimmte Größenmerkmale nicht überschritten wer-den

für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2008 und vor dem 1.1.2011 enden

für Wirtschaftsjahre, die vor dem 1.1.2009 enden

bei Gewerbetreibenden Betriebsvermögen 335.000 Euro Betriebsvermögen 235.000 Euro

Land- und Forstwirte Wirtschaftswert 175.000 Euro Wirtschaftswert 125.000 Euro

Einnahme-Überschuss-Rechner Gewinn vor Abzug des Investitionsab-zugsbetrags 200.000 Euro

Gewinn vor Abzug des Investitions-abzugsbetrags 100.000 Euro


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Einzelne Ausgaben

■ das begünstigte Wirtschaftsgut voraussichtlich in den dem Jahr der Bildung folgenden 2 Wirtschaftsjahren angeschafft oder hergestellt wird - nicht begünstigt sind Investitionen im Jahr der Bildung,

■ das Wirtschaftsgut voraussichtlich mindestens bis zum Ende des folgenden Wirtschaftsjahres in einer inlän-dischen Betriebsstätte zu mindestens 90 % betrieblich genutzt wird und

■ der Steuerpflichtige das Wirtschaftsgut in den beim Finanzamt einzureichenden Unterlagen nach seiner Funktion benennt und die Anschaffungs- bzw. Herstel-lungskosten angibt.

Der Investitionsabzugbetrag und alte Ansparrücklagen dür-fen pro Betrieb insgesamt 200.000 Euro nicht übersteigen.

Die Bildung und Auflösung des Investitionsabzugbetrags ge-schieht außerbilanziell. Im Jahr der Bildung wird der Gewinn um den Investitionsabzugbetrag vermindert. Im Jahr der An-schaffung des Wirtschaftsguts werden 40 % der tatsächlichen Anschaffungskosten dem Gewinn wieder hinzugerechnet; die Anschaffungskosten können bis zu 40 % gewinnmindernd gekürzt werden. Die Bemessungsgrundlage für die lineare AfA und Sonder-AfA verringert sich entsprechend.

Der Investitionsabzugsbetrag ist in Höhe eines nicht ver-brauchten Teils spätestens bis zum Ende des dritten auf das Wirtschaftsjahr des Abzugs folgenden Wirtschaftsjahres gewinnwirksam rückgängig zu machen. Dies trifft zu, wenn die voraussichtlichen Anschaffungs- / Herstellungskosten höher sind als die tatsächlichen Anschaffungs- / Herstel-lungskosten zuzüglich nachträglicher Anschaffungs- / Her-stellungskosten.

Wurde ein gleichartiges Wirtschaftsgut innerhalb des Drei-jahreszeitraums nicht angeschafft oder das Wirtschaftsgut nicht zu mindestens 90 % betrieblich genutzt, ist sowohl der Investitionsabzugsbetrag, die Herabsetzung der An-schaffungs- bzw. Herstellungskosten, die Verringerung der Bemessungsgrundlage für Abschreibungen und die Hinzu-rechnung von 40 % der tatsächlichen Anschaffungskosten rückgängig zu machen.

Dabei wird die Veranlagung des Bildungsjahres und der Folgejahre korrigiert. Ein Gewinnzuschlag wie bei der An-sparrücklage fällt nicht an; stattdessen kann das Finanz-amt jedoch Zinsen nach § 233 AO verlangen.

Für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anla-gevermögens kann eine Sonderabschreibung geltend ge-macht werden. Diese beträgt im Jahr der Anschaffung oder

270


Herstellung und in den folgenden vier Jahren insgesamt 20 % der Anschaffungs- und Herstellungskosten. Voraus-setzung ist, dass

■ der Betrieb zum Schluss des Wirtschaftsjahres, das der Anschaffung oder Herstellung vorangeht, die Größen-merkmale nicht überschreitet und

■ das Wirtschaftsgut im Jahr der Anschaffung / Herstel-lung und im darauf folgenden Wirtschaftsjahr in einer inländischen Betriebsstätte zu mindestens 90 % be-trieblich genutzt wird.

Bildungsjahr 2009 Anschaffungsjahr 2010

1. Bildung des Investitionsabzugsbe-trags: bis zu 40 % der voraussichtli-chen Anschaffungskosten

Investitionsabzugsbetrag = 40 % von 75.000 Euro = 30.000 Euro, Gewinn = 90.000 ./. 30.000 Euro = 60.000 Euro

2. Gewinnerhöhende Hinzurechnung: 40 % der tatsächlichen Anschaf-fungskosten, maximal in Höhe des Investitionsbetrags

Hinzurechnung = 40 % von 70.000 Euro, maximal 30.000 Euro = 28.000 Euro; Gewinn = 80.000 + 28.000 Euro = 108.000 Euro

Für die Sonderabschreibung ist es nicht erforderlich, dass ein Investitionsabzugsbetrag in Anspruch genommen wird.

Wichtig: Vergünstigungen für Existenzgründer, z. B. die Verlängerung des Investitionszeitraums, fallen weg.

Beispiel: Gustav Müller ist selbstständig tätig. Er be-absichtigt im Jahr 2010 die Anschaffung von einem Lkw. Die Anschaffungskosten betragen voraussichtlich 75.000 Euro. Im Jahr 2009 beträgt der Gewinn 90.000 Euro; im Jahr 2010 beträgt der Gewinn 80.000 Euro. Die tatsächli-chen Anschaffungskosten des Lkw betragen 70.000 Euro.


271

Einzelne Ausgaben

Bildungsjahr 2009 Anschaffungsjahr 2010

3. Kürzung der Anschaffungskosten um bis zu 40 %, höchstens um Betrag aus Nr. 2; im Beispielfall werden 20 % angesetzt, Bemessungsgrundlage für Abschreibungen wird um Kür-zungsbetrag vermindert.

Kürzung = 20 % von 70.000 Euro, maximal 28.0000 Euro = 14.000 Euro; Gewinn = 108.000 Euro ./. 14.000 Euro = 94.000 Euro; Bemes-sungsgrundlage für die Abschreibung beträgt: 70.000 Euro ./. 14.000 Euro = 56.000 Euro

4. Sonderabschreibung im Jahr der Anschaffung und in den 4 folgenden Jahren bis zu insgesamt 20 %; Ansatz im Jahr der Anschaffung 20 %

Sonderabschreibung = 56.000 * 20% = 11.200 Euro; Gewinn = 94.000 Euro ./. 11.200 Euro = 82.800 Euro

5. Zwangsweises Rückgängigmachen des Investitionsabzugsbetrags in Höhe des nicht verbrauchten Abzugs-betrags im Bildungsjahr

Nicht verbrauchter Abzugsbetrag = Bildung aus Nr. 1 ./. Hinzurechnung aus Nr. 2 = 30.000 Euro ./. 28.000 Euro = 2.000 Euro; Gewinn = 60.000 Euro + 2.000 Euro = 62.000 Euro

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Arbeitszimmer

Was ist ein Arbeitszimmer? Ein Arbeitszimmer ist ein Raum, der

■ vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher, verwaltungstechnischer oder organisatorischer Arbei-ten dient und

■ ausschließlich oder nahezu ausschließlich zu betrieb-lichen und / oder beruflichen Zwecken genutzt wird. Dies kann auch bei einer geistigen, künstlerischen oder schriftstellerischer Tätigkeit gegeben sein.

Wichtig: Nutzen Sie das Arbeitszimmer während einer Phase der Erwerbslosigkeit, z. B. zur Fortbildung, müssen Sie gegenüber dem Finanzamt nachweisen, dass die Fort-bildung in Beziehung steht zu einer späteren Erzielung von steuerpflichtigen Einkünften. Gelingt Ihnen dies nicht, können Sie keine Kosten steuerlich geltend machen.

Ist das Zimmer nach der Lage, Funktion und Ausstattung in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden, spricht man von einem häuslichen Arbeitszimmer. Dies ist regelmäßig der Fall, wenn der Raum zur privaten Wohnung oder zum Wohnhaus des Steuerpflichtigen gehört. Es spielt

dabei keine Rolle, ob es sich um einen Wohn-, Zubehör-, Dach- oder Kellerraum handelt. Auch eine gemietete Woh-nung kann ein Arbeitszimmer sein.

Arbeitszimmer liegen in folgenden Fällen regelmäßig vor:

■ Häusliches Büro eines selbständigen Handelsvertreters, eines selbständigen Übersetzers oder eines selbständi-gen Journalisten;

■ Anmietung einer unmittelbar angrenzenden oder un-mittelbar gegenüberliegenden Zweitwohnung in einem Mehrfamilienhaus;

■ häusliches ausschließlich beruflich genutztes Musik-zimmer einer freiberuflich tätigen Konzertpianistin, in dem diese Musikunterricht erteilt.

Arbeitszimmer liegen in folgenden Fällen regelmäßig nicht vor:

■ Eine Arzt-, Steuerberater- oder Anwaltspraxis grenzt an das Einfamilienhaus an oder befindet sich im selben Gebäude wie die Privatwohnung, wenn diese Räume für einen intensiven und dauerhaften Publikumsver-kehr geöffnet und bei häuslichen Arztpraxen für Pa-


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Einzelne Ausgaben

tientenbesuche eingerichtet sind. Die Kosten können voll abgezogen werden.

■ In einem Geschäftshaus befindet sich neben der Woh-nung des Bäckermeisters die Backstube, der Verkaufs-raum, ein Aufenthaltsraum für das Verkaufspersonal und das Büro, in dem die Buchhaltungsarbeiten durchgeführt werden. Die Kosten können voll abgezogen werden.

■ In einem Keller gelegene Lagerräume, die keine Funkti-onen erfüllen, die einem Arbeitszimmer zukommen.

Räumliche Voraussetzungen für ein Arbeitszimmer Ein Arbeitszimmer wird steuerlich nur anerkannt, wenn es ausschließlich zu beruflichen oder betrieblichen Zwecken benutzt wird. Eine private Mitbenutzung von höchstens 10 % ist dabei unschädlich.

Zur Überprüfung stellt die Finanzverwaltung in Bezug auf die Einrichtung, Wohnungsgröße und Trennung bestimmte Anforderungen.

Einrichtung Das Arbeitszimmer muss so eingerichtet sein, dass es für berufliche Zwecke genutzt wer-den kann. Dazu gehören z. B. Schreibtische, Stühle, Regale, Computer. Für eine private Mitbenutzung sprechen Gegenstände für den privaten Gebrauch, z. B. Bett, Fernsehapparat.

Wohnungsgröße Neben dem Arbeitszimmer muss noch ausreichend Platz vorhanden sein für normale Wohnzwecke. Die Größe des Wohnraums ist abhängig von dem Familienstand sowie der Anzahl der Kinder.

Abgeschlossenheit des Arbeitszimmers

Ein Arbeitszimmer muss von den übrigen Wohnräumen durch eine Tür abgetrennt sein. Eine Trennung durch Raumteiler oder Vorhänge reicht nicht aus. Erreicht man andere private Wohnräume (Schlafzimmer, Bad, Wohnzimmer) nur, wenn man das Arbeitszimmer durchquert, spricht dies für eine private Mitbenutzung und führt zur Aberkennung des Arbeitszimmers.

274


Voraussetzungen für die Tätigkeit in einem Arbeitszimmer Grundsätzlich können Sie Kosten für ein Arbeitszimmer nicht abziehen. Der Gesetzgeber sieht jedoch zwei Aus-nahmen vor:

■ das Zimmer ist der qualitative Mittelpunkt Ihrer ge-samten beruflichen oder betrieblichen Betätigung oder

■ es handelt sich um ein außerhäusliches Arbeitszimmer oder um eine Betriebsstätte

Hinweis: Wird ein Arbeitszimmer während einer Phase der Erwerbslosigkeit (z. B. Arbeitslosigkeit, Erziehungsurlaub) zur Vorbereitung auf eine künftige Erwerbstätigkeit ge-nutzt, sind die Umstände der späteren angestrebten beruf-lichen Tätigkeit entscheidend.

Beispiel: Der Steuerpflichtige Gerald Müller ist noch arbeitslos, er wird zum 1. März 2010 bei einer Großbank angestellt. Voraussetzung ist jedoch, dass er die Prüfung zum Bilanzbuchhalter erfolgreich ablegt. Gerald Müller be-reitet sich intensiv auf die Prüfung in seinem häuslichen Arbeitszimmer vor.

Gerald Müller kann die Kosten für das Arbeitszimmer nicht abziehen. Entscheidend sind nicht die Verhältnisse zum Zeitpunkt der Fortbildung, sondern die Umstände der an-gestrebten späteren Tätigkeit. Für die spätere berufliche Tätigkeit steht ihm innerhalb der Bank ein anderer Arbeits-platz zur Verfügung.

Mittelpunkt der gesamten beruflichen und betrieblichen Betätigung

Mittelpunkt Ihrer Tätigkeit ist dort, wo Sie die Tätigkeit aus-üben, die für Ihr Berufsbild wesentlich und prägend sind. Der Zeitaufwand spielt hierbei eine untergeordnete Rolle.

Anerkannt werden kann der Mittelpunkt für

■ Heimarbeiter und Hausgewerbetreibende;

■ Freiberufler und Gewerbetreibende, wenn sie die Tätig-keit ausschließlich zu Hause ausüben;

■ Arbeitslose und Eltern im Erziehungsurlaub, wenn sie sich fortbilden;

■ Verkaufsleiter, die zur Überwachung von Mitarbeitern und zur Betreuung von Großkunden auch im Außen-dienst tätig sind, wenn dort die für den Beruf wesent-lichen Leistungen erbracht werden;


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Einzelne Ausgaben

■ einen Ingenieur, dessen Tätigkeit durch die Erarbeitung theoretischer, komplexer Problemlösungen im häuslichen Arbeitszimmer geprägt ist, auch wenn zu seinen Aufga-ben die Betreuung von Kunden im Außendienst gehört.

Nicht anerkannt wurde der Mittelpunkt vom Bundesge-richtshof in folgenden Fällen:

■ Bei einem Handelsvertreter, wenn die Tätigkeit durch den Außendienst geprägt ist, auch wenn die zu Hause verrichteten Tätigkeiten zur Erfüllung der beruflichen Aufgaben unerlässlich sind.

■ Bei einer Ärztin, die Gutachten erstellt und dazu ihre Patienten ausschließlich außerhalb des Arbeitszimmers untersucht und dort vor Ort alle erforderlichen Befun-de erhebt, liegt der qualitative Schwerpunkt nicht im häuslichen Arbeitszimmer, in welchem lediglich die Tä-tigkeit begleitende Aufgaben erledigt werden.

■ Bei einem Architekten, der neben der Planung auch die Ausführung der Bauwerke betreut, kann diese Gesamt-tätigkeit keinem konkreten Tätigkeitsschwerpunkt zu-geordnet werden. Das Arbeitszimmer bildet in diesem Fall nicht den Mittelpunkt der gesamten beruflichen und betrieblichen Tätigkeit.

■ Bei einem Professor ist einer der qualitativen Schwer-punkte die Durchführung von Vorlesungen und Semi-naren. Das Arbeitszimmer kann nicht Mittelpunkt der Tätigkeit sein.

Übt der Steuerpflichtige gleichzeitig mehrere betriebliche oder berufliche Tätigkeiten aus, ist das Merkmal „Mittel-punkt der beruflichen Tätigkeit“ nur erfüllt, wenn sich der qualitative Mittelpunkt jeder einzelnen betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit im häuslichen Arbeitszimmer befin-det. Dem zeitlichen Umfang der Nutzung des Arbeitszim-mers kommt nur indizielle Bedeutung zu. Das häusliche Arbeitszimmer kann selbst dann (noch) den qualitativen Mittelpunkt einer beruflichen Betätigung bilden, wenn die außerhäuslichen Tätigkeiten zeitlich überwiegen.

Beispiel: Ein kaufmännischer Angestellter eines In-dustrieunternehmens ist nebenbei als Mitarbeiter für ei-nen Lohnsteuerhilfeverein selbständig tätig und nutzt für letztere Tätigkeit sein häusliches Arbeitszimmer als Bera-tungsstelle. Für diese Nebentätigkeit ist das Arbeitszimmer der Tätigkeitsmittelpunkt, nicht jedoch für die gesamte Betätigung.

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Liegt der qualitative Mittelpunkt der gesamten Erwerbs-tätigkeit im häuslichen Arbeitszimmer, sind die Kosten für das häusliche Arbeitszimmer unbegrenzt abzugsfähig.

Es handelt sich um ein außerhäusliches Arbeitszimmer oder eine Betriebsstätte

Die Abzugsbeschränkungen gelten nicht für außerhäusli-che Arbeitszimmer oder Betriebsstätten. Ein außerhäusli-

ches Arbeitszimmer liegt vor, wenn es sich außerhalb der eigenen Wohnung befindet. Dies ist z. B. der Fall bei An-mietung von der Wohnung getrennten Räumen, nicht aber bei umfunktionierten Kellerräumen im gleichen Haus.

Betriebsstätten haben Freiberufler, wenn sich die Praxis außerhalb der Wohnung befindet.

ww WISO Tipp

Handelt es sich um einen Raum außerhalb der Privatwohnung, liegt eventuell ein au-ßerhäusliches Arbeitszimmer vor, z. B. wenn im Dachgeschoss eines Mehrfamilienhauses Räumlichkeiten genutzt werden, die nicht durch eine unmittelbare räumliche Nähe mit den privaten Wohnräumen des Steuerpflichtigen als gemeinsame Wohneinheit verbun-den sind. Eine schädliche räumliche Nähe könnte vorliegen bei einem Arbeitszimmer in einer Einliegerwohnung in einem Zweifamilienhaus; ein außerhäusliches Arbeitszimmer dürfte jedoch vorliegen bei einem Zimmer in einem Mehrfamilienhaus, das außerdem noch eine nicht an nahe Angehörige fremdvermietete Wohnung aufweist.


277

Einzelne Ausgaben

Änderung der Abzugsvoraussetzungen im Veranlagungsjahr Ändern sich die Nutzungsverhältnisse innerhalb eines Wirtschafts- oder Kalenderjahres, sind die angefallenen Aufwendungen auf die Zeiträume aufzuteilen,

■ für die das Arbeitszimmer der Mittelpunkt der gesam-ten beruflichen und betrieblichen Tätigkeit darstellt und,

■ für die ein Kostenabzug ausscheidet.

Beispiel: Ein Arbeitnehmer hat im 1. Halbjahr den Mit-telpunkt seiner gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit in seinem häuslichen Arbeitszimmer. Im 2. Halb-jahr übt er die Tätigkeit am Arbeitsplatz bei seinem Arbeit-geber aus. Die auf das 1. Halbjahr entfallenden Kosten sind in voller Höhe als Werbungskosten abziehbar. Für das 2. Halbjahr kommt ein Abzug nicht in Betracht.

Nutzung zur Erzielung unterschiedlicher Einkünfte Nutzt ein Steuerpflichtiger sein häusliches Arbeitszimmer für mehrere Tätigkeiten sind die tatsächlichen Aufwen-

dungen auf die Einkunftsarten entsprechend der Nutzung aufzuteilen. I

Nutzung des Arbeitszimmers zu Ausbildungszwecken Wird das Arbeitszimmer zu Ausbildungszwecken genutzt, sind die obigen Aufteilungsgrundsätze anzuwenden. Die danach auf die Ausbildungszwecke entfallenden abzieh-baren Kosten sind jedoch nur im Rahmen des Sonderaus-gabenabzugs bis zu einer Höchstgrenze von 4.000 Euro abziehbar.

Absetzbare Kosten Die Ausgaben sind nur abzugsfähig, soweit sie auf das Ar-beitszimmer entfallen. Dem Arbeitszimmer direkt zuorden-bare Kosten können in voller Höhe berücksichtigt werden; nicht direkt zuordenbare Kosten sind im Verhältnis der Wohnfläche des Arbeitszimmers zur Wohnfläche der Woh-nung bzw. des Hauses aufzuteilen.

Die Wohnfläche kann nach den §§ 42 - 44 der Zweiten Berechnungsverordnung ermittelt werden. Bei Nutzung von Nebenräumen (z. B. im Keller oder Dachgeschoss) kann

278


wahlweise auch die Nutzfläche als Verteilungsschlüssel herangezogen werden.

Wichtig: Verwenden Sie Ihr Arbeitszimmer für eine Ge-winn-Einkunftsart (z. B. gewerbliche Einkünfte, Einkünfte als Freiberufler) müssen Sie die Ausgaben gesondert auf-zeichnen. Dabei können die auf die Gewinn-Einkunftsarten entfallenden anteiligen Finanzierungs- und verbrauchsab-hängige Kosten anhand von Jahresrechnungen geschätzt und nach Ablauf des Kalender- bzw. Wirtschaftsjahres auf-

gezeichnet werden. Anteilige Abschreibungsbeträge brau-chen nur jährlich zeitnah nach Ablauf des Kalender- bzw. Wirtschaftsjahres aufgezeichnet werden.

ABC der abziehbaren KostenBei einer begrenzten Abzugsfähigkeit ist unter Umständen die Höchstgrenze von 1.250 Euro zu beachten. Volle Ab-zugsfähigkeit bedeutet den vollen Abzug der Ausgaben; es spielt hierbei keine Rolle, ob das Arbeitszimmer steuerlich anerkannt wird.

Kostenbezeichnung dem Arbeitszimmer direkt zuzuordnen

Umfang der Abzugsfähigkeit

Abschreibung (Gebäude-AfA, Sonderabschrei-bungen, außergewöhnliche Abschreibungen

nein begrenzt (nur Eigentümer)

Arbeitsmittel ja voll

Ausstattung, z. B. Tapeten, Teppich, Vorhänge, Lampen, jedoch keine Luxusgegenstände

ja begrenzt

Bilder ja nicht abzugsfähig

Deckenbeleuchtung ja begrenzt

Einbauschrank ja begrenzt

Einrichtung ja voll


279

Einzelne Ausgaben



Gebäudeversicherung nein begrenzt (nur Eigentümer)

Grundsteuer nein begrenzt (nur Eigentümer)

Hausratversicherung nein begrenzt

Heizung nein begrenzt

Miete für Arbeitszimmer in der Wohnung nein begrenzt

Miete für außerhäusliches Arbeitszimmer ja voll

Müllabfuhr nein begrenzt

Nebenkosten nein begrenzt

Ofen ja begrenzt

Reinigungskosten nein begrenzt

Renovierung ja begrenzt

Reparaturkosten (Haus/Wohnung) nein begrenzt

Reparaturkosten (Zimmer) ja begrenzt

Schönheitsreparaturen ja begrenzt

Schornsteinfeger nein begrenzt

Schuldzinsen für Kredite, die zur Anschaffung, Herstellung oder Reparatur des Gebäudes verwendet worden sind

nein begrenzt (nur Eigentümer)

280




Strom nein begrenzt

Teppich ja begrenzt

Vorhänge ja begrenzt

Wasser nein begrenzt

die Dauer der Auswärtstätigkeit als Arbeitszeit gilt oder Sie sich aufgrund eigener beruflicher Interessen außerhalb der Arbeitszeit fortbilden.

Bei längeren Auswärtstätigkeiten werden Sie die Tätigkeit vielleicht auch mit dem Besuch von kulturellen Veranstal-tungen oder dem Besuch von Verwandten verknüpfen. Dann können Sie die Kosten für die Hin- und Rückfahrt geltend machen, wenn der Zweck der Reise ein beruflicher war. Kosten für rein private Urlaubstage sind nicht abzugsfähig. Ist allerdings der unmittelbare Anlass ein nicht beruflicher, wird das Finanzamt die gesamten Aufwendungen für die Auswärtstätigkeit nicht anerkennen. Dies ist oft bei Fach-

Auswärtstätigkeit

Was ist eine Auswärtstätigkeit? Eine Auswärtstätigkeit liegt vor, wenn ein Arbeitnehmer

■ beruflichen oder dienstlichen Gründen

■ nicht nur vorübergehend

■ außerhalb der regelmäßigen Arbeitsstätte und Woh-nung tätig wird.

Dies ist insbesondere der Fall bei Dienstreisen, Fahrtätig-keiten und bei Einsatzwechseltätigkeiten.

Berufliche Gründe liegen beispielsweise vor, wenn Sie auf-grund einer Weisung Ihres Arbeitgebers unterwegs sind,


281

Einzelne Ausgaben

tagungen, Fortbildungsveranstaltungen und Studienreisen der Fall.

ww WISO Tipp

Wir empfehlen, die beruflichen bzw. betrieblichen Bedürfnisse und Merkmale einer Auswärtstätig-keit insgesamt vollständig darzulegen und durch nachprüfbare Unterlagen nachzuweisen. Prüfen Sie deshalb schon vor der Buchung einer Reise, ob die beruflichen bzw. betrieblichen Bedürfnisse und Merkmale einer Reise insgesamt vorliegen und ob die Unterlagen es erlauben, diesen Sachverhalt dem Finanzamt vollständig darzulegen.

Beginn der Auswärtstätigkeit ist der Start von der Woh-nung oder von der Arbeitsstätte, sie endet mit Rückkehr zur Wohnung oder Arbeitsstätte.

Eine Auswärtstätigkeit liegt nur dann vor, wenn Sie so-wohl außerhalb Ihrer Wohnung als auch außerhalb einer regelmäßigen Arbeitsstätte tätig werden. Eine regelmäßi-ge Arbeitsstätte liegt bereits dann vor, wenn Sie entweder durchschnittlich im Jahr an einem Arbeitstag je Arbeitswo-

che einen Betrieb aufsuchen oder regelmäßig in der Woche mindestens 20 % Ihrer vertraglichen Arbeitszeit im Betrieb verbringen. Ein ganztägiger Aufenthalt im Betrieb ist nicht erforderlich. So reicht es bei einem Außendienstmitarbeiter bereits aus, wenn er den Betrieb aufsucht, um Aufträge entgegenzunehmen.

Auswärtstätigen dürfen nicht auf Dauer angelegt sein. Deshalb ist es wichtig, dass Sie voraussichtlich nach Been-digung der Auswärtstätigkeit die Tätigkeit wieder an Ihrer regelmäßigen Arbeitsstätte aufnehmen. Dies ist bei Verset-zungen und wechselnden Arbeitsstätten nicht der Fall.

FahrtkostenAbsetzbar sind sowohl Kosten für Fahrten zwischen Ihrer Wohnung bzw. der Arbeitsstätte und dem Zielort sowie Fahrten am auswärtigen Tätigkeitsort.

Benutzen Sie öffentliche Verkehrsmittel können Sie die Kosten in voller Höhe als Werbungskosten absetzen. Reisen Sie mit Ihrem eigenen Fahrzeug können Sie eine Dienstrei-sepauschale oder die tatsächlichen Kosten ansetzen.

Die Dienstreisepauschale beträgt

282


bei Fahrten mit Euro pro gefahrenem km

Pkw 0,30

Motorrad, Motorroller 0,13

Moped, Mofa 0,08

Fahrrad 0,05

Nehmen Sie aus beruflichen Gründen noch andere Perso-nen mit, erhöht sich die Pauschale um 0,02 Euro pro Person und gefahrenem Kilometer.

Wichtig: Fahren Sie mit Ihrem Fahrzeug mehr als 40.000 km pro Jahr? Dann führt der Ansatz der Pauschale nach einem Urteil des Bundesfinanzhofs zu einer unzutref-fenden Besteuerung, wenn die Pauschale die tatsächlichen Kfz-Kosten um 1.533 Euro übersteigt. Es kann deshalb sein, dass Ihr Finanzamt den Ansatz der Pauschale ablehnt und stattdessen von Ihnen den Nachweis der tatsächlichen Kosten verlangt.

ww WISO Tipp

Aufwendungen für Zwischenheimfahrten anlässlich einer Dienstreise sind auch bei kurzer Dauer der Dienstreise in der tatsächlich angefallenen Höhe als Werbungskosten abziehbar. Auf die Motive für die Zwischenheimfahrten kommt es nicht an.

VerpflegungsmehraufwendungenVerpflegungsmehraufwendungen können Sie nur mit Pauschbeträgen geltend machen. Der Ansatz höherer Kos-ten durch einen Einzelnachweis ist nicht möglich.

Für das Jahr 2009 gelten folgende Pauschbeträge für In-landsreisen


283

Einzelne Ausgaben

Dauer der Dienstreise Pauschale in Euro

mindestens 24 Stunden 24

weniger als 24, mindestens 14 Stunden

12

weniger als 14, mindestens 8 Stunden

6

unter 8 Stunden kein Pauschbetrag

Ausnahme: Wird eine Dienstreise nach 16 Uhr begonnen und vor 8 Uhr des nachfolgenden Kalendertages beendet, ohne dass eine Übernachtung stattfindet, so ist die gesam-te Abwesenheitsdauer dem Kalendertag der überwiegen-den Abwesenheit zuzurechnen.

Führen Sie an einem Tag mehrere Dienstreisen durch, wird die Abwesenheitsdauer der Dienstreisen zusammenge-rechnet.

Bei Dienstreisen, die länger als 3 Monate dauern, erhalten Sie nur für die ersten 3 Monate die Pauschalen.

Steuerfreie Erstattungen der Verpflegungskosten mindern die Pauschale. Eine Kürzung der Pauschale unterbleibt al-

lerdings, wenn Sie in einer Kantine verpflegt wurden, an ei-ner Gemeinschaftsverpflegung im Rahmen eines Lehrgangs teilgenommen oder vom Geschäftspartner zum Essen ein-geladen wurden.

Für Dienstreisen im Ausland gelten länderspezifische Pauschbeträge für den Verpflegungsmehraufwand, die wie die inländischen Pauschalen nach der Abwesenheitsdauer gestaffelt sind.

Hinweis: Hat der Arbeitnehmer am Ort der Dienstreise eine vorübergehende Unterkunft, so ist für die Berechnung des Verpflegungsmehraufwandes die Abwesenheit des Arbeit-nehmers von seiner Wohnung am Ort des Lebensmittel-punktes entscheidend. Unbedeutend ist die Abwesenheits-dauer von der auswärtigen Unterkunft am Einsatzort.

ÜbernachtungskostenÜbernachtungskosten müssen Sie im Gegensatz zu den Fahrtkosten und dem Mehraufwand für Verpflegung durch Einzelbelege nachweisen. Dies gilt ab 1. Januar 2008 auch für Dienstreisen ins Ausland.

284


ww WISO Tipp

Der Arbeitgeber kann im Rahmen des Lohnsteuerab-zugsverfahrens bei Dienstreisen ins Ausland weiterhin Übernachtungskosten in Höhe von Pauschbeträgen ohne Nachweis von Einzelbelegen steuerfrei erstatten.

An die Einzelbelege stellt der Gesetzgeber besondere An-forderungen. Er muss enthalten:

■ Anschrift des Hotels, Gasthofs oder Pension,

■ den Namen des Übernachtenden,

■ die Anzahl der Übernachtungstage.

Beachten Sie bitte, dass Sie hier lediglich die Kosten für die Unterkunft ansetzen dürfen, nicht jedoch Ausgaben für Verpflegung.

Enthält die Hotelrechnung z. B. ein Frühstück, müssen Sie den Gesamtrechnungsbetrag aufteilen. Bei Übernachtung im Inland ist der Rechnungsbetrag inklusive Frühstück um 4,80 Euro zu kürzen; bei Auslandreisen beträgt die Kürzung 20 % des für den Unterkunftsort maßgebenden Pauschbe-trags für Verpflegungsmehraufwendungen (bei mindestens

24-stündiger Abwesenheit). Noch einfacher ist es, wenn Ihnen das Hotel die Kosten für Unterkunft und Frühstück auf der Rechnung getrennt ausweist.

ww WISO Tipp

Wenn Sie Ihren Ehegatten aus privaten Gründen auf eine Dienstreise mitnehmen und die Hotelrechnung die Kosten für ein Doppelzimmer ausweist, können Sie nicht bloß die Hälfte dieser Kosten absetzen: Das Finanzamt erkennt vielmehr Kosten eines Einzelzim-mers im selben Haus an. Dies ist wesentlich günsti-ger, da die Kosten eines Einzelzimmers in der Regel erheblich höher sind als die Hälfte der Kosten eines Doppelzimmers. Wenn Ihr Ehegatte mit Ihnen reist, sollten Sie also nicht vergessen, sich eine Preisliste für ein Einzelzimmer geben zu lassen. Diese können Sie dann dem Finanzamt vorlegen.


285

Einzelne Ausgaben

Sonstige KostenNeben den Fahrt- , Verpflegungs-, und Übernachtungskos-ten können Sie auch sonstige Kosten absetzen, die Ihnen entstanden sind und die Sie dem Finanzamt gegenüber nachweisen oder glaubhaft machen.

Zu den sonstigen Kosten gehören insbesondere Ausgaben für:

■ Taxis am Reiseort,

■ Telefon, Telegramme und Fax,

■ Porto, Garage und Parkplatz,

■ Trinkgelder,

■ Beförderung und Aufbewahrung des Gepäcks,

■ Unfallversicherungen, die ausschließlich Unfälle auf Dienstreisen abdecken,

■ Unfallkosten,

■ Reparaturen, soweit sie nicht auf Verschleiß zurückzu-führen sind.

Hinweis: Ausgaben für Reiseutensilien (Reisewecker, -ta-sche) erkennt das Finanzamt auch dann nicht als Werbungs-kosten an, wenn Sie diese Gegenstände ausschließlich auf

Dienstreisen benutzen. Schäden an solchen Gegenständen können Sie aber sehr wohl als Werbungskosten absetzen, wenn sie entstanden sind, während Sie die Gegenstände auf der Dienstreise verwenden mussten. Setzen Sie bitte in diesem Fall den Kaufpreis abzüglich bereits eingetretener Wertminderungen an.

Hinweis: Überreichen Sie Bekannten oder Verwandten Gastgeschenke, weil Sie diese während einer Dienstreise bei sich haben übernachten lassen, können Sie die Aus-gaben dafür nicht absetzen, da es sich um gemischte Aufwendungen handelt und eine berufliche Veranlassung nicht einwandfrei abzugrenzen ist.

BewirtungskostenÜberblickOb und in welcher Höhe Bewirtungsaufwendungen abge-zogen werden können, richtet sich danach, wer bewirtet wurde und aus welchem Anlass.

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Bewirtete Personen

AnlassBesteuerung bei der bewirteten Person

Besteuerung beim Unternehmer

Arbeitnehmer kein besonderer Anlass, arbeitstägliche Abgabe von Mahlzeiten in einer betriebs-eigenen Kantine oder in einer Gaststätte

Positive Differenz zwischen Sachbezug der Mahlzeiten und einer Zuzahlung des Arbeitnehmers ist als Lohn zu versteuern;

Werden die Mahlzeiten nicht überwie-gend für Arbeitnehmer zubereitet, ist lohnsteuerliche Bemessungsgrundlage der ortsübliche Verkaufspreis abzüglich 4 %. Die Mahlzeiten sind steuerfrei, soweit deren Wert 1.080 Euro im Kalenderjahr pro Dienstverhältnis nicht übersteigt

Kosten sind voll abzugsfähig

Arbeitnehmer im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse, z. B. Arbeitsessen, Betriebsveran-staltungen

keine Besteuerung Kosten sind voll abzugsfähig

Arbeitnehmer Dienstreise, Fahrtätigkeit, Einsatzwechseltätigkeit, doppelte Haushaltsführung

Mahlzeiten bis 40 Euro sind mit der positiven Differenz zwischen dem amtlichen Sachbezugswert und einer Zuzahlung des Arbeitnehmers zu besteuern.



287

Einzelne Ausgaben

Bewirtete Personen

AnlassBesteuerung bei der bewirteten Person

Besteuerung beim Unternehmer

Arbeitnehmer als Gegenleistung für die Überlassung der Arbeitskraft

Mahlzeiten sind mit dem tatsächlichen Preis anzusetzen


Geschäftsfreunde des Unternehmers

in dem Betrieb oder in einer Gaststätte

keine Besteuerung Kosten sind be-schränkt abzugsfähig

Geschäftsfreunde des Unternehmers

im eigenen Haushalt keine Besteuerung nicht abzugsfähig, da private Gründe mitspielen

Ermittlung der abziehbaren Kosten Durch die Bewirtung von Geschäftsfreunden entstandene Kosten sind nur beschränkt abzugsfähig. Der abzugsfähige Betrag wird wie folgt ermittelt:

Bewirtungskosten

./. rein privat veranlasste Bewirtungskosten

./. nicht angemessene Aufwendungen

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./. Ausgaben, die nicht durch einen Beleg nachgewiesen werden können

./. Ausgaben, die nicht ordnungsgemäß dokumentiert wurden

./. keine echten Bewirtungsaufwendungen, d. h. die Bewirtung steht nicht im Vordergrund (Aufmerksamkeiten, Pro-dukt- und Warenverkostungen, in einer Seminargebühr oder in einem Beförderungsentgelt enthaltene Mahlzeiten)

= verbleibende Bewirtungskosten, Ansatz zu 70 %

+ nicht echte Bewirtungskosten, Ansatz zu 100 %

= abziehbare Bewirtungskosten

Hat die Bewirtung in einer Gaststätte stattgefunden, so genügen Angaben zu dem Anlass und den Teilnehmern der Bewirtung. Die Rechnung ist der Bewirtung beizufügen.

Seit 1995 erkennt das Finanzamt nur noch Rechnungen an, die von einer Registrierkasse maschinell erstellt wurden.

AufzeichnungspflichtenBewirtungskosten müssen gesondert aufgezeichnet wer-den. Zum Nachweis der betrieblichen Veranlassung und Angemessenheit müssen für jede Bewirtung folgende Auf-zeichnungen gemacht werden: Ort, Tag, Teilnehmer, Anlass der Bewirtung und Höhe der Aufwendungen.


289

Einzelne Ausgaben

Doppelte Haushaltsführung

Was ist eine doppelte Haushaltsführung? Wenn Sie aus beruflichen Gründen zusätzlich zu Ihrer Wohnung am Heimatort eine zweite Wohnung am oder in der Nähe des Arbeitsortes unterhalten, können Sie Ihre Aufwendungen, die Ihnen im Zusammenhang mit der aus-wärtigen Berufstätigkeit entstehen, als Werbungskosten für doppelte Haushaltsführung geltend machen.

Der häufigste berufliche Anlass für die Entstehung des doppelten Haushalts liegt dann vor, wenn Ihre regelmäßi-ge Arbeitsstätte zu weit entfernt von Ihrem Wohnort liegt, als dass Sie täglich nach Hause fahren können.

Bei einer nur vorübergehenden Tätigkeit außerhalb der regelmäßigen Arbeitsstätte handelt es sich um eine Aus-wärtstätigkeit. Für diese Zeit können Sie Ihre Aufwendun-gen in Höhe der steuerlichen Reisekostensätze geltend machen. Dauert diese allerdings längere Zeit, gelten im-mer nur die ersten drei Monate als Dienstreise, ab dem vierten Monat liegt dann stets eine doppelte Haushalts-führung vor.

Hinweis: Der Bezug einer Unterkunft an einer vorüberge-henden beruflichen Tätigkeitsstätte begründet keine dop-pelte Haushaltsführung. Die mit einer solchen Auswärtstä-tigkeit verbundenen Fahrt- und Übernachtungskosten sind in vollem Umfang als Werbungskosten abziehbar.

Alle Mehrkosten, die Ihnen durch die doppelte Haushalts-führung entstehen, sind als Werbungskosten zeitlich unbe-grenzt abzugsfähig.

Hinweis: Ist Ihr Kind zur Ausbildung auswärts unterge-bracht, kann es eventuell Ausgaben für die doppelte Haus-haltsführung absetzen. Dies verringert die Einkünfte des Kindes und erhöht die Chancen auf das Kindergeld oder den Kinderfreibetrag.

Voraussetzung für eine steuerliche Anerkennung Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung ist, dass

■ Sie in der Hauptwohnung einen Lebensmittelpunkt beibehalten und

290


■ Sie in der Hauptwohnung einen eigenen Hausstand haben und

■ Sie eine Zweitwohnung in der Nähe Ihrer Arbeitsstätte haben und

■ für die Begründung der Zweitwohnung berufliche Gründe maßgebend sind.

Lebensmittelpunkt am bisherigen Wohnort Den Lebensmittelpunkt haben Verheiratete am Wohnsitz der Familie. Bei Alleinstehenden ist entscheidend, ob und wo persönliche Beziehungen z. B. zu Eltern, Freunden, Ver-einsmitgliedern, bestehen.

Hinweis: Das Finanzamt überprüft den Lebensmittelpunkt oft anhand der Anzahl der Heimfahrten. Alleinstehende sollten mindestens zweimal monatlich, Verheiratete min-destens sechsmal im Jahr nach Hause fahren. Bei einer doppelten Haushaltsführung im Ausland kann auch eine Familienheimfahrt in zwei Jahren ausreichend sein.

Indizien für die Beibehaltung des Lebensmittelpunktes sind die persönliche Mitwirkung am hauswirtschaftlichen Leben

in der Hauptwohnung, die finanzielle Beteiligung, die Aus-stattung und Einrichtung der Wohnung sowie die Dauer des Arbeitsverhältnisses und die Entfernung zwischen bei-den Wohnungen.

Eigener Hausstand Bei Verheirateten und ab 1. Januar 2004 auch bei Allein-stehenden muss in der Wohnung ein eigener Hausstand vorhanden sein. Dies ist der Fall, wenn die Wohnung so eingerichtet ist, dass dort ein Leben entsprechend dem Lebensstandard und dem Familienstand möglich ist. Die Wohnung muss nicht Ihnen gehören, ausreichend ist auch eine gemietete Immobilie. Allerdings muss die Benutzung aus eigenem Recht, z. B. als Eigentümer oder als Mieter, oder aus einem abgeleiteten Nutzungsrecht erfolgen.

Ein abgeleitetes Nutzungsrecht liegt vor bei Untermietver-hältnissen oder bei einer von dem Lebensgefährten gemie-teten Wohnung.

Wichtig: Keinen eigenen Hausstand haben z. B. Kinder, die während Ihrer Ausbildung im Haus der Eltern nur ein Zimmer haben und in den Haushalt der Eltern wirtschaft-lich eingegliedert sind.


291

Einzelne Ausgaben

ww WISO Tipp

Auch wenn das Kind in Ihrer Wohnung einen eigenen Hausstand hat, erkennt das Finanzamt einen eigenen Hausstand nur an, wenn ein Mietvertrag abge-schlossen wurde oder ein unentgeltliches Wohnrecht vorliegt.

Zweitwohnung Als Zweitwohnung gilt jede Unterkunft. Dabei kann es sich um eine Mietwohnung, eine Eigentumswohnung oder ein eigenes Haus, einen Wohnwagen oder um einfache Hotel-übernachtungen handeln.

Hinweis: Achten Sie darauf, dass Sie Ihren Lebensmittel-punkt nicht in die Zweitwohnung verlagern. Dies ist auch der Fall, wenn die Ehefrau und Ihre Kinder ihren Hausstand in die Zweitwohnung verlegen. Die doppelte Haushaltsfüh-rung wird dann nicht anerkannt.

Berufliche Gründe Ein beruflicher Anlass für einen doppelten Haushalt liegt dann vor,

■ wenn Sie erstmalig eine Stelle antreten oder

■ wenn Sie an einen anderen Ort versetzt werden oder

■ wenn Sie den Arbeitgeber wechseln oder

■ wenn der Betriebssitz Ihres Arbeitgebers verlagert wird oder

■ wenn Sie die Fahrtzeiten verkürzen möchten.

Hinweis: Die Finanzverwaltung hat bisher eine doppelte Haushaltsführung abgelehnt, wenn Arbeitnehmer ihren Fa-milienwohnsitz aus privaten Gründen vom Arbeitsort weg verlegt haben, z. B. bei Kauf eines Eigenheims oder aus Anlass einer Heirat. Der Bundesfinanzhof hat in einem Grundsatz-urteil vom 5. März 2009 entschieden, dass eine solche privat veranlasste Wegverlegung des Haupthausstandes eine dop-pelte Haushaltsführung nicht ausschließt (Az. VI R 23/07, VI R 58/06). Entscheidend ist ausschließlich, dass aus beruflichen Gründen am Beschäftigungsort eine Zweitwohnung unterhal-ten wird. Dies gilt auch, wenn die neue Zweitwohnung vor der Wegverlegung bereits als Familienwohnsitz genutzt wurde.

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FahrtkostenAls Fahrtkosten sind abziehbar:

Erste Hinfahrt zu Beginn der auswärtigen Beschäftigung und letzte Rückfahrt bei deren Ende:

Die Kosten für öffentliche Verkehrsmittel (z. B. Bahn, Straßenbahn, Bus, Taxi, Flugzeug), können Sie inkl. etwaiger Zuschläge und Sondertarife in voller Höhe absetzen. Wenn Sie mit dem eigenen Fahrzeug fahren, dürfen Sie zwischen der Kilometerpauschale für Auswärtstätigkeiten und den tatsächlich nachgewiesenen Kosten wählen.

Wöchentliche Familienheimfahrten Grundsätzlich gelten die Regelungen wie für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Anzusetzen ist die Entfernungspauschale von 0,30 Euro pro Entfernungskilometer. Die Kostendeckelung auf 4.500 Euro gilt hier nicht.

Pro Woche können Sie maximal eine tatsächlich durchgeführte Familien-heimfahrt ansetzen.

Besuche durch den Ehegatten anstelle einer Familienheimfahrt:

Wenn Sie aus dienstlichen Gründen oder wegen Krankheit nicht nach Hause pendeln können, dürfen Sie die Fahrtkosten eines Besuchs Ihres Ehegatten oder minderjährigen Kinder absetzen. Es gelten die gleichen Sätze wie für Ihre wöchentlichen Heimfahrten.

Fahrten zwischen Zweitwohnung und Arbeitsplatz

Dies sind keine durch die doppelte Haushaltsführung verursachten Kos-ten; Fahrtkosten sind wie Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zu behandeln.


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Einzelne Ausgaben

ww WISO Tipp

Fahren Sie öfters als einmal in der Woche nach Hause, können Sie die Heimfahrten alter-nativ auch als Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte absetzen. Allerdings müssen Sie dann auf den Abzug aller durch die doppelte Haushaltsführung entstandenen Mehr-aufwendungen (z. B. Unterkunftskosten, Verpflegungsmehraufwendungen) verzichten.

ww WISO Tipp

Wenn Sie in einer Woche nicht nach Hause pendeln, können Sie stattdessen die Kosten für private Telefongespräche mit Angehörigen absetzen, die zu Ihrer Familienwohnung gehö-ren. Zusätzlich zu einer Heimfahrt erkennt das Finanzamt Telefonkosten jedoch nicht an.

In Normalfällen sind nur die Kosten für ein fünfzehnminütiges Gespräch abzugsfähig, in Ausnahmefällen, z. B. bei Todesfällen, können Sie auch längere Telefongespräche angeben.

Verpflegungsmehraufwand Verpflegungsmehraufwendungen können nur für die ersten drei Monate geltend gemacht werden. Es gelten hier die gleichen Regelungen wie für Auswärtstätigkeiten.

Ist der doppelten Haushaltsführung eine Dienstreise voran-gegangen, für die Sie bereits Verpflegungspauschbeträge abgesetzt haben, so wird diese Zeit auf die 3-Monats-Frist angerechnet.

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ww WISO Tipp

Die 3-Monats-Frist beginnt von neuem, wenn der auswärtige Beschäftigungsort gewechselt und auch die Zweitwohnung an den neuen Arbeitsort verlegt wird. Sie beginnt ebenfalls von neuem, wenn die auswärtige Beschäftigung durch eine vorübergehende Tätigkeit an einer anderen Arbeitsstelle von mindes-tens vier Wochen unterbrochen wird. Eine Unter-brechung durch Urlaub oder Krankheit hat keinen Einfluss auf den Ablauf der 3-Monats-Frist.

Unterkunft am Arbeitsort Abzugsfähig sind Ihre durch Belege nachgewiesenen tat-sächlichen Kosten für die Unterkunft am Arbeitsort (Miet-wohnung, Hotel oder eigene Wohnung).

Anstelle der tatsächlichen Kosten können Sie bei einer Beschäftigung im Ausland Pauschalen ansetzen. Die Pau-schalen können in den ersten 3 Monaten in voller Höhe ab-gerechnet werden, in der Folgezeit sind 40 % der Pausch-beträge abzugsfähig.

Zu den abzugsfähigen Kosten zählen:

■ bei einer Mietwohnung neben der Miete auch die lau-fenden Kosten für Heizung Strom, Wasser, Müllabfuhr, Reinigung usw.;

■ bei der Übernachtung in einem Hotel / Pension nur die reinen Kosten der Übernachtung. Sollte im Gesamtpreis auch das Frühstück enthalten sein, ist dieser anteilige Betrag aus der Gesamtsumme herauszurechnen. Wenn der Preis für das Frühstück nicht genau ausgewiesen ist, darf die Rechnungssumme maximal um 4,50 Euro pro Tag gekürzt werden;

■ bei einer Eigentumswohnung / eigenem Haus neben den laufenden Nebenkosten auch Abschreibungen, Zinsen, Reparaturkosten sowie Kosten vor Bezug; die Kosten ermitteln sich genauso wie die Werbungskos-ten bei einem vermieteten Gebäude.

Hinweis: Das Finanzamt darf unangemessen hohe Aufwen-dungen für Ihre auswärtige Wohnung auf ein angemesse-nes Niveau kürzen. In der Regel kann davon ausgegangen werden, dass eine 2-Zimmer-Wohnung mit einem Wohn-raum und einem Schlafzimmer für eine Einzelperson üblich und angemessen ist.


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Einzelne Ausgaben

ww WISO Tipp

Unter Umständen kann es aufgrund der Begrenzung der Ausgaben auf die ortsüblichen Kosten einer nach Größe, Ausstattung und Lage angemessenen Miet-wohnung günstiger für Sie sein, statt der doppelten Haushaltsführung als Werbungskosten Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sowie die Eigenheimzulage geltend zu machen.

Auch Kosten für die Einrichtung der Zweitwohnung sind als Werbungskosten absetzbar. Abzugsfähig sind die Kosten für alle Einrichtungs- und Ausstattungsgegenstände, die zur Führung eines normalen Haushalts erforderlich sind. Dazu gehören unter anderem:

■ Möbel, z.B. Bett, Tisch, Schränke, Stühle, Badeeinrich-tung;

■ Ausstattungsgegenstände und Hausrat, z. B. Küchen-einrichtung, Bett, Schränke, Lampen, Gardinen, Teppi-che, Geschirr, Bett- und Haushaltswäsche und Putz-mittel.

Hinweis: Abzugsfähig sind allerdings nur die Kosten der objektiv notwendigen Wohnungseinrichtung in angemes-senem Umfang, dies ist in der Regel bei Kosten in der mitt-leren Preiskategorie der Fall. Anschaffungskosten bis 410 Euro (ohne Umsatzsteuer) je Gegenstand können Sie sofort einschließlich Umsatzsteuer als Werbungskosten abziehen. Ansonsten kommt eine Abschreibung über die Nutzungs-dauer in Betracht.

Nicht abzugsfähig sind hingegen Aufwendungen für Ein-richtungsgegenstände, die über die Grundausstattung ei-ner Wohnung hinausgehen.

UmzugskostenAbzugsfähig sind auch Kosten, die durch den Umzug in die Zweitwohnung entstanden sind, sowie die Aufwendungen für den Rückumzug bei Beendigung der doppelten Haus-haltsführung.

Sonstige Kosten Auch andere Kosten, die durch die doppelte Haushaltsfüh-rung veranlasst sind, sind als Werbungskosten abzugsfähig, beispielsweise:

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■ Gerichts- und Anwaltskosten im Zusammenhang mit einer Mietstreitigkeit wegen der Zweitwohnung;

■ Zweitwohnungssteuer für eine eigene Wohnung oder ein eigenes Haus am Arbeitsort;

■ Renovierungskosten an der Zweitwohnung nach Been-digung der doppelten Haushaltsführung,

■ Finanzierungskosten für Kredite, die mit der Anschaf-fung von Einrichtungsgegenständen der Zweitwoh-nung zusammenhängen,

■ Unfallkosten.

Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

Was sind Fahrten zwischen der eigenen Wohnung und Betriebsstätte? In der Regel werden Fahrten anerkannt zwischen der Un-terkunft, die sie üblicherweise benutzen und Ihrer regelmä-ßigen Betriebsstätte.

Haben Sie mehrere Wohnungen, erkennt das Finanzamt die Fahrten zwischen der näher liegenden Wohnung in der Regel an. Stellt die weiter entfernte Wohnung jedoch den Mittelpunkt Ihres Lebensinteresses dar, können Sie auch Fahrten von der weiter entfernten Wohnung absetzen.

Fahren Sie von einer Wohnung einer Bekannten zur Arbeit, sind Sie nicht Mitbesitzer der Immobilie. Die Fahrten kön-nen deshalb mangels „eigener Wohnung“ nicht anerkannt werden.

ww WISO Tipp

Ist die weiter entfernte Wohnung nicht der Mittel-punkt Ihres Lebensinteresses können Sie für diese Fahrten trotzdem die Kosten absetzen. Geben Sie hier als km die Entfernung zwischen der näher liegenden Wohnung und Ihrer Betriebsstätte an.


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Einzelne Ausgaben

Als regelmäßige Betriebsstätte versteht das Finanzamt den Mittelpunkt Ihrer auf Dauer abgestellten beruflichen Tä-tigkeit. Fahren Sie an verschiedenen Tagen abwechselnd zu verschiedenen Betriebsstätten, ist jede Fahrt einzeln zu betrachten und mit der Entfernungspauschale abziehbar.

Fahren Sie dagegen an demselben Tag nacheinander zu verschiedenen Betriebsstätten und von der letzten Be-triebsstätte nach Hause, wird die Hinfahrt zur 1. Betriebs-stätte und die Rückfahrt von der letzten Betriebsstätte nach Hause jeweils mit der Hälfte der Entfernungskilome-ter berücksichtigt.

Beispiel: A fährt am 15.12.2009 vormittags von seiner Wohnung in Pforzheim zu seiner regelmäßigen Betriebs-stätte nach Stuttgart. Von Stuttgart fährt er nach Karls-ruhe, von Karlsruhe nach Freiburg und von Freiburg zurück nach Pforzheim.

Die Fahrten von Stuttgart nach Karlsruhe und von Karlsruhe nach Freiburg sind Dienstreisen und mit der Dienstreisen-pauschale oder dem tatsächlichen km-Satz abzurechnen. Die Fahrten von Pforzheim nach Stuttgart und von Freiburg nach Pforzheim gelten als Fahrten zwischen Wohnung und

Betriebsstätte und sind jeweils mit der Hälfte der Entfer-nungskilometer anzusetzen.

ww WISO Tipp

Ist Ihr außerhäusliches Arbeitszimmer aufgrund eines fehlenden Arbeitsplatzes bei Ihrem Arbeitgeber eine Betriebsstätte, können Sie alle Fahrten zu Ihren Kun-den und in den Betrieb als Dienstfahrten abrechnen. Haben Sie jedoch ein Arbeitszimmer in Ihrer eigenen Wohnung, gelten die Fahrten zwischen dem Arbeits-zimmer und Ihrem Arbeitgeber als Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und sind nur im Rahmen der Entfernungspauschale abziehbar.

Pro Arbeitstag dürfen Sie nur 1 Hin- und Rückfahrt abset-zen. Es spielt dabei keine Rolle, ob Sie beispielsweise über Mittag heimgefahren sind.

Hinweis: Als Arbeitnehmer können Sie bei einer 5-Tage-Woche 230 Arbeitstage und bei einer 6-Tage-Woche 280 Arbeitstage und damit 230 bzw. 280 Fahrten ansetzen. Er-kennt das Finanzamt aber, dass aufgrund von Krankheits-

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tagen oder Arbeitslosigkeit weniger Tage gearbeitet wurde, kann eine Kürzung erfolgen.

Fahrten mit dem eigenen Fahrzeug Benutzen Sie für die Fahrten Ihr eigenes Fahrzeug können Sie nur die Entfernungspauschale ansetzen.

Zu den eigenen Fahrzeugen gehören auch entgeltlich oder unentgeltlich zur Nutzung überlassene Fahrzeuge. Dazu zählen z. B. geliehene, gemietete, geleaste oder als Firmen-wagen überlassene Pkws.

Die Entfernungspauschale beträgt 0,30 Euro pro Entfer-nungskilometer. Sie wird gewährt ab dem ersten Entfer-nungskilometer. Sie ist verkehrsmittelunabhängig. Die Be-träge sind anzusetzen, egal ob Sie mit dem Pkw, Moped, Motorrad oder mit öffentlichen Verkehrsmitteln gefahren sind.

Mit der Entfernungspauschale sind abgegolten Kraftstoff-kosten, Kosten für Öl, Inspektionen, auf Verschleiß beru-hende Reparaturen, Versicherungen, Kfz-Steuer, Abschrei-bungen, Parkgebühren, ein Austauschmotor.

ww WISO Tipp

Unfallkosten können neben der Entfernungspauschale angesetzt werden.

Für die Bestimmung der Entfernung zwischen Wohnung und Betriebsstätte ist grundsätzlich die kürzeste benutz-bare Straßenverbindung zwischen Wohnung und Betriebs-stätte maßgebend. Dabei sind nur volle Kilometer der Entfernung anzusetzen, ein angefangener Kilometer bleibt unberücksichtigt.

Die Entfernungsbestimmung richtet sich nach der Straßen-verbindung; sie ist unabhängig von dem Verkehrsmittel, das tatsächlich für den Weg zwischen Wohnung und der Betriebsstätte benutzt wird.


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Einzelne Ausgaben

ww WISO Tipp

Nach dem Steueränderungsgesetz 2001 kann eine andere als die kürzeste Straßenverbindung zugrunde gelegt werden, wenn diese offensichtlich verkehrs-günstiger ist und vom Arbeitnehmer regelmäßig für die Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte be-nutzt wird. Eine von der kürzesten Straßenverbindung abweichende Strecke ist verkehrsgünstiger, wenn der Arbeitnehmer die Betriebsstätte - trotz gelegentli-cher Verkehrsstörungen - in der Regel schneller und pünktlicher - erreicht.

Entsprechendes gilt laut dem Bundesfinanzhof auch, wenn dem Steuerpflichtigen aus gesundheitlichen Gründen die kürzeste Strecke nicht zugemutet wer-den kann.

Hinweis: Holt Sie Ihr Ehegatte von der Arbeit ab, sind die zusätzlichen Leer- und Abholfahrten nicht absetzbar. Wird ein behinderter Arbeitnehmer im eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftfahrzeug arbeitstäglich von ei-nem Dritten, z.B. dem Ehegatten, zu seiner Betriebsstätte

gefahren und wieder abgeholt, so können auch die Ab- und Anfahrten des Fahrers - die so genannten Leerfahrten - geltend gemacht werden.

Die anzusetzenden Kosten ergeben sich aus der Anzahl der Arbeitstage * Entfernungskilometer * Entfernungspauscha-le. Die Begrenzung von 4.500 Euro gilt nicht für Fahrten mit dem eigenen oder einem zur Nutzung überlassen Pkw.

Wichtig: Die Begrenzung gilt jedoch, wenn der Weg zwischen Wohnung und Betriebsstätte mit einem Motor-rad, Motorroller, Moped, Fahrrad, zu Fuß oder mit öffentli-chen Verkehrsmitteln zurückgelegt wird.

Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln Bei Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln ist die Entfer-nungspauschale anzusetzen.

Setzen Sie die Entfernungspauschale an, sind bei Benut-zung öffentlicher Verkehrsmittel maximal 4.500 Euro pro Jahr abziehbar. Falls die tatsächlichen Kosten 4.500 Euro übersteigen, können Sie den höheren Betrag gel-tend machen.

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Hinweis: Die Entfernungspauschale gilt nicht für Flugkos-ten. Bei Benutzung eines Flugzeugs sind weiterhin die tat-sächlich für den Flug angefallenen Kosten gegebenenfalls zuzüglich der Entfernungspauschale für die Transitstrecken zum Flughafen und zurück abzugsfähig.

FahrgemeinschaftenMitglieder von Fahrgemeinschaften profitieren von der Entfernungspauschale. Jeder Mitfahrer kann die Entfer-nungspauschale ansetzen.

Für Mitfahrer gilt jedoch der Höchstbetrag von 4.500 Euro für die Arbeitstage, an denen sie ihren Kraftwagen nicht eingesetzt haben.

Beispiel: A bildet gemeinsam mit B und C eine Fahrge-meinschaft für 210 Arbeitstage. An 20 Arbeitstagen fährt A alleine zur Arbeit, an 90 Arbeitstagen gemeinsam mit B und C mit dem eigenen Pkw und an 120 Arbeitstagen als Mitfahrer. Die Entfernung beträgt 140 km

A kann folgende Kosten als Mitfahrer ansetzen:

120 Arbeitstage * 140 km * 0,30 Euro = 5.040 Euro, maximal 4.500 Euro.

A kann folgende Kosten als Fahrer ansetzen:

110 Arbeitstage * 140 km * 0,30 Euro = 4.620 Euro (keine Begrenzung auf 4.500 Euro)

A kann im Jahr 2009 in der Steuererklärung 4.500 Euro + 4.620 Euro = 9.120 Euro ansetzen.

Fahrten mit unterschiedlichen Verkehrsmitteln (Park and Ride) Benutzen Sie für die Fahrt zu Ihrem Arbeitsplatz mehrere Verkehrsmittel, z. B. Bahn und Pkw wird die Berechnung der Entfernungspauschale komplizierter.

Weiterhin gilt, dass die kürzeste Straßenverbindung anzu-setzen ist. Diese ist aufzuteilen, auf die Fahrten mit dem Pkw, für die die Begrenzung von 4.500 Euro nicht gilt und für Fahrten mit anderen Verkehrsmitteln. Von der Straßen-verbindung werden zunächst die mit dem Pkw zurückge-legten km abgezogen. Der Restbetrag entfällt auf andere Verkehrsmittel.

Beispiel: A benutzt für seine Fahrt zu der Betriebsstät-te sowohl den Pkw als auch die Bahn. Die kürzeste Stra-ßenverbindung beträgt 70 km. Die Strecke mit dem Pkw legt er als erste Strecke zurück. Sie beträgt 40 km.


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Einzelne Ausgaben

A kann folgende Kosten abziehen:

für Fahrten mit dem Pkw: 230 Arbeitstage * 40 km * 0,30 Euro = 2.760 Euro

für Fahrten mit der Bahn 230 Arbeitstage * 30 km * 0,30 Euro = 2.070 Euro, maximal 4.500 Euro

A kann in der Steuererklärung (2.760 + 2.070) = 4.830 Euro ansetzen.

Sonderregelungen für BehinderteBehinderte mit

■ einem Grad der Behinderung von mindestens 70 % oder

■ einem Grad der Behinderung von mindestens 50 % und einer zusätzlichen erheblichen Einschränkung der Gehbehinderung im Straßenverkehr (Merkzeichen aG oder G)

können statt der Entfernungspauschale die Dienstreisen-pauschale oder die tatsächlichen Kfz-Kosten absetzen.

ww WISO Tipp

Werden Sie als Behinderter im eigenen oder zur Nut-zung überlassenen Pkw zur Arbeit gefahren, können Sie auch für die Leerfahrten des Fahrers die Dienst-reisenpauschale oder die tatsächlichen Kfz-Kosten ansetzen.

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Sonderfragen

Ermittlung eines Kilometer-Satzes Bei der Ermittlung des Kilometer-Satzes können Sie wie folgt vorgehen:

1. Sie ermitteln zunächst die Gesamtkosten des Pkws.

Zu den Gesamtkosten gehören insbesondere die Ab-schreibung, Leasingkosten, Aufwendungen für Benzin und Kfz-Versicherungen, für die Fahrzeugpflege, War-tungen, Inspektionen und Reparaturen, für die Kfz-Steuer und Versicherungen, für den TÜV, aber auch gezahlte Mieten für Stellplätze, Garagen und Finanzie-rungskosten.

Nicht zu berücksichtigen sind Verwarnungsgelder, Park- und Mautgebühren, Ausgaben für Kfz-Insassen- und Unfallversicherungen sowie Aufwendungen für ein Autotelefon.

2. Anschließend ermitteln Sie die Fahrleistung im Jahr.

Diese ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Ta-chostand am Ende des Jahres und dem Tachostand am Anfang des Jahres.

Ermittlung der tatsächlichen Fahrzeug-Kosten ÜberblickFür bestimmte Fahrten können Sie statt der Dienstreisen-pauschale auch die tatsächlichen höheren Kosten, anset-zen. Dies trifft zu bei

■ Auswärtstätigkeiten (Dienstreisen, Einsatzwechseltä-tigkeit, Fahrtätigkeit),

■ beruflich veranlassten Umzügen,

■ Fahrten zur Fortbildung,

■ der ersten und letzten Fahrt im Rahmen einer doppel-ten Haushaltsführung,

■ Fahrten wegen einer Bewerbung

■ Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte , sofern eine Körperbehinderung vorliegt.

Hinweis: Der Ansatz der Kosten kann sich insbesondere bei teuren Autos lohnen.


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Einzelne Ausgaben

3. Der tatsächliche Kilometersatz ergibt sich aus dem Quotienten aus den Gesamtkosten und der Gesamt-fahrleistung.

ww WISO Tipp

Das Ganze macht etwas Mühe. Sie müssen dem Finanzamt grundsätzlich alle Kosten durch Belege nachweisen. Aus Vereinfachungsgründen lässt das Finanzamt jedoch zu, dass Sie den Kilometersatz einmalig für 12 Monate berechnen.

Solange Sich die Verhältnisse nicht wesentlich ändern, können Sie den Kilometersatz auch für die folgenden Jahre anwenden. Verhältnisänderungen lie-gen beispielsweise vor, wenn sich die Gesamtfahrleis-tung wesentlich ändert oder die bisher angesetzten Abschreibungen nach Ablauf der Abschreibungsdauer wegfallen.

Der ADAC ermittelt in jedem Jahr die Kilometerkosten aller gängigen Autotypen. Bevor Sie sich zum Nachweis der tatsächlichen Kosten entscheiden, sollten Sie dort die durchschnittlichen Kilometerkosten für Ihren Fahrzeugtyp

erfragen. Liegen diese über der Dienstreisepauschale, fah-ren auch Sie aller Voraussicht nach mit dem Einzelnach-weis besser.

Hinweis: Unfallkosten gehören zu den Gesamtkosten, unab-hängig ob sich der Unfall auf einer privaten oder beruflichen Fahrt ereignet hat. Beruflich verursachte Unfallkosten kön-nen Sie jedoch auch voll als Werbungskosten bzw. Betriebs-ausgaben absetzen. Entscheiden Sie sich für den Werbungs-kosten- bzw. Betriebsausgabenabzug müssen Sie allerdings alle Fahrten über die Dienstreisepauschale abrechnen. Bei hohen Schäden, die durch einen privaten Unfall verur-sacht wurden, kann sich die Abrechnung der Fahrten mit dem Kilometersatz lohnen.

Nachweis der Fahrten Sie haben hier 2 Möglichkeiten:

■ Sie können die über den Kilometersatz abzurechnen-den Fahrten einzeln mit der Angabe des Datums und der Reisedauer, dem Reiseweg und dem Anlass und Art der beruflichen Tätigkeit und den Kilometerständen zu Beginn und Ende der Reise aufzeichnen oder

■ Sie führen ein Fahrtenbuch.

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Ermittlung der abziehbaren Kosten Die abziehbaren Kosten ergeben sich aus dienstlich gefah-rene km * Kilometersatz.

Verträge mit AngehörigenBei Verträgen mit Angehörigen, insbesondere bei Ehegat-tenverträgen, ist die Gefahr des Missbrauchs und des Vor-täuschens nicht ernst gemeinter Vereinbarungen besonders hoch. Der Fiskus stellt deshalb besondere Anforderungen.

■ Verträge mit Angehörigen müssen auf einer klaren Ver-einbarung beruhen,

■ sie müssen zivilrechtlich wirksam sein,

■ der Inhalt muss dem entsprechen, was Fremde auch vereinbart hätten,

■ die Vereinbarungen müssen entsprechend den Verein-barungen vollzogen werden.

Vertragsart Formvorschriften / Inhalt Vollzug

Arbeitsvertrag kann formlos geschlossen werden, Schriftform ist aus Beweisgründen ratsam;

es darf keine Arbeitsleistung vereinbart werden, die auf familienrechtlichen Verpflichtungen beruht

Abführung von Lohnsteuer,

Abführung von Sozialversicherungs-beiträgen,

Tatsächliche Bezahlung einer branchen-üblichen Vergütung,

Erbringung der Arbeitsleistung,

Lohnfortzahlung im Krankheitsfall


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Einzelne Ausgaben


Darlehensvertrag kann formlos geschlossen werden,

der Darlehensbetrag darf nicht aus einer Schenkung stammen, die in unmittelbaren Zusammenhang mit dem Darlehen steht,

klare Vereinbarungen über Zinssatz, Laufzeit, Tilgungen erforderlich, Vereinbarung eines markt-üblichen Zinssatzes,

bei langfristigen Darlehen sollte eine Sicherung vorhanden sein

Tatsächliche Auszahlung des Darlehens

Regelmäßige und fristgerechte Zahlung der Zinsen und Tilgungen

Miet- und Pachtverträge

kann formlos geschlossen werden,

klare Vereinbarungen über Hauptpflichten (Überlassung der Mietsache, Vereinbarung des Mietzinses, Verein-barung über Nebenkosten)

Regelmäßige und fristgerechte Be- zahlung des Mietzinses,

Überlassung der Mietsache durch den Vermieter,

jährliche Nebenkostenabrechnung mit Rückzahlung von Überschüssen

Vereinbarung eines ortsüblichen Mietzinses, regelmäßige Anpassung des Mietzinses an das örtliche Niveau

Anpassung der Nebenkostenvoraus- zahlungen bei steigenden Betriebskosten

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WISO EÜR & Kasse 2010 Umsatzsteuer


Gesellschafts-verträge

abhängig von der Rechtsform,

bei minderjährigen Kindern ist die Einschaltung eines Ergänzungspflegers erforderlich, bei Aufnahme in eine Personengesellschaft muss das Vormundschaftsgericht eingeschaltet werden;

bei Einbringung von Grundstücken ist notarielle Be-urkundung erforderlich

klare Festlegung der Pflichten, angemessene Gewinn-verteilung, Gleichbehandlung der Gesellschafter

Erbringung der Hauptpflichten,

tatsächliche Vollziehung der Gewinn-ausschüttung


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Umsatzsteuer

Umsatzsteuer

PrinzipBeispiel: Ein Einzelhändler erwirbt bei einem Groß-händler eine Ware für netto 1.000 Euro zzgl. 19% Um-satzsteuer in Höhe von 190 Euro gleich brutto 1.190 Euro. Der Einzelhändler verkauft die Ware anschließend an einen Endverbraucher für 1.500 Euro zzgl. 19% Umsatzsteuer in Höhe von 285 Euro gleich brutto 1.785 Euro.

So stellt sich die Situation für den Einzelhändler dar:

Wer als Verbraucher Waren erwirbt oder Dienstleistungen in Anspruch nimmt, zahlt Umsatzsteuer (auch Mehrwert-steuer genannt). Die Umsatzsteuer ist für jeden Bürger gleich hoch - egal, ob Millionär oder Sozialhilfeempfänger. Anders als bei der Einkommensteuer kommt es auf die indi-viduelle Leistungsfähigkeit des einzelnen Steuerpflichtigen nicht an.

Die Umsatzsteuer belastet wirtschaftlich nur den Endver-braucher. Unternehmer erhalten hingegen gezahlte Um-satzsteuer als Vorsteuer vom Finanzamt zurück.

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1. Einkauf Zahlung an Großhändler Erstattung der gezahlten Umsatzsteuer (= Vorsteuer) durch das Finanzamt Tatsächliche Anschaffungskosten

1.190 Euro - 190 Euro 1.000 Euro

2. Verkauf Zahlung vom Verbraucher Weiterleitung der erhaltenen Umsatzsteuer an das Finanzamt Tatsächlicher Verkaufserlös

1.785 Euro - 285 Euro 1.500 Euro

Für den Einzelhändler ist die Umsatzsteuer also erfolgsneut-ral. Der Verbraucher kann sich hingegen die gezahlte Umsatz-steuer nicht vom Finanzamt wiederholen. Obwohl der Einzel-händler die Umsatzsteuer an das Finanzamt abführt, trägt sie wirtschaftlich der Endverbraucher. Weil die Umsatzsteuer vom Konsumenten auf dem Umweg über den Unternehmer erhoben wird, zählt sie zu den indirekten Steuern.

Der Vorsteuerabzug bewirkt, dass beim Weg einer Ware über mehrere Handelsstufen auf Umsatzsteuer nicht noch einmal Umsatzsteuer erhoben wird. Nur auf den Mehrwert

wird im Ergebnis zusätzlich Umsatzsteuer erhoben. Daher auch die Bezeichnung Mehrwertsteuer.

Umsatzsteuerpflichtige Leistungen Arbeitnehmer, Kapitalanleger und Rentner erbringen keine Leistungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes. Sie tragen zwar als Verbraucher wirtschaftlich die Umsatzsteuer. Eine Steuerklärung müssen sie jedoch nicht abgeben, das ist Aufgabe der leistenden Unternehmer.


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Umsatzsteuer

Sie vermieten eine Immobilie? Dann erbringen sie zwar eine grundsätzlich steuerbare Leistung. Diese ist aber nach dem Umsatzsteuergesetz steuerbefreit. Unter bestimmten Vor-aussetzungen können Sie auf die Befreiung verzichten und die Vermietungsumsätze der Umsatzsteuer unterwerfen. Sie haben dann auch Anspruch auf einen Vorsteuerabzug. Das rechnet sich aber nur in seltenen Ausnahmefällen.

Als Gewerbetreibender oder Freiberufler sind Sie grund-sätzlich verpflichtet, für Ihre Lieferungen und sonstige Leistungen Umsatzsteuer zu erheben und an das Finanz-amt abzuführen. Wer umsatzsteuerpflichtige Leistungen erbringt, wird als Unternehmer bezeichnet. Für die Um-satzsteuer macht es übrigens keinen Unterschied, ob es sich einkommensteuerrechtlich um eine gewerbliche oder freiberufliche Tätigkeit handelt.

Kleinunternehmer Nicht jeder Unternehmer muss jedoch Umsatzsteuer zah-len. Nach § 19 Abs. 1 UStG gilt eine Ausnahmeregelung für Kleinunternehmer. Als Kleinunternehmer gelten Unter-nehmer, deren Umsatz (zuzüglich der darauf entfallenden Umsatzsteuer) im vorangegangenen Kalenderjahr 17.500

Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50.000 Euro nicht übersteigen wird.

Der Nachteil: Kleinunternehmer dürfen die ihnen von an-deren Unternehmern in Rechnung gestellten Vorsteuern nicht abziehen.

ww WISO Tipp

Die Sonderregelung für Kleinunternehmen kann sich wegen der Versagung des Vorsteuerabzugs nachteilig auswirken. Das Gesetz räumt daher die Möglichkeit ein, auf die Sonderregelung zu verzichten und die Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften zu wählen. An die Verzichtserklärung sind Sie dann 5 Jahre gebunden.

Unternehmer, die im Vorjahr einen Umsatz (zuzüglich der darauf entfallenden Umsatzsteuer) von mehr als 17.500 Euro hatten, haben ihre Umsätze stets nach den allgemei-nen Vorschriften zu versteuern. Sie sind daher zum Vor-steuerabzug berechtigt und müssen auch die Umsatzsteuer in ihren Rechnungen offen ausweisen. Das gilt auch für die Unternehmer, die zwar im Vorjahr die Umsatzgrenze

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von 17.500 Euro nicht überschritten haben, jedoch im lau-fenden Kalenderjahr voraussichtlich einen Umsatz (zuzüg-lich der darauf entfallenden Umsatzsteuer) von mehr als 50.000 Euro haben werden.

Hinweis für Existenzgründer: Bei Aufnahme der unterneh-merischen Tätigkeit im Laufe des Jahres ist der tatsächliche Gesamtumsatz in einen Jahresgesamtumsatz umzurech-nen. Für die Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung kommt es in diesem Fall nur darauf an, ob der Unternehmer voraussichtlich die Grenze von 17.500 Euro nicht über-schreitet.

Steuerfreie Leistungen Das Umsatzsteuergesetz enthält einen umfangreichen Katalog von Leistungen, die von der Umsatzsteuer be-freit sind. Die eine Gruppe, so genannte Abzugsumsätze, umfasst Umsätze, bei denen der Vorsteuerabzug erhalten bleibt. Zu ihnen gehören insbesondere Ausfuhrlieferungen und innergemeinschaftliche Lieferungen. Für die andere Gruppe, sogenannte Ausschlussumsätze, von Befreiungen ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen. Dazu zählen insbe-sondere die Vermietung von Grundstücken sowie Leistun-gen der Ärzte und anderer Heilberufe.

SteuersatzDas Umsatzsteuergesetz kennt insbesondere zwei Steu-ersätze: den allgemeinen Steuersatz von 19 % und den Ermäßigten von 7 %. Die meisten Umsätze unterliegen dem allgemeinen Steuersatz. Der ermäßigte Steuersatz gilt insbesondere für Lebensmittel, Personennahverkehr sowie Bücher und Zeitungen.

VorsteuerUnternehmer können von der Steuer, die sie für ihre Umsät-ze schulden, die Umsatzsteuerbeträge (= Vorsteuern) abzie-hen, die ihnen andere Unternehmer für ausgeführte steuer-pflichtige Umsätze offen in Rechnung gestellt haben.

Wichtig: Nur Unternehmer sind zum Vorsteuerabzug berechtigt. Verbraucher können die gezahlte Umsatzsteuer nicht als Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen. Auch Unternehmer können Vorsteuern nur abziehen, wenn sie auf Umsätze entfallen, die für das Unternehmen bestimmt sind. Steuern, die einem Unternehmer für einen Gegen-stand berechnet wurden, den er ausschließlich zu privaten Zwecken nutzt (zum Beispiel für ein privates Fernsehgerät), sind daher vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen.


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Umsatzsteuer

Wird ein Wirtschaftsgut (zum Beispiel ein Computer) so-wohl betrieblich als auch privat genutzt, kann zwar die gesamte Vorsteuer abgezogen werden, die private Nutzung ist jedoch als unentgeltliche Wertabgabe (Eigenverbrauch) umsatzsteuerpflichtig. Im Ergebnis wird so der Vorsteuer-abzug entsprechend korrigiert.

Der Vorsteuerabzug setzt grundsätzlich eine korrekte Rechnung mit offen ausgewiesener Umsatzsteuer voraus. Eine Ausnahme gilt jedoch für Kleinbetragsrechnungen. Das sind Rechnungen, deren Gesamtbetrag 150 Euro nicht übersteigt. In diesem Fall genügt es, wenn der Rechnungs-aussteller den Steuersatz angegeben hat. Der Umsatzsteu-er-Betrag braucht nicht ausgewiesen zu sein.

Hinweis: Unternehmer, die von der Umsatzsteuer befreite Umsätze tätigen, können insoweit die ihnen in Rechnung gestellten Vorsteuern nicht abziehen. Auch die Umsatz-steuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb (d. h. Wa-renankauf aus dem übrigen Gebiet der Europäischen Ge-meinschaft) und die Einfuhrumsatzsteuer (Wareneinkauf aus dem übrigen Ausland) kann in diesem Fall ebenfalls nicht als Vorsteuer abgezogen werden, es sei denn, es han-delt sich um sogenannte Abzugsumsätze.

Unternehmer, die sowohl steuerpflichtige Umsätze als auch steuerfreie Umsätze ohne Berechtigung zum Vorsteuerab-zug ausführen, müssen ihre Vorsteuern in abziehbare und nichtabziehbare Beträge aufteilen.

ww WISO Tipp

Als Vorsteuer abziehbar sind bei der deutschen Um-satzsteuer nur die nach dem deutschen Umsatzsteu-ergesetz geschuldeten Steuerbeträge. Unternehmer, die mit ausländischen Vorsteuerbeträgen belastet werden, haben jedoch vielfach die Möglichkeit, sich von dem ausländischen Staat die gezahlte Umsatz-steuer zurückzuholen (sogenanntes Vorsteuer-Vergü-tungsverfahren). Experten schätzen, dass nur wenige Unternehmer diese Möglichkeit nutzen.

Alle Unternehmer, die Rechnungen mit ausländischer Um-satzsteuer bezahlt haben, sollten daher eine Erstattung prü-fen. Derartige Rechnungen können zum Beispiel beim Besuch von Messen und Ausstellungen im Ausland, bei Wartungs-leistungen beim Kunden im Ausland oder vergleichbaren Si-tuationen anfallen. Bei der Geltendmachung der Ansprüche

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hilft die der Deutsche Industrie- und Handelskammertag (DIHK). Mehr Infos im Internet unter www.dihk.de.

RechnungenErbringt ein Unternehmer eine Leistung an einen anderen Unternehmer, hat der Empfänger Anspruch auf eine kor-rekte Rechnung mit gesondertem Ausweis der Umsatz-steuer. Schließlich will er ja die gezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer absetzen.

Wichtig: Rechnungen über 150 Euro müssen folgende Angaben enthalten:

■ den vollständigen Namen und die vollständige An-schrift des leistenden Unternehmers und des Leis-tungsempfängers,

■ die dem leistenden Unternehmer vom Finanzamt er-teilte Steuernummer oder die ihm vom Bundesamt für Finanzen erteilte Umsatzsteuer-Identifikations-nummer,

■ das Ausstellungsdatum,

■ eine fortlaufende Nummer mit einer oder mehreren Zahlenreihen, die zur Identifizierung der Rechnung

vom Rechnungsaussteller einmalig vergeben wird (Rechnungsnummer),

■ die Menge und die Art (handelsübliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstände oder den Umfang und die Art der sonstigen Leistung,

■ den Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung oder der Vereinnahmung des Entgelts oder eines Teils des Entgelts in den Fällen des Absatzes 5 Satz 1, sofern dieser Zeitpunkt feststeht und nicht mit dem Ausstel-lungsdatum der Rechnung identisch ist,

■ das nach Steuersätzen und einzelnen Steuerbefrei-ungen aufgeschlüsselte Entgelt für die Lieferung oder sonstige Leistung (§ 10) sowie jede im Voraus verein-barte Minderung des Entgelts, sofern sie nicht bereits im Entgelt berücksichtigt ist und

■ den anzuwendenden Steuersatz sowie den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag oder im Fall einer Steuerbefreiung einen Hinweis darauf, dass für die Lieferung oder sonstige Leistung eine Steuerbefrei-ung gilt.


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Umsatzsteuer

Ist- oder Sollbesteuerung Bei der Ermittlung der Umsatzsteuer ist grundsätzlich von den vereinbarten Entgelten auszugehen (so genannte Soll-besteuerung). Dies bedeutet, dass die Steuer bei Ausfüh-rung des Umsatzes entsteht und nicht erst zu dem Zeit-punkt, in dem der Rechnungsbetrag eingeht. Ebenso kann der Vorsteuerabzug bereits dann vorgenommen werden, wenn eine Rechnung mit offenem Steuerausweis bei dem

Unternehmer eingeht, sofern er die Leistung bereits erhal-ten hat. Auch hier kommt es auf die Bezahlung nicht an.

Eine Sonderregelung gilt bei Anzahlungen: Werden vor Ausführung eines Umsatzes Anzahlungen geleistet, ent-steht hierfür die Steuer bereits mit Vereinnahmung der An-zahlung. Dementsprechend kann der Leistungsempfänger die ihm für die Anzahlung in Rechnung gestellte Steuer als Vorsteuer abziehen, sobald er den Betrag gezahlt hat.

ww WISO Tipp

Da die Sollbesteuerung für kleinere und mittlere Unternehmen zu Schwierigkeiten führen kann, sieht das Umsatzsteuergesetz vor, dass Freiberuflern unabhängig vom Umsatz und anderen Unternehmen mit einem Vorjahres-Gesamtumsatz ohne Umsatzsteuer bis 500.000 Euro auf Antrag die Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (so genannte Istbesteuerung) gestattet werden kann. Dies bedeutet, dass die Umsatzsteuer erst mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums entsteht, in dem das Entgelt vereinnahmt wird. Für den Vorsteuerabzug ändert sich jedoch nichts.

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VoranmeldungenAls Unternehmer sind Sie verpflichtet, innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf eines jeden Kalendervierteljahres eine Voranmeldung abzugeben, in der Sie die Steuer für das abgelaufene Kalendervierteljahr (Voranmeldungszeitraum) selbst berechnen müssen. Der errechnete Betrag ist als Vo-rauszahlung an das Finanzamt zu zahlen. Für größere Un-ternehmen gilt ein monatlicher Voranmeldungszeitraum. Dies gilt auch für neue Unternehmen im Jahr der Neugrün-dung und dem Folgejahr. Im Rahmen der Voranmeldung er-folgt die Verrechnung der Vorsteuer mit der Umsatzsteuer für die von Ihnen ausgeführten Umsätze.

Es besteht die Möglichkeit, die Abgabefrist um einen Mo-nat nach hinten zu verschieben, durch einen Antrag auf Dauerfristverlängerung

Beispiel: Sie haben im Voranmeldungszeitraum Sep-tember 2009 Umsätze in Höhe von 100.000 Euro aus-geführt, die dem Steuersatz von 19 % unterliegen. Die Umsatzsteuer beträgt demnach 19.000 Euro. Im gleichen Zeitraum haben Sie selbst Rechnungen über empfangene Leistungen erhalten, in denen Vorsteuerbeträge von ins-gesamt 9.000 Euro ausgewiesen sind. Ihre Zahllast errech-

net sich für den Voranmeldungszeitraum September 2009 demnach wie folgt: Umsatzsteuer 19.000 Euro abzüglich abziehbare Vorsteuer 9.000 Euro gleich 10.000 Euro. Die-sen Betrag müssen Sie an das Finanzamt zahlen.

Aktueller Hinweis: Seit 2002 gilt für Existenzgründer im laufenden und folgenden Kalenderjahr ebenfalls ein mo-natlicher Voranmeldungszeitraum.

Wichtig: Sie müssen Ihre Umsatzsteuer-Voranmeldun-gen grundsätzlich elektronisch an das Finanzamt über-mitteln. Möchten Sie weiterhin die Voranmeldungen auf Papier abgeben, können Sie eine Ausnahmegenehmigung zur Vermeidung einer unbilliger Härte beantragen, z. B. bei nicht vorhandenem PC, bei geringen Umsätzen, bei nicht vorhandenem Internetanschluss oder bei Einsatz eines nicht unterstützten Betriebssystems Linux oder Mac OS.

JahreserklärungNach Ablauf des Kalenderjahrs hat der Unternehmer eine Steuererklärung abzugeben, in der er die Steuer ebenfalls selbst berechnen muss. Die Frist für die Abgabe der Um-satzsteuer-Jahreserklärung 2009 endet - wie bei der Ein-kommensteuer - am 31. Mai 2010.


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Umsatzsteuer

Die Steuererklärung steht einer Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung gleich. Das heißt: Das Finanz-amt setzt die Steuer nur dann durch einen Steuerbescheid fest, wenn es dabei von der in der Steuererklärung errech-neten Steuer abweicht.

Ergibt sich auf Grund der Umsatzsteuererklärung eine Ab-schlusszahlung, ist diese innerhalb eines Monats nach Ein-gang der Steuererklärung fällig.

ww WISO Tipp

Sie können die Daten der Umsatzsteuererklärung auch elektronisch übermitteln. Informationen hierzu erhal-ten Sie unter der Internet-Adresse www.elster.de.

Hinweis: Zur Umsatzsteuererklärung gehören der viersei-tige Hauptvordruck USt 2 A und die Anlagen UR und UN. Die Anlage UR ist grundsätzlich von jedem Unternehmer zusammen mit dem Hauptvordruck abzugeben. Sie ist einzureichen, wenn unter anderem Angaben zu innerge-meinschaftlichen Erwerben und steuerfreien Umsätzen zu erteilen sind. Die Anlage UN ist nur von Unternehmern ab-zugeben, die im Ausland ansässig sind.

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WISO EÜR & Kasse 2010 Gewerbesteuer


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Gewerbesteuer

Gewerbesteuer

rufler und Landwirte. Kapitalanleger und Vermieter bleiben ebenfalls verschont.

Berechnung der Gewerbesteuer Besteuerungsgrundlage ist der Gewerbeertrag. Als Aus-gangsgröße dient der nach den Vorschriften des Einkom-mensteuergesetzes ermittelte Gewinn aus Gewerbebetrieb. Bestimmte Hinzurechnungen und Kürzungen sind vorzu-nehmen.

Hinzuzurechnen sind beispielsweise

■ Ein Viertel der Summe aus

- Entgelte für Schulden. Entgelte sind Leis-tungen für die reine Kapitalüberlassung insbesondere Zinsen, Damnum, Disagio und Vorfälligkeitsentschädigungen; nicht jedoch

GewerbesteuerpflichtDie Gewerbesteuer ist für Sie nur ein Thema, wenn Sie bei der Einkommensteuer-Veranlagung Einkünfte aus Gewer-betrieb versteuern.

Steuergegenstand bei der Gewerbesteuer ist der Gewerbe-betrieb. Es ist gleichgültig, wem der Betrieb gehört, wem die Erträge des Betriebs zufließen und wie die persönlichen Verhältnisse des Betriebsinhabers sind. Das ist ein wichtiger Unterschied zur Einkommensteuer als Personensteuer. Die Gewerbesteuer berücksichtigt nicht die Leistungsfähigkeit einer Person, sondern besteuert eine Sache, nämlich den Gewerbebetrieb.

Der Gewerbesteuer unterliegt jeder Gewerbebetrieb, der in Deutschland betrieben wird. Unter Gewerbebetrieb ist ein gewerbliches Unternehmen im Sinne des Einkommensteu-errechts zu verstehen. Keine Gewerbesteuer zahlen Freibe-

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WISO EÜR & Kasse 2010 Gewerbesteuer

Geldbeschaffungskosten, laufende Verwal-tungskosten, Depotgebühren, Währungsver-luste, Bereitstellungszinsen. Zu den Schulden gehören insbesondere Globalkredite und Hypothekenschulden. Grundsätzlich stellt jede Schuldaufnahme im Rahmen eines Gewerbebetriebes eine Verstär-kung des Betriebskapitals dar, es sei denn es handelt sich um einen durchlaufenden Kredit.

- Renten und dauernde Lasten

- Gewinnanteile des stillen Gesellschafters,

- einem Fünftel der Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung von beweglichen Wirtschafts-gütern des Anlagevermögens,

- dreizehn Zwanzigstel der Miet- und Pacht-zinsen für die Benutzung von unbeweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens,

- einem Viertel für Lizenzaufwendungen,

soweit die Summe aus den oberen Positionen 100.000 Euro übersteigt

- die Anteile am Verlust einer in- oder auslän-dischen OHG, KG

- Spenden und Mitgliedsbeiträge

Zu kürzen ist der Gewinn zum Beispiel um 1,2 % des Ein-heitswerts des nicht von der Grundsteuer befreiten Grund-besitzes und den abziehbaren Spenden und Mitgliedsbei-trägen.

Wichtig: Einzelunternehmer und Personengesellschaf-ten profitieren von einem Freibetrag von 24.500 Euro. Für Kapitalgesellschaften gibt es keinen Freibetrag.

Die Berechnung der Gewerbesteuer erfolgt in zwei Schritten:

Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrages durch das Fi-nanzamt

Bei der Berechnung der Gewerbesteuer ist von einem Steu-ermessbetrag auszugehen. Dieser beträgt 3,5 % (Steuer-messzahl) des Gewerbeertrags.

Hinweis: Der Steuermessbetrag ist zu zerlegen, wenn Be-triebsstätten in mehreren Gemeinden unterhalten worden sind. Als Zerlegungsmaßstab werden grundsätzlich die Ar-beitslöhne herangezogen.


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Gewerbesteuer

Anwendung eines Hebesatzes durch die Gemeinde

Die Gemeinde multipliziert den Gewerbesteuermessbetrag mit einem Hebesatz und ermittelt so die festzusetzende Gewerbesteuer.

Jede Gemeinde setzt den Hebesatz für die Ermittlung der Gewerbesteuer selbst fest. Der Hebesatz schwankt stark zwischen den Gemeinden. So verlangt etwa Köln 450 %, Frankfurt am Main und München sind die Spitzenreiter mit 490 %. Gewerbesteuer-Oasen wie die Stadt Kremmen in Brandenburg verlangen nur 50 %, um Unternehmen an-zulocken. Im Bundesdurchschnitt lag der Hebesatz im Jahr 2003 bei 380 %.

Auswirkung bei Einkommensteuer Wichtig: Bei Einzelunternehmern und Personengesell-schaften wird im Rahmen der Einkommensteuer-Veran-lagung der 3,8-fache Gewerbesteuer-Messbetrag auf die Einkommensteuer des Inhabers bzw. der Gesellschafter angerechnet. Im Ergebnis hat daher die Gewerbesteuer für Personenunternehmen keine große Bedeutung mehr. Nur bei hohen Hebesätzen führt sie zu einer zusätzlichen Be-lastung.

Hinweis: Die Steuerermäßigung für gewerbliche Einkünfte bei der Einkommensteuer wird nur gewährt, wenn der He-besatz der Gemeinde mindestens 200 % beträgt.

BeispielEin Einzelunternehmer betreibt einen Gewerbebetrieb in Köln (Hebesatz 450 %). Der Gewinn aus Gewerbebetrieb im Jahr 2009 beträgt 76.520 Euro. Hinzurechnungen und Kürzungen sind nicht vorzunehmen.

Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrages

Gewinn aus Gewerbebetrieb 76.520 Euro = Vorläufiger Gewerbeertrag 76.520 Euro Abrundung 76.500 Euro - Freibetrag - 24.500 Euro = Gewerbeertrag 52.000 Euro x Steuermesszahlen 3,5 % = Steuermessbetrag 1.820 Euro

Anwendung eines Hebesatzes durch die Gemeinde

Steuermessbetrag 1.820 Euro x 450% = Gewerbesteuer 8.190 Euro

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Anrechnung Einkommensteuer

Steuermessbetrag 1.820 Euro x 3,8 = Anrechungsbetrag 6.916 Euro

Hinweis: Zusätzliche Auswirkungen bei der Einkommen-steuer ergeben sich dadurch, dass die Gewerbesteuer als Betriebsausgabe abzugsfähig ist. Im Ergebnis wird die Gewerbesteuerbelastung in den meisten Fällen fast kom-pensiert.

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